MozambiqueDétails des Obligations Fiscales

En Mozambique, les employeurs ont plusieurs obligations fiscales, y compris les cotisations de sécurité sociale et la retenue d'impôt sur les salaires.

Cotisations de Sécurité Sociale de l'Employeur

• Les employeurs contribuent à hauteur de 4% du salaire mensuel brut de l'employé à la sécurité sociale. Il n'y a pas de plafond pour cette contribution.

Cotisations de Sécurité Sociale de l'Employé

• Les employés contribuent à hauteur de 3% de leur salaire mensuel brut à la sécurité sociale.

Impôt sur le Revenu (PAYE)

• Le Mozambique applique un système d'imposition à la source sur le revenu. Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés chaque mois, selon des taux progressifs.

Taux d'Imposition pour les Résidents

• Les taux d'imposition varient de 10% à 32% selon le revenu imposable annuel de l'employé. Ces taux s'appliquent aux résidents dont le revenu n'est pas soumis à une retenue définitive à la source.

Taux d'Imposition pour les Non-Résidents

• Un taux forfaitaire de 20% est retenu pour les employés non-résidents ou ceux qui séjournent moins de 180 jours au Mozambique.

Année Fiscale et Déclaration

• L'année fiscale standard correspond à l'année civile (de janvier à décembre). Cependant, les entreprises peuvent adopter une année fiscale différente avec une justification appropriée et l'approbation du Ministère des Finances. Une fois modifiée, elle doit être conservée pendant cinq années consécutives.
• Les déclarations fiscales pour l'impôt sur le revenu doivent être déposées entre janvier et avril de l'année suivante. Les paiements à l'administration fiscale sont dus pour le 20 du mois suivant.

Autres Obligations de l'Employeur

• Les employeurs sont responsables d'enregistrer les employés auprès des autorités fiscales et du système de sécurité sociale, de gérer les déclarations et paiements fiscaux, de calculer et de retenir les impôts, et de les remettre aux autorités pour le 20 du mois suivant.

Considérations Supplémentaires

• Les avantages en nature, y compris les bénéfices en espèces et en nature, sont considérés comme faisant partie du revenu imposable de l'employé.
• Les taux de retenue définitive à la source s'appliquent à certains types de revenus, tels que les dividendes, intérêts, redevances, et frais payés aux non-résidents.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications.

En Mozambique, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment les impôts sur les salaires, les cotisations de sécurité sociale et l'impôt sur le revenu des personnes physiques, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Obligations de l'employeur

• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 4 % du salaire brut de l'employé à la sécurité sociale, sans limite supérieure. Cette contribution est obligatoire et s'applique à tous les employés.
• Retenue d'impôt sur le salaire : Les employeurs sont responsables de retenir les impôts sur les salaires des employés. Le taux d'imposition varie de 0% à 32%, déterminé par le niveau de revenu de l'employé. Cela nécessite un calcul précis et un versement ponctuel aux autorités fiscales.
• Enregistrement fiscal : Tous les employeurs versant des revenus d'emploi doivent s'enregistrer auprès des autorités fiscales mozambicaines et déclarer le début de leurs activités. Le non-respect peut entraîner des pénalités. Cela inclut la fourniture des informations nécessaires telles que les détails d'enregistrement de l'entreprise, le numéro d'identification fiscale, la licence d'exploitation et la déclaration de début d'activité.
• Enregistrement à la Sécurité Sociale : Les employeurs doivent s'inscrire auprès du système national de sécurité sociale dans les 15 jours suivant le début de leurs opérations. Ils doivent également enregistrer leurs employés dans les 30 jours suivant la date de début de leur emploi.

Déductions des employés

• Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPS) : Le Mozambique opère un système de retenue à la source, où l'impôt sur le revenu est déduit directement des salaires des employés. Les taux d'imposition varient de 0% à 32%, selon le niveau de revenu, avec le taux le plus élevé s'appliquant aux revenus mensuels supérieurs à environ 27 000 USD et 25% pour les revenus supérieurs à 7 000 USD.
• Cotisations de Sécurité Sociale : Les employés contribuent à hauteur de 3 % de leur salaire brut à la sécurité sociale, sans limite supérieure. Les employés étrangers quittant définitivement le Mozambique peuvent demander un remboursement de ces cotisations s'ils partent avant d'être éligibles aux prestations de retraite.
• Déductions personnelles : Les résidents peuvent déduire des montants spécifiques de leur revenu imposable en fonction de leur statut individuel et familial : 1 800 MZN pour les individus mariés ou célibataires, 600 MZN pour une personne à charge, 900 MZN pour deux, 1 200 MZN pour trois et 1 800 MZN pour quatre personnes à charge ou plus. De plus, des crédits d'impôt pour la double imposition internationale peuvent s'appliquer.
• Déclaration fiscale : Les déclarations fiscales des employés doivent être soumises avant le 31 mars, avec les paiements d'impôts finaux dus avant le 30 avril. Les dépôts et paiements tardifs peuvent entraîner des pénalités.

Informations fiscales générales

• Résidence fiscale : Une personne est considérée comme résidente fiscale si elle réside au Mozambique pendant plus de 180 jours au cours d'une année fiscale ou maintient une résidence permanente au 31 décembre. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur les revenus provenant du Mozambique. Les employés non-résidents peuvent être soumis à une retenue d'impôt forfaitaire de 20 % s'ils restent au Mozambique moins de 180 jours ou travaillent en tant que prestataire de services.
• Année fiscale : L'année fiscale mozambicaine s'étend du 1er janvier au 31 décembre.
• Devise : La devise officielle est le Metical mozambicain (MZN).

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et pourraient changer en raison de mises à jour légales et réglementaires.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au Mozambique est appliquée sur la plupart des biens et services consommés dans le pays, ainsi que sur les biens importés.

Taux de TVA

• Taux standard : 16 % (Ce taux a été réduit de 17 % le 1er janvier 2023).
• Fournitures à taux zéro : Un taux de 0 % s'applique à certains biens et services, y compris les exportations, certains produits alimentaires de base, les fournitures agricoles et certains produits médicaux.
• Taux spécifiques : Certains biens et services sont soumis à des règles spécifiques entraînant des taux effectivement plus bas. Ceux-ci incluent :
  • Travaux publics (routes, ponts, infrastructures d'eau/énergie pour les zones rurales) : 40 % de la base taxable.
  • Énergie (prix fixé par les autorités) : 62 % de la base taxable.
  • Services tarifés sur la base des taxes aéronautiques : 85 % de la base taxable.
  • Eau (prix fixé par les autorités) : 75 % de la base taxable.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires ou des opérations d'importation dépassant 2,5 millions de Meticals Mozambicains (MZN) par an doivent s'enregistrer à la TVA.
• Services numériques : Il n'y a pas de seuil d'enregistrement à la TVA pour les prestataires non résidents de services numériques. Même une seule vente nécessite un enregistrement.
• Processus : L'enregistrement se fait en soumettant les formulaires M/01C (Déclaration d'enregistrement de la société) et M/02 (Déclaration de début d'activité à des fins fiscales) aux autorités fiscales au moins 15 jours avant le début des activités taxables. Ce processus attribue un numéro d'identification fiscale unique (NUIT).

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations : Des déclarations mensuelles de TVA (Formulaire A) sont requises.
  • Déclarations de paiement : dues le dernier jour du mois suivant.
  • Déclarations de crédit : dues le 15e jour du mois suivant.
• Paiement : Les paiements de TVA sont dus le dernier jour ouvrable du mois suivant la transaction.
• Déductions : Les déductions de TVA déductible doivent être réclamées dans les 90 jours suivant la date d'émission de la facture.
• Remboursements : Les contribuables peuvent demander un remboursement de TVA si leur crédit dépasse 100 000 MZN après quatre mois, ou 500 000 MZN en un seul mois. Les exportateurs peuvent demander des remboursements lorsque leur crédit atteint 20 000 MZN.

Biens et services exonérés

• Fournitures exonérées : Opérations bancaires et financières soumises au droit de timbre, opérations d'assurance/réassurance soumises au droit de timbre, locations résidentielles, services médicaux et sanitaires, et services éducatifs.
• Fournitures à taux zéro : Cette catégorie diffère des fournitures exonérées en ce que le contribuable ne facture pas de TVA à l'acheteur mais est autorisé à déduire la TVA déductible payée. Incluent dans les exemptions les exportations, produits agricoles et services (y compris aviculture et apiculture), et fournitures pour les navires engagés dans des activités en haute mer.
• Importations : Certaines importations sont exonérées, reflétant les biens exonérés au niveau national. D'autres exemptions incluent les biens sous régimes douaniers spéciaux (par exemple, ZES, ZFI), les importations par la Banque du Mozambique, les biens réimportés par l'exportateur d'origine, et certains biens pour le transport maritime et aérien international.

Factures TVA

Les factures émises au Mozambique doivent inclure :

• Nom, adresse et numéro d'enregistrement TVA du fournisseur
• Date et numéro séquentiel de la facture
• Nom, adresse et numéro d'enregistrement TVA de l'acheteur (le cas échéant)
• Montant et taux de TVA appliqué à chaque article
• Montant total après TVA
• Devise utilisée

Autres taxes indirectes

Une taxe spécifique sur la consommation s'applique à certains biens fabriqués ou importés au Mozambique, avec des taux allant de 5 % à 75 %.

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Remarque : Ces informations sont basées sur les ressources disponibles au 5 février 2025 et pourraient ne pas refléter les mises à jour les plus récentes. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations spécifiques.

Le Mozambique propose diverses incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations à l'Impôt sur les Sociétés (IS)

• Taux Réduit d'IS : Le taux standard de l'IS est de 32 %. Cependant, certains secteurs bénéficient d'un taux réduit de 10 %. Ces secteurs incluent l'agriculture, l'aquaculture et le transport urbain. Ce taux réduit est applicable jusqu'au 31 décembre 2025.
• Réductions de la Retenue à la Source (RAS) : La RAS sur les paiements aux entités étrangères fournissant des services aux entreprises agricoles mozambicaines est réduite de 20 % à 10 % jusqu'à la fin de 2025. De plus, la RAS sur les intérêts provenant du financement externe pour les projets agricoles est supprimée jusqu'au 31 décembre 2025.
• Amortissement Accéléré : Les nouveaux investissements dans les secteurs de l'agriculture, de l'agro-transformation, de la manufacture, du tourisme et du transport urbain sont éligibles à l'amortissement accéléré (moitié de la durée de vie utile) pour les installations et équipements directement liés à la production. Cette incitation est conditionnée à la création d'au moins 20 emplois permanents et est valable jusqu'au 31 décembre 2025.
• Crédits d'Impôt, Déductions et Exemptions : Des incitations supplémentaires, y compris des crédits d'impôt pour les investissements, des déductions pour les coûts de formation et le développement des infrastructures, et des exemptions de droits de douane et de TVA sur les biens d'équipement importés, sont disponibles selon le secteur et l'emplacement de l'investissement.

Incitations spécifiques par secteur

• Agriculture : Taux réduit d'IS de 10 %, réduction de la RAS, exemption de la RAS sur les intérêts de financements externes.
• Aquaculture : Taux réduit d'IS de 10 %.
• Transport Urbain : Taux réduit d'IS de 10 %.
• Tourisme et Hôtellerie : Les incitations peuvent inclure des déductions pour les nouvelles technologies, les coûts de formation professionnelle, des crédits d'impôt pour investissement, un amortissement accéléré, ainsi que des exemptions de droits d'importation et de TVA. Des exigences spécifiques et des seuils d'investissement s'appliquent.
• Projets de Grande Envergure (supérieurs à 12,5 milliards MZN) : Exemption des droits de douane et de la TVA sur les matériaux de construction, machines, équipements et pièces de rechange importés. Des incitations supplémentaires spécifiques au secteur peuvent s'appliquer.

Autres considérations fiscales

• Crédit d'Impôt Étranger : Les entreprises résidentes peuvent demander un crédit pour les impôts payés à l'étranger.
• Allégement de la Double Imposition Économique Nationale : Un crédit d'impôt est disponible pour atténuer l'impact de la double imposition économique sur les dividendes reçus des entreprises résidentes.

Procédures de demande

Les procédures de demande pour les incitations fiscales varient selon l'incitation et le secteur. Il est conseillé de consulter les autorités fiscales mozambicaines ou un conseiller fiscal qualifié pour obtenir des conseils détaillés sur les critères d'éligibilité, la documentation requise et les processus de demande.

Il est important de noter que les réglementations fiscales et les programmes d'incitation peuvent changer. Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des mises à jour. Vérifiez toujours auprès de sources officielles ou consultez un professionnel de la fiscalité pour obtenir les dernières informations.