Corée du NordDétails des Obligations Fiscales

En Corée du Nord, les obligations fiscales des employeurs consistent principalement en une taxe sur le chiffre d'affaires, un impôt sur le revenu, des taxes locales et des cotisations de sécurité sociale, avec des taux et des exemptions spécifiques en fonction de l'industrie, de l'emplacement et du type d'investissement.

Taxe sur le chiffre d'affaires

• Une taxe sur le chiffre d'affaires s'applique aux recettes des ventes en Corée du Nord.
• Les taux varient de 1,5 % à 20 %, avec des taux plus élevés pour les articles restreints comme l'alcool et le tabac.
• Un taux de 2 % s'applique aux ventes de produits de consommation généraux.
• Les recettes des services sont taxées à un taux de 2 % à 4 %.
• Des exemptions ou réductions peuvent être disponibles pour les entreprises situées dans les Zones Économiques et Commerciales Libres (FTZ).

Impôt sur le revenu

• Le taux standard de l'impôt sur le revenu des entreprises est de 25 % du revenu imposable provenant des activités commerciales et de 20 % sur les autres revenus (intérêts, dividendes, redevances, etc.).
• Des taux réduits s'appliquent aux entreprises situées dans les FTZ (14 % sur le revenu d'affaires, 10 % sur les autres revenus) et dans les secteurs prioritaires (10 %).
• Les entreprises dans les FTZ et les zones prioritaires peuvent se qualifier pour des exemptions de l'impôt sur le revenu pendant les trois premières années rentables et une réduction de 50 % pour les deux années suivantes, potentiellement extensible d'une année pour les investissements dans les grandes infrastructures.
• Les étrangers séjournant plus de 180 jours sont soumis à un impôt progressif sur le revenu allant jusqu'à 25 % plus une taxe locale de 1 %. Réinvestir les bénéfices peut entraîner un remboursement d'impôt de 50 % (ou jusqu'à 100 % dans les zones prioritaires) sur le montant réinvesti.

Taxes locales

• Une taxe de gestion urbaine de 1 % de la masse salariale mensuelle est prélevée.
• Divers autres frais d'enregistrement et de licence peuvent s'appliquer.

Cotisations de sécurité sociale et taxes sur les salaires

Bien que la Corée du Nord prétende être sans impôt, des estimations externes indiquent l'existence de cotisations de sécurité sociale et d'autres déductions liées aux salaires. Les informations disponibles sur ce sujet, notamment de l'extérieur de la Corée du Nord, peuvent être limitées ou contradictoires en raison du système économique opaque du pays. Les employeurs devraient consulter les autorités locales ou des experts spécialisés dans la réglementation nord-coréenne pour garantir le respect de toutes les réglementations applicables. Il est également important de noter que les réglementations nord-coréennes sont sujettes à changement, il est donc essentiel de maintenir des connaissances à jour.

En Corée du Nord, le système fiscal se caractérise par l'absence d'impôts sur le revenu formels pour les individus, associée à divers mécanismes de génération de revenus qui fonctionnent comme des impôts de facto. Ceux-ci impliquent souvent des contributions obligatoires déduites directement des salaires.

Impôts Individuels

Officiellement, la Corée du Nord affirme avoir aboli l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Cependant, divers paiements et prélèvements obligatoires sur les salaires agissent effectivement comme des impôts sur les individus. Ceux-ci peuvent inclure :

• "Fonds de loyauté" : Ce sont des contributions obligatoires souvent liées à des événements ou anniversaires spécifiques, comme l'anniversaire de Kim Jong-il. Les montants peuvent varier, avec des instances rapportées de 10 000 KPW par employé étant déduits. Ces déductions surviennent souvent sans le consentement exprès des travailleurs.
• Prélèvements de salaires pour les recettes de l'État : Une portion significative des salaires des travailleurs, estimée à plus de 50 % dans certains cas, est appropriée par l'État. Cela sert de source majeure de devises étrangères pour le régime, particulièrement pour les travailleurs employés à l'étranger.
• Frais socioculturels et impôts sur les assurances : Bien que les spécificités soient limitées, une taxation indirecte se produit à travers ces prélèvements, réduisant effectivement les salaires réels reçus par les travailleurs, surtout ceux dans des zones économiques spéciales comme la région industrielle de Kaesŏng.

Contexte Historique : La Corée du Nord avait un système d'impôt sur le revenu formel dans le passé. Ce système a finalement été aboli en 1974. Avant cela, il a subi plusieurs changements, avec des taux allant de 5 % à 22,1 % dans les années suivant 1946 pour ensuite atteindre un taux maximal de 9 % plus tard.

Impôts sur les Sociétés

Le gouvernement nord-coréen impose des formes de taxation des entreprises, malgré sa position officielle de ne pas avoir de taxes intérieures. Cela peut apparaître sous plusieurs formes :

• Paiements basés sur les bénéfices : Les entreprises en dehors des zones économiques spéciales sont tenues de faire des paiements à l'État basés sur leurs bénéfices, ce qui fonctionne essentiellement comme une forme d'impôt sur les sociétés.
• Taxe sur le chiffre d'affaires : Une taxe sur le chiffre d'affaires à la consommation est une source de revenus majeure pour le gouvernement. Bien que techniquement ce ne soit pas un impôt direct sur les sociétés, il impacte les entreprises et leurs stratégies de tarification.
• Impôts dans les Zones Économiques Spéciales : Des lois spécifiques, telles que la loi sur le commerce de transformation et la loi sur les portes d'écluse dans les zones économiques spéciales, définissent les obligations fiscales des entreprises. Les estimations du début des années 2000 plaçaient ce taux d'imposition entre 10 % et 14 %. Dans la région industrielle de Kaesŏng, environ 45 % des salaires des travailleurs étaient estimés à être déduits comme impôts en 2013.

Il est important de noter que les informations concernant les systèmes financiers de la Corée du Nord peuvent être limitées et difficiles à vérifier en raison de la nature fermée du pays. Par conséquent, les informations fournies représentent la compréhension actuelle basée sur les rapports et analyses disponibles à ce jour, 5 février 2025, et sont susceptibles d'évoluer. Des recherches supplémentaires à partir de sources fiables peuvent être nécessaires pour obtenir des détails plus précis.

La Corée du Nord utilise actuellement un système de taxe sur le chiffre d'affaires (ToT), et non un système de taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ou de taxe sur les biens et services (TPS) comme de nombreux autres pays. À partir du 5 février 2025, la Corée du Nord a un taux de taxe sur le chiffre d'affaires de 15 %. Cette information est susceptible de changer, et il est recommandé d'obtenir une confirmation supplémentaire auprès de sources officielles nord-coréennes pour les informations les plus récentes.

Taxe sur le chiffre d'affaires en Corée du Nord

La taxe sur le chiffre d'affaires (ToT) en Corée du Nord est une taxe sur le revenu brut des entreprises, distincte d'un système de TVA qui taxe la valeur ajoutée à chaque étape de la production. Le taux actuel de la ToT est de 15 %.

Enregistrement et déclaration pour la taxe sur le chiffre d'affaires

Les détails spécifiques concernant l'enregistrement et les procédures de déclaration de la ToT pour les entreprises en Corée du Nord ne sont pas facilement disponibles. Il est conseillé de consulter des experts spécialisés dans la réglementation fiscale nord-coréenne pour obtenir des conseils détaillés.

Exemptions de la taxe sur le chiffre d'affaires

Les informations concernant les exemptions spécifiques de la taxe sur le chiffre d'affaires en Corée du Nord sont limitées. Il est recommandé de mener des recherches supplémentaires ou de consulter les autorités fiscales nord-coréennes pour obtenir des informations précises sur les exemptions éventuelles.

Commerce international et sanctions

Il est important de noter que la Corée du Nord est soumise à diverses sanctions internationales qui peuvent avoir un impact significatif sur les transactions commerciales. La conformité aux sanctions est cruciale pour toute activité commerciale internationale impliquant la Corée du Nord. Consulter des experts juridiques spécialisés dans les sanctions est essentiel pour obtenir des informations à jour sur la conformité.

Considérations supplémentaires pour les entreprises

Les entreprises envisageant des opérations en Corée du Nord ou en relation avec celle-ci doivent être conscientes de l'environnement réglementaire complexe, incluant des contrôles gouvernementaux stricts et des limitations sur les investissements étrangers. Il est essentiel de mener une diligence raisonnable approfondie et de demander l'avis d'experts avant de s'engager dans des activités commerciales liées à la Corée du Nord.

La Corée du Nord offre diverses incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers et stimuler la croissance économique.

Incitations Fiscales en Corée du Nord

• Exonération/Réduction de l'Impôt sur le Revenu : Les entreprises opérant dans les zones franches (FTZ) et les secteurs prioritaires désignés peuvent bénéficier d'exonérations fiscales sur le revenu pendant les trois premières années de bénéfice. Cela est suivi d'une réduction d'impôt potentielle de 50 % pour les deux années suivantes, prolongeable d'une année supplémentaire pour les investissements dans les grandes infrastructures. Les taux standard d'impôt sur le revenu sont de 25 % (14 % dans les FTZ et 10 % dans les secteurs prioritaires) pour les activités commerciales et de 20 % (10 % dans les FTZ) pour d'autres revenus tels que les intérêts, les dividendes et les redevances.
• Bénéfices Réinvestis : Réinvestir des bénéfices en Corée du Nord peut entraîner un remboursement d'impôt sur le revenu de 50 % (jusqu'à 100 % dans les zones à haute priorité) sur le montant réinvesti.
• Réductions/Exonérations de la Taxe Foncière et sur le Chiffre d'Affaires : Des réductions et exonérations supplémentaires sont disponibles pour les entreprises en FTZ concernant les taxes foncières et sur le chiffre d'affaires. Les taux de la taxe sur le chiffre d'affaires varient généralement de 1,5 % à 20 %, avec des variations selon les biens ou services.
• Taxes Locales : Les taxes locales comprennent une taxe de gestion de la ville de 1 % basée sur le salaire mensuel, ainsi que d'autres frais d'enregistrement et de licence.

Secteurs Prioritaires

La Corée du Nord privilégie les investissements dans des secteurs tels que la haute technologie, le développement des ressources naturelles, la construction d'infrastructures, ainsi que la recherche scientifique et le développement technologique. Ces secteurs bénéficient souvent de taux d'imposition préférentiels et d'autres avantages. Les détails spécifiques et la réglementation applicable concernant ces incitations doivent être confirmés via les canaux officiels du gouvernement nord-coréen. En date du 5 février 2025, ces informations sont actuelles mais peuvent changer à tout moment. Il est toujours conseillé de consulter des professionnels juridiques et financiers pour obtenir les informations les plus récentes et précises.