Impôts en Éthiopie

En Éthiopie, les employeurs assument diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur la paie et les contributions au système de sécurité sociale.

Obligations de l'employeur

• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs versent 11 % du salaire de base d'un employé au système de sécurité sociale. Cela est obligatoire pour les citoyens éthiopiens et facultatif pour les ressortissants étrangers d'origine éthiopienne. Les ressortissants étrangers sans origine éthiopienne ne sont pas éligibles. Le paiement doit être effectué dans les 30 jours suivant la déduction.
• Contributions au Fonds de pension : Les employeurs contribuent à hauteur de 11 % du salaire de base de l'employé au Fonds de pension des organisations privées. Ceci est supervisé par l'Agence de sécurité sociale des employés des organisations privées.
• Taxe sur la paie (PAYE) : Les employeurs retiennent la taxe Pay As You Earn (PAYE) sur les salaires des employés et la versent aux autorités fiscales d'ici la fin du mois suivant. Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 35 % en fonction du revenu de l'employé. Ce système évite aux employés de devoir déposer des déclarations fiscales séparées pour les revenus d'emploi.
• Impôt sur les sociétés : Un taux forfaitaire de 30 % est appliqué sur les bénéfices des sociétés. Un taux réduit de 25 % s'applique aux opérations minières à grande échelle. Le paiement doit être effectué avant le dernier jour du quatrième mois suivant la fin de l'année fiscale (8 juillet - 7 juillet).

Obligations de l'employé

• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 7 % de leur salaire de base au système de sécurité sociale. Cela est obligatoire pour les citoyens éthiopiens et facultatif pour les ressortissants étrangers d'origine éthiopienne.
• Impôt sur le revenu : Les employés ne déposent pas de déclarations séparées pour les revenus perçus par le biais de l'emploi. La PAYE est retenue et versée directement par les employeurs. Cependant, si un employé a d'autres sources de revenus, une déclaration fiscale annuelle doit être déposée soit le 7 août, soit le 7 septembre, en fonction de leur niveau de revenu.

Informations complémentaires

• Année fiscale : L'année fiscale éthiopienne s'étend du 8 juillet au 7 juillet.
• Salaire minimum : Il n'existe pas de salaire minimum national, mais un montant mensuel de 420 ETB est recommandé pour le secteur public.

Veuillez noter que ces informations sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement en raison de mises à jour législatives ou d'autres facteurs.

En Éthiopie, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, notamment l'impôt sur le revenu, les cotisations de pension et la retenue à la source, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Impôt sur le revenu

• Revenu imposable : Inclut le revenu d'emploi, les bénéfices commerciaux et le revenu d'investissement.
• Taux d'imposition : Des taux progressifs s'appliquent au revenu d'emploi. Consultez les tranches d'imposition pour connaître les taux spécifiques et les frais déductibles en fonction du salaire mensuel.
• Retenue d'impôt : Si le revenu provient uniquement de l'emploi en Éthiopie, l'impôt est retenu à la source. D'autres sources de revenus nécessitent le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques éthiopienne (Formulaire PIT 1).

Cotisations de pension

• Cotisations obligatoires : Obligatoires pour les citoyens éthiopiens employés par des organisations privées enregistrées auprès de la Private Organisation Employees Social Security Agency. Optionnelles pour les citoyens étrangers d'origine éthiopienne. Non applicables aux autres ressortissants étrangers.
• Taux de contribution :
  • Employeur : 11% du salaire de base de l'employé.
  • Employé : 7% de leur salaire de base.
• Délai de paiement : Dans les 30 jours suivant la date de déduction.
• Non-conformité : Le non-versement des cotisations pendant trois mois permet à la Social Security Agency de déduire les arriérés du compte bancaire de l'entreprise.

Retenue à la source (WHT)

• Obligation : Toutes les entités et certains entrepreneurs individuels doivent effectuer une retenue à la source sur les transactions nationales.
• Taux : Généralement 2 % de la valeur de la transaction. 30 % si le fournisseur ne fournit pas de Numéro d'Identification Fiscale (TIN) et une licence commerciale valide.
• Seuils :
  • Services : 3 000 ETB
  • Biens : 10 000 ETB
• Remise : Mensuellement à l'administration fiscale.

Autres déductions

• Aucune disposition n'existe pour les déductions liées aux dépenses d'emploi, à la pension alimentaire, aux contributions caritatives, à la garde d'enfants, aux primes d'assurance vie ou aux intérêts hypothécaires.
• Aucune déduction standard ou allowance personnelle n'est disponible.

Informations supplémentaires

• Résidence : Les personnes résidant en Éthiopie plus de 183 jours sur une période de 12 mois sont considérées comme résidents à des fins fiscales. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, les non-résidents uniquement sur le revenu provenant d'Éthiopie.
• Cotisations syndicales : Les employeurs sont légalement obligés de déduire les cotisations syndicales du salaire des employés et de les transférer sur le compte bancaire du syndicat avec le consentement de l'employé.
• Année fiscale : Du 8 juillet au 7 juillet.
• Informations complémentaires : Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour un accompagnement personnalisé. Les lois et règlements fiscaux sont susceptibles de changer, et ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Éthiopie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe de consommation prélevée sur la plupart des biens et services.

Taux et seuils de la TVA

• Taux standard : 15 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux zéro : 0 % s'applique aux exportations, au transport international et à l'or.
• Livraisons exonérées : Les denrées alimentaires de base, le carburant, l'électricité, les services postaux, les médicaments, les logements, l'éducation, les livres et les services financiers sont exonérés. À partir du 20 juin 2024, les biens précédemment exonérés de TVA comme certains céréales, légumineuses, intrants agricoles, aliments préparés, biens d'équipement et articles médicaux sont également exonérés.
• Seuil d'enregistrement : L'enregistrement obligatoire est requis si votre chiffre d'affaires taxable dépasse ETB 2 000 000 (environ 17 500 USD au 2 octobre 2024) sur une période de 12 mois. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil. Note : Les fournisseurs de services numériques non résidents sont également soumis à la TVA s'ils atteignent le seuil d'enregistrement.

Déclaration et paiement

• Fréquence de déclaration : Mensuelle pour les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel de ETB 70 000 000 ou plus. Trimestrielle pour les entreprises en dessous de ce seuil.
• Dates limites : Les déclarations de TVA doivent être soumises avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. Par exemple, les déclarations de janvier doivent être soumises avant la fin février.
• Paiement : La TVA est généralement due au moment de l'importation pour les biens importés. Pour les autres livraisons, les paiements sont dus lors de la soumission de la déclaration, avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.

Factures de TVA

Les factures de TVA doivent inclure :

• Le nom et l'adresse de votre entreprise
• Votre numéro d'enregistrement TVA
• La date de la facture et le numéro de série
• Le nom, l'adresse et le numéro d'enregistrement TVA de l'acheteur (si applicable)
• Le montant de la TVA et le taux appliqué à chaque article
• Le montant final après taxe
• La devise utilisée

Administration

L'Autorité des Revenus et des Douanes Éthiopienne (ERCA) administre la TVA.

Informations générales sur la TVA éthiopienne

• Le système de TVA a été introduit en 2003 et a subi plusieurs révisions, la plus récente étant la Proclamation No. 1341/2024. Cette proclamation vise à moderniser le système de TVA, notamment en ce qui concerne les transactions électroniques et les entreprises non résidentes fournissant des services numériques.
• L'Éthiopie utilise une méthode CIF (Coût, Assurance, Fret) pour le calcul des droits de douane et taxes à l'importation, ce qui signifie que ceux-ci sont calculés sur la valeur combinée des biens, de l'expédition et de l'assurance.
• Des pénalités peuvent être imposées en cas de retard de déclaration, de paiement tardif ou d'autres non-conformités aux règlements de TVA.
• Bien que ces informations visent à fournir un aperçu complet, il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations commerciales spécifiques et des conseils à jour, notamment en raison des changements fréquents dans la réglementation. Ces informations sont à jour à ce jour, 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements de la politique fiscale.

L'Éthiopie offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations couvrent divers secteurs et activités, notamment la fabrication, l'agriculture, les TIC et les entreprises orientées à l'exportation.

Incitations à l'impôt sur le revenu

• Conventions fiscales: Les nouvelles entreprises sont généralement éligibles à des conventions fiscales allant de un à six ans, en fonction du secteur et de la localisation de l'investissement. Les entreprises situées dans des régions sous-développées avec une infrastructure pauvre peuvent bénéficier d'incitations supplémentaires. À partir du 14 janvier 2025, d'autres amendements aux incitations fiscales ont été proposés et attendent leur publication officielle dans le Negarit Gazette.

• Expansion/Amélioration de l'investissement: Les entreprises qui étendent ou améliorent leurs opérations existantes et augmentent leur capacité de production d'au moins 50 %, ou introduisent une nouvelle ligne de production d'au moins 100 %, ont droit à des exonérations d'impôt sur le revenu.

• Entreprises orientées à l'exportation: Les investisseurs qui exportent au moins 60 % de leurs produits ou services, ou fournissent à un exportateur, peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur le revenu supplémentaire de deux ans. Cela s'ajoute aux avantages standard de la convention fiscale.

• Parcs industriels: Les développeurs de parcs industriels peuvent bénéficier de conventions fiscales allant jusqu'à 15 ans. Les entreprises opérant dans ces parcs peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur le revenu allant jusqu'à 10 ans.

• Incitations à l'emploi: Selon les amendements proposés à partir du 14 janvier 2025, les entreprises employant un nombre important de citoyens éthiopiens seront éligibles à des exonérations d'impôt sur le revenu, en fonction du nombre d'employés. Employer entre 2000 et 3000 Éthiopiens donne droit à une exonération d'un an, entre 3001 et 5000 à deux ans, et plus de 5000 à trois ans.

Exonérations de droits

• Biens d'équipement et matières premières: Des exonérations de droits de douane et autres taxes sur les biens d'équipement importés, les matériaux de construction, les pièces de rechange, les matières premières et les véhicules utilisés pour les projets d'investissement sont disponibles.

Autres incitations

• Report des pertes: Les pertes encourues pendant la période de la convention fiscale peuvent être reportées pour une durée équivalente à la moitié de la période d'exonération fiscale.

Informations générales sur les taxes en Éthiopie

La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s'applique à un taux standard de 15 %. Les droits de douane varient de 0 à 15 %. Les taux de taxe d'accise varient selon le type de produit, de 0 à 35 %. Il existe également une retenue à la source, dont les taux varient de 0 à 100 %. Il s'agit de taux généraux qui peuvent faire l'objet d'exemptions ou de réductions spécifiques en fonction des incitations applicables. Les investisseurs étrangers sont garantis contre l'expropriation ou la nationalisation en vertu de la Constitution et de la Loi sur l'investissement éthiopienne. La rapatriation des bénéfices, dividendes et remboursements de prêts en monnaie convertible est autorisée. L'Éthiopie dispose de conventions pour éviter la double imposition avec plusieurs pays.

Il est important de noter que les réglementations fiscales et les programmes d'incitation peuvent être modifiés. Les informations fournies ici sont basées sur les données les plus récentes disponibles au 5 février 2025. Il est conseillé de consulter les autorités compétentes ou des professionnels en fiscalité pour obtenir les détails les plus actuels et spécifiques concernant des projets d'investissement individuels.