Contributions fiscales de l'employeur

Type de taxe	Taux	Base
Sécurité Sociale	4%	Salaire brut de l'employé
Impôt sur le Revenu (PAYE)	0-32%	Salaire brut de l'employé (barèmes progressifs)
Impôt sur les Sociétés (CIT)	32%	Bénéfice imposable de l'entreprise
Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)	16%	Transfert de biens et services, importations

Déclaration & Conformité

• Les contributions à la Sécurité Sociale doivent être versées avant le 15e jour du mois suivant.
• La retenue à la source de l'impôt sur le revenu (PAYE) sur les salaires des employés doit être versée aux autorités fiscales avant le 20e jour du mois suivant.
• Les déclarations annuelles de l'impôt sur les sociétés doivent être déposées avant le 31 mai de l'année fiscale suivante (pour les déclarants selon l'année civile).

Au Mozambique, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment les taxes sur la masse salariale, les contributions de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Obligations de l'Employer of Record

• Contributions à la Sécurité Sociale : Les Employers of Record contribuent à hauteur de 4% du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale, sans limite supérieure. Cette contribution est obligatoire et s'applique à tous les employés.
• Retenue des taxes sur la masse salariale : Les Employers of Record sont responsables de la retenue des taxes sur la masse salariale sur les salaires des employés. Le taux d'imposition varie de 0% à 32%, déterminé par le niveau de revenu de l'employé. Cela nécessite un calcul précis et un règlement en temps voulu auprès des autorités fiscales.
• Enregistrement fiscal : Tous les Employers of Record payant un revenu d'emploi doivent s'inscrire auprès des autorités fiscales mozambicaines et déclarer le début de leurs activités. Le non-respect peut entraîner des pénalités. Cela inclut la fourniture des informations nécessaires telles que les détails d'immatriculation de l'entreprise, le numéro d'identification fiscale, la licence d'exploitation, et la déclaration de début d'activité.
• Enregistrement à la Sécurité Sociale : Les Employers of Record doivent s'enregistrer auprès du système national de sécurité sociale dans les 15 jours suivant le début des opérations. Ils doivent également enregistrer leurs Contractors dans les 30 jours suivant leur date de début d'emploi.

Déductions des employés

• Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPS) : Le Mozambique utilise un système Pay-As-You-Earn (PAYE), où l'impôt sur le revenu est directement déduit des salaires des employés. Les taux d'imposition varient de 0% à 32%, en fonction du niveau de revenu, avec le taux le plus élevé s'appliquant à un revenu mensuel supérieur à environ 27 000 USD et 25% pour un revenu supérieur à 7 000 USD.
• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 3% de leur salaire brut à la sécurité sociale, sans limite supérieure. Les employés étrangers quittant définitivement le Mozambique peuvent demander un remboursement de ces contributions s'ils partent avant de devenir éligibles aux prestations de retraite.
• Déductions personnelles : Les résidents peuvent déduire des montants spécifiques de leur revenu imposable liés à leur situation personnelle et familiale : 1 800 MZN pour les personnes mariées ou célibataires, 600 MZN pour un dépendant, 900 MZN pour deux, 1 200 MZN pour trois, et 1 800 MZN pour quatre ou plus de dépendants. De plus, des crédits d'impôt pour la double imposition internationale peuvent s'appliquer.
• Déclaration fiscale : Les déclarations de revenus des employés doivent être faites d'ici le 31 mars, avec le paiement final de l'impôt dû d'ici le 30 avril. Les retards dans la déclaration et le paiement peuvent entraîner des pénalités.

Informations fiscales générales

• Résidence fiscale : Une personne est considérée comme résidente fiscale si elle réside au Mozambique plus de 180 jours dans une année fiscale ou si elle y maintient une résidence permanente au 31 décembre. Les résidents sont imposés sur l'ensemble de leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant du Mozambique. Les employés non-résidents peuvent être soumis à une retenue d'impôt forfaitaire de 20% s'ils restent au Mozambique moins de 180 jours ou travaillent en tant que prestataires de services.
• Année fiscale : L'année fiscale du Mozambique s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Monnaie : La monnaie officielle est le Metical mozambicain (MZN).

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent évoluer en raison de mises à jour législatives et réglementaires.