Éthiopie

En Éthiopie, les employeurs assument diverses obligations fiscales, y compris les taxes sur les salaires et les contributions à la sécurité sociale.

Obligations de l'employeur

• Contributions à la sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 11 % du salaire de base d'un employé au système de sécurité sociale. Cela est obligatoire pour les citoyens éthiopiens et facultatif pour les ressortissants étrangers d'origine éthiopienne. Les ressortissants étrangers sans origine éthiopienne ne sont pas éligibles. Le paiement est dû dans les 30 jours suivant la déduction.
• Contributions au Fonds de pension : Les employeurs contribuent à hauteur de 11 % du salaire de base de l'employé au Fonds de pension des organisations privées. Cela est supervisé par l'Agence de sécurité sociale des employés d'organisations privées.
• Impôt sur le revenu salarial (PAYE) : Les employeurs retiennent l'impôt Pay As You Earn (PAYE) des salaires des employés et le versent aux autorités fiscales avant la fin du mois suivant. Les taux d'imposition sont progressifs, allant de 0 % à 35 % en fonction du revenu de l'employé. Ce système évite aux employés de devoir déposer des déclarations fiscales séparées pour les revenus d'emploi.
• Impôt sur le revenu des sociétés : Un taux fixe de 30 % est appliqué sur les bénéfices des entreprises. Un taux réduit de 25 % s'applique aux opérations minières à grande échelle. Le paiement est dû au plus tard le dernier jour du quatrième mois suivant la fin de l'année fiscale (du 8 juillet au 7 juillet).

Obligations de l'employé

• Contributions à la sécurité sociale : Les employés contribuent à hauteur de 7 % de leur salaire de base au système de sécurité sociale. Cela est obligatoire pour les citoyens éthiopiens et facultatif pour les ressortissants étrangers d'origine éthiopienne.
• Impôt sur le revenu : Les employés ne déposent pas de déclarations séparées pour les revenus gagnés par l'emploi. Le PAYE est retenu et versé directement par les employeurs. Cependant, si un employé a d'autres sources de revenus, une déclaration fiscale annuelle est due soit le 7 août, soit le 7 septembre, selon son niveau de revenu.

Informations supplémentaires

• Année fiscale : L'année fiscale éthiopienne s'étend du 8 juillet au 7 juillet.
• Salaire minimum : Il n'y a pas de salaire minimum national, mais un montant mensuel de 420 ETB est recommandé pour le secteur public.

Veuillez noter que ces informations sont basées sur les dernières données disponibles au 5 février 2025 et pourraient être sujettes à des modifications en raison de mises à jour législatives ou d'autres facteurs.

En Éthiopie, les déductions fiscales des employés couvrent divers domaines, y compris l'impôt sur le revenu, les cotisations de pension et la retenue d'impôt, impactant à la fois les employeurs et les employés.

Impôt sur le Revenu

• Revenu Imposable : Inclut le revenu d'emploi, les bénéfices d'affaires et le revenu d'investissement.
• Taux d'Imposition : Des taux progressifs s'appliquent au revenu d'emploi. Consultez les tranches d'imposition pour des taux spécifiques et les frais déductibles basés sur le salaire mensuel.
• Prélèvement à la Source : Si le revenu provient uniquement d'un emploi éthiopien, l'impôt est prélevé à la source. D'autres sources de revenu nécessitent le dépôt d'une Déclaration d'Impôt Personnel Éthiopien (Formulaire PIT 1).

Cotisations de Pension

• Cotisations Obligatoires : Obligatoires pour les citoyens éthiopiens employés par des organisations privées enregistrées auprès de l'Agence de Sécurité Sociale des Employés d'Organisations Privées. Facultatif pour les citoyens étrangers d'origine éthiopienne. Non applicable à d'autres ressortissants étrangers.
• Taux de Cotisation :
  • Employeur : 11 % du salaire de base de l'employé.
  • Employé : 7 % de son salaire de base.
• Date Limite de Paiement : Dans les 30 jours suivant la date de déduction.
• Non-conformité : Le non-versement des cotisations pendant trois mois permet à l'Agence de Sécurité Sociale de déduire les arriérés du compte bancaire de l'entreprise.

Retenue d'Impôt (WHT)

• Obligation : Toutes les entités et certains entrepreneurs individuels doivent déduire la retenue d'impôt sur les transactions domestiques.
• Taux : Généralement 2 % de la valeur de la transaction. 30 % si le fournisseur ne fournit pas un Numéro d'Identification Fiscale (NIF) et une licence commerciale valide.
• Seuils :
  • Services : 3 000 ETB
  • Biens : 10 000 ETB
• Versement : Mensuellement à l'autorité fiscale.

Autres Déductions

• Il n'existe aucune disposition pour des déductions liées aux dépenses d'emploi, pension alimentaire, contributions caritatives, garde d'enfants, primes d'assurance-vie ou intérêts hypothécaires.
• Aucune déduction standard ou allocation personnelle n'est disponible.

Informations Supplémentaires

• Résidence : Les individus résidant en Éthiopie plus de 183 jours sur une période de 12 mois sont considérés comme résidents à des fins fiscales. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, les non-résidents seulement sur le revenu d'origine éthiopienne.
• Cotisations Syndicales : Les employeurs sont légalement obligés de déduire les cotisations syndicales des salaires des employés et de les transférer au compte bancaire du syndicat avec le consentement de l'employé.
• Année Fiscale : Du 8 juillet au 7 juillet.
• Informations Complémentaires : Consultez toujours un professionnel de la fiscalité pour des conseils personnalisés. Les lois et règlements fiscaux peuvent changer, et ces informations sont à jour au 5 février 2025.

En Éthiopie, la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) est une taxe sur la consommation appliquée sur la plupart des biens et services.

Taux et seuils de la TVA

• Taux standard : 15 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux zéro : 0 % s'applique aux exportations, au transport international et à l'or.
• Biens exonérés : Les denrées alimentaires de base, le carburant, l'électricité, les services postaux, les médicaments, les logements, l'éducation, les livres, et les services financiers sont exonérés. À compter du 20 juin 2024, des biens précédemment exonérés de TVA comme certains céréales, légumineuses, intrants agricoles, aliments préparés, biens d'équipement et articles médicaux sont également exemptés.
• Seuil d'enregistrement : L'enregistrement est obligatoire si votre chiffre d'affaires taxable dépasse ETB 2 000 000 (environ 17 500 USD au 2 octobre 2024) au cours de toute période de 12 mois. L'enregistrement volontaire est possible pour les entreprises en dessous de ce seuil. Note : Les prestataires de services numériques non-résidents sont également soumis à la TVA s'ils atteignent le seuil d'enregistrement.

Déclaration et paiement

• Fréquence de déclaration : Mensuelle pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est de 70 000 000 ETB ou plus. Trimestrielle pour les entreprises en dessous de ce seuil.
• Dates limites : Les déclarations de TVA doivent être soumises avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration. Par exemple, les déclarations pour janvier doivent être soumises avant le dernier jour de février.
• Paiement : La TVA est généralement due au moment de l'importation pour les biens importés. Pour les autres fournitures, les paiements sont dus avec la soumission de la déclaration avant le dernier jour du mois suivant la période de déclaration.

Factures de TVA

Les factures de TVA doivent inclure :

• Nom et adresse de votre entreprise
• Votre numéro d'enregistrement TVA
• Date de la facture et numéro de séquence
• Nom, adresse et numéro d'enregistrement TVA de l'acheteur (le cas échéant)
• Montant de la TVA et taux appliqué à chaque article
• Le montant final après taxe
• La devise utilisée

Administration

L'Autorité éthiopienne des recettes et des douanes (ERCA) administre la TVA.

Informations générales sur la TVA éthiopienne

• Le système de TVA a été introduit en 2003 et a subi plusieurs révisions, la plus récente étant la Proclamation n° 1341/2024. Cette proclamation vise à moderniser le système de TVA, en particulier concernant les transactions électroniques et les entreprises non-résidentes fournissant des services numériques.
• L'Éthiopie utilise une méthode CIF (Coût, Assurance et Fret) pour calculer les droits et taxes à l'importation, ce qui signifie que ceux-ci sont calculés sur la valeur combinée des biens, de l'expédition et de l'assurance.
• Des pénalités peuvent être imposées pour dépôt tardif, paiement en retard ou autre non-respect des règlements sur la TVA.
• Bien que ces informations visent à fournir un aperçu complet, il est toujours recommandé de consulter un conseiller fiscal pour des situations d'entreprise spécifiques et un guide actualisé, en particulier en raison des fréquents changements de réglementation. Ces informations sont à jour à ce jour, 5 février 2025, et peuvent changer en raison de mises à jour législatives ou d'ajustements de la politique fiscale.

L'Éthiopie propose une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements et stimuler la croissance économique. Ces incitations englobent divers secteurs et activités, notamment la fabrication, l'agriculture, les TIC et les entreprises orientées vers l'exportation.

Incitations fiscales sur le revenu

• Exonérations fiscales: Les nouvelles entreprises sont généralement éligibles à des exonérations fiscales allant d'un à six ans, selon le secteur et l'emplacement de l'investissement. Les entreprises situées dans des régions sous-développées avec une infrastructure médiocre peuvent bénéficier d'incitations supplémentaires. À partir du 14 janvier 2025, d'autres amendements aux incitations fiscales ont été proposés et sont en attente de publication officielle dans le Negarit Gazette.

• Expansion/Mise à niveau de l'investissement: Les entreprises qui étendent ou améliorent leurs opérations existantes et augmentent leur capacité de production d'au moins 50 %, ou introduisent une nouvelle ligne de production d'au moins 100 %, ont droit à des exonérations fiscales sur le revenu.

• Entreprises orientées vers l'exportation: Les investisseurs qui exportent au moins 60 % de leurs produits ou services, ou qui fournissent un exportateur, peuvent bénéficier d'une exonération fiscale supplémentaire de deux ans. Cela s'ajoute aux avantages standard des exonérations fiscales.

• Parcs industriels: Les développeurs de parcs industriels peuvent bénéficier d'exonérations fiscales allant jusqu'à 15 ans. Les entreprises opérant au sein des parcs industriels peuvent bénéficier d'exonérations fiscales allant jusqu'à 10 ans.

• Incentives à l'emploi: Selon les amendements proposés à partir du 14 janvier 2025, les entreprises employant un nombre significatif de citoyens éthiopiens seront éligibles à des exonérations fiscales, échelonnées selon le nombre d'employés. Employer 2000–3000 Éthiopiens accorde une exonération d'un an, 3001–5000 une exonération de deux ans, et plus de 5000 une exonération de trois ans.

Exemptions de droits de douane

• Biens d'équipement et matières premières: Des exemptions des droits de douane et autres taxes sur les biens d'équipement importés, matériaux de construction, pièces de rechange, matières premières, et véhicules utilisés pour des projets d'investissement sont disponibles.

Autres incitations

• Imputation des pertes: Les pertes subies pendant la période d'exonération fiscale peuvent être reportées sur une période équivalente à la moitié de la durée de l'exonération fiscale.

Informations générales sur la fiscalité en Éthiopie

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est applicable à un taux standard de 15 %. Les droits de douane varient de 0 à 15 %. Les taux de la taxe d'accise varient selon le type de produit, de 0 à 35 %. Il existe également une retenue à la source, dont les taux vont de 0 à 100 %. Ces taux sont généraux et peuvent être soumis à des exemptions ou réductions spécifiques en fonction des incitations applicables. Les investisseurs étrangers sont garantis contre l'expropriation ou la nationalisation en vertu de la Constitution éthiopienne et de la loi sur les investissements. Le rapatriement des bénéfices, des dividendes et des remboursements de prêts en devise convertible est autorisé. L'Éthiopie a des traités d'évitement de double imposition avec plusieurs pays.

Il est important de noter que les réglementations fiscales et les programmes d'incitation peuvent être sujets à changement. Les informations fournies ici sont basées sur les dernières informations disponibles en date du 5 février 2025. Il est conseillé de consulter les autorités compétentes ou des professionnels de la fiscalité pour des détails plus actuels et spécifiques concernant des projets d'investissement individuels.