Impôts en Costa Rica

Costa Rica opère un système fiscal territorial, ce qui signifie que les revenus générés dans le pays sont généralement soumis à l'impôt, indépendamment de la nationalité ou du lieu de résidence du bénéficiaire. Pour les employeurs et les employés, cela implique des obligations liées aux contributions de sécurité sociale et à la retenue de l'impôt sur le revenu. Les employeurs jouent un rôle crucial dans la collecte et le versement des taxes au nom de leurs employés, en veillant au respect des règlements édictés par le Ministerio de Hacienda et la Costa Rican Social Security Fund (Caja Costarricense de Seguro Social - CCSS).

Comprendre ces obligations est essentiel pour les entreprises opérant au Costa Rica, qu’il s’agisse d’entités locales ou de sociétés étrangères employant du personnel dans le pays. La conformité assure le bon déroulement des opérations, évite les pénalités et contribue aux systèmes de sécurité sociale et d’impôts nationaux qui financent les services publics et les prestations.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et d'impôt sur la paie

Les employeurs au Costa Rica doivent verser des contributions importantes au système de sécurité sociale (CCSS) et à d’autres fonds liés, en fonction des salaires des employés. Ces contributions couvrent l’assurance maladie, les pensions et d’autres programmes sociaux. Les taux sont appliqués sur le salaire brut de l’employé.

Les principales contributions de l'employeur incluent :

• CCSS Santé (Seguro de Salud) : Couvre les services médicaux et le congé de maternité.
• CCSS Pensions (Seguro de Invalidez, Vejez y Muerte - IVM) : Contribue au fonds de retraite de l’employé.
• Instituto Nacional de Aprendizaje (INA) : Finance les programmes de formation professionnelle.
• Fondo de Asignaciones Familiares (ASFA) : Soutient les programmes de bien-être familial.
• Banco Popular y de Desarrollo Comunal : Une contribution à une banque d’État axée sur le développement social.
• Fonds de logement (Fondo de Capitalización Laboral - FCL) / Fonds de départ : Un fonds d’épargne obligatoire pour les employés, accessible sous certaines conditions (par ex., fin de contrat). Bien que souvent listée parmi les coûts de l’employeur, cette part constitue en réalité une épargne de l’employé gérée par la contribution de l’employeur.

Les taux de contribution typiques de l’employeur (pourcentage du salaire brut) sont environ :

Fonds	Taux Employeur (%)
CCSS Santé	~9,25%
CCSS Pensions (IVM)	~5,58%
INA	~1,50%
ASFA	~5,00%
Banco Popular	~0,50%
Fonds de logement (FCL) / Fonds de départ	~1,50%
Total des Contributions de l'Employeur	~26,83%

Note : Ces taux sont sujets à révision annuelle et à éventuelles ajustements par les autorités compétentes.

Les employeurs sont responsables du calcul de ces contributions sur la masse salariale brute totale chaque mois et du versement des montants aux institutions concernées dans les délais requis.

Obligation de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs doivent retenir l’impôt sur le revenu (Impuesto sobre la Renta) sur les salaires des employés chaque mois. Le montant retenu constitue un acompte sur la déclaration annuelle d’impôt du contribuable. Le montant à retenir dépend du revenu brut mensuel de l’employé et des tranches d’imposition applicables.

Les taux d’impôt sur le revenu pour les revenus d’emploi sont progressifs, ce qui signifie que les niveaux de revenu plus élevés sont taxés à des taux plus importants. Les tranches d’imposition et les taux sont généralement révisés et mis à jour chaque année.

Exemple de tranches d’impôt mensuel potentielle pour 2026 (d’après des chiffres récents, susceptibles de changer) :

Revenu Mensuel (CRC)	Taux d’Imposition (%)
Jusqu'à ~CRC 918 000	0%
De ~CRC 918 001 à ~CRC 1 347 000	10%
De ~CRC 1 347 001 à ~CRC 2 364 000	15%
De ~CRC 2 364 001 à ~CRC 4 727 000	20%
Au-delà de ~CRC 4 727 000	25%

Note : Ces seuils et taux sont indicatifs et sujets à confirmation officielle et changements potentiels pour 2026.

Les employeurs doivent calculer le montant correct de retenue pour chaque employé en fonction de leur salaire mensuel et des tableaux fiscaux en vigueur. Ce montant, ainsi que les contributions de sécurité sociale de l’employé, sont déduits du salaire brut.

Déductions fiscales et allocations des employés

Bien que la retenue soit effectuée par l’employeur, les employés ont droit à certains déductions et allocations pouvant réduire leur revenu imposable global pour l’année. Ces déductions sont généralement prises en compte lors du calcul de la charge fiscale annuelle finale, mais certaines peuvent influencer la retenue mensuelle si l’employé fournit la documentation nécessaire à l’employeur.

Les déductions et allocations courantes incluent :

• Cotisations obligatoires de sécurité sociale : La part de l’employé dans les cotisations CCSS est déductible de leur revenu brut aux fins de l’impôt sur le revenu.
• Allocation personnelle : Un montant annuel fixe déductible du contribuable.
• Allocation pour personnes à charge : Un montant annuel fixe supplémentaire déductible pour chaque personne à charge reconnue (ex., conjoint, enfants) conforme aux critères spécifiques.
• Frais éducatifs certains : Les dépenses pour l’éducation du contribuable ou de ses personnes à charge peuvent être déductibles jusqu’à un certain plafond.
• Frais médicaux certains : Les dépenses médicales documentées non couvertes par une assurance peuvent être déductibles jusqu’à une limite.

Les employés doivent généralement déclarer ces déductions chaque année lors de la soumission de leur déclaration d’impôt personnelle, bien que certaines allocations soient intégrées dans les tableaux de retenue mensuels.

Délais de conformité fiscale et de déclarations

Les employeurs au Costa Rica ont des échéances spécifiques pour la déclaration et le versement des taxes retenues et des contributions de sécurité sociale. Le respect de ces échéances est crucial pour éviter pénalités, intérêts et problèmes juridiques.

Exigences clés de conformité :

• Déclaration et paiement mensuel de la retenue : Les employeurs doivent déposer une déclaration mensuelle précisant l’impôt sur le revenu retenu et payer le montant correspondant aux autorités fiscales. La date limite est généralement le 15 du mois suivant la période de paie.
• Paiement mensuel des contributions de sécurité sociale : Les contributions CCSS de l’employeur et de l’employé doivent être payées mensuellement, généralement avant la fin du mois suivant la période de paie.
• Déclaration annuelle d’informations : Les employeurs doivent soumettre un rapport annuel détaillant le total des revenus versés à chaque employé ainsi que les taxes totales retenues pendant l’année. Ces informations sont utilisées par les employés pour remplir leur déclaration annuelle d’impôt personnel. La date limite est généralement en mars de l’année suivante.

Maintenir des dossiers de paie précis, calculer correctement les retenues et contributions, et soumettre les paiements et rapports dans les délais sont des responsabilités fondamentales de l’employeur.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les travailleurs étrangers employés au Costa Rica sont généralement soumis aux mêmes règles de l’impôt sur le revenu et de sécurité sociale que les employés locaux, s’ils sont considérés comme résident fiscal. La résidence fiscale est généralement déterminée par des facteurs tels que la durée du séjour dans le pays (par ex., plus de six mois dans une année fiscale) et la présence d’un centre d’intérêts vitaux au Costa Rica.

• Résidence fiscale : Les non-résidents sont en général imposés uniquement sur les revenus de source costaricienne. Les taux d’impôt et les règles de retenue pour les non-résidents peuvent différer de ceux pour les résidents, impliquant souvent des taux fixes de retenue sur le revenu brut.
• Sécurité sociale : Les travailleurs étrangers légalement employés au Costa Rica doivent en général contribuer à la CCSS. Certains pays ont des accords de sécurité sociale avec le Costa Rica pouvant exonérer les travailleurs temporaires de contributions s’ils cotisent dans leur pays d’origine, mais cela dépend de l’accord spécifique.
• Conventions contre la double imposition : Costa Rica a signé des conventions pour éviter la double imposition avec plusieurs pays. Ces traités visent à empêcher la double imposition des personnes et entreprises sur le même revenu et peuvent prévoir des règles spécifiques concernant la fiscalité du revenu d’emploi pour les résidents de pays signataires travaillant au Costa Rica.
• Sociétés étrangères : Les sociétés étrangères employant du personnel au Costa Rica, même sans entité locale enregistrée, peuvent établir une présence taxable ou être tenues de s’enregistrer en tant qu’employeur pour les taxes sur la paie et la sécurité sociale. Utiliser un service d’Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les sociétés étrangères afin de gérer ces obligations en conformité, sans créer de entité légale locale.

Naviguer dans le paysage fiscal pour les travailleurs et entreprises étrangers exige une attention particulière au statut de résidence, aux conventions fiscales applicables et aux exigences d’enregistrement local.