Les employeurs au Cambodge ont plusieurs responsabilités fiscales. Celles-ci incluent la retenue et le dépôt de l'impôt sur les salaires (ToS) et de l'impôt sur les avantages en nature (ToFB) à partir des salaires des employés, y compris tous les avantages en nature, et le versement de ces impôts au Département Général des Impôts (GDT) cambodgien sur une base mensuelle. La résidence fiscale au Cambodge détermine comment les salaires et les avantages sont imposés. Les résidents sont imposés sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents sont imposés uniquement sur le revenu de source cambodgienne.

Prépaiement Mensuel de l'Impôt

Les employeurs sont également responsables du calcul et du paiement d'un prépaiement mensuel de l'impôt, qui est de 1% du chiffre d'affaires mensuel (revenus) de l'entreprise. Ce prépaiement de l'impôt fonctionne comme un impôt minimum. Si votre obligation annuelle d'impôt sur les bénéfices est inférieure au total de vos prépaiements, vous devez tout de même le montant du prépaiement. Les prépaiements effectués tout au long de l'année fiscale sont compensés par l'obligation fiscale sur le revenu de l'entreprise à la fin de l'année lors du dépôt de la déclaration fiscale annuelle.

Contributions à la Sécurité Sociale

En termes de contributions à la sécurité sociale, les employeurs doivent enregistrer les entreprises ayant huit employés ou plus auprès du Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF). Les employeurs contribuent à hauteur de 0,8% du salaire mensuel de chaque employé pour couvrir l'indemnisation des risques professionnels (ORC). Les employés ne contribuent pas au NSSF.

Considérations Supplémentaires

Les responsabilités fiscales supplémentaires pour les employeurs incluent la retenue d'impôt sur les paiements de redevances et de loyers aux bénéficiaires résidents et non-résidents. Selon l'industrie et d'autres facteurs, les employeurs peuvent être tenus de contribuer au Fonds de Développement des Compétences (SDF). Des registres détaillés des salaires des employés, des impôts retenus et des contributions effectuées doivent être maintenus.

L'impôt sur le revenu est une déduction obligatoire des salaires des employés, retenue à la source en fonction d'une structure de taux d'imposition progressive. Les dernières tranches d'imposition et les taux peuvent être consultés sur le site web du Département Général de la Fiscalité (GDT) du Cambodge.

Les employés contribuent également à hauteur de 0,8 % de leur salaire brut au Fonds National de Sécurité Sociale (NSSF) pour les prestations en cas de blessure ou de maladie liée au travail.

Autres Déductions Potentielles

En plus des déductions obligatoires, il existe d'autres déductions potentielles. Si proposé par l'employeur, un employé peut opter pour des contributions volontaires supplémentaires à un plan de retraite. Le cas échéant, les frais d'adhésion à un syndicat peuvent également être déduits des salaires.

Considérations Importantes

Les employés peuvent être éligibles à certaines allocations ou déductions fiscales, ce qui pourrait réduire leur charge fiscale globale. Il est important de se tenir informé des dernières informations sur le site web du GDT ou de consulter un conseiller fiscal au Cambodge. De plus, les taux d'imposition sur le revenu ou les déductions du NSSF sont susceptibles de changer.

Le taux de TVA standard au Cambodge est de 10 %. Cela s'applique à la plupart des services fournis dans le pays. Cependant, certains services essentiels, tels que les soins de santé, l'éducation et certains services financiers peuvent être exonérés de TVA.

TVA sur les Services Importés

Pour certains services reçus de l'extérieur de ses frontières, le Cambodge peut appliquer un mécanisme de "reverse charge". Dans ce scénario, le destinataire du service au Cambodge devient responsable du calcul et du paiement de la TVA, même si le fournisseur est une entité étrangère. Il est important d'évaluer si un service importé particulier est taxable selon les réglementations de la TVA au Cambodge.

Considérations Importantes

La détermination du lieu de fourniture d'un service peut être complexe et affecte les obligations en matière de TVA. Certains services peuvent avoir un traitement spécifique en matière de TVA ou des exonérations potentielles.

Rester en Conformité

Le Département Général de la Fiscalité (GDT) est la principale source d'information sur les réglementations de la TVA au Cambodge. Pour des situations complexes, des transactions internationales, ou pour assurer une conformité totale avec la TVA sur les services, consultez un conseiller fiscal spécialisé dans la TVA cambodgienne.

Le Cambodge offre une gamme d'incitations fiscales pour attirer les investissements étrangers et stimuler le développement économique. Ces incitations visent à promouvoir des industries et des activités spécifiques.

Projets d'Investissement Qualifiés (PIQ)

Les PIQ peuvent être éligibles à une exonération de l'impôt sur les sociétés (IS) pouvant aller jusqu'à 9 ans, selon le secteur et les spécificités du projet. Le taux standard de l'IS au Cambodge est de 20%. En alternative à l'exonération fiscale, les PIQ peuvent choisir une déduction spéciale pour amortissement de 40%. Les PIQ peuvent également bénéficier d'exemptions de droits d'importation sur les matériaux de construction, les équipements de production et les matières premières.

Zones Économiques Spéciales (ZES)

Les entreprises opérant dans des ZES désignées au Cambodge peuvent bénéficier d'avantages fiscaux supplémentaires, y compris des exonérations fiscales prolongées qui peuvent être plus longues que les incitations standard des PIQ. Les entreprises dans les ZES peuvent également bénéficier d'exemptions de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur certains biens et services.

Secteurs Prioritaires

Le Cambodge offre des incitations fiscales renforcées pour les investissements dans les secteurs prioritaires, qui incluent l'agriculture et l'agro-industrie, la fabrication, le tourisme, les infrastructures, et la science et la technologie.

Petites et Moyennes Entreprises (PME)

Les PME au Cambodge sont éligibles à une réduction des prépaiements de l'impôt sur le revenu (IR). Les PME répondant à certains critères peuvent également bénéficier d'exemptions ou de réductions du paiement de la Taxe Minimale (TM).

Considérations Importantes

Les incitations fiscales au Cambodge sont généralement accordées au cas par cas. Les critères d'éligibilité et les avantages spécifiques disponibles peuvent varier en fonction du projet d'investissement, de l'emplacement et du secteur. Il est conseillé aux investisseurs de consulter le Conseil pour le Développement du Cambodge (CDC) et des conseillers fiscaux pour déterminer leur éligibilité et comprendre le processus de demande des incitations fiscales.