Eswatini

En Eswatini, les employeurs doivent retenir et verser l'impôt sur le revenu des employés via le système de prélèvement à la source (PAYE), et gérer également d'autres contributions comme la Contribution au Développement des Compétences et l’Indemnisation des Travailleurs. Aucune cotisation de sécurité sociale n'est requise.

Obligations de l'employeur

• Prélèvement à la source (PAYE) : Les employeurs déduisent l'impôt sur le revenu des salaires des employés chaque mois en fonction de tranches d'imposition progressives, et le versent à l'Autorité fiscale d'Eswatini (ERS) avant le 7 du mois suivant. Les tranches et taux d'imposition sont progressifs, commençant à 0 % pour un revenu allant jusqu'à 41 000 SZL annuellement et atteignant 33 % pour un revenu dépassant 200 000 SZL. Une remise d'impôt de 8 200 SZL (ou 10 900 SZL pour les personnes de plus de 60 ans) s'applique.
• Contribution au Développement des Compétences : Les employeurs contribuent à hauteur de 1 % du salaire de chaque employé pour cette taxe.
• Indemnisation des Travailleurs : Les employeurs doivent contribuer à ce fonds, avec des taux variant selon la classification de risque de l'industrie et la masse salariale totale de l'entreprise. Cela est calculé comme une prime d'assurance.
• Taxe Graduée (Capitation) : Les employeurs déduisent et versent 1,50 SZL par mois (18 SZL annuellement) du salaire de chaque employé comme taxe graduée, payable en totalité à l'avance le 1er juillet.
• Impôt sur les Sociétés : Les entreprises sont imposées à un taux fixe de 25 % sur le revenu généré en Eswatini. Les entreprises clôturent généralement leur exercice fiscal le 30 juin. Les déclarations sont dues dans les 120 jours suivant la fin de l'exercice, souvent prolongées de 60 jours. L'impôt provisionnel est payé en deux versements – le premier dans les six mois suivant la clôture de l'exercice, et le second avant le dernier jour de l'exercice fiscal.

Obligations des employés

• Impôt sur le Revenu : Les employés sont soumis à l'impôt sur le revenu tel que décrit dans la section PAYE, payé par des déductions sur leurs salaires.
• Taxe Graduée (Capitation) : Les employés sont soumis à la taxe graduée de 1,50 SZL par mois, payée par déduction sur la paie.

Année fiscale et échéances

L'année fiscale en Eswatini s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les déclarations fiscales des sociétés sont dues dans les 120 jours suivant le 30 juin (extensible). Les paiements d'impôt provisionnel sont dus deux fois par an, généralement le 31 décembre et le 30 juin, bien que ces dates puissent varier pour les entreprises avec des fins d'exercice fiscal différentes. Les déclarations fiscales des particuliers sont généralement dues le 30 novembre pour ceux ayant des revenus d'emploi et d'autres sources, et le 31 octobre pour les autres entités non enregistrées à la TVA. Les entreprises enregistrées à la TVA et les groupes spéciaux déposent généralement avant le 31 décembre. Ces échéances sont à la date d'aujourd'hui, le 5 février 2025, et peuvent être sujettes à changement.

Les déductions fiscales des employés en Eswatini sont calculées sur la base des revenus et comprennent des déductions pour les fonds de pension et autres contributions telles que décrites dans l'Income Tax Order de 1975.

PAYE (Pay As You Earn)

Il s'agit du principal mode de collecte de l'impôt sur le revenu en Eswatini. Les employeurs déduisent l'impôt directement des salaires des employés et le remettent mensuellement au Service des Revenus de l'Eswatini (ERS). La date limite est le 7ème jour du mois suivant.

Déductions

• Contributions aux Fonds de Pension : Les employés peuvent déduire leurs contributions à des fonds de pension agréés. À partir du 1er juillet 2024, la limite de déduction est de 15 % du salaire pensionnable de l'employé.
• Contributions aux Fonds de Rentes de Retraite : Une déduction est autorisée pour les contributions aux fonds de rentes de retraite, ne dépassant pas 15 % du revenu imposable provenant du commerce. Celle-ci est réduite par toute contribution aux fonds de pension déjà déduite.

Taux d'Imposition et Rabais

Bien que le taux d'imposition des sociétés soit modifié à 25 % pour l'année fiscale 2025, les taux et tranches d'imposition sur le revenu des particuliers n'ont pas été modifiés pour l'année fiscale 2024/2025. Des tableaux d'impôts, intégrant les rabais applicables, sont disponibles pour les salaires journaliers, hebdomadaires et mensuels afin d'aider les employeurs à calculer les déductions. Consultez les tableaux fiscaux les plus récents de l'ERS pour des chiffres précis.

Année Fiscale et Délais

L'année fiscale en Eswatini s'étend du 1er juillet au 30 juin. Les versements PAYE sont dus le 7ème jour du mois suivant. Les paiements d'impôts provisionnels pour les entreprises sont dus deux fois par an, le 31 décembre et le 30 juin.

Informations Supplémentaires

• Les employeurs sont responsables de déduire le montant correct de PAYE et de le remettre à temps à l'ERS.
• Les contribuables peuvent obtenir un Certificat de Décharge Fiscale de l'ERS si leurs affaires fiscales sont à jour, y compris les remises PAYE, les impôts évalués, les déclarations fiscales et les paiements d'impôts provisionnels. Ce certificat peut être nécessaire pour divers processus administratifs.

Taux de TVA en Eswatini

En Eswatini, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est appliquée sur la plupart des biens et services à un taux standard de 15 %.

• Taux Standard : 15 % (applicable à la plupart des biens et services)
• Taux Zéro : 0 % (applicable aux exportations, transports internationaux, denrées alimentaires de base, essence et paraffine, médicaments, livres éducatifs et certains produits agricoles)
• Exonérés : Services financiers, terrains, jeux d'argent, eau, œuvres de bienfaisance, services postaux, logements, éducation, santé et bien-être.

Enregistrement à la TVA

Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel imposable dépasse E500 000 doivent s’enregistrer à la TVA. Celles qui prévoient d'atteindre ce seuil devraient également s’enregistrer. Les institutions publiques fournissant des biens ou services taxables doivent s’enregistrer indépendamment de leur chiffre d’affaires. Les entreprises qui traitent exclusivement des biens et services exonérés n'ont pas besoin de s’enregistrer. Si une entreprise fournit à la fois des biens et services exonérés et taxables, l’enregistrement est requis seulement si le chiffre d'affaires de leurs biens et services taxables atteint le seuil de E500 000. Les entreprises en dessous du seuil peuvent s’enregistrer volontairement, à condition d'avoir un établissement fixe en Eswatini, de tenir une comptabilité adéquate, et de pouvoir soumettre des déclarations régulières. Un représentant fiscal est nécessaire pour les entreprises opérant en Eswatini mais situées à l'étranger.

Déclaration et Paiement de la TVA

La fréquence de déclaration de la TVA peut être mensuelle, bimensuelle ou trimestrielle. Les gros contribuables doivent généralement soumettre des déclarations mensuelles. La soumission des déclarations se fait par voie électronique via le système e-Tax de l'Eswatini Revenue Service (ERS) jusqu'au 30 novembre 2023, après quoi le nouveau système Oracle Revenue Management and Billing (ORMB) sera utilisé à partir de décembre 2023. Depuis le 1er juillet 2023, un calendrier TVA détaillé est requis comme document de support pour toutes les déclarations de TVA. Depuis le 1er décembre 2023, les contribuables téléchargent le nouveau calendrier TVA directement sur ORMB.

Déductions de la Taxe d'Entrée

Les entreprises enregistrées peuvent déduire la taxe d'entrée payée sur les biens achetés pour la revente, les matières premières, et des services spécifiques liés à l'installation d'immobilisations. La taxe d'entrée sur les biens exonérés n'est pas récupérable, pas plus que la TVA sur les achats privés ou non liés à l'activité professionnelle. Des factures fiscales valides ou une documentation douanière sont essentielles pour réclamer des déductions de taxe d'entrée.

TVA sur les Importations et Exportations

Les biens importés sont soumis à la TVA. Cependant, la TVA payée sur les biens importés destinés à l’usage commercial peut être récupérée en tant que taxe d'entrée. Les importations depuis les états membres de la SACU sont considérées comme des importations en Eswatini dès leur entrée physique, tandis que les importations non-SACU sont considérées comme telles à leur entrée pour usage domestique en Eswatini. Les exportations sont taxées à taux zéro pour la TVA.

Informations Générales sur la TVA

La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est une taxe sur la consommation prélevée sur la valeur ajoutée à chaque étape de la production et de la distribution. C'est un système fiscal communément utilisé à l’échelle mondiale, avec des variations dans la mise en œuvre et les taux. L'objectif est de distribuer la charge fiscale à travers la chaîne d'approvisionnement, ce qui la rend plus équitable qu'une taxe de vente unique prélevée au point final de vente. Les consommateurs supportent finalement le coût de la TVA, mais la charge est répartie entre plusieurs parties.

Eswatini offre une gamme d'incitations fiscales visant à attirer les investissements et à promouvoir la croissance économique.

Incitations fiscales pour les entreprises

• Taux réduit d'impôt sur les sociétés: Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 25% à compter du 1er juillet 2024. Un taux réduit de 10% est disponible pendant 10 ans pour les entreprises de développement opérant dans les secteurs de la fabrication, de l'exploitation minière, des services internationaux et du tourisme. Cet avantage peut également inclure une exonération des retenues à la source sur les dividendes pendant la même période.
• Incentives fiscaux pour les entreprises de développement: Les nouvelles entreprises considérées comme bénéfiques pour l'économie d'Eswatini peuvent être désignées comme "entreprises de développement" par le ministre des Finances, leur accordant des concessions telles que le taux réduit de 10% d'impôt sur les sociétés pendant 10 ans. L'éligibilité est déterminée en fonction du potentiel de développement économique du projet et du respect de critères spécifiques.

Autres incitations fiscales

• Amortissements accélérés: Les entreprises peuvent bénéficier d'une dépréciation accélérée sur certaines dépenses en immobilisations, réduisant ainsi leur charge fiscale:
  • Hôtels: 50% d'allocation initiale et 4% d'allocation annuelle sur la construction et les améliorations.
  • Bâtiments industriels: 40% d'allocation initiale et 4% d'allocation annuelle.
  • Logement des employés: 20% la première année et 10% par an pour les huit années suivantes.
  • Agriculture: Jusqu'à 30% du revenu brut agricole peut être déduit pour certaines dépenses en immobilisations, avec report des montants non utilisés.
• Report des pertes: Les entreprises peuvent reporter indéfiniment les pertes pour les compenser avec de futurs bénéfices.
• Allocation pour la formation des employés: Les entreprises peuvent compenser 100% des coûts de formation des employés contre leurs obligations fiscales.
• Exonérations des droits de douane: Les matières premières utilisées pour la production de biens exportés et les biens d'équipement importés comme intrants intermédiaires sont exemptés des droits de douane.

Zones économiques spéciales (ZES)

• Les entreprises opérant dans des ZES désignées bénéficient d'incitations supplémentaires:
  • Exonération de l'impôt sur les sociétés: Exonération de 20 ans de l'impôt sur les sociétés, suivie d'un taux de 5%.
  • Remboursements de droits de douane, TVA et autres taxes: Remboursements complets sur les matières premières, l'équipement et la machinerie.
  • Exemption des contrôles des changes.

Incitations générales aux investissements

• Rapatriement des bénéfices et dividendes: Le rapatriement total des bénéfices, dividendes, salaires d'expatriés et capitaux est autorisé après paiement des impôts.
• Permis de travail et de résidence: Des permis de travail et de résidence de cinq ans sont disponibles pour les directeurs expatriés, la haute direction et le personnel technique clé des nouvelles entreprises.
• Conventions de double imposition: Eswatini a des conventions de double imposition avec divers pays pour éviter la double imposition sur le revenu.

Retenue à la source

• Retenue à la source sur les dividendes et intérêts versés aux non-résidents: Le taux est de 15% pour les dividendes et intérêts versés aux non-résidents. Cependant, un taux réduit de 10% en vertu de la convention de double imposition avec l'Afrique du Sud s'applique aux intérêts et dividendes versés aux actionnaires détenant au moins 25% de la société. L'Autorité fiscale d'Eswatini (ERS) s'occupe des questions fiscales.

Veuillez noter: Cette information est à jour au 5 février 2025 et peut être sujette à des modifications. Consultez un professionnel de la fiscalité ou le Service des Impôts d'Eswatini pour obtenir les détails les plus récents et les conditions d'éligibilité spécifiques.