Impôts en Cambodge

Cambodge opère un système fiscal qui inclut des obligations tant pour les employeurs que pour les employés. Comprendre ces exigences est crucial pour les entreprises opérant dans le pays, qu'elles soient des entités locales ou des entreprises étrangères employant du personnel. Les principaux impôts et contributions liés à l'emploi sont l'Impôt sur le Salaire et les contributions au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF).

Le respect de la réglementation fiscale et de sécurité sociale cambodgienne implique des obligations mensuelles de retenue et de déclaration pour les employeurs, ainsi que des déclarations annuelles. Ces exigences garantissent que l'impôt sur le revenu des employés est correctement versé et que les cotisations sociales sont effectuées pour couvrir des prestations telles que le risque professionnel, les soins de santé et les pensions.

Obligations de l'Employer of Record en matière de sécurité sociale et de taxe sur la paie

Les employeurs au Cambodge sont responsables de la contribution au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF) au nom de leurs employés et de la retenue et du versement de l'Impôt sur le Salaire.

Le NSSF couvre plusieurs régimes, notamment le Risque Professionnel, la Santé et la Pension. Les taux de contribution sont généralement calculés en pourcentage du salaire mensuel de l'employé, jusqu'à un plafond fixé. Tant l'employeur que l'employé contribuent, bien que l'employeur soit responsable de la remise du montant total.

Les taux spécifiques de contribution au NSSF applicables pour 2026 sont :

Régime	Taux Employeur	Taux Employé	Taux Total	Plafond de Salaire (KHR)
Risque Professionnel	0,8%	0%	0,8%	Sans plafond
Santé	1,3%	1,3%	2,6%	1 200 000
Pension	2%	2%	4%	1 200 000

Note : La mise en œuvre et les taux du régime Pension sont soumis aux directives gouvernementales et peuvent évoluer.

Les employeurs doivent également calculer et retenir l'Impôt sur le Salaire sur le revenu brut mensuel de leurs employés, en se basant sur des taux progressifs. Ce montant retenu doit ensuite être reversé à la Direction Générale des Impôts (GDT).

Exigences de retenue de l'impôt sur le revenu

Les employeurs sont tenus de retenir l'Impôt sur le Salaire sur la rémunération mensuelle versée à leurs employés. Les taux d'imposition sont progressifs, ce qui signifie que les revenus plus élevés sont imposés à des taux plus importants. Les taux diffèrent pour les contribuables résidents et non-résidents.

Pour les employés résidents, les taux d'Impôt sur le Salaire mensuel applicables pour 2026 sont :

Salaire Imposable Mensuel (KHR)	Taux d'Imposition
0 - 1 500 000	0%
1 500 001 - 2 000 000	5%
2 000 001 - 8 500 000	10%
8 500 001 - 12 500 000	15%
Au-dessus de 12 500 000	20%

Pour les employés non-résidents, un taux d'imposition forfaitaire s'applique à leurs revenus provenant du Cambodge.

Le taux forfaitaire de l'Impôt sur le Salaire pour les employés non-résidents, applicable pour 2026, est :

Salaire Imposable Mensuel (KHR)	Taux d'Imposition
Tous revenus	20%

Le salaire imposable comprend non seulement le salaire de base mais aussi diverses indemnités, primes, et avantages en nature, avec des règles spécifiques pour le calcul de la valeur imposable des avantages non en espèces.

Déductions et allocations fiscales pour les employés

Bien que l'Impôt sur le Salaire soit calculé sur le revenu brut, la législation fiscale cambodgienne autorise certaines déductions et allocations qui réduisent la base imposable pour les employés résidents. Les employés non-résidents ne sont généralement pas éligibles à ces déductions.

Les déductions et allocations courantes pour les employés résidents applicables pour 2026 incluent :

• Allocation pour enfants à charge : 150 000 KHR par enfant à charge (moins de 14 ans ou étudiant à temps plein, jusqu'à 25 ans) résidant au Cambodge.
• Allocation pour conjoint à charge : 150 000 KHR si le conjoint ne perçoit pas de revenus.
• Allocation pour contribuable : Une allocation personnelle standard pour le contribuable.

Ces allocations sont déduites du salaire brut mensuel avant d'appliquer les taux d'imposition progressifs. Les montants précis de ces allocations sont soumis à l'annonce annuelle du gouvernement et doivent être confirmés pour l’année fiscale 2026.

Échéances de conformité fiscale et de déclaration

Les employeurs au Cambodge ont des obligations strictes de déclaration mensuelle et annuelle.

• Déclaration Mensuelle : Les employeurs doivent calculer, retenir et payer l'Impôt sur le Salaire ainsi que les cotisations NSSF avant le 20 du mois suivant. Un formulaire de déclaration mensuelle doit être soumis à la GDT détaillant les salaires versés, les impôts retenus, et les cotisations NSSF.
• Déclaration Annuelle : Les employeurs doivent déposer une déclaration annuelle de l'Impôt sur le Salaire avant le 31 mars de l'année suivante. Cette déclaration résume les salaires totaux versés, les impôts retenus, et les contributions NSSF pour l’année civile précédente.

Le non-respect de ces échéances peut entraîner des pénalités et des intérêts.

Considérations fiscales particulières pour les travailleurs et entreprises étrangers

Les personnes étrangères travaillant au Cambodge sont soumises à l'Impôt sur le Salaire. Leur statut de résident ou non-resident détermine les taux d'imposition applicables (résident ou non-résident) ainsi que l’éligibilité aux déductions. Une personne est généralement considérée comme résidente si elle est présente au Cambodge plus de 182 jours dans une période de 12 mois.

Les entreprises étrangères opérant au Cambodge, même sans branche ou filiale enregistrée, peuvent avoir des obligations d’employeur si elles ont des employés travaillant dans le pays. Dans ce cas, elles peuvent être tenues de s’enregistrer auprès de la GDT et du NSSF en tant qu'employeur et de remplir les obligations de retenue et de contribution. Utiliser un service d'Employer of Record (EOR) est une stratégie courante pour les entreprises étrangères afin de gérer ces obligations en conformité sans établir de structure locale. Les variations régionales des taux d'imposition ne s'appliquent pas à l'Impôt sur le Salaire ou aux contributions NSSF ; ces taux sont uniformes à travers tout le Cambodge.