Les employeurs au Mozambique ont la responsabilité de contribuer à l'Institut National de Sécurité Sociale (INSS) au nom de leurs employés. Le taux de contribution de l'employeur est de 4% du salaire brut de l'employé. Cette contribution de 4% est calculée sur la base du salaire brut total de l'employé avant toute déduction. Les employeurs sont responsables de retenir les contributions des employés (3%) et de verser à l'INSS à la fois leur part et celle des employés.

Assurance Accidents du Travail

En fonction de l'industrie et du niveau de risque, les employeurs peuvent être tenus de contribuer à une assurance accidents du travail. Les taux varient selon l'industrie.

Taxe Professionnelle

Les employeurs peuvent être redevables d'une taxe professionnelle, qui est une taxe spécifique prélevée sur les entreprises en fonction de leurs activités et de leur chiffre d'affaires. Les taux spécifiques et l'applicabilité dépendent de la nature de l'entreprise.

Notes Supplémentaires

Certaines industries peuvent avoir des exigences supplémentaires en matière de contributions fiscales des employeurs. Il est également important de noter que le paysage fiscal du Mozambique peut évoluer. Par conséquent, il est essentiel de se tenir informé des dernières lois et réglementations.

En Mozambique, un système d'impôt sur le revenu progressif est utilisé, ce qui signifie que plus un employé gagne, plus le taux d'imposition applicable est élevé. Les tranches d'imposition actuelles peuvent être trouvées sur le site web de l'Autorité Fiscale du Mozambique (Autoridade Tributária de Moçambique). L'impôt sur le revenu est calculé et retenu par l'employeur en fonction du salaire mensuel de l'employé.

Contributions à la Sécurité Sociale (INSS)

Les employés au Mozambique sont tenus de cotiser à l'Institut National de Sécurité Sociale (INSS). Le taux de cotisation des employés est de 3 % du salaire brut. L'employeur est responsable de retenir la cotisation de sécurité sociale de l'employé sur son salaire et de la verser à l'INSS.

Allocations et Déductions

Le code fiscal du Mozambique permet certaines déductions et allocations qui peuvent réduire le revenu imposable d'un employé. Chaque contribuable a droit à une allocation personnelle mensuelle, dont le montant est mis à jour périodiquement. Les contribuables peuvent également bénéficier de déductions pour les personnes à charge, telles que les enfants ou les conjoints qui répondent à des critères spécifiques.

Notes Supplémentaires

Les employés non-résidents travaillant au Mozambique sont soumis à un taux d'imposition forfaitaire de 20 %. Certains avantages fiscaux ou exemptions peuvent s'appliquer à des scénarios spécifiques, tels que les revenus gagnés à l'étranger.

La TVA, ou Imposto sobre Valor Acrescentado (IVA), est une taxe indirecte au Mozambique, prélevée sur la consommation de biens et services. Le taux standard de TVA au Mozambique est de 17 %.

Services Soumis à la TVA

Une grande variété de services fournis au Mozambique sont soumis à la TVA. Ceux-ci incluent des services professionnels tels que la comptabilité, le conseil et les services juridiques, des services techniques comme la maintenance, l'ingénierie et l'informatique, des services liés à l'hôtellerie et au tourisme, des services de transport, des services de location, des services de télécommunication et des services de divertissement.

Concept de Fourniture

Le concept de "fourniture" déclenche la TVA. Une fourniture de services se produit lorsqu'un service est fourni contre une contrepartie économique au Mozambique.

Lieu de Fourniture des Services

Le lieu où un service est réputé être fourni est crucial pour les besoins de la TVA. Pour les services liés à l'immobilier, le lieu de fourniture est l'endroit où se trouve l'immobilier. Pour les services B2B, le lieu de fourniture est généralement l'endroit où se trouve le destinataire/client. Pour les services B2C, le lieu de fourniture peut dépendre de règles spécifiques pour différents types de services.

Responsabilité de la TVA

Les entreprises fournissant des services taxables au Mozambique doivent généralement facturer et percevoir la TVA auprès de leurs clients. Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse le seuil d'enregistrement à la TVA sont tenues de s'enregistrer pour la TVA. Dans certaines situations, le destinataire d'un service peut être responsable de la TVA en vertu du mécanisme de "reverse charge", souvent lorsque un fournisseur étranger fournit des services à une entreprise mozambicaine.

Facturation de la TVA

Les entreprises taxables doivent émettre des factures de TVA conformes aux réglementations mozambicaines. Ces factures doivent contenir des détails spécifiques tels que les informations sur le fournisseur et le client, la date et le numéro de la facture, la description du service fourni, le montant taxable et la TVA facturée.

Calcul, Déclaration et Paiement de la TVA

La TVA est calculée en appliquant le taux de 17 % à la valeur taxable du service. Les entreprises peuvent généralement déduire la TVA payée sur leurs achats professionnels (TVA déductible) de leur responsabilité de TVA sur les ventes (TVA collectée). Les déclarations de TVA doivent être déposées et le paiement effectué dans les délais spécifiés.

Exemptions de TVA

Certains types de services sont exonérés de TVA au Mozambique, y compris les services financiers, les services médicaux et de santé, et les services éducatifs.

Notes Supplémentaires

Certains types de services ont des règles particulières en matière de TVA. De plus, les lois et réglementations sur la TVA au Mozambique sont susceptibles de changer.

Le Mozambique offre une gamme d'incitations fiscales pour stimuler l'investissement et la croissance économique dans des secteurs et régions spécifiques.

Zones Franches Industrielles (ZFI)

Les entreprises opérant au sein des ZFI peuvent bénéficier de diverses incitations. Celles-ci incluent l'exemption de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Collectives (IRPC) pendant les 10 premières années, des taux réduits d'IRPC après la période initiale d'exemption, l'exemption des droits d'importation sur les biens destinés à la production, et des procédures administratives et de licence simplifiées.

Incitations Sectorielles

Agriculture et Agro-industrie

Les investissements dans l'agriculture et les agro-industries, en particulier dans les régions moins développées, peuvent bénéficier d'incitations fiscales.

Mines et Pétrole

Ce secteur bénéficie de déductions et d'allocations spécifiques, y compris l'amortissement accéléré.

Tourisme

Les investissements dans l'industrie du tourisme peuvent être éligibles à des incitations fiscales.

Développement des Infrastructures

Les entreprises investissant dans des projets d'infrastructure peuvent être éligibles à des incitations fiscales.

Incitations à l'Investissement Régional

Les entreprises investissant dans des régions désignées comme sous-développées au Mozambique peuvent être éligibles à des avantages fiscaux.

Incitations Supplémentaires

Amortissement Accéléré

Les entreprises investissant dans de nouveaux équipements et machines peuvent être éligibles à des allocations d'amortissement accéléré, réduisant ainsi leur revenu imposable.

Incitations Basées sur l'Emploi

Il peut y avoir des incitations pour les entreprises créant des emplois dans certains secteurs ou pour l'embauche de catégories spécifiques de travailleurs.

Bénéfices Réinvestis

Des taux d'imposition réduits peuvent s'appliquer aux bénéfices réinvestis dans l'entreprise sous certaines conditions.

Accès et Demande d'Incitations

De nombreuses incitations fiscales au Mozambique sont soumises à l'approbation du Centre de Promotion des Investissements (CPI) ou d'autres autorités compétentes. Les entreprises doivent comprendre les critères d'éligibilité et le processus de demande pour accéder aux incitations. Il est recommandé de demander conseil à des conseillers fiscaux ou des professionnels du droit pour des demandes réussies et pour naviguer dans le cadre des incitations.

Considérations Importantes

Le paysage fiscal et les programmes d'incitations du Mozambique peuvent évoluer, il est donc crucial de rester informé des dernières informations. L'éligibilité et les avantages varient en fonction de l'incitation spécifique, de l'industrie, de la localisation et de la taille du projet.