Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
PAYE (Pay As You Earn)	Tasas progresivas (0% - 37%)	Emolumentos gravables del empleado
NAPSA (National Pension Scheme Authority)	5% (Empleador)	Ganancias brutas del empleado, sujetas a un límite mensual (por ejemplo, K8,541 para ganancias sujetas a evaluación)
NHIMA (National Health Insurance Management Authority)	1% (Empleador)	Ganancias brutas del empleado o salario básico
Skills Development Levy (SDL)	0.5% (Empleador)	Emolumentos brutos (excluyendo gratificaciones y paquetes de redundancia)

Presentación y cumplimiento

• Las contribuciones de PAYE, NAPSA, NHIMA y Skills Development Levy deben pagarse antes del 10º día del mes siguiente al mes de la nómina.
• Los empleadores deben deducir PAYE de las ganancias del empleado y remitirlo a la Zambia Revenue Authority (ZRA).
• Los empleadores son responsables de calcular y remitir tanto las porciones del empleador como las del empleado para NAPSA y NHIMA.

En Zambia, las deducciones fiscales de los empleados se centran principalmente en el sistema de Pay As You Earn (PAYE), que abarca varias deducciones obligatorias.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE es el sistema central de deducción de impuestos para empleados en Zambia. Los empleadores calculan, deducen y remiten el impuesto a la Zambia Revenue Authority (ZRA). Los emolumentos sujetos a PAYE incluyen:

• Salarios y sueldos
• Pago de horas extras
• Bonificaciones y participación en beneficios
• Honorarios, comisiones y asignaciones
• Pago por licencia
• Beneficios en efectivo (excluyendoexenciones específicas como asignaciones de subsistencia)

El sistema PAYE utiliza bandas y tarifas progresivas de impuestos, aplicadas al total de emolumentos del empleado. Aunque las bandas y tarifas específicas para 2025 aún no han sido publicadas oficialmente, se espera que sean anunciadas durante el presupuesto de 2025. El impuesto se calcula en función de estas bandas, y el pago neto entregado al empleado es el salario bruto menos el impuesto PAYE calculado.

Otras Deducciones

Más allá de PAYE, pueden aplicarse varias otras deducciones:

• Contribuciones a NAPSA: Tanto empleadores como empleados contribuyen con el 5% de las ganancias del empleado a la National Pension Scheme Authority (NAPSA), el sistema de pensiones públicas.

• Otras Deducciones Legales: Aunque los detalles son limitados, las fuentes indican que podrían existir otras deducciones legales. Es posible que sea necesario realizar una investigación adicional para determinar estas deducciones específicas.

Deducciones No Permitidas

Ciertos gastos no son deducibles específicamente para los empleados según la ley fiscal de Zambia:

• Pagos de pensión alimenticia
• Gastos por intereses hipotecarios
• Impuestos zambianos pagados sobre ingresos laborales

Es importante señalar que, si bien los gastos comerciales generalmente son deducibles para las empresas, cumplir con esta prueba para gastos incurridos por empleados es difícil.

Consideraciones Importantes para los Empleadores

Los empleadores tienen varias responsabilidades clave respecto a las deducciones fiscales de los empleados:

• Cálculo y Deducción Precisa: Los empleadores deben calcular y deducir correctamente PAYE y otras deducciones legales de los emolumentos de cada empleado.

• Remisión Oportuna: Los impuestos deducidos deben remitirlo a la ZRA puntualmente para cumplir con las obligaciones legales.

• Declaraciones Anuales de PAYE: Los empleadores están obligados a presentar declaraciones anuales de PAYE a la ZRA en el formulario prescrito al final de cada año fiscal.

Información Adicional

Las contribuciones benéficas a organizaciones aprobadas o propiedad del gobierno de Zambia son deducibles hasta un 15% de la renta gravable.

Al emplear a una persona con discapacidad, se puede reclamar una deducción fija de ZMW 2,000.

Esta información se basa en los datos más recientes disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios según regulaciones actualizadas o anuncios oficiales. Es esencial verificar las últimas directrices de la ZRA para obtener la información más actualizada.