Croatie

À partir d'aujourd'hui, le 5 février 2025, les employeurs en Croatie font face à plusieurs obligations fiscales et exigences en matière de droit du travail. Sachez que les lois fiscales sont susceptibles de changer.

Taxes et Contributions de l'Employeur

• Contributions de Sécurité Sociale : Les employeurs contribuent à hauteur de 16,5% du salaire brut de l'employé pour la sécurité sociale. Cela couvre les pensions, l'assurance maladie et d'autres prestations de sécurité sociale.
• Quota pour les Employés Handicapés : Les entreprises de plus de 20 employés doivent respecter un quota d'emploi d'individus handicapés. Le non-respect de cette obligation entraîne une pénalité mensuelle de 30% du salaire minimum (actuellement 700 HRK au 1er janvier 2025) par position non remplie. Il est important de prendre en compte cette obligation lors de la planification des stratégies de recrutement.
• Adhésion à la Chambre de Commerce : Les entreprises en Croatie doivent être membres de la Chambre de Commerce Croate. Les frais annuels varient de 42 HRK à 3 973 HRK selon la taille et le chiffre d'affaires de l'entreprise.

Taxes des Employés et Retenues

• Impôt sur le Revenu Personnel : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés. Les taux d'imposition pour 2025 sont progressifs :
  • 20% pour un revenu annuel jusqu'à 50 400 EUR.
  • 30% pour un revenu supérieur à 50 400 EUR.
• Impôt sur le Revenu Municipal : Les municipalités en Croatie ont désormais le pouvoir de fixer leurs propres taux d'imposition, qui varient entre 15% et 23% de la responsabilité fiscale de l'employé. Cela remplace le système précédent d'une surtaxe forfaitaire.
• Pourboires : Les pourboires dépassant le montant non imposable (qui reste à spécifier) sont considérés comme des revenus finaux et sont imposés à un taux forfaitaire de 20%. Les employeurs déclarent et retiennent l'impôt sur les pourboires via le formulaire JOPPD.

Paie et Déclarations

• Cycle de Paie : La paie en Croatie est traitée mensuellement. Les salaires doivent être versés avant le 15 du mois suivant.
• 13e Salaire : Il n'y a pas d'obligation légale pour un 13e mois de salaire. Les employeurs peuvent choisir de l'offrir dans le cadre de leur package de rémunération.
• Déclaration Fiscale : Les déclarations fiscales et les paiements sont dus mensuellement ou plus fréquemment, en alignement avec la fréquence de paie. La déclaration fiscale annuelle (formulaire DOH) est due à la fin de février pour l'année précédente.
• Formulaire JOPPD : Les employeurs utilisent le formulaire JOPPD pour déclarer les paiements de salaires, les impôts retenus, et les contributions de sécurité sociale. Cela doit être soumis mensuellement et constitue une exigence de conformité cruciale.

Autres Considérations

• Salaire Minimum : À partir du 1er janvier 2025, le salaire minimum en Croatie est de 700 HRK par mois.
• Allègement Fiscal pour les Retournants : Les personnes retournant en Croatie après avoir travaillé à l'étranger pendant au moins deux ans peuvent bénéficier d'une exonération fiscale sur le revenu de cinq ans si elles trouvent un emploi en Croatie à leur retour. Cette incitation vise à encourager le retour des travailleurs qualifiés.
• Emploi des Jeunes : Les jeunes de moins de 25 ans reçoivent un remboursement intégral de l'impôt sur le revenu. Ceux âgés de 25 à 30 ans obtiennent un remboursement de 50%. Bien que l'exonération de la contribution à l'assurance maladie pour les employés de moins de 30 ans ait été abrogée pour les embauches après le 31 décembre 2024, il existe une nouvelle exonération d'un an de la contribution à l'assurance maladie pour ceux qui entrent dans un emploi permanent pour la première fois.

En Croatie, les déductions fiscales des employés impliquent l'impôt sur le revenu, la surtaxe et les cotisations de sécurité sociale, calculés en fonction du salaire brut et de divers facteurs tels que les déductions personnelles et les allégements fiscaux.

Impôt sur le Revenu

• Taux d'imposition : L'impôt sur le revenu est progressif, avec des taux de 20 % pour un revenu annuel allant jusqu'à 360 000 HRK et de 30 % pour les revenus dépassant ce seuil. À partir de 2025, la déduction personnelle est de 600 € par mois. Cette déduction peut être augmentée pour les membres de la famille à charge, comme spécifié dans la fiche fiscale (formulaire PK) obtenue auprès de l'Administration fiscale. Des allocations supplémentaires existent pour des circonstances spécifiques, telles que la naissance d'un enfant ou un handicap.
• Allégements fiscaux : Divers allégements fiscaux s'appliquent, comme pour les contributions de retraite. Les citoyens croates de retour et les descendants d'émigrants peuvent être éligibles à une exonération de l'impôt sur le revenu de 5 ans sous certaines conditions.
• Allégements basés sur l'âge : Les moins de 25 ans peuvent bénéficier d'un remboursement complet de l'impôt sur le revenu, tandis que ceux âgés de 25 à 30 ans peuvent bénéficier d'un remboursement de 50 %, bien que ces informations soient sujettes à vérification pour exactitude dans le cas des moins de 25 ans.
• Allégement pour premier emploi : Une exonération d'un an des cotisations d'assurance maladie est disponible pour ceux entrant dans un emploi permanent pour la première fois. Notez que l'exonération de 5 ans de l'assurance maladie pour les jeunes embauchés en CDI, disponible avant le 31 décembre 2024, n'est plus offerte.

Surtaxe

• Surtaxe municipale : Les municipalités prélèvent une surtaxe supplémentaire allant de 0 % à 18 % sur la base de l'impôt sur le revenu calculé. Le taux dépend de la municipalité de résidence de l'employé.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Cotisations de retraite : Ces cotisations représentent 20 % du revenu brut de l'employé.
• Assurance maladie : Bien que des taux spécifiques ne soient pas disponibles dans le contexte fourni, les cotisations d'assurance maladie sont obligatoires pour la plupart des employés, avec des exemptions pour des cas spécifiques, tels que le premier emploi.

Administration fiscale et déclaration

• Fiche fiscale (formulaire PK) : Les employés doivent obtenir une fiche fiscale et la soumettre à leur employeur. Cette fiche, disponible auprès de l'Administration fiscale, détaille les déductions personnelles, l'affiliation municipale et d'autres informations pertinentes pour le calcul des impôts.
• Formulaire JOPPD : Les employeurs sont responsables du calcul, de la retenue et de la remise des impôts, déclarés via le formulaire JOPPD à l'Autorité fiscale croate. Ce formulaire électronique, déposé via le système ePorezna, doit être soumis à la date de paiement, tandis que les avantages non imposables sont déclarés séparément avant le 15 du mois suivant.
• Déclaration fiscale : La date limite pour la déclaration fiscale annuelle est la fin de février de l'année suivante. Cependant, tous les employés ne sont pas obligés de déclarer. La déclaration est généralement requise pour les travailleurs indépendants ou dans des cas spécifiques tels que les revenus étrangers non précédemment imposés en Croatie.
• Résidence fiscale : La résidence fiscale s'applique aux personnes séjournant en Croatie pendant 183 jours ou plus au cours d'une année civile ou ayant une résidence continue disponible pour la même période, indiquant une présence non temporaire. Les résidents fiscaux sont imposés sur leur revenu mondial, tandis que les non-résidents ne paient des impôts que sur le revenu provenant de sources croates.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à des modifications en raison de mises à jour législatives. Il est recommandé de vérifier les détails auprès de l'Autorité fiscale croate pour obtenir les informations les plus récentes.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA), connue sous le nom de Porez na dodanu vrijednost (PDV) en Croatie, est une taxe sur la consommation appliquée à la plupart des biens et services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 25 % (Applicable à la plupart des biens et services non spécifiquement listés sous les taux réduits ou zéro)
• Taux Réduit 1 : 13 % (Applicable à certains produits alimentaires, journaux et périodiques non quotidiens, hébergement hôtelier, services de restauration, billets de concert, approvisionnement en eau (à l'exclusion de l'eau en bouteille) et électricité domestique)
• Taux Réduit 2 : 5 % (Applicable à certains produits alimentaires comme le pain, le lait, et les préparations pour nourrissons, les livres (y compris les livres électroniques), les médicaments (prescrits par un médecin), certains équipements médicaux, billets de cinéma, journaux quotidiens et périodiques scientifiques)
• Taux Zéro : 0 % (Applicable au transport de passagers intra-communautaire et international, à l'exclusion de la route et du rail, ainsi qu'aux exportations)
• Exonéré : Certains biens et services sont exonérés de TVA. Ces biens et services incluent, sans s'y limiter : assurance, location de biens immobiliers résidentiels, octroi de crédits et garanties de crédit, transactions liées aux comptes bancaires et intérêts, gestion de fonds d'investissement, gains de loterie et de jeux de hasard, vente de terrains non aménagés (à l'exclusion des terrains à bâtir), éducation, santé, services financiers, service postal public, location de biens immobiliers, services de bien-être et certains droits d'auteur.

Enregistrement à la TVA

À partir du 1er janvier 2025, les entreprises basées en Croatie doivent s'enregistrer à la TVA si leur chiffre d'affaires annuel dépasse 60 000 €. Avant le 1er janvier 2025, le seuil d'enregistrement obligatoire à la TVA pour les entreprises nationales est de 40 000 €. Les entreprises étrangères non établies en Croatie mais fournissant des biens ou services au sein de la Croatie doivent s'enregistrer à la TVA indépendamment de leur chiffre d'affaires. Pour les entreprises de l'UE pratiquant la vente à distance vers la Croatie, le seuil d'enregistrement à la TVA est de 10 000 €. L'enregistrement est également requis si vous stockez des biens en Croatie ou utilisez des programmes de traitement des commandes comme Fulfilled-by-Amazon (FBA) impliquant la Croatie. Les demandes d'enregistrement à la TVA doivent être soumises à l'administration fiscale croate.

Enregistrement Volontaire à la TVA : Les entreprises opérant en dessous du seuil peuvent s'enregistrer volontairement à la TVA. Si une entreprise sous le seuil d'enregistrement obligatoire le dépasse au cours de l'année civile, l'enregistrement à la TVA est requis à partir du mois suivant le franchissement du seuil. Cette disposition n'est pas applicable à certains secteurs spécifiques, tels que l'agriculture, la location de propriétés, et certaines entreprises de transport. Une fois enregistrée volontairement, le statut de redevable de la TVA est obligatoire pour le reste de cette année civile, plus l'année suivante.

Dépôt et Paiement de la TVA

• Fréquence de Dépôt : Les déclarations de TVA mensuelles sont généralement requises. Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel inférieur à 105 000 € et sans acquisitions intra-communautaires peuvent déclarer trimestriellement.
• Date Limite de Dépôt : Le 20 du mois suivant la période de déclaration.
• Date Limite de Paiement : Les paiements de TVA doivent être effectués avant le dernier jour du mois de la période de déclaration.
• Méthode de Dépôt : Les déclarations de TVA doivent être déposées électroniquement via le portail e-Porezna.

Pénalités

• Dépôt Tardif : Les pénalités pour les déclarations de TVA tardives varient de 265 € à 66 400 €.
• Paiement Tardif : Un intérêt de 5,89 % est appliqué aux paiements de TVA tardifs.

Remboursement de TVA pour les Entreprises Hors-UE

Les contribuables sans siège social, établissement permanent, ou résidence habituelle dans l'UE sont éligibles à un remboursement de la TVA.

Régime Spécial pour les PME

À partir de 2025, le nouveau régime spécial pour les PME de l'UE introduit un seuil de TVA de 100 000 €, permettant aux commerçants croates de vendre hors TVA dans d'autres états membres de l'UE. Cela implique un nouveau rapport de ventes trimestriel et l'obtention d'un numéro EX pour la facturation, disponible uniquement pour les entreprises résidentes.

Les réformes fiscales de la Croatie pour 2025 se concentrent sur l'augmentation des revenus, le retour des travailleurs qualifiés dans le pays, et le soutien aux jeunes employés. Ces changements incluent des ajustements des allocations personnelles, des seuils de l'impôt sur le revenu, et de nouvelles incitations pour les personnes de retour et les jeunes professionnels. De plus, les gouvernements locaux bénéficient désormais d'une plus grande flexibilité dans la fixation des taux d'imposition sur le revenu.

Impôt sur le revenu des personnes physiques

• Augmentation de l'allocation personnelle : L'allocation personnelle a été augmentée de 560 € à 600 €. Cette augmentation entraînera des salaires nets légèrement plus élevés pour les travailleurs et les retraités.

• Ajustement des seuils de l'impôt sur le revenu : Le seuil pour le taux supérieur de l'impôt sur le revenu a été relevé de 50 400 € à 60 000 €. Cela signifie que le taux d'imposition plus élevé s'appliquera aux revenus annuels supérieurs à 60 000 €.

• Flexibilité des taux d'imposition du gouvernement local : Les gouvernements locaux peuvent désormais fixer leurs taux d'imposition sur le revenu, entraînant des variations entre les municipalités. Ces taux peuvent aller de 15 % à 23 % pour le taux inférieur et de 25 % à 33 % pour le taux supérieur, selon la taille de la municipalité et le processus décisionnel.

Incitations pour les personnes de retour

• Exonération de l'impôt sur le revenu : Les citoyens croates qui ont vécu et travaillé à l'étranger pendant au moins deux ans seront exemptés de l'impôt sur le revenu pendant cinq ans à leur retour en Croatie et après avoir trouvé un emploi. Cette incitation vise à attirer des travailleurs qualifiés et à inverser la fuite des cerveaux.

Soutien pour les jeunes employés

• Remboursements de l'impôt sur le revenu : Les employés de moins de 25 ans recevront un remboursement complet de leur impôt sur le revenu. Ceux âgés de 25 à 30 ans auront droit à un remboursement de 50 %. Cette mesure vise à améliorer la situation financière des jeunes professionnels.

Informations fiscales supplémentaires

• Impôt sur le revenu des investissements : Le revenu des investissements est généralement imposé à un taux fixe de 10 %, mais certaines exemptions s'appliquent, comme les intérêts sur les comptes d'épargne.

• Impôt sur les plus-values : Les plus-values sont également soumises au taux fixe de 10 %, avec des exemptions pour les biens immobiliers détenus depuis plus de deux ans et la vente de résidences principales.

• Visa pour les nomades numériques : La Croatie offre un visa pour les nomades numériques, permettant aux travailleurs à distance de vivre en Croatie jusqu'à un an sans payer d'impôt sur le revenu croate sur les revenus perçus à l'étranger.

• Taxe foncière : Une nouvelle taxe foncière, remplaçant la taxe sur les résidences secondaires, est effective à partir du 1er janvier 2025, s'appliquant à toutes les propriétés résidentielles avec certaines exemptions, telles que les résidences principales et les locations à long terme. Les gouvernements locaux déterminent les taux de la taxe, allant de 0,6 à 8 EUR/m².

• Déductions de l'impôt sur les sociétés : Les entreprises peuvent bénéficier de déductions de l'impôt sur les sociétés basées sur les montants d'investissement, la taille de l'entreprise, et le nombre d'emplois créés. Ces déductions peuvent varier de 50 % à 100 %.

• Incitations à l'investissement : Des incitations sont disponibles pour divers investissements, notamment dans les actifs immobilisés, sous réserve de critères spécifiques, tels que des montants d'investissement minimums et la création d'emplois. Ces incitations visent à stimuler l'activité économique et à promouvoir l'innovation.

Il est crucial de noter que les réglementations fiscales peuvent être complexes et changer périodiquement. Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et il est toujours recommandé de consulter des professionnels de la fiscalité pour obtenir des conseils personnalisés.