Impôts en Eswatini

Eswatini opère un système fiscal progressif où tant les particuliers que les entreprises sont soumis à l'impôt sur le revenu. Les employeurs jouent un rôle crucial dans ce système en retenant l’impôt sur le revenu sur le salaire et rémunérations de leurs employés dans le cadre du système Pay As You Earn (PAYE) et en le reversant à l'Eswatini Revenue Service (ERS). Le respect de ces obligations est essentiel pour les entreprises opérant dans le pays.

Comprendre les exigences spécifiques concernant les contributions de l'employeur, la retenue de l'impôt sur le revenu et les droits des employés est vital pour un traitement précis de la paie et pour éviter des pénalités. Ce guide présente les principales obligations fiscales pour les employeurs et les déductions pour les employés en Eswatini, basées sur la réglementation en vigueur prévue pour 2025.

Obligations en matière de Sécurité Sociale et de Taxe sur la Paie pour l'Employeur

Les employeurs en Eswatini sont principalement responsables de l'administration du système Pay As You Earn (PAYE) pour la retenue d'impôt sur le revenu et de leur contribution au Swaziland National Provident Fund (SNPF).

• Pay As You Earn (PAYE): Ce n'est pas une taxe distincte pour l'employeur mais le mécanisme par lequel les employeurs collectent l'impôt sur le revenu des employés pour le compte de l'ERS. Les employeurs sont responsables de calculer le montant exact de l'impôt en fonction du revenu de l'employé et des taux d'imposition en vigueur, et de le reverser mensuellement.
• Swaziland National Provident Fund (SNPF): Les employeurs et les employés doivent contribuer au SNPF, qui est un régime obligatoire d'épargne retraite. Le taux de contribution est un pourcentage du revenu brut mensuel de l'employé, soumis à un plafond maximal de gains. L'employeur doit déduire la part de l'employé et ajouter sa propre contribution avant de verser le montant total au SNPF.

Type de Contribution	Contributeur	Taux (en % du Revenu Brut)	Plafond Mensuel de Gains
SNPF	Employé	5%	E 10 000
SNPF	Employeur	5%	E 10 000
Total		10%

Note : La contribution mensuelle maximale est de 10 % de E 10 000, soit E 1 000 par employé et par mois.

Exigences en matière de Retenue d'Impôt sur le Revenu

Les employeurs doivent retenir l'impôt sur le revenu sur la rémunération des employés selon les barèmes progressifs en vigueur en Eswatini. Le système PAYE oblige les employeurs à calculer l'impôt dû sur une base mensuelle, en tenant compte du revenu imposable total de l’employé et de tout crédit ou allocation fiscale applicable.

Les taux d'impôt pour les particuliers sont structurés par tranches, avec des niveaux de revenu plus élevés soumis à des taux plus élevés. Le tableau suivant présente les tranches d'imposition et les taux prévus pour l'année fiscale 2025 :

Revenu Imposable (E)	Taux d'Impôt (%)
0 - 70 000	0%
70 001 - 100 000	10%
100 001 - 150 000	20%
150 001 - 200 000	25%
200 001 - 300 000	30%
Au-delà de 300 000	33%

Les employeurs doivent utiliser ces tranches pour calculer le montant correct de PAYE à déduire de chaque salaire mensuel. Le calcul consiste à annualiser le revenu mensuel, appliquer les taux d'imposition aux parties concernées du revenu, puis diviser le montant annuel de l’impôt par 12 pour obtenir le montant mensuel de PAYE.

Déductions Fiscales et Allocations pour les Employés

Les employés en Eswatini peuvent être éligibles à certaines déductions et allocations pouvant réduire leur revenu imposable. Les employeurs doivent en tenir compte lors du calcul de la PAYE, à condition que l’employé ait soumis la documentation nécessaire.

Les déductions et allocations courantes peuvent inclure :

• Crédit d'Impôt : Un crédit d’impôt annuel fixe est prévu pour les résidents, qui est déduit de l’impôt annuel calculé. Ce crédit augmente effectivement le seuil d'exonération fiscale.
• Contributions au Fonds de Retraite : Les contributions faites par l’employé à des fonds de retraite approuvés (comme le SNPF ci-dessus, au-delà de la part obligatoire, ou d’autres fonds de pension/d’épargne approuvés) peuvent être déductibles jusqu’à certaines limites.
• Dépenses Médicales : Certaines dépenses médicales admissibles engagées par l’employé ou ses dépendants peuvent être déductibles, souvent sous réserve de limites ou seuils.
• Dons : Les dons effectués à des organisations caritatives agréées peuvent être déductibles, généralement jusqu’à un pourcentage déterminé du revenu imposable.

Il est crucial pour les employeurs de vérifier l’éligibilité et la documentation pour toute déduction ou allocation revendiquée par les employés avant de l’intégrer dans le calcul de la PAYE.

Délais de Conformité et de Déclaration Fiscale

Les employeurs en Eswatini ont des échéances spécifiques pour le versement de la PAYE et des contributions au SNPF, ainsi que pour la soumission des rapports requis à l’ERS et au SNPF.

• Versement Mensuel de la PAYE et du SNPF : La PAYE retenue et les contributions au SNPF (partie employeur et partie employé) doivent être versées respectivement à l’ERS et au SNPF avant le 7e jour du mois suivant le mois de paiement de la rémunération. Les retards entraînent des pénalités et des intérêts.
• Reconciliation Annuelle de la PAYE : Les employeurs doivent soumettre une reconciliation annuelle de toutes les PAYE déduites des employés durant l’année fiscale. Ce rapport, souvent accompagné des certificats fiscaux (forms P9), doit généralement être déposé avant le 31 janvier suivant la fin de l’année fiscale (qui coïncide avec l’année civile).
• Certificats Fiscaux pour les Employés (Forms P9) : Les employeurs doivent délivrer ces formulaires à chaque employé avant la date limite de reconciliation annuelle, précisant la rémunération totale et la PAYE totale déduite durant l’année.

Maintenir des registres précis de paie est essentiel pour respecter ces exigences de conformité.

Considérations Fiscales Particulières pour les Travailleurs et Entreprises Étrangères

Les travailleurs étrangers et les entreprises opérant en Eswatini peuvent faire face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence Fiscal: Le traitement fiscal des travailleurs étrangers dépend de leur statut de résident fiscal en Eswatini. En général, les individus sont considérés comme résidents s’ils sont habituellement résidents dans le pays ou remplissent certains tests de présence physique. Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu provenant de l’Eswatini.
• Employés expatriés: Les employeurs recrutant des expatriés doivent assurer leur conformité aux réglementations en matière d’immigration en plus des obligations fiscales. Le système PAYE s’applique aux revenus provenant de l’Eswatini des employés expatriés.
• Entreprises étrangères: Les entreprises étrangères opérant en Eswatini peuvent être soumises à l’impôt sur les sociétés sur leurs bénéfices provenant d’Eswatini. Si une entreprise étrangère établit une établissement permanent en Eswatini, elle sera imposée de la même manière qu’une entreprise locale.
• Accords de Double Imposition (DTA): L’Eswatini a conclu des accords de double imposition avec plusieurs pays. Ces accords peuvent influencer la charge fiscale des travailleurs et des entreprises étrangères en offrant un dégrèvement contre la double taxation sur le même revenu en Eswatini et dans leur pays d’origine. Les employeurs doivent considérer les dispositions des accords fiscaux pertinents lorsqu’ils traitent avec des employés issus de pays avec des conventions.

Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs et entités étrangères nécessite une réflexion attentive sur les règles de résidence, la source du revenu, et les conventions fiscales applicables.