Impôts en Lituanie

La Lituanie applique un système fiscal progressif englobant l’impôt sur le revenu des personnes physiques et les cotisations sociales obligatoires. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en retenue les impôts et cotisations sur les salaires des employés et en versant leur propre contribution aux fonds publics. Comprendre ces obligations est essentiel pour une exploitation conforme dans le pays. L’année fiscale coïncide avec l’année civile, et tant les employeurs que les employés ont des responsabilités spécifiques de déclaration auprès des autorités compétentes, principalement l'Inspection fiscale de l'État (VMI) et le Conseil du Fonds social de l'État (Sodra).

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la masse salariale

Les employeurs en Lituanie sont responsables de la contribution au Fonds de sécurité sociale (Sodra) au nom de leurs employés. Ces contributions couvrent diverses prestations sociales, notamment les pensions, les maladies, la maternité et le chômage. Le taux de contribution de l’employeur est calculé sur la base du salaire brut de l’employé.

Pour 2026, le taux de contribution standard de l’employeur à Sodra est de 1,77 %. De plus, les employeurs cotisent au Fonds de garantie et au fonds de prestations de l’emploi à long terme, chacun à un taux de 0,16 % du salaire brut. Ces taux sont soumis à un examen annuel mais restent généralement stables ou connaissent de légères modifications.

Les employeurs sont également responsables du calcul et de la retenue de la part du salarié concernant les cotisations sociales et l'impôt sur le revenu personnel sur le salaire brut avant de verser le salaire net.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPP) sur les salaires des employés. La Lituanie dispose d’un système progressif d’IRPP, ce qui signifie que le taux d’imposition augmente avec le revenu. La base imposable pour l’IRPP est le salaire brut de l’employé moins ses cotisations sociales obligatoires et tout Revenus Non Imposables (RNI) applicable.

Pour 2026, les taux d’IRPP sont :

• 20 % pour un revenu annuel jusqu’à 82 962 €.
• 25 % pour un revenu annuel compris entre 82 962 € et 138 270 €.
• 32 % pour un revenu annuel supérieur à 138 270 €.

Les seuils d’application de ces taux sont liés au salaire moyen national (VDU) et sont ajustés annuellement. Pour la retenue, les employeurs calculent généralement l’IRPP d’après le revenu mensuel, en appliquant les taux progressifs proportionnellement ou en utilisant des formules spécifiques fournies par l’administration fiscale, tenant compte du revenu annuel attendu et du RNI applicable.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés en Lituanie peuvent bénéficier de certaines déductions et allocations fiscales qui réduisent leur revenu imposable pour l’IRPP. La plus importante est le Revenus Non Imposables (RNI - Neapmokestinamasis pajamų dydis).

Le montant du RNI qu’un employé peut réclamer dépend de son niveau de revenu et de la présence d’enfants à charge.

• RNI de base : Un montant standard de RNI est applicable à tous les employés, mais il diminue à mesure que le revenu augmente. Pour les plus hautes rémunérations, le RNI de base peut être réduit à zéro. La formule de calcul du RNI de base est progressive et dépend du revenu brut mensuel.
• RNI supplémentaire pour enfants : Les employés avec enfants à charge ont droit à un montant supplémentaire de RNI par enfant. Ce RNI additionnel s’applique en complément du RNI de base et n’est pas réduit en fonction du niveau de revenu de l’employé.

Les employeurs appliquent généralement le RNI applicable lors du calcul de la retenue mensuelle de l’IRPP, en se basant sur les informations fournies par l’employé. D’autres déductions potentielles peuvent inclure des cotisations à certains fonds de pension ou primes d’assurance vie, sous réserve de conditions et limites spécifiques.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs en Lituanie ont des obligations strictes de conformité et de déclaration auprès de Sodra et de l’Inspection fiscale de l'État (VMI).

Les principales exigences de déclaration comprennent :

• Déclarations mensuelles Sodra (formulaires SAM) : Les employeurs doivent soumettre chaque mois des rapports détaillant les salaires des employés, les cotisations de sécurité sociale (parts de l’employeur et du salarié), et autres informations pertinentes. Ces déclarations doivent généralement être faites avant le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations mensuelles d’IRPP (formulaire GPM312) : Les employeurs doivent déclarer l’IRPP retenu sur les salaires des employés et payé au budget de l’État. Cette déclaration doit également généralement être faite avant le 15e jour du mois suivant.
• Déclarations annuelles de revenus des employés (formulaire GPM311) : Les employeurs doivent soumettre une déclaration annuelle résumant les revenus versés et les impôts retenus pour chaque employé durant l’année civile précédente. Cela doit généralement être fait avant le 15 février de l’année suivante.
• Rapports annuels de Sodra : Un rapport résumé annuel est également requis par Sodra.

Respecter ces échéances et assurer une déclaration précise est crucial pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les obligations fiscales pour les travailleurs étrangers et les entreprises en Lituanie dépendent principalement du statut de résident fiscal.

• Résidents fiscaux : Les individus considérés comme résidents fiscaux lituaniens (généralement ceux dont le lieu de résidence permanent est en Lituanie ou qui passent 183 jours ou plus dans le pays au cours de toute période de 12 mois) sont imposés sur leurs revenus mondiaux. Si employés par une entité lituanienne ou une entité étrangère ayant un établissement stable en Lituanie, leur employeur est responsable de la retenue de l’IRPP et des cotisations Sodra comme pour tout employé local.
• Non-résidents fiscaux : Les individus qui ne sont pas résidents fiscaux en Lituanie sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source lituanienne. Si un non-résident est employé par une entité lituanienne, l’employeur doit retenir l’IRPP sur leur salaire de source lituanienne. Les cotisations Sodra peuvent également s’appliquer en fonction du pays de résidence de l’employé et des accords de sécurité sociale.
• Entreprises étrangères : Une entreprise étrangère emploayant des individus en Lituanie peut déclencher l’obligation de s’enregistrer en tant qu’employeur aux fins de la taxe et de la sécurité sociale, même si elle ne possède pas une entité juridique formelle ou un établissement stable, en fonction de la nature et de la durée du travail effectué en Lituanie. Les conventions de double imposition entre la Lituanie et d’autres pays peuvent affecter les obligations fiscales des travailleurs et des entreprises étrangères, offrant potentiellement un soulagement contre la double imposition ou déterminant quel pays a le droit principal d’imposer certains revenus. Comprendre ces traités est essentiel pour assurer la conformité.