Impôts en Aruba

À partir du 5 février 2025, les employeurs à Aruba ont diverses obligations fiscales liées à la paie, à l'impôt sur les sociétés et à d'autres prélèvements. Notez que les lois et réglementations fiscales sont susceptibles de changer.

Taxes sur la paie et sécurité sociale

À partir du 1er janvier 2025, Aruba a mis en œuvre des taux révisés d'impôt sur le revenu et d'impôt sur les salaires (taxe sur la paie). Le seuil d'exonération fiscale reste à AWG 30 000. Les nouveaux taux progressifs offrent une réduction significative, notamment pour les revenus faibles, avec les premiers AWG 64 390 effectivement exempts d'impôts en tenant compte des crédits et déductions. Au-delà de ce seuil, le revenu est imposé selon le nouveau barème progressif. Bien que les taux exacts de 2025 n'aient pas été disponibles dans les sources fournies, ils sont officiellement publiés par le gouvernement aruban. L'employeur retient directement la taxe sur la paie sur le salaire de l'employé.

Les cotisations de sécurité sociale sont également requises. L'employeur contribue à hauteur de 25,05 % du salaire de l'employé au fonds de sécurité sociale, tandis que l'employé contribue à hauteur de 6,10 %. Ces taux sont sujets à des révisions annuelles et ont pu changer depuis la dernière information disponible. Veuillez consulter les ressources officielles pour les chiffres les plus récents.

Impôt sur les sociétés

Le taux standard d'impôt sur les sociétés à Aruba est de 22 %. Les entreprises doivent déposer leurs déclarations d'impôt sur les sociétés électroniquement via le portail "BO impuesto". La date limite de dépôt est le 31 juillet de l'année suivante, avec une extension possible jusqu'au 2 décembre. Par exemple, la déclaration d'impôt sur les sociétés de 2023 doit être déposée avant le 31 juillet 2024, avec une extension possible jusqu'au 2 décembre 2024.

Des incitations fiscales spécifiques et des exemptions peuvent s'appliquer à certains secteurs ou activités, notamment l'agriculture, certaines sociétés holding, et les entreprises opérant dans des zones franches désignées (e-zones). Les sociétés en zone franche peuvent bénéficier d'un taux d'impôt sur les bénéfices réduit de 2 %.

Taxe sur le chiffre d'affaires (BBO/BAZV/BAVP)

Aruba prélève une Taxe sur le chiffre d'affaires (BBO/BAZV/BAVP) qui agit comme une taxe de vente / TVA. Le taux standard est de 7 %. Cette taxe s'applique à la vente de biens et à la prestation de services à l'intérieur d'Aruba. Les entreprises doivent s'enregistrer pour la Taxe sur le chiffre d'affaires et déposer des déclarations mensuelles, avec paiement dû dans les 15 jours suivant la fin du mois.

Autres taxes et prélèvements

Les taxes supplémentaires pertinentes pour les entreprises opérant à Aruba incluent une taxe de santé de 3 % sur le chiffre d'affaires des entreprises. Une "taxe foncière" de 0,6 % est prélevée annuellement sur la valeur des biens immobiliers détenus par les sociétés. Il n'existe pas de taxe sur la paie en tant que telle, la taxe sur les salaires servant de prélevé de l'impôt sur le revenu. Il n'y a également pas de droits de capital. Les droits d'importation sont généralement appliqués, avec des exceptions pour certains "produits verts." Les dividendes reçus sont soumis à une taxe de 10 %, bien que des exemptions puissent s'appliquer.

Incitations pour expatriés

Aruba offre certaines incitations fiscales pour les expatriés, notamment des exemptions sur les allocations pour le logement (jusqu'à AWG 2 500 par mois), une éducation spéciale pour les enfants (jusqu'à AWG 25 000 par an par enfant), et d'autres avantages comme le remboursement d'allocations de billets d'avion exonéré d'impôt. Une exonération fiscale est disponible pour d'autres allocations d'expatriés jusqu'à un maximum de AWG 15 000 par an.

Il est important de consulter un professionnel de la fiscalité ou les autorités fiscales arubaines pour obtenir les informations les plus à jour concernant les obligations des employeurs et les taux applicables.

En Aruba, les déductions fiscales des employés consistent principalement en l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. Plusieurs déductions et allocations peuvent réduire le revenu imposable, entraînant des économies d'impôt pour les employés.

Impôt sur le revenu

À partir du 1er janvier 2025, Aruba a mis en place des taux d'impôt sur le revenu progressifs révisés. Un taux de 0 % s'applique aux revenus annuels jusqu'à Afl. 34 930, après quoi les taux deviennent progressifs, le premier bracket étant imposé à 21 %. Le seuil d'exonération de Afl. 30 000 reste en place. Ainsi, tout revenu jusqu'à Afl. 64 390 est soit exempt d'impôt, soit imposé à 0 % pour 2025. Cependant, les cotisations de sécurité sociale s'appliquent toujours à ce revenu.

Sécurité sociale

Les cotisations de sécurité sociale sont des déductions obligatoires couvrant l'AOV/AWW (Assurance Vieillesse Générale / Assurance Veuve et Orphelin) et l'AZV (Assurance Santé Générale). Celles-ci sont déduites directement du salaire de l'employé et versées par l'employeur.

Allocations et déductions

Plusieurs allocations et déductions peuvent réduire le revenu imposable :

• Incitations pour expatriés : Les employés qui n'ont pas travaillé à Aruba pendant au moins cinq ans et gagnent au moins Afl. 150 000 par an sont éligibles à des allocations spécifiques exemptes d'impôt. Celles-ci incluent des avantages en nature jusqu'à Afl. 15 000, des frais de scolarité jusqu'à Afl. 25 000 par enfant, et des allocations logement jusqu'à Afl. 2 500 par mois.
• Autres allocations : Des allocations de dépenses exemptes d'impôt peuvent être accordées dans certaines circonstances pour des dépenses telles que téléphone, voyage, et coûts de voiture et de représentation.
• Dons déductibles : Les dons à des œuvres de charité, églises, organisations sportives, culturelles, scientifiques et d'intérêt public éligibles sont déductibles jusqu'à Afl. 50 000.

Il est important de noter que les avantages en nature, y compris le logement et les remboursements d'impôt, sont généralement imposables. À partir du 1er janvier 2023, la vente d'actions dans des sociétés immobilières et le transfert de propriété économique de biens immobiliers sont soumis à la taxe de transfert. De plus, à partir du 1er janvier 2023, le système fiscal BBO/BAZV/BAVP devait initialement être remplacé par un régime de TVA, mais la mise en œuvre a été reportée. Les taux de la taxe sur le chiffre d'affaires devaient augmenter en 2023, avec une date probable de mise en œuvre de la TVA au 1er janvier 2025 ou 2026. Cependant, au 5 février 2025, aucune mise à jour supplémentaire concernant ces régimes fiscaux n'a été officiellement annoncée. Il est recommandé de consulter les ressources officielles du gouvernement pour les dernières mises à jour et réglementations concernant le système fiscal d'Aruba.

En Aruba, les entreprises sont soumises à la taxe sur le chiffre d'affaires (BBO), à la taxe de santé (BAZV), et à une taxe sur les partenariats public-privé (BAVP), et non à la TVA. La mise en œuvre prévue de la TVA a été reportée.

Taxe sur le chiffre d'affaires (BBO)

• Taux : 2,5 % (à partir du 1er janvier 2023)
• Champ d'application : Prélevée sur la vente de biens et la prestation de services en Aruba.

Taxe de santé (BAZV)

• Taux : 3 %
• Champ d'application : Prélevée sur la vente de biens et la prestation de services en Aruba.

Taxe BAVP

• Taux : 1,5 %
• Champ d'application : S'applique au chiffre d'affaires généré par des projets de partenariat public-privé.

Inscription

Toutes les entreprises effectuant des ventes imposables de biens ou de services en Aruba, qu'elles soient résidentes ou non résidentes, doivent s'inscrire pour le BBO, le BAZV, et, si applicable, le BAVP. Il n'existe pas de seuil d'inscription.

Déclaration et paiement

Les entreprises doivent déposer des déclarations de taxes auto-évaluées mensuelles et effectuer les paiements dans les 15 jours suivant la fin du mois suivant. Par exemple, la date limite pour janvier est le 15 février.

Exemptions

Certaines exemptions existent pour le BBO et le BAZV, notamment :

• Exportations
• Certains biens comme l'eau, l'électricité et le gaz.
• Certains services comme les chambres d'hôtel, les revenus des casinos, le transport international, l'assurance, et les services financiers.
• Les entreprises en zone franche (sous conditions spécifiques)
• Petites entreprises avec un revenu annuel jusqu'à AWG 84 000, selon un plan d'incitation fiscale.

Autres taxes indirectes

D'autres taxes indirectes mineures applicables dans des situations spécifiques incluent :

• Taxe d'accise
• Droit de timbre
• Droit d'enregistrement
• Taxe de transfert
• Taxe foncière (immobilier)
• Taxe de séjour (taxe touristique)

Système de TVA reporté

Un système de TVA prévu, initialement prévu pour 2023, a été reporté. Bien que la date de mise en œuvre reste indécise, il est spéculé pour 2025 ou 2026. Les propositions les plus récentes suggèrent un taux de TVA standard de 12,5 %, ou potentiellement un système à double taux avec un taux réduit (par exemple, 6 % pour les aliments et boissons) et un taux standard (par exemple, 14-18 % pour d'autres biens et services).

Aruba offre diverses incitations fiscales pour les particuliers et les entreprises.

Incitations pour expatriés

• Allocations non imposables : Les expatriés peuvent recevoir jusqu'à AWG 15 000 par an en allocations non imposables. Cela s'applique aux avantages en nature pour les expatriés éligibles.
• Allocation pour l'éducation : Une allocation supplémentaire non imposable pour les frais d'éducation des enfants est disponible, jusqu'à AWG 25 000 par an et par enfant.
• Allocation logement : Une allocation logement non imposable pouvant aller jusqu'à AWG 2 500 par mois est disponible, à condition que l'employé paie le logement et remplisse les critères requis.
• Autres avantages : Les remboursements pour les billets d'avion de l'employé et de sa famille, ainsi que les coûts d'expédition du ménage, sont exonérés d'impôt. Les accords sur le salaire net évitent la nécessité de calculs de gross-up par l'employeur. Ces avantages sont accessibles aux expatriés qui n'ont pas travaillé à Aruba pendant au moins cinq ans et gagnent un minimum de AWG 150 000 par an.

Incitations à l'investissement

• Allocation d'investissement : Une allocation d'investissement de 10 % s'applique sur les actifs fixes, y compris les achats effectués à l'étranger.
• Zones franches : Deux zones franches désignées, dont une à Oranjestad et une à Barcadera, offrent des avantages fiscaux aux entreprises y opérant.
• Secteurs prometteurs : D'autres incitations sont disponibles pour les entreprises dans des secteurs prometteurs tels que l'horticulture, l'agriculture, l'aquaculture, l'élevage et l'apiculture. Ces incitations incluent des zones industrielles désignées avec des options de terrains en longue durée, des exemptions de droits d'importation sur les biens utilisés pour des activités commerciales, ainsi que des exemptions de la taxe sur les bénéfices, l'impôt sur le revenu et la taxe sur le chiffre d'affaires (BBO/BAVP/BAZV).

Allègements fiscaux et exonérations individuelles

À partir du 1er janvier 2025, la structure fiscale d'Aruba comprend :

• Suppression de la taxe sur les salaires : La taxe de 10 % sur les salaires a été supprimée.
• Augmentation du seuil de revenu non imposable : Les revenus jusqu'à AWG 64 930 sont non imposables grâce à une combinaison du "vrije voet," ou allocation (AWG 30 000) plus la suppression de la première tranche d'imposition (AWG 30 000-64 930).
• Exonération pour les retraités : Les retraités dont le seul revenu est la pension de vieillesse SVB Aruba et qui gagnent moins de AWG 30 000 par an (revenu combiné pour les couples) sont exonérés de déclaration d'impôt sur le revenu. Ceux ayant d'autres sources de revenus doivent toujours déposer une déclaration. Il n'y a pas d'impôt sur les gains en capital, d'impôt sur les successions ou de taxe sur les dons à Aruba. Le taux de la taxe foncière est de 0,4 % de la valeur du bien immobilier.

Considérations fiscales pour les entreprises

• Concessions fiscales : Des périodes de vacances fiscales allant jusqu'à 10 ans sont disponibles pour les entreprises dans certains secteurs.
• Réduction des droits d'importation : Des droits d'importation réduits sont proposés pour les biens d'équipement.
• Exemptions fiscales : Certains investissements sont éligibles à des exemptions fiscales.
• Salaire annuel minimum pour les administrateurs-actionnaires : La législation a instauré un salaire annuel minimum pour les administrateurs-actionnaires, ainsi qu'une taxe sur les prêts excessifs qui leur sont accordés.

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La mise en œuvre d'une TVA est prévue pour le 1er janvier 2023, en remplacement des taxes BBO/BAZV/BAVP. Les tarifs proposés incluent un taux réduit de 6 % pour les aliments et boissons (hors alcool), un taux élevé pouvant atteindre 18 % sur d'autres biens et services, et un taux de 0 % sur les exportations. Des mécanismes de compensation seront en place, et des exemptions s'appliqueront à certains secteurs, notamment l'éducation, les services médicaux, les banques, les services publics et les revenus des chambres d'hôtel déjà soumis à la taxe touristique.

Note : Ces informations sont à jour au 5 février 2025 et peuvent être modifiées. Il est conseillé de consulter un professionnel de la fiscalité ou le Département des impôts d'Aruba pour obtenir les détails les plus récents et un accompagnement personnalisé.