Impôts en Croatie

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs en Croatie font face à plusieurs obligations fiscales et exigences en droit du travail. Sachez que les lois fiscales sont sujettes à changement.

Taxes et cotisations des employeurs

• Cotisations de sécurité sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 16,5 % du salaire brut de l'employé pour la sécurité sociale. Cela couvre la pension, l'assurance maladie et autres prestations de sécurité sociale.
• Quota d'employés handicapés : Les entreprises de plus de 20 employés doivent respecter un quota pour l'emploi de personnes handicapées. Le non-respect entraîne une pénalité mensuelle de 30 % du salaire minimum (actuellement 700 HRK à partir du 1er janvier 2025) par poste non pourvu. Il est important de prendre en compte cette obligation lors de la planification des stratégies de recrutement.
• Adhésion à la Chambre de commerce : Les entreprises en Croatie doivent être membres de la Chambre de commerce croate. Les frais annuels varient de 42 HRK à 3 973 HRK selon la taille et le chiffre d'affaires de l'entreprise.

Taxes et retenues sur les employés

• Impôt sur le revenu des personnes physiques : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu sur les salaires des employés. Les taux d'imposition pour 2025 sont progressifs :
  • 20 % pour un revenu annuel jusqu'à 50 400 EUR.
  • 30 % pour un revenu supérieur à 50 400 EUR.
• Impôt municipal sur le revenu : Les municipalités en Croatie ont désormais le pouvoir de fixer leurs propres taux d'impôt sur le revenu, qui varient entre 15 % et 23 % de la liability fiscale de l'employé. Cela remplace le système précédent de surtaxe forfaitaire.
• Pourboires : Les pourboires dépassant le montant non imposable (qui reste à préciser) sont considérés comme un revenu final et sont taxés à un taux forfaitaire de 20 %. Les employeurs déclarent et retiennent l'impôt sur les pourboires via le formulaire JOPPD.

Paie et déclaration

• Cycle de paie : La paie en Croatie est traitée mensuellement. Les salaires doivent être versés avant le 15 du mois suivant.
• 13e salaire : Il n'existe pas d'obligation légale pour un 13e mois de salaire. Les employeurs peuvent décider de l'offrir ou non dans leur package de rémunération.
• Déclaration fiscale : Les déclarations et paiements d'impôts sont dus mensuellement ou plus fréquemment, en fonction de la fréquence de la paie. La déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu (formulaire DOH) doit être déposée avant la fin février pour l'année précédente.
• Formulaire JOPPD : Les employeurs utilisent le formulaire JOPPD pour déclarer les paiements de salaires, les impôts retenus et les cotisations de sécurité sociale. Il est soumis mensuellement et constitue une exigence de conformité cruciale.

Autres considérations

• Salaire minimum : À partir du 1er janvier 2025, le salaire minimum en Croatie est de 700 HRK par mois.
• Allégement fiscal pour les returnees : Les personnes revenant en Croatie après avoir travaillé à l'étranger pendant au moins deux ans peuvent bénéficier d'une exonération d'impôt sur le revenu de cinq ans si elles trouvent un emploi en Croatie à leur retour. Cette incitation vise à encourager le retour de travailleurs qualifiés.
• Emploi des jeunes : Les jeunes de moins de 25 ans reçoivent un remboursement complet de l'impôt sur le revenu. Ceux âgés de 25 à 30 ans bénéficient d'un remboursement de 50 %. Bien que l'exonération de la contribution d'assurance maladie pour les employés de moins de 30 ans ait été abolie pour les embauches après le 31 décembre 2024, une nouvelle exonération d'un an de la contribution d'assurance maladie pour ceux qui entrent en emploi permanent pour la première fois a été instaurée.

En Croatie, les déductions fiscales des employés concernent l'impôt sur le revenu, la surtaxe et les cotisations de sécurité sociale, calculés en fonction du salaire brut et de divers facteurs tels que les allocations personnelles et les allégements fiscaux.

Impôt sur le revenu

• Taux d'imposition : L'impôt sur le revenu est progressif, avec des taux de 20 % pour un revenu annuel jusqu'à HRK 360 000 et de 30 % pour un revenu supérieur à ce seuil. À partir de 2025, l'allocation personnelle est de 600 € par mois. Celle-ci peut être augmentée pour les membres de la famille à charge, comme indiqué dans la carte fiscale (formulaire PK) obtenue auprès de l'Administration fiscale. Des allocations supplémentaires existent pour des circonstances spécifiques, telles que la naissance ou l'invalidité.
• Allégements fiscaux : Divers allégements fiscaux sont applicables, notamment pour les cotisations de pension. Les citoyens croates de retour et les descendants d'émigrants peuvent bénéficier d'une exonération de l'impôt sur le revenu pendant 5 ans, sous certaines conditions.
• Allégements liés à l'âge : Les moins de 25 ans peuvent bénéficier d'un remboursement complet de l'impôt sur le revenu, tandis que ceux âgés de 25 à 30 ans peuvent recevoir un remboursement de 50 %, bien que les informations concernant cette question soient sujettes à vérification pour assurer leur exactitude dans le cas des moins de 25 ans.
• Allégement pour premier emploi : Une exonération d'un an des cotisations d'assurance maladie est disponible pour ceux qui entrent en emploi permanent pour la première fois. Notez que l'exonération de 5 ans des cotisations d'assurance maladie pour les jeunes employés permanents, disponible avant le 31 décembre 2024, n'est plus proposée.

Surtaxе

• Surtaxе municipale : Les municipalités prélèvent une surtaxe supplémentaire allant de 0 % à 18 % en fonction de l'impôt sur le revenu calculé. Le taux dépend de la municipalité de résidence de l'employé.

Cotisations de sécurité sociale

• Cotisations de pension : Ces cotisations représentent 20 % du revenu brut d'un employé.
• Assurance maladie : Bien que les taux spécifiques ne soient pas disponibles dans le contexte fourni, les cotisations d'assurance maladie sont obligatoires pour la plupart des employés, avec des exemptions pour certains cas, comme le premier emploi.

Administration fiscale et déclaration

• Carte fiscale (formulaire PK) : Les employés doivent obtenir une carte fiscale et la remettre à leur employeur. Cette carte, disponible auprès de l'Administration fiscale, détaille les allocations personnelles, l'affiliation municipale et d'autres informations pertinentes pour le calcul de l'impôt.
• Formulaire JOPPD : Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et du versement des impôts, déclarés via le formulaire JOPPD à l'Autorité fiscale croate. Ce formulaire électronique, déposé via le système ePorezna, doit être soumis à la date de paiement, tandis que les avantages non imposables sont déclarés séparément avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration d'impôt : La date limite pour la déclaration annuelle d'impôt est la fin février de l'année suivante. Cependant, tous les employés ne sont pas tenus de déposer une déclaration. La déclaration est généralement requise pour les travailleurs indépendants ou dans des cas spécifiques, comme ceux percevant des revenus étrangers non imposés auparavant en Croatie.
• Résidence fiscale : La résidence fiscale s'applique aux personnes restant en Croatie 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou ayant une résidence continue pendant cette période, ce qui indique une présence non temporaire. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne paient des impôts que sur les revenus provenant de sources croates.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées en raison de mises à jour législatives. Il est recommandé de vérifier les détails auprès de l'Autorité fiscale croate pour obtenir les informations les plus récentes.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), connue sous le nom de Porez na dodanu vrijednost (PDV) en Croatie, est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (S'applique à la plupart des biens et services non spécifiquement listés sous des taux réduits ou zéro)
• Taux Réduit 1 : 13 % (S'applique à certains produits alimentaires, journaux et périodiques non quotidiens, hébergements hôteliers, services de restauration, billets de concert, approvisionnement en eau (hors eau en bouteille), et électricité domestique)
• Taux Réduit 2 : 5 % (S'applique à des produits alimentaires spécifiques comme le pain, le lait, et la formule pour bébés, livres (y compris les livres électroniques), médicaments (sur ordonnance), certains équipements médicaux, billets de cinéma, journaux quotidiens, et périodiques scientifiques)
• Taux Zéro : 0 % (S'applique au transport de passagers intra-communautaire et international excluant la route et le rail, et aux exportations)
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés de TVA. Ces biens et services incluent, mais sans s'y limiter : assurance, locations de biens résidentiels, octroi de crédits et garanties de crédit, transactions liées aux comptes bancaires et intérêts, gestion de fonds d'investissement, gains de loterie et de jeux de hasard, et vente de terrains non bâtis (hors terrains de construction), éducation, soins de santé, services financiers, service postal public, location de biens immobiliers, services de bien-être, et certains droits d'auteur.

Inscription à la TVA

À partir du 1er janvier 2025, les entreprises basées en Croatie doivent s’inscrire à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse €60,000. Avant le 1er janvier 2025, le seuil d’inscription obligatoire à la TVA pour les entreprises nationales est de €40,000. Les entreprises étrangères non établies en Croatie mais fournissant des biens ou services en Croatie doivent s’inscrire à la TVA indépendamment de leur chiffre d'affaires. Pour les entreprises de l'UE engagées dans la vente à distance en Croatie, le seuil d’inscription à la TVA est de €10,000. L’inscription est également requise si vous stockez des biens en Croatie ou utilisez des programmes de fulfillment comme Fulfilled-by-Amazon (FBA) impliquant la Croatie. Les demandes d’inscription à la TVA doivent être soumises à l’Administration fiscale croate.

Inscription volontaire à la TVA : Les entreprises opérant en dessous du seuil peuvent s’inscrire volontairement à la TVA. Si une entreprise dépasse le seuil obligatoire au cours de l’année civile, l’inscription à la TVA est requise à partir du mois suivant celui de l’atteinte du seuil. Cette disposition ne s'applique pas à certains secteurs, comme l'agriculture, la location immobilière, et certains transports. Une fois inscrite volontairement, le statut de payeur de TVA est obligatoire pour le reste de cette année civile, ainsi que pour l’année suivante.

Déclaration et Paiements de la TVA

• Fréquence de déclaration : Les déclarations de TVA mensuelles sont généralement requises. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à €105,000 et sans acquisitions intra-communautaires peuvent déposer trimestriellement.
• Date limite de déclaration : Le 20e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Date limite de paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués avant le dernier jour du mois de la période de déclaration.
• Méthode de déclaration : Les déclarations de TVA doivent être déposées électroniquement via le portail e-Porezna.

Sanctions

• Déclaration tardive : Les pénalités pour déclaration de TVA tardive varient de €265 à €66,400.
• Paiement tardif : Un intérêt de 5,89 % est appliqué aux paiements de TVA en retard.

Remboursement de la TVA pour les entreprises hors UE

Les contribuables sans siège social, établissement permanent ou résidence habituelle dans l'UE sont éligibles au remboursement de la TVA.

Régime spécial PME

À partir de 2025, le nouveau régime spécial PME de l'UE introduit un seuil de TVA de €100,000, permettant aux commerçants croates de vendre en exonération de TVA dans d'autres États membres de l'UE. Cela implique un nouveau rapport de ventes trimestriel et l'obtention d’un numéro EX pour la facturation, disponible uniquement pour les entreprises résidentes.

Les réformes fiscales de la Croatie pour 2025 se concentrent sur l'augmentation des revenus, l'attraction de travailleurs qualifiés de retour dans le pays, et le soutien aux jeunes employés. Ces changements incluent des ajustements aux allocations personnelles, aux seuils de l'impôt sur le revenu, et de nouvelles incitations pour les returnees et les jeunes professionnels. De plus, les gouvernements locaux disposent désormais d'une flexibilité accrue dans la fixation des taux d'impôt sur le revenu.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques

• Allocation Personnelle Augmentée : L'allocation personnelle a été portée de €560 à €600. Cette augmentation entraînera des salaires nets légèrement plus élevés pour les travailleurs et les retraités.

• Seuils de l'Impôt sur le Revenu Ajustés : Le seuil pour le taux d'impôt supérieur a été porté de €50,400 à €60,000. Cela signifie que le taux d'impôt plus élevé s'appliquera aux revenus annuels supérieurs à €60,000.

• Flexibilité des Taux d'Impôt des Collectivités Locales : Les gouvernements locaux peuvent désormais fixer leurs taux d'impôt sur le revenu, ce qui entraîne des variations selon les municipalités. Ces taux peuvent varier de 15% à 23% pour le taux inférieur et de 25% à 33% pour le taux supérieur, en fonction de la taille de la municipalité et du processus décisionnel.

Incitations pour les Returnees

• Exonération d'Impôt sur le Revenu : Les citoyens croates ayant vécu et travaillé à l’étranger pendant au moins deux ans seront exonérés d'impôt sur le revenu pendant cinq ans après leur retour en Croatie et leur obtention d’un emploi. Cette incitation vise à attirer des travailleurs qualifiés et à inverser la fuite des cerveaux.

Soutien aux Jeunes Employés

• Remboursement de l'Impôt sur le Revenu : Les employés de moins de 25 ans recevront un remboursement complet de leur impôt sur le revenu. Ceux âgés de 25 à 30 ans bénéficieront d’un remboursement de 50%. Cette mesure vise à améliorer la situation financière des jeunes professionnels.

Informations Fiscales Supplémentaires

• Impôt sur le Revenu des Investissements : Les revenus d'investissement sont généralement taxés à un taux forfaitaire de 10 %, mais certaines exemptions s'appliquent, comme les intérêts sur les comptes d’épargne.

• Impôt sur les Plus-Values : Les plus-values sont également soumises à un taux forfaitaire de 10 %, avec des exemptions pour l’immobilier détenu depuis plus de deux ans et la vente de résidences principales.

• Visa Nomade Numérique : La Croatie propose un visa nomade numérique, permettant aux travailleurs à distance de vivre en Croatie jusqu’à un an sans payer d’impôt croate sur les revenus étrangers.

• Taxe Foncière : Une nouvelle taxe foncière, remplaçant la taxe sur la maison de vacances, entrera en vigueur le 1er janvier 2025, s'appliquant à toutes les propriétés résidentielles avec certaines exemptions telles que les résidences principales et les locations à long terme. Les gouvernements locaux déterminent les taux d'imposition, allant de 0,6 à 8 EUR/m².

• Déductions d'Impôt sur les Sociétés : Les entreprises peuvent bénéficier de déductions d'impôt sur les sociétés en fonction des montants investis, de la taille de l'entreprise, et du nombre de nouveaux emplois créés. Ces déductions peuvent varier de 50% à 100%.

• Incitations à l’Investissement : Des incitations sont disponibles pour divers investissements, notamment dans les actifs fixes, sous réserve de critères spécifiques tels que les montants minimaux d'investissement et la création d'emplois. Ces incitations visent à stimuler l'activité économique et à promouvoir l'innovation.

Il est crucial de noter que les réglementations fiscales peuvent être complexes et changer périodiquement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et il est toujours recommandé de consulter des professionnels en fiscalité pour des conseils personnalisés.