LesothoDétails des Obligations Fiscales

Obligations fiscales des employeurs au Lesotho

Au Lesotho, les employeurs doivent naviguer à travers diverses obligations fiscales, y compris le PAYE, l'impôt à la source, et l'impôt sur les avantages en nature.

Le système fiscal du Lesotho impose plusieurs obligations aux employeurs, principalement axées sur les taxes sur les salaires et la conformité avec l'Autorité fiscale du Lesotho (LRA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

• Retenue : Les employeurs déduisent le PAYE des salaires des employés selon un système fiscal progressif.
• Taux : Les taux d'imposition sont de 20 % pour les revenus jusqu'à M69 120,00 par an et de 30 % pour les revenus dépassant M69 120,00, plus un montant fixe de M13 824,00. Un crédit d'impôt de M10 824,00 par an est disponible.
• Date limite : Le paiement du PAYE est dû le 15 de chaque mois suivant le paiement des salaires.

Impôt à la source (WHT)

• Applicabilité : S'applique aux paiements effectués aux résidents et non-résidents pour des services spécifiques tels que les travaux sous contrat, les services techniques.
• Taux : Varient selon la nature du service et le statut de résidence.
• Date limite : Les paiements de l'impôt à la source sont dus le 15 de chaque mois.

Impôt sur les avantages en nature (FBT)

• Applicabilité : Prélevé sur les employeurs offrant des avantages en nature imposables aux employés, à l'exclusion des employeurs exonérés d'impôt.
• Avantages imposables : Les avantages tels que le logement, les remises de dette, les prêts peuvent être soumis au FBT.
• Date limite : Les paiements trimestriels sont dus dans les 14 jours suivant la fin de chaque trimestre.

Autres obligations de l'employeur

• Enregistrement : Les employeurs doivent s'inscrire auprès de la LRA pour diverses taxes.
• Conformité : Les employeurs doivent tenir des registres de paie précis, déposer les déclarations fiscales à temps, et émettre des certificats fiscaux (Formulaire P16(b)) aux employés chaque année.
• Dépôt de la déclaration d'impôt sur le revenu : La date limite pour soumettre la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu et le paiement final du PAYE est le 30 juin.

Impôts et cotisations des employés

Impôt sur le revenu

Le Lesotho applique un système progressif d'impôt sur le revenu individuel avec deux tranches d'imposition :

• 20 % : Sur le revenu annuel jusqu'à M69 120,00.
• 30 % : Sur le revenu annuel dépassant M69 120,00 plus un montant fixe de M13 824,00. Un crédit d'impôt annuel non remboursable de M10 824,00 est applicable.

Informations supplémentaires

• Année fiscale : L'année fiscale au Lesotho va du 1er janvier au 31 décembre.
• Pénalités : Le non-respect des réglementations fiscales peut entraîner des pénalités.
• Ressources de la LRA : Le site de l'Autorité fiscale du Lesotho fournit des informations et des ressources détaillées pour les employeurs.
• Conseils professionnels : Consulter un professionnel de la fiscalité est conseillé pour les situations complexes.

Disclaimer : Ces informations sont fournies à titre indicatif uniquement et sont à jour au 5 février 2025. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal qualifié pour des conseils spécifiques.

En Lesotho, les déductions fiscales sur les salaires des employés sont déterminées par un système fiscal progressif avec des taux, seuils et déductions autorisées spécifiés.

Taux d'imposition et seuils

• Année fiscale : Du 1er avril au 31 mars

• Revenu imposable : Le revenu supérieur à M4,400.00 par mois est soumis à l'impôt.

• Taux d'imposition :

  • 20 % sur le revenu de M4,400.01 à M5,620.00 par mois.
  • 30 % sur le revenu supérieur à M5,620.00 par mois.

• Crédit d'impôt : Un crédit d'impôt non remboursable de M920.00 par mois (M11,040.00 annuellement) est appliqué. Si la charge fiscale est inférieure à ce crédit d'impôt, l'employé ne paie pas d'impôt sur le revenu.

• Exemple : Un employé gagnant M6,000.00 par mois aurait M480.00 imposés à 30 %, ce qui donne M144.00, et M1,220.00 imposés à 20 %, ce qui donne M244.00, totalisant M388.00 avant crédit. Après le crédit, l'impôt dû est de M388.00 - M920.00. Puisque la charge fiscale ne peut pas être négative, aucun impôt sur le revenu n'est dû.

Déductions autorisées

• Contributions aux fonds de retraite : Les contributions aux fonds de retraite approuvés sont déductibles jusqu'à 20 % du revenu brut de l'employé.

Pay As You Earn (PAYE)

• Les employeurs sont responsables de calculer, déduire et verser la taxe PAYE à l'Autorité fiscale du Lesotho (LRA).
• La PAYE est calculée en fonction du revenu total de l'employé, des taux d'imposition applicables et des déductions autorisées.

Considérations supplémentaires

• Taxe sur les avantages en nature (FBT) : Si un employeur participe au système FBT, les avantages en nature inclus dans le FBT ne font pas partie du revenu imposable de l'employé. Sinon, les avantages en nature offerts aux employés sont inclus dans leur revenu et soumis à la PAYE.
• Indemnités de départ : Les indemnités de départ (indemnité de licenciement, gratifications, paiements de fonds de superannuation) sont exonérées d'impôt sur le revenu si elles n'excèdent pas 25 % du salaire de base perçu pendant l'emploi et répondent à d'autres critères spécifiques.

À partir du 5 février 2025. Les réglementations et taux fiscaux sont susceptibles d'être modifiés. Consultez toujours les ressources officielles les plus récentes pour obtenir les informations les plus à jour.

En Lesotho, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux standard : 15 % (applicable à la plupart des biens et services)
• Taux réduit : 10 % (spécifiquement pour l'électricité)
• Taux zéro : 0 % (pour les exportations, les produits alimentaires de base tels que la farine de maïs, le pain, le lait et les intrants agricoles)

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Les entreprises ayant un chiffre d'affaires annuel imposable de LSL 850 000 (environ 50 000 USD en février 2025) sont tenues de s'enregistrer à la TVA. Cela s'applique aux 12 mois passés ou suivants.
• Enregistrement volontaire : Les entreprises en dessous de ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement.
• Enregistrement obligatoire : Même si le chiffre d'affaires est en dessous du seuil, les entreprises ayant un lieu d'affaires au Lesotho mais opérant ou fournissant des biens/services à l'étranger doivent s'enregistrer. Elles devront avoir un représentant fiscal local et un enregistrement fiscal préalable.
• Procédure d'enregistrement : Les entreprises doivent faire une demande au Commissaire des Services Fiscaux du Lesotho (RSL) et recevront un Numéro d'Identification Fiscale (TIN) après approbation. Ce TIN suit le format TN0000000-0.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Période fiscale : Généralement un mois calendaire, se terminant le dernier jour du mois.
• Date limite de dépôt : Les déclarations de TVA doivent être déposées dans les 20 jours suivant la fin de la période fiscale. Les déclarations de TVA peuvent être déposées de plusieurs manières :
  • Soumission physique à l'Autorité des Recettes du Lesotho
  • Soumission en ligne via la solution provisoire de dépôt électronique du RSL.
• Date limite de paiement : Le paiement de la TVA est dû en même temps que le dépôt de la déclaration. Les paiements peuvent être effectués aux bureaux de Revenue Services Lesotho (RSL) à Maseru, et dans diverses banques comme Standard Lesotho Bank, Nedbank, FNB et Post Bank.
• Documentation requise : Avec la déclaration de TVA remplie, il faudra joindre un calendrier détaillé des achats et ventes, les factures justificatives, et d'autres documents relatifs aux transactions.

Biens et Services Exempts

Les éléments suivants sont exempts de TVA :

• Services financiers (certains types, tels que l'assurance vie et les intérêts)
• Transport de passagers
• Éducation
• Assurance
• Services postaux publics
• Terrains non aménagés
• Eau
• Services médicaux et dentaires (à l'exclusion de certaines professions comme l'ostéopathie)
• Location de biens immobiliers aux fabricants sous certaines conditions

Il est important de noter que bien que ces biens et services soient exempts de TVA, cela n'exclut pas nécessairement d'autres taxes ou frais associés.

Informations Générales et Conseils

Il est crucial de consulter des sources officielles ou un conseiller fiscal qualifié pour les réglementations TVA les plus récentes et spécifiques au Lesotho. Les informations ici sont basées sur des sources disponibles et sont considérées comme exactes à ce jour, le 5 février 2025, mais peuvent changer en raison de mises à jour législatives ou d'autres révisions. Vous pouvez généralement trouver plus d'informations sur le site du RSL ou d'autres sites gouvernementaux.

Tenir des registres précis de toutes les transactions est essentiel pour la conformité à la TVA. Cela inclut la conservation de factures, reçus, et autres documents justificatifs relatifs aux achats et ventes. L'utilisation d'un logiciel de comptabilité peut également être bénéfique pour suivre les obligations de TVA.

L'Autorité des Recettes du Lesotho (LRA) est responsable de la mise en œuvre, de l'administration et de l'application des lois fiscales. Les contacter directement ou consulter un expert fiscal basé au Lesotho est toujours conseillé pour traiter des scénarios ou questions spécifiques liés à la TVA.

Le Lesotho offre divers incitatifs fiscaux pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux réduit d'impôt sur les sociétés pour la fabrication et l'agriculture : Un taux d'imposition sur les sociétés de 10 % s'applique aux bénéfices provenant des activités de fabrication et agricoles au Lesotho. Cela représente une réduction significative par rapport au taux standard de 25 % d'impôt sur les sociétés pour d'autres secteurs.
• Impôt zéro sur le revenu des exportations manufacturières : 0 % d'impôt sur le revenu généré par l'exportation de biens manufacturés en dehors de l'Union douanière d'Afrique australe (SACU). Cela encourage la fabrication orientée vers l'exportation et favorise le commerce international.
• Pas d'impôt à la source sur les dividendes manufacturiers : Les dividendes distribués à partir du revenu de fabrication par des sociétés résidentes à des actionnaires non-résidents sont exonérés d'impôt à la source. Cela fait du Lesotho un lieu attrayant pour les investisseurs étrangers dans le secteur manufacturier.
• Réduction de l'impôt à la source sur les services liés à la fabrication : Un impôt à la source de 15 % s'applique aux paiements pour les frais de gestion/techniques externes, les intérêts et les redevances liés au revenu de fabrication. Ce taux est inférieur aux taux d'imposition standard pour d'autres secteurs.
• Amortissement pour les investissements miniers : Une déduction pour amortissement de 100 % est disponible pour les investissements dans l'équipement minier, encourageant l'investissement en capital et le développement dans l'industrie minière.

Incitations à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

• Exportations à taux zéro : Les exportations sont à taux zéro dans le système de TVA du Lesotho, renforçant la compétitivité des produits lesothans sur les marchés internationaux.
• Exemption de TVA pour l'eau de conduite : L'eau de conduite est exemptée de TVA, bénéficiant à la fois aux entreprises et aux consommateurs.

Autres incitations

• Allocation pour les dépenses de formation et d'éducation : Une allocation de 25 % est disponible pour les dépenses de formation ou d'éducation tertiaire, soutenant le développement de la main-d'œuvre et l'amélioration des compétences.
• Tarif réduit d'électricité : Les entreprises bénéficient d'un tarif réduit d'électricité de 8 %, réduisant les coûts opérationnels.

Impôt sur le revenu individuel

• Crédit d'impôt : À partir du 1er avril 2024, le crédit d'impôt annuel est de M11,040. Ce crédit est déduit directement de l'impôt calculé, réduisant le fardeau fiscal global pour les individus.
• Seuil exonéré d'impôt : Les premiers M70,500 de revenu annuel sont imposés à 20 %. Le revenu au-delà de ce seuil est imposé à 30 %.

Il est important de noter : Les lois et règlements fiscaux du Lesotho sont susceptibles de changer. Les informations fournies ici sont à jour au 5 février 2025. Pour des détails les plus à jour et complets, consultez un conseiller fiscal ou référez-vous aux sources gouvernementales officielles telles que l'Autorité fiscale du Lesotho (LRA) et la Lesotho National Development Corporation (LNDC). Des incitations et programmes supplémentaires peuvent être disponibles pour des secteurs ou régions spécifiques, il est donc recommandé d'effectuer des recherches supplémentaires.