Impôts en Costa Rica

Costa Rica opère un système d'imposition territoriale, ce qui signifie que les revenus gagnés à l'intérieur du pays sont généralement soumis à l'imposition, quelle que soit la nationalité ou la résidence du bénéficiaire. Pour les employeurs et les employés, cela implique des obligations liées aux cotisations de sécurité sociale et à la retenue de l'impôt sur le revenu. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des taxes au nom de leurs employés, en veillant au respect des réglementations établies par le Ministerio de Hacienda et la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS).

Comprendre ces obligations est essentiel pour les entreprises opérant au Costa Rica, qu'elles soient des entités locales ou des sociétés étrangères employant du personnel dans le pays. La conformité garantit le bon déroulement des opérations, évite les pénalités et contribue aux systèmes de sécurité sociale et d'imposition nationale qui financent les services publics et les prestations.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxes sur la paie

Au Costa Rica, les employeurs doivent effectuer des contributions importantes au système de sécurité sociale (CCSS) et à d'autres fonds associés en se basant sur les salaires des employés. Ces contributions couvrent l'assurance santé, les pensions et d'autres programmes sociaux. Les taux sont appliqués sur le salaire brut de l'employé.

Les principales contributions de l'employeur incluent :

• CCSS Santé (Seguro de Salud) : Couvre les services médicaux et congé de maternité.
• CCSS Pensions (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM) : Contribue au fonds de retraite de l’employé.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA) : Financement des programmes de formation professionnelle.
• Fondo de Asignaciones Familiares (ASFA) : Soutien aux programmes de bien-être familial.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal : Contribution à une banque d'État axée sur le développement social.
• Fondo de Capitalización Laboral (FCL) / Fondo de Cesantía : Un fonds d’épargne obligatoire pour les employés, accessible sous certaines conditions (par ex., licenciement). Bien que souvent listé parmi les coûts pour l’employeur, cette part correspond techniquement à une épargne de l’employé gérée par la contribution de l’employeur.

Les taux de contribution typiques (en pourcentage du salaire brut) sont d’environ :

Fonds	Taux de l'employeur (%)
CCSS Santé	~9,25%
CCSS Pensions (IVM)	~5,25%
INA	~0,50%
ASFA	~0,25%
Banco Popular	~0,25%
FCL / Fonds de Cessation	~3,00%
Total des Contributions de l'Employeur	~18,50%

Note : Ces taux sont sujets à revue annuelle et à ajustement par les autorités compétentes.

Les employeurs sont responsables du calcul de ces contributions en fonction du total de la masse salariale brute chaque mois et doivent verser les montants aux institutions concernées dans les délais impartis.

Obligations de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent prélever l'impôt sur le revenu (Impuesto sobre la Renta) sur les salaires des employés chaque mois. Ce montant retenu constitue un acompte sur l'impôt annuel dû par l’employé. Le montant à retenir dépend du revenu brut mensuel de l’employé et des tranches d’imposition applicables.

Les taux d’imposition sur le revenu pour les revenus d’emploi sont progressifs, c’est-à-dire que les niveaux de revenu plus élevés sont soumis à des taux plus importants. Les tranches et taux d’imposition sont généralement révisés et mis à jour chaque année.

Exemple de tranches d’impôt prévues pour 2025 (sur la base de chiffres récents, susceptibles de modifications) :

Revenu mensuel (CRC)	Taux d'imposition (%)
Jusqu’à ~CRC 941 000	0%
De ~CRC 941 001 à ~CRC 1 381 000	10%
De ~CRC 1 381 001 à ~CRC 2 423 000	15%
De ~CRC 2 423 001 à ~CRC 4 845 000	20%
Au-delà de ~CRC 4 845 000	25%

Note : Ces seuils et taux sont des exemples basés sur des chiffres récents et sont sujets à confirmation officielle et à modifications potentielles pour 2025.

Les employeurs doivent calculer le montant de retenue correct pour chaque employé en fonction de leur salaire mensuel et des tableaux d’impôt en vigueur. Ce montant, avec les cotisations sociales de l’employé, est déduit du salaire brut de l’employé.

Déductions fiscales et allocations pour les employés

Bien que la retenue soit effectuée par l’employeur, les employés ont droit à certaines déductions et allocations pouvant réduire leur revenu imposable global pour l’année. Celles-ci sont généralement prises en compte lors du calcul de l’impôt annuel final, mais certaines peuvent influencer la retenue mensuelle si l’employé fournit la documentation nécessaire à l’employeur.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Cotisations sociales obligatoires : La part de l’employé dans les cotisations CCSS est déductible de leur revenu brut à des fins d’impôt.
• Abattement personnel : Montant fixe annuel déductible par le contribuable.
• Abattement pour personnes à charge : Montant annuel supplémentaire déductible pour chaque personne à charge reconnue (ex. conjoint, enfants) remplissant certains critères.
• Frais éducatifs spécifiques : Dépenses pour l’éducation du contribuable ou de ses dépendants pouvant être déductibles jusqu’à une limite.
• Frais médicaux spécifiques : Dépenses médicales justifiées et non couvertes par une assurance pouvant être déductibles jusqu’à une limite.

Les employés doivent généralement déclarer ces déductions annuellement lors de leur déclaration de revenus personnelles, bien que certaines allocations soient intégrées dans les tableaux de retenue mensuelle.

Délais de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Costa Rica ont des échéances spécifiques pour déclarer et verser les taxes retenues et les cotisations sociales. Respecter ces échéances est crucial pour éviter pénalités, intérêts et éventuelles sanctions légales.

Les principales exigences en matière de conformité comprennent :

• Déclaration mensuelle de retenue et paiement : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle détaillant l’impôt sur le revenu retenu et payer le montant correspondant aux autorités fiscales. La date limite est généralement le 15e jour du mois suivant la période de paie.
• Paiement mensuel des cotisations sociales : Les cotisations CCSS de l’employeur et de l’employé doivent être versées chaque mois. La date limite est habituellement le dernier jour du mois suivant la période de paie.
• Déclaration annuelle d’informations : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle indiquant le total des revenus versés à chaque employé et les montants d’impôt retenus durant l’année. Ces informations servent aux employés pour la déclaration annuelle de l’impôt sur le revenu. La date limite pour cette déclaration est généralement en mars de l’année suivante.

Maintenir des registres précis de paie, calculer correctement les retenues et cotisations, et soumettre paiements et déclarations dans les délais sont des responsabilités fondamentales de l’employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers employés au Costa Rica sont généralement soumis aux mêmes règles d’impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les employés locaux, s’ils sont considérés comme résidents à des fins fiscales. La résidence est généralement déterminée par des facteurs tels que la durée du séjour dans le pays (ex. plus de six mois dans une année fiscale) et le centre d’intérêts vitaux au Costa Rica.

• Résidence fiscale : Les non-résidents sont généralement imposés uniquement sur leurs revenus de source costaricienne. Les taux d’imposition et règles de retenue pour les non-résidents peuvent différer de ceux pour les résidents, impliquant souvent des taux fixes de retenue sur le revenu brut.
• Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers employés légalement au Costa Rica doivent généralement cotiser à la CCSS. Certains pays ont des accords de sécurité sociale avec le Costa Rica pouvant exonérer les travailleurs temporaires de contributions s’ils cotisent dans leur pays d’origine, mais cela dépend de l’accord spécifique.
• Conventions de double imposition : Le Costa Rica a signé des conventions pour éviter la double imposition avec plusieurs pays. Ces accords visent à éviter que des personnes ou entreprises soient imposées deux fois sur le même revenu et peuvent fixer des règles spécifiques concernant l’imposition des revenus d’emploi pour les résidents de pays signataires travaillant au Costa Rica.
• Société étrangère : Les sociétés étrangères employant des travailleurs au Costa Rica, même sans établir d’entité locale enregistrée, peuvent créer une présence taxable ou être tenues de s’enregistrer en tant qu’employer of Record (EOR) pour les taxes de paie et sécurité sociale. Utiliser un Contractor of Record (COR) ou un service de type Rivermate est une stratégie courante pour gérer ces obligations en conformité sans créer de structure juridique locale.

Naviguer dans le cadre fiscal pour les travailleurs et entreprises étrangers nécessite une considération attentive du statut de résidence, des conventions fiscales applicables et des exigences locales d’enregistrement.