Impôts en Mozambique

Naviguer dans la complexité de la fiscalité du travail est un aspect crucial de l'exploitation dans n'importe quel pays, et le Mozambique ne fait pas exception. Les employeurs sont responsables de comprendre et de respecter diverses obligations fiscales liées à leur main-d'œuvre, notamment les cotisations de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu personnel sur les salaires des employés. De même, les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour certains déductions et allocations pouvant influencer leur responsabilité fiscale finale.

Comprendre ces exigences est essentiel pour assurer la conformité, éviter les pénalités et maintenir des opérations de paie fluides. Ce guide fournit une vue d'ensemble des principales obligations fiscales de l'employeur et des considérations fiscales pour les employés au Mozambique, basé sur la réglementation actuelle pertinente pour la planification en 2025.

Obligations Fiscales de l'Employeur

Les employeurs au Mozambique ont des responsabilités principales relatives aux cotisations de sécurité sociale et à la retenue de l'impôt sur le revenu personnel (IRPS) sur les salaires des employés. Ces obligations sont obligatoires et sujettes à des taux et échéances spécifiques.

Cotisations de Sécurité Sociale

Le système de sécurité sociale mozambicain, géré par l'Instituto Nacional de Segurança Social (INSS), requiert des contributions à la fois des employeurs et des employés. Ces contributions financent diverses prestations sociales.

• Base de Cotisation : Les contributions sont généralement calculées sur la base du salaire brut de l'employé.
• Taux de Contribution : Les taux de contribution standard sont répartis entre l'employeur et l'employé.

Partie	Taux de Contribution
Employeur	4%
Employé	3%
Total	7%

L'employeur est responsable de calculer, de déduire la part de l'employé de leur salaire, et de remettre la contribution totale (parts employeur + employé) à l'INSS avant la date limite spécifiée.

Taxe sur la Paie

Au-delà de la sécurité sociale, la principale obligation fiscale liée à la paie pour les employeurs est le calcul correct et la retenue de l'impôt sur le revenu personnel (IRPS) sur la rémunération des employés. Il n'existe pas de "taxe sur la paie" distincte de la retenue de l'IRPS de la manière dont certains autres pays peuvent la définir ; le rôle de l'employeur est principalement celui de collecteur d'impôts pour le gouvernement concernant l'impôt sur le revenu des employés.

Retenue de l'Impôt sur le Revenu (IRPS)

Les employeurs sont tenus de retenir l'impôt sur le revenu personnel (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRPS) sur les salaires bruts et autres rémunérations versés à leurs employés. Le montant à retenir dépend du niveau de revenu de l'employé et des tranches d'imposition applicables.

L'IRPS est calculé en utilisant un système de taux progressifs. Les taux et tranches d'imposition peuvent changer selon l'autorité fiscale. Le tableau suivant décrit la structure générale des taux IRPS applicables aux revenus d'emploi.

Revenu Annuel Imposable (MZN)	Taux d'Imposition
Jusqu'à 225 000	0%
225 001 à 275 000	10%
275 001 à 375 000	15%
375 001 à 525 000	20%
525 001 à 775 000	25%
775 001 à 1 125 000	30%
1 125 001 à 1 625 000	32%
1 625 001 à 2 375 000	34%
Plus de 2 375 000	36%

Les employeurs doivent calculer la retenue mensuelle de l'IRPS en fonction du revenu annuel projeté de l'employé, en tenant compte des taux progressifs. Le seuil d'exonération (la tranche la plus basse) signifie que les employés gagnant moins que ce montant annuellement ne sont pas soumis à l'IRPS.

Déductions et Allocations Fiscales pour les Employés

Les employés au Mozambique peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur responsabilité IRPS. La déduction la plus courante est la contribution obligatoire de sécurité sociale payée par l'employé.

• Cotisations de Sécurité Sociale : La contribution obligatoire de 3 % de l'employé au INSS peut être déduite de leur revenu brut pour le calcul de l'IRPS.
• Autres Déductions Potentielles : Bien que la principale déduction soit la sécurité sociale, la législation fiscale peut prévoir d'autres déductions ou allocations spécifiques, telles que celles liées aux dépenses de santé, dépenses éducatives ou personnes à charge, sous réserve de limites et conditions spécifiques. Les employés doivent généralement déclarer celles-ci à leur employeur ou directement à l'administration fiscale lors de leur déclaration annuelle, si cela est requis.

Les employeurs se concentrent principalement sur l'application de la déduction de sécurité sociale lors du calcul de la retenue mensuelle. Les employés sont responsables de réclamer d'autres déductions ou allocations éligibles lorsqu'ils déposent leur déclaration de revenus annuelle.

Délais de Conformité Fiscale et de Déclaration

Les employeurs doivent respecter des délais stricts pour la remise des impôts retenus et des cotisations sociales, ainsi que pour la soumission des rapports requis aux autorités compétentes (Autoridade Tributária de Moçambique et INSS).

• Obligations Mensuelles :
  • Retenue IRPS : Les montants retenus sur les salaires des employés doivent être versés à l'Autorité Fiscale avant le 20e jour du mois suivant celui où les salaires ont été versés.
  • Cotisations de Sécurité Sociale : Les contributions totales (parts employeur et employé) doivent être payées à l'INSS avant le 15e jour du mois suivant celui auquel les contributions se rapportent.
• Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant les revenus versés à chaque employé et l'IRPS retenu durant l'année. La date limite spécifique pour cette déclaration annuelle est généralement fixée à la fin février de l'année suivant l'année fiscale.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités, des intérêts, et d'autres conséquences légales pour l'employeur.

Considérations Spéciales pour les Travailleurs Étrangers et les Entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Mozambique peuvent être soumis à des règles fiscales spécifiques en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs activités.

• Résidence Fiscal : Un individu est généralement considéré comme résident fiscal au Mozambique s'il passe plus de 183 jours dans le pays sur toute période de 12 mois, ou s'il a sa résidence habituelle au Mozambique. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur les revenus sourcés au Mozambique.
• IRPS pour Non-Résidents : Les employés non résident travaillant au Mozambique sont soumis à l'IRPS sur leurs revenus d'origine mozambicaine. Un taux de retenue à la source forfaitaire peut s'appliquer à certains types de revenus versés aux non-résidents, bien que le revenu d'emploi soit généralement soumis aux taux progressifs standard, sauf disposition spécifique de traité.
• Entreprises Étrangères : Les entreprises étrangères embauchant du personnel au Mozambique, même sans une entité locale enregistrée, peuvent déclencher un établissement permanent (PE) en fonction de la nature et de la durée de leurs activités. La création d'un PE génère des obligations d'impôt sur les sociétés et renforce l'exigence de respecter la législation locale du travail, y compris les obligations de paie et de retenue d'impôt pour les employés travaillant au Mozambique. La utilisation d'un Employer of Record (EOR) peut aider les entreprises étrangères à gérer ces complexités sans avoir besoin de créer leur propre entité légale.
• Sécurité Sociale pour Étrangers : Les travailleurs étrangers employés par une entité mozambicaine ou une entité étrangère avec un PE au Mozambique sont généralement soumis à des cotisations obligatoires à l'INSS. Les accords bilatéraux de sécurité sociale entre le Mozambique et d'autres pays peuvent prévoir des exceptions ou des règles de coordination pour éviter les double cotisations.