Les employeurs en Lituanie ont la responsabilité de contribuer au système de sécurité sociale du pays, qui est géré par le Conseil du Fonds d'Assurance Sociale de l'État, également connu sous le nom de "Sodra". Ces contributions couvrent divers avantages pour les employés, tels que les pensions, les indemnités de maladie, les prestations de maternité/paternité, les allocations de chômage et les prestations d'invalidité.

Contributions à la Sécurité Sociale

Les taux standard de contribution à la sécurité sociale pour les employeurs sont :

• Pour les contrats de travail permanents : 1,77 % du salaire brut de l'employé.
• Pour les contrats de travail à durée déterminée : 2,49 % du salaire brut de l'employé.

Contributions Supplémentaires

En plus des contributions à la sécurité sociale, les employeurs lituaniens versent également des contributions à :

• Le Fonds de Garantie : 0,16 % du salaire brut de l'employé. Ce fonds assure les paiements de base aux employés en cas de faillite de l'entreprise.
• Le Fonds d'Indemnisation pour Emploi de Longue Durée : 0,16 % du salaire brut de l'employé. Ce fonds soutient les indemnités de licenciement pour les employés ayant une ancienneté significative et ayant perdu leur emploi.

Considérations Importantes

Il y a quelques considérations importantes pour les employeurs :

• Plafonds de Contribution : À partir de 2023, il n'y a pas de plafonds de contribution pour la sécurité sociale ou d'autres contributions obligatoires en Lituanie.
• Responsabilités de Retenue : Les employeurs sont tenus de calculer, retenir et transférer les contributions de sécurité sociale des employés et des employeurs aux autorités compétentes (Sodra).

En Lituanie, un système d'impôt sur le revenu progressif est utilisé avec deux taux principaux. Un taux de 20 % est appliqué au revenu imposable annuel jusqu'à 60 salaires mensuels moyens (en 2023, ce seuil est de 90 246 €). Un taux de 32 % est appliqué à tout revenu imposable annuel dépassant le seuil de 60 salaires mensuels moyens.

Cotisations de Sécurité Sociale

Les employés en Lituanie sont tenus de verser des cotisations de sécurité sociale, qui sont retenues par leur employeur. Celles-ci incluent :

• Retraite : 8,72 % du salaire brut
• Maladie : 1,99 % du salaire brut
• Maternité : 1,81 % du salaire brut
• Assurance santé : 6,98 % du salaire brut

Revenu Non Imposable (Montant Exonéré d'Impôt)

Un Montant Exonéré d'Impôt (MEI) peut réduire le revenu imposable de l'employé. Le MEI est calculé en fonction du niveau de revenu de l'employé et est conçu pour garantir un niveau minimum de revenu exonéré d'impôt.

Déductions Supplémentaires

Les employés peuvent être éligibles à des déductions de leur revenu imposable pour certaines dépenses. Certaines des déductions autorisées incluent :

• Primes d'assurance vie : Jusqu'à une limite de 1 500 € par an.
• Cotisations à un fonds de pension : Jusqu'à une limite de 1 500 € par an.
• Dépenses pour la rénovation de la maison, les réparations de voiture et les services de soins infirmiers : Jusqu'à 2 000 € par an.

Remarque Importante

Le montant total des déductions éligibles ne peut pas dépasser 25 % du revenu imposable de l'employé.

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est une taxe à la consommation appliquée en Lituanie à la valeur ajoutée à chaque étape de la chaîne d'approvisionnement des biens et services. Elle est finalement supportée par le consommateur final.

Enregistrement à la TVA en Lituanie

Les entreprises fournissant des services imposables en Lituanie doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 45 000 €. Cependant, les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur au seuil peuvent choisir de s'enregistrer volontairement à la TVA. L'Inspection fiscale de l'État sous le ministère des Finances de la République de Lituanie administre les affaires de la TVA.

Taux de TVA Standard

Le taux de TVA standard en Lituanie est de 21 %.

Taux de TVA Réduits

Des taux de TVA réduits s'appliquent à des services spécifiques. Un taux de 9 % s'applique aux livres et publications d'information non périodiques, aux services de transport public, aux services d'hébergement, à certaines fournitures de chauffage et d'eau chaude, et au bois de chauffage pour les utilisateurs d'énergie domestique. Un taux de 5 % s'applique à certains équipements médicaux et produits pharmaceutiques.

Règles de Lieu de Fourniture

Les règles de lieu de fourniture déterminent où un service est considéré comme imposable aux fins de la TVA. En général, pour les services en Lituanie, le lieu de fourniture pour les services B2B (Business-to-Business) est généralement là où le client est établi. Le mécanisme d'autoliquidation peut s'appliquer. Pour les services B2C (Business-to-Consumer), le lieu de fourniture est généralement là où le fournisseur est établi.

Acquisition Intracommunautaire de Services

Les entreprises enregistrées à la TVA qui acquièrent des services d'autres pays de l'UE peuvent être responsables du paiement de la TVA sous le mécanisme d'autoliquidation. L'outil de vérification VIES peut être utilisé pour valider les numéros de TVA des entreprises de l'UE.

Facturation de la TVA

Les personnes imposables doivent émettre des factures de TVA conformes à la loi de la République de Lituanie sur la taxe sur la valeur ajoutée.

Déclaration et Dépôt des Déclarations de TVA

Les entreprises lituaniennes déposent généralement des déclarations de TVA mensuellement ou trimestriellement. L'Inspection fiscale de l'État fournit des services de dépôt électronique.

Considérations Supplémentaires

Des règles spécifiques de TVA s'appliquent aux entreprises fournissant des services transfrontaliers aux consommateurs dans d'autres pays de l'UE. La Lituanie a également mis en œuvre des politiques concernant la taxation des services numériques. Les réglementations de la TVA peuvent être complexes, et il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques sur vos activités commerciales.

Les entreprises qui investissent dans les Zones Économiques Libres (ZEL) lituaniennes ont droit à une exonération partielle ou complète de l'impôt sur les sociétés (IS), en fonction du montant de l'investissement. Les avantages supplémentaires incluent une exonération de la taxe sur les biens immobiliers et une exonération de 50 % de la taxe de location de terrains.

Exonération pour les Grands Projets

Cela offre une exonération de l'IS pendant 20 ans ou jusqu'à ce que l'aide d'État maximale soit atteinte. Les exigences incluent une moyenne d'au moins 150 employés en Lituanie pendant l'année fiscale et des investissements substantiels dans le projet.

Renouvellement Technologique

Les entreprises investissant dans le renouvellement technologique peuvent réduire leurs bénéfices imposables jusqu'à 100 %. Pour être éligibles, les actifs immobilisés acquis à ces fins doivent être utilisés au sein de l'entreprise pendant au moins trois ans.

Incitations à la Recherche & Développement (R&D)

Les dépenses engagées à des fins de R&D peuvent être déduites du revenu trois fois, offrant des économies fiscales significatives. Les actifs immobilisés utilisés dans les activités de R&D peuvent être amortis sur deux ans, offrant des avantages de dépréciation plus rapides. Les entreprises commercialisant des inventions créées grâce aux activités de R&D peuvent bénéficier d'un taux réduit de 5 % d'IS sur les bénéfices dérivés.

Autres Incitations

Les nouvelles petites entreprises peuvent être éligibles à une exonération d'IS d'un an pendant leur première année d'exploitation. Il s'agit d'une incitation significative pour les petites entreprises en démarrage.