Kiribati

En Kiribati, les employeurs font face à plusieurs obligations fiscales clés, y compris les contributions au Kiribati National Provident Fund (KNPF) et la retenue d'impôt sur le revenu.

Kiribati National Provident Fund (KNPF)

Les employeurs sont tenus de contribuer à hauteur de 7,5 % du salaire brut de chaque employé au KNPF. Il s'agit d'une contribution exclusivement patronale qui ne doit pas être déduite du salaire des employés.

Impôt sur le revenu à la source (PAYE)

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés conformément au système PAYE. Le montant spécifique à retenir est déterminé par le niveau de revenu de l'employé, calculé à l'aide de tableaux fiscaux fournis par le Bureau de la fiscalité de Kiribati. L'impôt PAYE est dû dans les 15 jours suivant la fin du mois.

Impôts provisionnels

L'impôt provisionnel est payable trimestriellement, en juin, septembre et décembre. Le montant dû par trimestre est de 27,5 % de l'impôt dû de l'année précédente.

Impôt sur les sociétés

Les entreprises à Kiribati sont soumises à un taux d'impôt sur les sociétés standard, mais peuvent bénéficier d'un taux réduit de 10 % pendant les cinq premières années d'activité sous le "statut de pionnier", disponible sur demande auprès du Conseil des revenus internes. Le taux d'impôt standard sur les sociétés varie en fonction des niveaux de profit. Pour les profits allant jusqu'à 25 000 $, le taux est de 20 %. Pour les profits entre 25 001 $ et 50 000 $, le taux est de 30 %. Les profits dépassant 50 000 $ sont imposés à 35 %. Les entreprises non-résidentes sont imposées à un taux fixe de 30 %.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Kiribati applique un taux de TVA standard de 12,5 %.

Tenue des registres

Les employeurs sont tenus de conserver les registres de paie et fiscaux pendant sept ans suivant l'année fiscale concernée.

Il est important de se rappeler que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou de se référer aux ressources gouvernementales officielles pour obtenir les détails les plus récents.

Kiribati - Déductions Fiscales sur les Salaires

À Kiribati, les déductions fiscales sur les salaires des employés se concentrent principalement sur les contributions obligatoires au Kiribati Provident Fund (KPF) et l'impôt sur le revenu, avec des déductions autorisées ne dépassant pas un tiers du salaire de l'employé par période de paie.

Kiribati Provident Fund (KPF)

Les employeurs et les employés contribuent tous deux au KPF, un régime de sécurité sociale. Le taux de contribution des employés est de 7,5 % de leur salaire. Les employeurs contribuent également à hauteur de 7,5 % du salaire de l'employé au fonds. Ces contributions sont directement déduites du salaire de l'employé.

Impôt sur le Revenu (PAYE)

Les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu Pay As You Earn (PAYE). Les taux sont progressifs, ce qui signifie que les plus gros revenus paient un pourcentage plus élevé. À partir de 2025, les taux pour les résidents sont :

• 20 % sur le revenu jusqu'à 25 000 AUD
• 30 % sur le revenu entre 25 001 AUD et 50 000 AUD
• 35 % sur le revenu supérieur à 50 000 AUD

Les non-résidents sont imposés à un taux fixe de 30 %, quel que soit le niveau de revenu. Il est crucial de noter que les réglementations fiscales peuvent changer. Il est donc toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal ou les autorités compétentes pour obtenir les informations les plus à jour.

Autres Déductions

D'autres déductions peuvent être effectuées sur le salaire d'un employé, à condition qu'elles soient autorisées par la loi et que l'employé y consente. Ces déductions, combinées aux contributions au KPF et aux impôts, ne peuvent dépasser un tiers du salaire de l'employé pour une période de paie donnée. Quelques exemples peuvent inclure :

• Cotisations syndicales (le cas échéant)
• Déductions ordonnées par le tribunal (par exemple, pension alimentaire)
• Remboursements de prêts (avec consentement de l'employé)

Responsabilités de l'Employeur

Les employeurs sont légalement obligés de déduire les montants corrects pour le KPF, le PAYE et d'autres déductions autorisées. Ils doivent également tenir des registres précis de toutes les déductions et les verser aux autorités compétentes. Le non-respect de ces obligations peut entraîner des pénalités.

Droits des Employés

Les employés ont le droit de recevoir un bulletin de paie détaillant toutes les déductions effectuées sur leur salaire. Ils ont également le droit de contester toute divergence ou déduction non autorisée.

Année Fiscale et Délais

L'année fiscale à Kiribati coïncide généralement avec l'année civile. Les délais pour soumettre les déclarations fiscales et effectuer les paiements varient, et il est essentiel pour les employeurs et les employés de respecter ces délais pour éviter les pénalités. Les informations spécifiques sur les délais peuvent être obtenues auprès de la Kiribati Revenue Authority.

Informations Supplémentaires

Pour obtenir des informations plus détaillées et à jour, les employeurs et les employés peuvent consulter le site de la Kiribati Inland Revenue ou se tourner vers un professionnel en fiscalité. Il est essentiel de rester informé des éventuelles modifications des lois et réglementations fiscales qui pourraient affecter les déductions.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) à Kiribati

À Kiribati, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services à un taux standard de 12,5 %.

Taux et Seuils de TVA

Le taux standard de TVA à Kiribati est de 12,5 %, appliqué à la plupart des biens et services. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel dépassant AUD 100 000 doivent s'enregistrer pour la TVA. Une inscription volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil. Les prestataires non résidents de services électroniques aux consommateurs locaux sont également soumis à la TVA et doivent s'enregistrer si leur chiffre d'affaires dépasse AUD 100 000, en appointant un représentant local de la TVA.

Déclaration et Paiement de la TVA

Les entreprises doivent soumettre des déclarations de TVA soit mensuellement, soit trimestriellement, selon leur taille. Les paiements sont dus le 20e jour du mois suivant la période de déclaration. Des paiements en retard peuvent entraîner des pénalités et des intérêts. Les entreprises avec une TVA déductible supérieure à la TVA due peuvent être éligibles à un remboursement. À ce jour, le 5 février 2025, ces informations sont actuelles, mais les réglementations peuvent changer.

Exemptions et Fournitures à Taux Zéro

Certains biens et services sont exonérés, ce qui signifie qu'aucune TVA n'est facturée, et la TVA déductible n'est pas récupérable. Les exemptions courantes incluent les produits alimentaires de base, l'éducation, les services de santé, et certains services financiers. Certaines fournitures, comme les exportations, sont taxées à taux zéro, ce qui signifie qu'un taux de TVA de 0 % s'applique, et la TVA déductible est remboursable. Cette distinction est importante pour que les entreprises gèrent efficacement leurs obligations en matière de TVA.

Obligations Administratives

Les entreprises enregistrées sont tenues de délivrer des factures fiscales avec des détails spécifiques, y compris le numéro d'enregistrement à la TVA, le montant de la TVA, et la valeur totale de la transaction. Maintenir des dossiers pendant au moins six ans est crucial pour être en conformité. Des pénalités s'appliquent en cas de non-conformité aux réglementations de la TVA, allant d'amendes et d'intérêts à des poursuites judiciaires. Les informations fournies sont uniquement à titre indicatif et sont considérées comme exactes à ce jour, le 5 février 2025. Cependant, les réglementations peuvent changer et il est toujours recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité pour des conseils spécifiques.

Le système fiscal de Kiribati se concentre sur les impôts basés sur la consommation, comme la TVA, avec des réformes en cours pour moderniser les lois sur l'impôt sur le revenu.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Taux : 12,5 % sur la plupart des biens et services, y compris les importations.
• Seuil d'enregistrement : Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 100 000 AUD doivent s'enregistrer. L'enregistrement volontaire est disponible pour les entreprises en dessous de ce seuil.
• Exemptions : Produits alimentaires de base, éducation, santé et certains services financiers.
• Fournitures à taux zéro : Exportations.
• Crédit de taxe sur les intrants : Les entreprises enregistrées peuvent compenser la TVA payée sur les achats avec la TVA collectée sur les ventes.

Impôt sur le Revenu

• Réforme en cours : Un projet de loi sur l'impôt sur le revenu est à l'étude, visant à simplifier l'administration, à clarifier les exemptions et à élargir l'assiette fiscale (y compris l'exploitation minière des fonds marins).
• Crédit d'impôt étranger : Disponible pour les entreprises résidentes ayant des revenus à l'étranger, équivalant au plus bas entre l'impôt sur le revenu de Kiribati ou l'impôt étranger payé. Calculé comme le pourcentage de l'impôt sur le revenu de Kiribati (avant crédit) par rapport au revenu imposable.

Incitations fiscales

• Une déduction pour amortissement de 100 % pour les nouvelles activités d'exploration minière des fonds marins est proposée dans le projet de loi sur l'impôt sur le revenu pour stimuler l'investissement dans ce secteur.
• D'autres détails sur les incitations fiscales spécifiques ne sont pas disponibles dans le cadre des informations actuelles. Il est conseillé de consulter le ministère des Finances et du Développement Économique de Kiribati (MFED) pour obtenir les détails les plus récents sur les incitations fiscales et les réglementations.
• Historiquement, les incitations à l'investissement ont inclus un statut pionnier, des concessions de droits d'importation et des allégements fiscaux, bien que les spécificités nécessitent une confirmation supplémentaire des sources officielles.