Impôts en Lituanie

La Lituanie applique un système fiscal progressif comprenant l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations sociales obligatoires. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en prélevant taxes et cotisations sur les salaires des employés et en versant leurs propres cotisations aux fonds publics. Comprendre ces obligations est essentiel pour une opération conforme dans le pays. L'année fiscale coïncide avec l'année civile, et tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques de déclaration auprès des autorités compétentes, principalement l'Inspecteur Fiscal d'État (VMI) et la Commission du Fonds de Sécurité Sociale de l'État (Sodra).

Obligations des employeurs en matière de Sécurité Sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Lituanie sont responsables de contribuer au Fonds de Sécurité Sociale de l'État (Sodra) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations sociales, notamment pensions, maladies, maternité et chômage. Le taux de contribution de l'employeur est calculé en fonction du salaire brut de l'employé.

Pour 2025, le taux standard de contribution de l'employeur à Sodra devrait être d'environ 1,77 %. De plus, les employeurs contribuent au Fonds de Garantie et au Fonds d’avantages pour l’emploi à long terme, qui représentent également de faibles pourcentages sur la base du salaire brut. Ces taux sont sujets à une révision annuelle, mais restent généralement stables ou subissent de légères ajustements.

Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la part de l'employé en cotisations sociales et en impôt sur le revenu personnel sur le salaire brut, avant le paiement du salaire net.

Exigences en matière de retenue d'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques (PIT) sur les salaires des employés. La Lituanie dispose d’un système progressif de PIT, ce qui signifie que le taux d'imposition augmente avec le revenu. La base imposable pour le PIT est le salaire brut de l'employé moins ses cotisations sociales obligatoires et tout Revenu non imposable (NTI) applicable.

Pour 2025, les taux de PIT devraient être :

• 20 % pour un revenu annuel jusqu’à un certain seuil.
• 32 % pour un revenu annuel dépassant ce seuil.

Le seuil d’application du taux supérieur de 32 % est lié au salaire moyen national (VDU) et est ajusté chaque année. Pour la retenue, les employeurs calculent généralement le PIT sur la base du revenu mensuel, en appliquant les taux progressifs de manière proportionnelle ou en utilisant des formules spécifiques fournies par l’administration fiscale, qui tiennent compte du revenu annuel prévu et du NTI applicable.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Lituanie peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable au titre du PIT. La déduction la plus importante est le Revenu non imposable (NTI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

Le montant de NTI que peut réclamer un employé dépend de son niveau de revenu et de la présence éventuelle de enfants à charge.

• NTI de base : Un montant standard de NTI s’applique à tous les employés, mais il diminue à mesure que le revenu augmente. Pour les revenus plus élevés, le NTI de base peut être réduit à zéro. La formule de calcul du NTI de base est progressive et dépend du salaire brut mensuel.
• NTI supplémentaire pour enfants : Les employés avec enfants à charge ont droit à un montant supplémentaire de NTI par enfant. Cette allocation supplémentaire est ajoutée au NTI de base et n’est pas réduite en fonction du niveau de revenu de l’employé.

Les employeurs appliquent généralement le NTI applicable lors du calcul de la retenue mensuelle de PIT, en se basant sur les informations fournies par l’employé. D’autres déductions potentielles peuvent inclure des contributions à certains fonds de pension ou des primes d’assurance-vie, sous réserve de conditions et limites spécifiques.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Lituanie ont des obligations strictes en matière de conformité et de déclaration auprès de Sodra et de l’Inspecteur Fiscal d'État (VMI).

Les principales exigences déclaratives comprennent :

• Déclarations mensuelles Sodra (formulaires SAM) : Les employeurs doivent soumettre chaque mois des rapports détaillant les salaires, cotisations sociales (part patronale et part salariée), et autres informations pertinentes. Ces déclarations doivent généralement être envoyées avant le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations mensuelles PIT (formulaire GPM312) : Les employeurs doivent déclarer le PIT retenu sur les salaires des employés et versé au budget de l’état. Cette déclaration doit également généralement être faite avant le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations annuelles de revenus des employés (formulaire GPM311) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle récapitulative des revenus versés et des impôts retenus pour chaque employé durant l’année civile précédente. Cela doit être effectué généralement avant le 15 février de l’année suivante.
• Rapports annuels Sodra : Un rapport résumé annuel est également requis par Sodra.

Respecter ces délais et assurer une déclaration précise est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales spéciales pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises en Lituanie dépendent principalement du statut de résidence fiscale.

• Résidents fiscaux : Les individus considérés comme résidents fiscaux lituaniens (généralement, ceux dont le lieu de résidence permanent est en Lituanie ou qui passent 183 jours ou plus dans le pays dans une période de 12 mois) sont imposés sur leur revenu mondial. S’ils sont employés par une entité lituanienne ou une entité étrangère disposant d’un établissement permanent en Lituanie, leur employeur doit retenir le PIT et les cotisations Sodra comme pour tout employé local.
• Non-residents fiscaux : Les individus qui ne sont pas résidents fiscaux en Lituanie sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source lituanienne. Si un non-résident travaille pour une entité lituanienne, l’employeur doit retenir le PIT sur leur salaire de source lituanienne. Les cotisations Sodra peuvent également s’appliquer, en fonction du pays de résidence de l’employé et des accords de sécurité sociale.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère embauchant des personnes en Lituanie peut déclencher l’obligation de s’enregistrer en tant qu’employeur à des fins fiscales et de sécurité sociale, même si elle ne dispose pas d’une entité juridique formelle ou d’un établissement permanent, en fonction de la nature et de la durée du travail effectué en Lituanie. Les conventions de double imposition entre la Lituanie et d’autres pays peuvent influencer les obligations fiscales des travailleurs étrangers et des entreprises, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition ou déterminant le pays ayant le droit principal de taxer certains revenus. La compréhension de ces conventions est essentielle pour assurer la conformité.