Impôts en Lesotho

Lesotho opère un système d’impôt sur le revenu progressif administré par la Lesotho Revenue Authority (LRA). Les particuliers ainsi que les entreprises sont soumis à l’imposition sur les revenus provenant de sources situées ou dérivés du Lesotho. Pour les employeurs, cela implique de comprendre les obligations liées à la retenue de l’impôt sur le revenu des employés (PAYE) et éventuellement de contribuer aux schemes de sécurité sociale ou autres schemes liés à la paie. Les ** employés**, quant à eux, sont soumis à l’impôt sur le revenu sur leurs gains, avec des dispositions pour certains déductions et allocations pouvant réduire leur revenu imposable. Naviguer dans ces exigences est essentiel pour assurer la conformité et une gestion fluide de la paie.

Garantir le respect des lois fiscales du Lesotho est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu’elles soient locales ou internationales, et qu’elles emploient du personnel. Cela inclut le calcul correct et le versement des taxes, l’**entretien d’**archives précises, et le respect de toutes les échéances de déclaration. Comprendre les taux, seuils et procédures de conformité spécifiques applicables pour l’année fiscale constitue un aspect fondamental de la gestion de l’emploi au Lesotho.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Les employeurs au Lesotho sont principalement responsables de la retenue et du versement de l’impôt sur le revenu des employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE). Bien qu’un système complet de contribution obligatoire à la sécurité sociale, semblable à ceux en vigueur dans de nombreux autres pays, soit en cours de développement, des taux de contribution spécifiques pour un régime national pleinement mis en œuvre peuvent s’appliquer. Les employeurs doivent rester informés de l’état d’avancement et des exigences du National Social Security Scheme (NSSS) lors de son déploiement. Au-delà du PAYE, il n’existe généralement pas d’autres taxes obligatoires spécifiques à l’employeur sur la totalité de la masse salariale au Lesotho. L’accent reste fortement mis sur le calcul correct et l’envoi des taxes sur le revenu des employés.

Exigences de retenue de l’impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu sur la rémunération brute de leurs ** employés** chaque période de paie (mensuelle, hebdomadaire, etc.) conformément au système PAYE. Le montant de la retenue est calculé en fonction du revenu imposable de l’employé et des taux et tranches d’impôt en vigueur. Le revenu imposable inclut le salaire, les primes, les allocations (sauf en cas d’exonération spécifique), ainsi que les avantages en nature.

Les taux d’impôt sur le revenu pour les particuliers au Lesotho sont progressifs. Bien que les taux précis pour 2025 soient soumis à confirmation législative, la structure suit généralement un système par tranches. Selon les années fiscales récentes, la structure prévue pour 2025 pourrait être :

Revenu imposable (LSL par an)	Taux d’impôt
0 - 72 000	20%
Au-dessus de 72 000	30%

Les employeurs doivent utiliser les tableaux fiscaux officiels ou les méthodes de calcul fournies par la Lesotho Revenue Authority pour déterminer le montant correct de PAYE à retenir sur la rémunération de chaque employé. Les seuils annuels sont proratisés pour les employés rémunérés plus fréquemment qu’annuellement (par exemple, mensuellement, hebdomadairement).

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés au Lesotho peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations qui peuvent réduire leur revenu imposable, diminuant ainsi leur obligation PAYE. Parmi les déductions et allocations courantes autorisées, on trouve :

• Cotisations de pension : Les cotisations versées par un employé à un fonds de pension ou de retraite agréé sont généralement déductibles d’impôt, jusqu’à une limite spécifique.
• Cotisations à une assurance santé : Les cotisations versées par un employé à un régime d’assurance santé enregistré peuvent également être déductibles, souvent jusqu’à une limite spécifiée.
• Autres déductions approuvées : Certaines autres déductions peuvent être autorisées en vertu de la loi sur l’impôt sur le revenu, telles que certains dons ou dépenses, bien qu’elles soient moins courantes pour les employés standards comparés aux cotisations de pension et d’assurance santé.

Les employeurs doivent comptabiliser correctement ces déductions approuvées lors du calcul du revenu imposable d’un employé pour le PAYE, sous réserve que l’employé fournisse la documentation ou l’information nécessaire.

Respect des obligations de conformité fiscale et des échéances

Les employeurs au Lesotho ont des échéances spécifiques pour déclarer et verser le PAYE retenu sur les salaires des ** employés**. Les obligations principales de conformité comprennent :

• Déclarations et paiements mensuels de PAYE : Les employeurs sont tenus de déposer une déclaration mensuelle de PAYE et de verser le montant total de l’impôt retenu sur les salaires des employés à la Lesotho Revenue Authority. Cette déclaration doit généralement être effectuée avant le 15e jour du mois suivant le mois au cours duquel l’impôt a été retenu.
• Rapprochement annuel : Les employeurs doivent soumettre un rapprochement annuel du total du PAYE retenu et payé pour l’année fiscale (du 1er avril au 31 mars) pour tous les employés. Ce retour annuel, souvent accompagné de certificats de revenus pour les employés (P16), doit être déposé avant le 30 juin suivant la fin de l’année fiscale.
• Certificats de revenus pour les employés (P16) : Les employeurs doivent délivrer à chaque employé un certificat P16 détaillant leur rémunération totale, les déductions, et le PAYE retenu durant l’année fiscale. Ces certificats permettent aux employés de déposer leurs déclarations de revenus personnelles si nécessaire.

Le non-respect de ces échéances ou des déclarations incorrectes peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs étrangers et les entreprises

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant au Lesotho sont soumis à des règles fiscales spécifiques.

• Travailleurs étrangers (Expats) : Les personnes non résidentes qui perçoivent un revenu provenant de sources situées au Lesotho sont soumises à l’impôt sur le revenu au Lesotho sur ce revenu. Si elles sont employées par une entité opérant au Lesotho, leur rémunération est soumise à la retenue PAYE par l’employeur, de manière similaire à celle des employés résidents. Les conventions fiscales entre le Lesotho et d’autres pays peuvent prévoir des allègements pour éviter la double imposition ou ajuster les obligations fiscales des résidents de ces pays travaillant au Lesotho. La résidence fiscale de l’expatrié est essentielle pour déterminer ses obligations fiscales complètes (par exemple, s'il est taxé uniquement sur ses revenus de source locale ou sur ses revenus mondiaux s’il est considéré comme résident).
• Entreprises étrangères : Les entreprises étrangères opérant au Lesotho via une filiale ou un établissement permanent sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices attribuables à leurs opérations au Lesotho. Si une entreprise étrangère emploie du personnel au Lesotho, même si ce sont des ressortissants étrangers, elle est considérée comme un employeur au Lesotho et doit s’inscrire auprès de la LRA et respecter toutes ses obligations de retenue PAYE, de déclaration et de paiement pour ces employés. Les paiements effectués par des entités du Lesotho à des entreprises étrangères non résidentes pour des services ou des redevances peuvent également être soumis à une retenue à la source.

La compréhension de ces règles spécifiques et des implications potentielles des conventions est essentielle pour les entités étrangères et leurs employés afin d’assurer leur conformité avec la législation fiscale du Lesotho.