Impôts en Afghanistan

Les employeurs en Afghanistan ont des obligations fiscales spécifiques pour leurs employés, comprenant la retenue à la source et le versement des taxes sur les salaires.

Taxe de retenue sur les salaires

Les employeurs avec deux employés ou plus doivent retenir la taxe sur les salaires, calculée selon une échelle progressive, sur les salaires des employés. Une exemption mensuelle de 5 000 AFN s'applique. Le montant retenu doit être versé au Département des Revenus d'Afghanistan (ARD) dans les 10 jours suivant la fin du mois au cours duquel les salaires ont été payés. Cela s'applique aux employés résidents et non résidents travaillant en Afghanistan. Les employés non résidents peuvent être exemptés si leur pays d'origine offre une exemption réciproque aux résidents afghans. Les employés de gouvernements étrangers et d'organisations internationales sont imposés selon les traités ou contrats pertinents. Les taux d'imposition sont progressifs, basés sur des tranches de revenus mensuels (voir ci-dessous). Des calendriers prorata s'appliquent pour différentes fréquences de paie. Les employeurs doivent fournir une déclaration annuelle de salaire et de taxes à chaque employé d'ici la fin du mois suivant l'année solaire (31 Hamal), ou immédiatement en cas de fin d'emploi.

Taux d'imposition sur le revenu

Bien que les taux spécifiques pour 2025 ne soient pas disponibles dans les sources fournies, la structure générale repose sur un système progressif, comme suit (veuillez noter que les tranches de taux d'imposition pourraient changer) :

• AFN 0 - AFN 5000 : 0%
• AFN 5001 - AFN 12 500 : 2%
• AFN 12 501 - AFN 100 000 : 10% (plus AFN 150 pour les revenus dépassant AFN 12 500)
• Au-delà de AFN 100 000 : 20% (plus AFN 8 900 pour les revenus dépassant AFN 100 000)

Impôt sur les sociétés

Le taux d'impôt sur les sociétés est de 20% du revenu imposable. Les entreprises doivent déposer une déclaration fiscale annuelle et payer avant la fin de Jawza (3ème mois) de l'exercice fiscal suivant.

Taxe sur les recettes commerciales (BRT)

Les entreprises sont soumises à la BRT, une taxe sur les ventes, et doivent déposer et payer trimestriellement. Les paiements sont dus dans les 15 jours suivant la fin du trimestre solaire au cours duquel les ventes ont eu lieu.

Autres taxes

• Taxe fixe sur les importations : s'applique aux biens importés et inclut les droits de douane.

Sécurité sociale

Les informations sur les cotisations de sécurité sociale pour 2025 ne sont pas détaillées explicitement dans les sources données, bien qu'il soit mentionné que l'employeur contribue à hauteur de 50% et l'employé de 20%.

Il est important de noter que les lois et réglementations fiscales sont sujettes à changement. Il est recommandé de consulter un professionnel de la fiscalité ou directement le Afghanistan Revenue Department pour obtenir les informations les plus à jour. Ces informations sont valides au 5 février 2025.

En Afghanistan, les employeurs sont responsables de la retenue d'impôt sur les salaires des employés au-dessus d'un certain seuil.

Responsabilités de l'employeur

• Qui retient : Les entités juridiques (entreprises, organisations, agences gouvernementales) et les individus avec deux employés ou plus doivent retenir l'impôt.
• Quels paiements : Les salaires, traitements, paiements d'heures supplémentaires, allocations en espèces (nourriture, transport, etc.), et paiements non en espèces sont soumis à retenue.
• Seuil des employés : La retenue s'applique aux employés résidents et non-résidents gagnant plus de AFN 5 000 par mois (ou équivalent). Les employés non-résidents sont exemptés si leur pays d'origine bénéficie d'une exemption réciproque avec l'Afghanistan. Les employés de gouvernements étrangers et d'organisations internationales sont imposés selon des traités ou contrats.
• Taux d'imposition : Un système d'imposition progressif est en place, ce qui signifie que le taux d'imposition augmente avec le revenu. Malheureusement, je n'ai pas accès au calendrier des taux d'imposition pour le moment.

Déductions des employés

• Types de revenus : Les revenus imposables incluent les salaires, traitements, bonus (performance, Eid, etc.), paiements d'heures supplémentaires, et toutes les allocations en espèces, indépendamment de leur but (transport, téléphone, nourriture, bois d'hiver, médical, etc.) à partir du 3 juin 2024.
• Per Diems : Les per diems pour les déplacements liés au travail sont soumis à la retenue d'impôt, à partir du 3 juin 2024.

Dépenses professionnelles et déductions pour les employeurs

La plupart des dépenses liées à l'entreprise sont déductibles. Ces informations sont valides à partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir. La dépréciation des actifs (hors terre) est déductible. Les dépenses de démarrage ne sont pas déductibles. Les intérêts sont déductibles, mais soumis à une retenue d'impôt de 20 %. Aucune déduction n'est autorisée pour des dépenses telles que dividendes, intérêts, royalties, etc., si l'employeur n'a pas retenu l'impôt requis.

Informations supplémentaires pour les non-résidents

Les individus, entreprises et organisations non-résidents exerçant des activités en Afghanistan sont imposés sur les revenus provenant de sources afghanes. Les déductions sont limitées aux dépenses liées aux revenus d'origine afghane. Les taxes étrangères payées sur les revenus d'origine afghane ne sont généralement pas déductibles ou créditables, sauf indication contraire dans un traité fiscal. Les États-Unis n'ont actuellement pas de traité fiscal avec l'Afghanistan. Ces informations sont valides à partir d'aujourd'hui, 5 février 2025, et pourraient changer à l'avenir.

Taxe de contribution sociale (à partir du 6 janvier 2025)

Il existe un avantage fiscal pour la contribution sociale pour les nouveaux entrants sur le marché du travail, s'appliquant aux employés ayant au plus trois mois d'expérience de travail avec un autre employeur au cours de l'année écoulée. Les employeurs peuvent réduire leur base de contribution sociale d'au moins le salaire minimum pendant un an, et de 50 % du salaire minimum pendant six mois supplémentaires.

Le système de Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) en Afghanistan applique un taux standard de 10 % sur la plupart des biens et services. Les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse AFN 150 millions sont tenues de s'enregistrer, tandis que celles en dessous de ce seuil peuvent s'enregistrer volontairement si elles remplissent des critères spécifiques. Les déclarations de TVA sont déposées trimestriellement.

Taux de TVA

• Taux Standard : 10 % s'applique à la plupart des biens et services.
• Taux Zéro : 0 % s'applique aux exportations et aux biens essentiels comme les aliments de base (blé, farine, riz, sucre, huile de cuisson, thé, oignons, pommes de terre, sel), livres, et produits ménagers (charbon, bois, gaz, savon).

Enregistrement à la TVA

• Enregistrement Obligatoire : Entreprises avec un chiffre d'affaires annuel supérieur à AFN 150 millions.
• Enregistrement Volontaire : Entreprises en dessous du seuil obligatoire peuvent s'enregistrer si 75 % de leurs fournitures sont destinées à des contribuables TVA enregistrés ou si 25 % de leurs fournitures sont des exportations. Des exigences supplémentaires incluent un lieu fixe d'affaires et la conformité à toutes les lois fiscales.

Déclaration et paiement de la TVA

• Fréquence de déclaration : Trimestrielle
• Date limite de déclaration : Dans les 15 jours suivant la fin du trimestre.
• Date limite de paiement : Les paiements de taxes doivent être effectués au plus tard le 15e jour suivant la fin du trimestre solaire au cours duquel les ventes ont eu lieu. L'année fiscale en Afghanistan commence le 21 décembre.

Biens et services exonérés

Plusieurs catégories de biens et services sont exonérées de TVA, notamment :

• Services de santé
• Services éducatifs
• Services financiers et d'assurance
• Transfert ou location de biens immobiliers résidentiels
• Services religieux
• Aide humanitaire
• Biens et services fournis au gouvernement pour la réhabilitation après catastrophe
• Services sportifs

Informations générales sur la TVA en Afghanistan

Au 5 février 2025, la date de mise en œuvre de la TVA a été retardée plusieurs fois et, bien qu'initialement prévue pour le 21 décembre 2020, il est important de consulter les sources officielles les plus à jour pour connaître le statut actuel. La TVA remplace l'ancien Business Receipts Tax (BRT) et vise à moderniser le système fiscal, à s'aligner sur les normes internationales et à fournir une source de revenus plus stable pour le gouvernement afghan. Les entreprises non résidentes effectuant des fournitures locales peuvent être tenues de s'enregistrer et de désigner un représentant TVA local. Un système de remboursement existe pour les crédits de TVA d'entrée excédentaires reportés pendant au moins une période, traités dans les 45 jours. Des pénalités existent en cas de non-conformité aux réglementations TVA, notamment pour dépôt tardif, paiement tardif et déclaration inexacte. Bien que la facturation électronique ne soit pas actuellement obligatoire, elle est encouragée.

Le paysage fiscal de l'Afghanistan connaît actuellement d'importants changements, avec l'introduction de nouvelles incitations pour stimuler l'activité économique. À partir du 5 février 2025, les incitations suivantes sont disponibles :

Incitations fiscales pour les entreprises

• Exonération fiscale pour les nouvelles industries : Les investisseurs afghans de retour créant de nouvelles industries sont exonérés de tous les impôts sauf les taxes sur la paie des employés pendant une période de cinq ans. Cette exonération vise à encourager l'investissement et à revitaliser divers secteurs de l'économie afghane.
• Exonération des droits de douane : Les machines et outils importés destinés à un usage industriel sont exonérés de droits de douane. Cette mesure vise à réduire le coût de la création de nouvelles industries et à rendre les produits afghans plus compétitifs.
• Allégement fiscal pour les petites entreprises et secteurs spécifiques : Les entreprises avec un chiffre d'affaires annuel jusqu'à deux millions d'Afghanis (environ 27 000 $ USD en 2024) sont exonérées de paiement des impôts. Pour les entreprises dépassant ce seuil, le taux d'imposition a été réduit de 0,5 % à 0,3 %. Cet allégement s'applique également aux hôtels et stations-service. De plus, il n'y a pas de Business Receipt Tax (BRT) puisque la TVA a été introduite à un taux de 10 %. Il existe une exonération de la TVA pour de nombreuses nécessités, notamment les services de santé ; les services éducatifs ; les services financiers et d'assurance ; le transfert ou la location de biens immobiliers à des fins résidentielles ; la fourniture de services religieux ; l'aide humanitaire ; les biens et services fournis à une entité gouvernementale à des fins de réhabilitation après des catastrophes naturelles, incidents industriels et catastrophes ; et les services sportifs.

Informations fiscales générales en Afghanistan

• Impôt sur le revenu des particuliers : L'Afghanistan dispose d'un système d'impôt progressif sur le revenu des particuliers. Les revenus issus de la production agricole et de l'élevage, ainsi que les subventions et dons des institutions publiques et des gouvernements étrangers, sont généralement exonérés d'impôt sur le revenu. Les travailleurs indépendants sont imposés de manière similaire aux salariés, avec des taux allant de 2 % à 20 % selon les tranches de revenus. Les propriétaires uniques sont imposés à 10 % pour un revenu net imposable compris entre 150 000 et 1 200 000 Afghanis et à 20 % pour les revenus supérieurs à 1 200 000 Afghanis.
• Impôt sur les sociétés : Le taux standard d'impôt sur les sociétés est de 20 %. Les gains en capital sont généralement inclus dans le revenu imposable et taxés à ce taux. Les gains en capital issus de la vente de biens immobiliers, cependant, sont soumis à un impôt séparé de 1 % qui peut être crédité contre les impôts sur les sociétés.
• Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : Une TVA de 10 % s'applique à une gamme de produits.

Considérations supplémentaires : Veuillez noter que le système fiscal afghan est susceptible de changer, et que les réglementations peuvent être complexes. Il est important de consulter des professionnels en fiscalité pour obtenir les informations et conseils les plus récents. Bien que des incitations soient en place pour attirer l'investissement, divers défis, notamment l'instabilité du secteur financier et les changements de politique, peuvent impacter les entreprises opérant en Afghanistan. De plus, les modalités d'application des incitations fiscales et des exemptions peuvent varier. Il est recommandé de contacter directement les autorités afghanes compétentes pour obtenir les dernières informations sur les procédures.