LituanieDétails des Obligations Fiscales

Les employeurs en Lituanie ont diverses obligations fiscales liées à leurs employés. Ces obligations incluent la retenue et le versement de l'impôt sur le revenu, ainsi que la contribution à la sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

• Taux standard : Le taux standard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) est de 20 % sur les revenus d'emploi.
• Taux supérieur : Un taux d'IRPP de 32 % s'applique à la partie du revenu annuel d'emploi dépassant 126 532,80 EUR (60 fois le salaire mensuel moyen). Ce taux supérieur est applicable à partir du 1er janvier 2025.
• Retenue : Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés et de son versement à l'Inspection fiscale d'État mensuellement.
• Dates de règlement : Les paiements sont dus le 15 du mois si le salaire est versé entre le 1er et le 15, ou à la fin du mois s'il est versé entre le 16 et le 31.
• Les non-résidents ont des délais de paiement différents.
• Déclaration annuelle : Un rapport annuel de la taxe sur la paie (formulaire PAŽYMĄ) doit être déposé avant le 15 février de l'année suivante.

Contributions à la sécurité sociale

• Contributions de l'employeur : Le taux standard de contribution de l'employeur à la sécurité sociale est de 1,77 %. Ce taux n’est pas plafonné.
• Contributions des employés : La contribution standard de l'employé est de 19,5 %, plus 3 % supplémentaires s'il participe à un fonds de pension du deuxième pilier.
• Base de contribution : Les contributions sont calculées en fonction du salaire brut de l'employé.
• Seuil minimum (plancher) : Pour les employés à temps partiel gagnant moins que le salaire mensuel minimum (SMM) de 1038 EUR, les contributions sont calculées sur la base du SMM. Certaines exceptions s'appliquent, comme le fait d'avoir plusieurs employeurs ou de recevoir une pension d'État.
• Seuil maximum (plafond) : Les contributions à la sécurité sociale sont généralement calculées jusqu'au plafond annuel de 126 532,80 EUR. Toutefois, la partie de la contribution à l'assurance maladie obligatoire de 6,98 % n'a pas de plafond. Pour les revenus au-dessus du plafond, seule la contribution à l'assurance maladie de 6,98 % s'applique. Si un employé a plus d'un employeur, un remboursement pour SSC trop payée est possible en fin d'année.

Autres taxes et déclarations

• Les employeurs contribuent également au Fonds de garantie et au Fonds de l'emploi à long terme. Les taux pour ces fonds varient.

Revenus et avantages exonérés d'impôts

• Revenus non imposables : Divers montants de revenus non imposables existent en fonction du niveau de revenu de l'employé. Le calcul dépend du niveau de revenu.
• Avantages exonérés d'impôts : Certains avantages ne sont pas soumis à l'imposition.

Informations complémentaires

• Cycle de paie : Semi-mensuel
• Format du bulletin de paie : Papier ou numérique
• Année fiscale : Année civile
• Devise : Euro (EUR)
• Déclarations d'impôts individuelles : Les employés sont généralement responsables de déposer leur déclaration annuelle d'impôt sur le revenu avant le 1er mai de l'année suivante. Toutefois, la déclaration n'est pas requise si l'employé a uniquement perçu des revenus d'emploi en Lituanie, n'a aucune déduction à appliquer et que ses revenus n'ont pas dépassé le seuil pour le taux supérieur de l'IRPP.

Il est important de noter que ces informations concernent l'année fiscale 2025 et sont à jour au 5 février 2025. Les lois et les règlements fiscaux sont susceptibles de changer. Il est conseillé de consulter un professionnel des impôts pour obtenir des conseils personnalisés.

En Lituanie, les déductions fiscales pour les employés couvrent plusieurs domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale et certaines dépenses déductibles.

Impôt sur le Revenu

• Taux Progressifs : Un système d'impôt sur le revenu progressif s'applique aux revenus d'emploi. Le taux standard est de 20 % pour un revenu annuel allant jusqu'à 126 532,80 €. Les revenus dépassant ce seuil sont imposés à 32 %. Un taux réduit de 15 % s'applique aux indemnités de maladie.
• Montant Exonéré (TEA) : Un TEA mensuel réduit la base imposable pour le revenu d'emploi. Le TEA est de 747 € pour un revenu mensuel allant jusqu'à 1 038 €. Pour un revenu compris entre 1 038 € et 2 387,29 €, le TEA est calculé comme suit : 747 € - 0,49 * (Revenu - 1 038 €). Pour un revenu compris entre 2 387,29 € et 2 865 €, le calcul du TEA est de 400 € – 0,18 * (Revenu - 642 €). Le TEA est réduit proportionnellement à l'augmentation du revenu et cesse au-dessus d'un certain seuil.
• Retenue à la Source : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu à la source et le versent à l'Inspection Fiscale d'État mensuellement. Les paiements doivent être effectués avant le 15 du mois suivant si le salaire a été versé entre le 1er et le 15. Si le salaire a été versé entre le 16 et le 31, la date limite est le 31.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations des Employés : Les employés cotisent à la sécurité sociale, y compris l'assurance maladie et la pension.
• Plafond de Cotisation : Pour un revenu d'emploi provenant d'un seul employeur dépassant 126 532,80 € annuellement, des plafonds de cotisation s'appliquent. Les cotisations obligatoires à l'assurance maladie (6,98 %) n'ont pas de plafond.
• Employeurs Multiples : Si un employé travaille pour plusieurs employeurs et que son revenu combiné dépasse 126 532,80 €, il a droit à un remboursement des cotisations de sécurité sociale dépassant le montant calculé sur ses revenus totaux.

Dépenses Déductibles

• Déductions Limitées : Certaines dépenses peuvent être déduites du revenu imposable, y compris les primes d'assurance-vie, les cotisations à la pension, et les frais de formation professionnelle ou d'études supérieures. Cependant, le montant total déductible est limité. Le montant total de ces dépenses déductibles est plafonné à 25 % du revenu imposable soumis aux taux d'IRP de 15 %, 20 % et 32 % au cours de l'année civile. Les primes d'assurance-vie déductibles et les cotisations à la pension combinées ne doivent pas dépasser 1 500 € annuellement.
• Déductions Additionnelles : Les résidents fiscaux peuvent déduire des dépenses liées à la réparation de bâtiments (hors rénovations d'appartements), à la réparation de voitures, et à la garde d'enfants de moins de 18 ans, jusqu'à 2 000 € annuellement, si les services sont fournis par des contribuables lituaniens enregistrés. Cet allègement est applicable pour 2019, 2020 et 2021.

Déclaration et Échéances

• Déclaration Annuelle de Revenus : Les employés ayant des sources de revenus supplémentaires (autres que l'emploi standard) doivent soumettre une déclaration fiscale annuelle avant le 1er mai de l'année suivante.
• Rapport de Taxe sur la Paie : Les employeurs doivent déposer un rapport mensuel de taxe sur la paie avant le 15 du mois suivant, et un rapport annuel avant le 15 février.

Il est important de noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications. Il est recommandé de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés.

En Lituanie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard: 21% (biens et services généraux).
• Taux réduits:
  • 9%: S'applique à certains biens et services spécifiques, y compris certains produits alimentaires (à partir du 1er juillet 2025), livres, journaux et magazines (formats physique et électronique), services d'hébergement, transport public, chauffage pour les locaux résidentiels et bois de chauffage pour usage domestique.
  • 5%: S'applique à certains produits médicaux (médicaments sur ordonnance, aides médicales), aides techniques pour personnes handicapées et certains produits alimentaires conçus pour des fins médicales spéciales.
• Taux zéro (0%): S'applique aux exportations hors de l'UE, aux livraisons intracommunautaires à des entreprises enregistrées à la TVA dans d'autres États membres de l'UE, et à certains services de transport international. Une documentation justificative est requise pour prouver l'exportation depuis l'UE.
• Exonéré: Certains biens et services sont exonérés de TVA. Ces ventes sont exemptes de TVA, sans le « droit à déduction ». Cela inclut l'éducation, les soins de santé, les services financiers, les services sociaux fournis par des entités à but non lucratif, et les services culturels et sportifs rendus par des entités à but non lucratif.

Enregistrement à la TVA

• Seuil: Les entreprises opérant en Lituanie doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 55 000 € (à partir du 1er mai 2025).
• Ventes à distance: Le seuil de vente à distance à l'échelle de l'UE de 10 000 € s'applique en Lituanie pour les ventes transfrontalières B2C de biens. Les entreprises qui dépassent cette limite doivent s'inscrire à la TVA lituanienne. Les entreprises non résidentes doivent s'inscrire indépendamment du chiffre d'affaires si elles stockent des biens en Lituanie ou utilisent des services de gestion des commandes.
• Acquisitions depuis d'autres pays de l'UE: Les entreprises doivent s'enregistrer si la valeur des biens acquis depuis d'autres États membres de l'UE dépasse 14 000 € au cours de l'année en cours ou de l'année précédente.
• Enregistrement volontaire: Les entreprises peuvent s'enregistrer volontairement même si elles ne dépassent pas ces seuils.
• Entreprises non-UE: Une représentation fiscale peut être nécessaire pour les entreprises hors UE.

Déclaration et paiement de la TVA

• Déclarations: En général, elles sont déposées mensuellement. Les entreprises avec des ventes annuelles inférieures à 300 000 € peuvent opter pour des déclarations trimestrielles, celles en dessous de 60 000 € peuvent déposer semestriellement et certaines petites entreprises peuvent utiliser le Schéma de Petites Entreprises (SBS) de l'UE.
• Date limite: Les déclarations et paiements sont dus le 25e jour du mois/trimestre (ou semestre) suivant, ou le jour ouvrable suivant si cela tombe un week-end ou un jour férié.
• Déclaration annuelle: Requise avant le 1er octobre de l'année suivante.
• Soumission électronique: Toutes les déclarations doivent être déposées électroniquement.

Déduction de TVA

Les entreprises enregistrées peuvent généralement déduire la TVA déductible (TVA payée sur les achats) de la TVA collectée (TVA facturée sur les ventes). Des exceptions existent pour certains biens et services, comme les voitures particulières (avec quelques exceptions), les frais de divertissement, et le transport de passagers en voiture. Les crédits de TVA peuvent être reportés ou remboursés. Les remboursements pour les entreprises hors UE dépendent des accords de réciprocité.

Pénalités

Les pénalités pour dépôt tardif et déclaration incorrecte peuvent aller de 200 € à 390 €, plus un intérêt quotidien de 0,03 % sur toute TVA impayée. Les pénalités pour déclaration incorrecte peuvent aller de 10 % à 50 % de la TVA impayée. Le délai de prescription est de cinq ans (huit en cas de fraude).

Administration

L'Administration des Taxes de l'État (STI), sous le Ministère des Finances, administre la TVA en Lituanie. Des informations et ressources supplémentaires sont disponibles sur leur site internet.

La Lituanie offre diverses incitations fiscales pour les entreprises et les particuliers en 2025. Ces incitations visent à stimuler la croissance économique, encourager l'innovation et attirer les investissements étrangers.

Incitations Fiscales pour les Entreprises

• Zones Économiques Franches (ZEF): Les entreprises opérant dans des ZEF désignées peuvent bénéficier de réductions fiscales significatives. Les entreprises qualifiées sont exemptées d'impôt sur les sociétés pendant les 10 premières années d'exploitation et bénéficient d'une réduction de 50% du taux standard d'impôt sur les sociétés pour les 6 années suivantes. Des avantages supplémentaires peuvent inclure des exonérations de la taxe foncière et une réduction de la taxe de location de terrain. L'éligibilité requiert un investissement minimum de 1 million d'euros pour la plupart des activités ou 100 000 euros pour les prestataires de services avec au moins 20 employés, et au moins 75% des revenus de l'entreprise doivent provenir d'activités au sein de la ZEF.

• Recherche et Développement (R&D): Les entreprises engagées dans des activités de R&D peuvent déduire trois fois les coûts de R&D de leur revenu imposable, réduisant ainsi leur fardeau fiscal. Un taux réduit d'impôt sur les sociétés de 6% s'applique aux bénéfices tirés de logiciels protégés par le droit d'auteur ou d'inventions brevetées résultant de la R&D effectuée en Lituanie.

• Incitations à l'Investissement: Des incitations fiscales sont disponibles pour les entreprises réalisant des investissements significatifs, en particulier dans le renouvellement technologique. Les projets d'investissement à grande échelle répondant à des critères spécifiques peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur les sociétés pendant jusqu'à 20 ans. Ces projets impliquent généralement des montants d'investissement substantiels et des engagements de création d'emplois.

• Incentives Fiscales pour les Startups: Les petites entreprises en démarrage (micro-entreprises) peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur les sociétés pendant leur première année d'activité, suivie d'un taux réduit pour plusieurs années supplémentaires.

Incitations Fiscales pour le Revenu Personnel

• Compte d'Investissement (CI): Les particuliers peuvent reporter le paiement de l'impôt sur le revenu des investissements en utilisant un CI. L'impôt n'est prélevé que lorsque les fonds sont retirés à des fins non liées à l'investissement. Le CI doit être un compte personnel (non conjoint) détenu dans un État membre de l'EEE ou de l'OCDE ou dans un pays avec lequel la Lituanie a une Convention Fiscale, et il doit être déclaré à l'Autorité Fiscale Lituanienne.

• Cotisations aux Pensions et Assurances Vie: Un allègement fiscal est disponible pour les cotisations jusqu’à 1 500 euros versées aux contrats d'assurance vie liés à des unités et aux fonds de pension.

• Déductions Personnelles: Certaines dépenses, telles que celles liées à la rénovation et à la réparation de la maison, aux réparations de voitures et aux services de garde d'enfants pour les enfants de moins de 18 ans, peuvent être déductibles du revenu imposable, jusqu'à une certaine limite.

Changements aux Taux d'Imposition pour 2025

• Le taux standard d'impôt sur les sociétés est passé de 15% à 16%.

• Le taux réduit d'impôt sur les sociétés pour les bénéfices qualifiés provenant d'inventions brevetables et de logiciels est passé de 5% à 6%.

Il est important de consulter un conseiller fiscal pour obtenir des conseils personnalisés et pour assurer la conformité à toutes les réglementations applicables. Les lois fiscales et les incitations sont susceptibles de changer. Cette information est à jour au 5 février 2025.