Costa Rica

En Costa Rica, les employeurs font face à diverses obligations fiscales, incluant l'impôt sur le revenu, les cotisations de sécurité sociale, et la taxe sur la valeur ajoutée (TVA).

Impôt sur le Revenu

• Impôt sur le revenu des sociétés : Pour les entreprises dont le revenu brut annuel dépasse CRC 120,582,000, le taux d'imposition est de 30%. Les entreprises plus petites avec un revenu brut annuel allant jusqu'à CRC 120,582,000 sont soumises à des taux allant de 5% à 20%.
• Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des employés : Les employeurs retiennent l'impôt sur le revenu des salaires des employés à des taux progressifs allant de 0% à 25%, basés sur les tranches mises à jour pour 2025.

Cotisations de Sécurité Sociale

• Les employeurs et les employés contribuent tous les deux au Fonds de Sécurité Sociale (CCSS).
• Contributions des employés (au 31 décembre 2025): 10,66% de la rémunération totale.
• Contributions des employeurs (au 31 décembre 2025): 26,67% du salaire brut de l'employé. Cela inclut les contributions pour la santé et le congé de maternité (9,25%), la pension (5,25%), le Fonds de Capitalisation du Travail (3%), et le soutien familial (5%).

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

• Une TVA de 13% s'applique à la plupart des biens et services vendus ou consommés au Costa Rica.
• Des taux réduits de 4%, 2%, et 1% s'appliquent à certains biens et services, y compris les services de santé, l'éducation, et les biens de consommation de base.

Autres Taxes

• Taxe sur la Consommation Sélective : Prélevée sur les biens non essentiels à des taux pouvant atteindre 100%.
• Impôt foncier : Une taxe annuelle de 0,25% de la valeur estimée du bien, gérée par les municipalités locales.

Considérations Importantes

• Année fiscale : L'année fiscale au Costa Rica coïncide avec l'année civile, allant du 1er janvier au 31 décembre.
• Échéances fiscales : Varient selon l'impôt spécifique. Les déclarations de revenus des sociétés et les paiements finaux sont généralement dus le 15 mars. Les déclarations et paiements de TVA ont des échéances mensuelles.
• Crédits d'impôt mensuels : Pour les personnes à charge, incluant CRC 1,720 par enfant et CRC 2,600 par conjoint.

Il est important pour les employeurs de se tenir au courant des règlements actuels et d'apporter les ajustements nécessaires aux systèmes de paie pour assurer la conformité. Étant donné que les lois et règlements fiscaux peuvent changer, il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou un conseiller juridique pour obtenir des informations les plus précises et à jour.

En Costa Rica, les employeurs déduisent les impôts des salaires des employés, y compris l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale.

Impôt sur le revenu

À compter du 1er janvier 2025, les tranches d'imposition pour les salariés, les retraités et ceux recevant des paiements de retraite sont les suivantes :

• 0 % pour un revenu mensuel jusqu'à 922 000,00 CRC
• 10 % pour un revenu mensuel entre 922 000,01 CRC et 1 352 000,00 CRC
• 15 % pour un revenu mensuel entre 1 352 000,01 CRC et 2 373 000,00 CRC
• 20 % pour un revenu mensuel entre 2 373 000,01 CRC et 4 745 000,00 CRC
• 25 % pour un revenu mensuel dépassant 4 745 000,00 CRC

Des crédits d'impôt sont disponibles pour les personnes à charge : 1 720 CRC par enfant et 2 600 CRC par conjoint. Ceux-ci sont soustraits directement de l'impôt dû. Par exemple, un employé gagnant 1 500 000 CRC mensuellement entre dans la tranche de 15 % et, s'il a un enfant et un conjoint, ses crédits d'impôt totalisent 4 320 CRC.

Cotisations de sécurité sociale

Les employés contribuent 10,67% de leur rémunération totale à la sécurité sociale. Cela est directement déduit de leur salaire. Ce pourcentage doit progressivement augmenter pour atteindre 12,16 % d'ici 2029. La répartition de la contribution est la suivante (jusqu'au 31 décembre 2025) :

• Employeurs : 5,42 %
• Employés : 4,17 %
• État : 1,57 %

Autres taxes et déductions

Bien qu'aucune autre déduction ne soit accordée spécifiquement pour le revenu de l'emploi, ceux ayant des revenus provenant d'autres sources que l'emploi peuvent avoir des considérations supplémentaires. Par exemple, les travailleurs indépendants peuvent déduire jusqu'à 25 % de leur revenu brut ou détailler leurs dépenses.

Autres obligations de l'employeur

Les employeurs sont responsables de la retenue de l'impôt sur le revenu et des cotisations de sécurité sociale et de leur versement aux autorités fiscales. Ils contribuent également à 26,33 % des salaires bruts des employés pour la sécurité sociale. Les autres obligations patronales incluent le paiement obligatoire du treizième mois (aguinaldo), versé au plus tard le 20 décembre de chaque année. Les employeurs gèrent également la déclaration des impôts des employés et veillent au respect des lois et règlements du travail.

Veuillez noter que ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être sujettes à changement.

En Costa Rica, la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), localement connue sous le nom d’Impuesto al Valor Agregado (IVA), est une taxe à la consommation appliquée à la plupart des biens et certains services.

Taux de TVA

• Taux Standard : 13 % (S'applique à la plupart des biens et services non spécifiquement inscrits sous des catégories réduites ou exonérées)
• Taux Réduits : Varient selon les biens ou services spécifiques. Exemples courants de taux réduits : 4 % sur les services de santé privés et les vols domestiques ; 2 % sur les médicaments et l'éducation privée ; et 1 % sur les produits alimentaires de base.
• Taux Zéro (0 %) : Appliqué à certains biens et services, tels que les exportations, les biens et services vendus aux bénéficiaires du régime de zone franche, et certains services éducatifs et culturels.
• Exonéré : Certains biens et services sont entièrement exonérés de TVA, comme certaines nécessités de base, les livres, et certains produits médicaux et vétérinaires. Notez que les biens et services exonérés peuvent avoir des droits restreints pour déduire la TVA d'entrée.

Enregistrement à la TVA

• Seuil : Il n'y a pas de seuil d'enregistrement. Toute entreprise vendant des biens ou fournissant des services taxables au Costa Rica, qu'elle le fasse habituellement ou occasionnellement, doit s'enregistrer pour la TVA. Cela inclut les entreprises non résidentes avec un établissement permanent ou fournissant des services numériques au Costa Rica.
• Procédure : Les entreprises s'enregistrent auprès du Registro Único Tributario (RUT), le registre central des impôts. Bien qu'il n'y ait pas de numéro d'identification fiscale unique, les entreprises sont identifiées dans le système RUT en fonction de leur structure juridique.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence : Les déclarations de TVA sont déposées et les paiements effectués mensuellement.
• Date limite : Les déclarations et les paiements doivent être effectués avant le 15 du mois suivant.
• Facturation électronique : Le Costa Rica impose la facturation électronique pour les contribuables inscrits à la TVA. Les factures électroniques doivent être soumises via le système électronique du gouvernement.

Taxe Sélective à la Consommation

En plus de la TVA, le Costa Rica prélève une Taxe Sélective à la Consommation sur des biens spécifiques considérés comme non essentiels. Cette taxe peut atteindre 100 % et est appliquée à un seul stade du processus de vente. La base d'imposition est la valeur coût, assurance et fret (CIF) plus les droits d'importation pour les biens importés, ou la valeur de vente pour les biens produits au Costa Rica. Le paiement est dû au moment de l'importation ou dans les 15 jours du mois de vente pour les biens produits localement.

Autres informations pertinentes

• Mécanisme d'auto-liquidation : Lorsqu'une entreprise non résidente fournit des services ou des biens immatériels à une entreprise costaricienne, c'est l'entreprise costaricienne qui est responsable du paiement de la TVA via le mécanisme d'auto-liquidation. Cela signifie que l'entreprise costaricienne émettra une auto-facture et paiera la TVA aux autorités fiscales. Cette taxe peut généralement être compensée en tant que crédit contre toute TVA que l'entreprise doit payer sur ses propres ventes.

• Crédit de TVA sur achats : Les entreprises peuvent généralement déduire la TVA qu'elles ont payée sur les achats (TVA d'entrée) de la TVA qu'elles ont collectée sur les ventes (TVA due). Cependant, des restrictions peuvent s'appliquer à la déduction de la TVA d'entrée relative aux biens et services exonérés, aux frais généraux, ou si les biens ou services ne sont pas physiquement incorporés dans le processus de fabrication ou directement utilisés pour fournir les services taxés.

• Pénalités : Les dépôts tardifs et les paiements en retard de TVA peuvent entraîner des pénalités.

Ces informations sont à jour au 5 février 2025, et peuvent changer à l'avenir. Il est essentiel de consulter un conseiller fiscal pour des conseils spécifiques concernant votre situation.

Le Costa Rica offre plusieurs incitations fiscales conçues pour attirer les investissements étrangers et les personnes cherchant à obtenir la résidence.

Incitations Fiscales pour les Investisseurs

• Régime de Zone Franche : Les entreprises établies dans des zones franches désignées bénéficient d'exemptions des droits d'importation, de la taxe sur les ventes (TVA) et de l'impôt sur le revenu pour une période spécifique. Ce régime est conçu pour stimuler les entreprises orientées vers l'exportation et générer des emplois. Les avantages et exigences spécifiques varient en fonction de l'activité et de l'emplacement au sein de la zone franche.

Incitations Fiscales pour les Résidents

• Programme Pensionado : Conçu pour les retraités, ce programme accorde aux individus qualifiés plusieurs avantages fiscaux, y compris des exemptions de droits d'importation sur les biens ménagers et les véhicules. Les candidats doivent démontrer un revenu mensuel stable provenant d'une pension ou d'un fonds de retraite.
• Programme Rentista : Similaire au programme Pensionado, le programme Rentista offre des avantages fiscaux comparables, tels que des exemptions de droits d'importation sur les effets personnels, aux individus disposant d'un revenu régulier provenant d'investissements ou d'autres sources non salariales. Un revenu mensuel minimum garanti est requis pour se qualifier.

Loi No. 9996 (Attraction des Investisseurs Étrangers, Rentiers et Retraités)

Cette loi offre des incitations supplémentaires pour les personnes éligibles :

• Exemption Partielle de la Taxe de Transfert de Propriété : Une exemption de 20 % sur la taxe totale de transfert s'applique aux propriétés achetées pendant la période d'application de la loi.
• Exemption des Droits d'Importation pour Matériaux Professionnels : Les matériaux nécessaires pour des travaux professionnels ou scientifiques sont exemptés de droits d'importation.
• Exemption de l'Impôt sur le Revenu pour l'Investissement en Capital Déclaré : Le capital investi est exempté de l'impôt sur le revenu ; cependant, tout revenu généré au Costa Rica à partir de ces investissements est imposable. Les exigences et procédures d'application spécifiques sont détaillées dans le Décret Exécutif No. 43926-MGP-H-TUR. Note : À partir du 5 février 2025, la Loi No. 9996 et ses règlements associés sont en vigueur.

Informations Fiscales Générales

• Système Fiscal Territorial : Le système fiscal du Costa Rica est principalement territorial, ce qui signifie que les résidents sont généralement imposés uniquement sur le revenu gagné dans le pays. Les revenus de source étrangère ne sont généralement pas imposés.
• Taux d'Impôt sur le Revenu : Les taux d'impôt sur le revenu sont progressifs, allant de 10 % à 25 % pour les salariés et de 0 à 25 % pour les travailleurs indépendants, selon le niveau de revenu, pour l'année fiscale 2025. Les seuils de revenu spécifiques pour chaque tranche sont disponibles auprès des sources officielles.
• Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) : Une TVA de 13 % est appliquée à la plupart des biens et services.
• Taxe Foncière : La taxe foncière est relativement basse, généralement de 0,25 % de la valeur taxable du bien déterminée par la municipalité. Certaines propriétés, comme les terres agricoles, peuvent être éligibles pour des exemptions ou réductions.

Traités de Double Imposition

• Le Costa Rica a des traités de double imposition avec plusieurs pays, dont l'Allemagne, l'Espagne, le Mexique et les Émirats Arabes Unis, pour atténuer ou éliminer la double imposition pour les individus et les entreprises ayant des revenus dans les deux pays. Il est important de vérifier les dispositions spécifiques de chaque traité. Note : Actuellement, il n'y a pas de traité de double imposition entre le Costa Rica et les États-Unis.
• Les incitations fiscales, lois et règlements peuvent changer, et il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité pour obtenir les dernières informations.