Impôts en Croatie

Naviguer dans les obligations fiscales de l'employeur et les déductions fiscales des employés en Croatie nécessite une compréhension claire du cadre fiscal local. Le système fiscal croate, notamment en ce qui concerne l'emploi, implique des cotisations aux fonds de sécurité sociale et la retenue de l'impôt sur le revenu des particuliers sur les salaires des employés. Les employeurs sont responsables du calcul, du reporting et du versement de ces montants aux autorités compétentes au nom de leurs employés. La conformité à ces réglementations est cruciale pour les entreprises opérant en Croatie, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel dans le pays.

Comprendre les taux spécifiques, les seuils et les exigences de déclaration est essentiel pour un traitement précis de la paie et pour éviter les pénalités. Les règles régissant l'impôt sur le revenu, les cotisations sociales et les déductions disponibles ont un impact direct sur les coûts de l'employeur et le salaire net de l'employé. Rester informé des dernières législations fiscales garantit une opération fluide et une conformité au droit croate.

Obligations de l'employeur en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs en Croatie doivent payer des cotisations de sécurité sociale sur la base des salaires bruts de leurs employés. Ces cotisations financent les régimes de retraite et d'assurance maladie. Les taux sont généralement des pourcentages fixes du salaire brut, sans limite supérieure sur la base de cotisation pour la plupart des types de revenus liés à l'emploi.

Les principales cotisations supportées par l'employeur comprennent :

• Assurance pension (1er pilier) : Il s'agit de la contribution obligatoire au fonds de pension de l'État.
• Assurance pension (2ème pilier) : applicable aux employés membres de comptes d’épargne individuels capitalisés obligatoires.
• Assurance maladie : Cette contribution finance le système de santé public.

Selon la compréhension actuelle pour 2025, les taux de contribution standard de l'employeur basés sur le salaire brut devraient être :

Type de contribution	Taux
Assurance pension (1er pilier)	15%
Assurance pension (2ème pilier)	5%
Assurance maladie	16,5%
Coût total pour l'employeur	36,5%

Ces taux sont appliqués sur le salaire brut de l'employé. Il existe des règles spécifiques pour certains types de revenus ou relations d'emploi, mais les taux mentionnés ci-dessus sont standards pour les contrats de travail réguliers.

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent calculer et retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur le salaire net de leurs employés (salaire brut moins les cotisations obligatoires de pension et de santé). Le calcul de l'impôt sur le revenu en Croatie est progressif, basé sur des tranches de revenu. Depuis 2024, la surtaxe précédemment appliquée par les municipalités et les villes a été abolie, et ces collectivités ont désormais la capacité de fixer leurs propres taux d’impôt dans des limites prescrites pour les deux tranches d'imposition.

Le revenu imposable est calculé en déduisant les cotisations sociales obligatoires et les allocations personnelles applicables du salaire brut.

Les tranches d'impôt sur le revenu et les taux maximum que les municipalités/villes peuvent appliquer sont :

Revenu imposable annuel	Revenu imposable mensuel	Taux d'imposition maximum
Jusqu'à €50 400	Jusqu'à €4 200	20%
Au-dessus de €50 400	Au-dessus de €4 200	30%

Le taux d'imposition réel appliqué dépendra de la municipalité ou de la ville spécifique où réside l’employé. Les employeurs doivent utiliser le taux applicable à la résidence enregistrée de l’employé.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Les employés ont droit à certaines allocations personnelles et déductions qui réduisent leur revenu imposable, abaissant ainsi leur responsabilité fiscale personnelle. La plus importante est l’allocation personnelle de base, qui est accessible à tous les résidents. Des allocations supplémentaires peuvent être revendiquées pour les personnes à charge, comme les enfants et le conjoint, ainsi que pour certaines autres circonstances spécifiques.

L’allocation personnelle mensuelle de base est un montant fixe déduit du salaire net de l’employé avant l’application des taux d’imposition. Selon les règles actuelles prévues pour 2025, cette allocation personnelle mensuelle de base est de 560 €.

Les allocations pour personnes à charge se calculent en utilisant des coefficients appliqués à l’allocation personnelle de base. Par exemple :

• Pour le premier enfant à charge : Coefficient 0,7 (392 € par mois basé sur l’allocation de 560 €)
• Pour le deuxième enfant à charge : Coefficient 1,0 (560 € par mois)
• Pour le troisième enfant à charge : Coefficient 1,4 (784 € par mois)
• Pour un conjoint ou un autre membre de la famille à charge : Coefficient 0,7 (392 € par mois)

Ces allocations sont cumulatives. Les employés doivent fournir à leur employeur la documentation nécessaire (par exemple, carte fiscale ou information numérique équivalente) pour réclamer correctement ces déductions.

Respect des obligations fiscales et dates limites de déclaration

Les employeurs en Croatie ont des obligations spécifiques concernant la déclaration et le paiement des impôts retenus et des cotisations sociales. Le mécanisme principal de déclaration est le formulaire JOPPD ( Déclaration sur le revenu, l’impôt sur le revenu et la surtaxe, et les cotisations pour les assurances obligatoires).

Le formulaire JOPPD est un rapport consolidé comprenant les détails du salaire brut, des cotisations obligatoires, des allocations personnelles, du revenu imposable, de l’impôt retenu et d’autres données pertinentes pour chaque employé.

Les principales exigences de déclaration et leurs dates limites incluent :

• Soumission mensuelle du JOPPD : Le formulaire JOPPD doit être soumis électroniquement à l’Administration fiscale avant le 15e jour du mois suivant le mois au cours duquel le paiement a été effectué (ou était dû).
• Paiement des impôts et cotisations : L’impôt sur le revenu calculé et les cotisations sociales doivent être versés sur les comptes d’état compétents avant la même échéance que la soumission du JOPPD (15 du mois suivant).
• Déclaration annuelle : Bien que le JOPPD mensuel soit le rapport principal, les employeurs peuvent également devoir fournir aux employés des déclarations annuelles de revenus pour leur déclaration fiscale personnelle, bien que le système JOPPD vise à simplifier cela.

Une soumission précise et en temps voulu du formulaire JOPPD et le paiement des obligations sont essentiels pour éviter pénalités et intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant en Croatie et les entreprises étrangères employant du personnel là-bas font face à des considérations fiscales spécifiques.

• Résidence fiscale : Une personne est généralement considérée comme résidente fiscale en Croatie si elle a son domicile ou son lieu de résidence habituelle dans le pays, ou si elle est présente en Croatie pendant plus de 183 jours dans une période de douze mois. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source croate.
• Conventions de double imposition : La Croatie a conclu des conventions de double imposition avec de nombreux pays. Ces conventions visent à éviter la double imposition du revenu et peuvent affecter les obligations fiscales des travailleurs et des entreprises étrangères en fonction des dispositions spécifiques de la convention et du statut de résidence de l’individu.
• Établissement stable (PE) : Une entreprise étrangère employant du personnel en Croatie peut involontairement créer un établissement stable (PE) dans le pays, en fonction de la nature et de la durée des activités exercées par le personnel. Si un PE est créé, l'entreprise étrangère pourrait devenir soumise à l’impôt sur les sociétés croate sur les bénéfices attribuables au PE.
• Enregistrement de l’employeur : Les entreprises étrangères sans entité enregistrée en Croatie qui emploient des résidents peuvent néanmoins avoir des obligations d’employeur, y compris la retenue d’impôt sur le revenu et le paiement des cotisations sociales. Faire appel à un service d'Employer of Record (EOR) est une solution courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces obligations sans créer d’entité locale.

Comprendre ces considérations particulières est vital pour les entreprises étrangères afin d’assurer la conformité et de gérer leur exposition fiscale lors de l’exploitation ou de l’emploi de personnes en Croatie.