ZambiaDetalles de Obligaciones Fiscales

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, aquí tienes un resumen de las obligaciones fiscales de los empleadores en Zambia: Los empleadores en Zambia tienen varias responsabilidades fiscales, que incluyen el Pay-As-You-Earn (PAYE), el Impuesto para el Desarrollo de Habilidades (SDL) y las contribuciones a la Autoridad del Esquema Nacional de Pensiones (NAPSA).

Pay-As-You-Earn (PAYE)

El PAYE se deduce mensualmente de los salarios de los empleados basado en bandas impositivas progresivas que van del 0% al 37.5%. El impuesto deducido debe ser remitido a la Autoridad Tributaria de Zambia (ZRA) antes del día 10 del mes siguiente. Las tasas específicas para 2025 no están disponibles en las fuentes proporcionadas.

Impuesto para el Desarrollo de Habilidades (SDL)

Los empleadores pagan SDL a una tasa del 0.5% de las remuneraciones brutas pagadas a los empleados. Este impuesto también vence el día 10 del mes siguiente.

Autoridad del Esquema Nacional de Pensiones (NAPSA)

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a NAPSA. La contribución del empleador está actualmente limitada al 5% del salario base del empleado o a un máximo de aproximadamente ZMW 1,221.8 por mes según las cifras de 2022. El empleado también contribuye con el 5% de su salario.

Impuesto sobre la Renta Provisional

Las empresas están obligadas a pagar impuesto sobre la renta provisional en cuatro cuotas a lo largo del año fiscal:

• 1ª Cuota: Vence el 31 de marzo, pagadera antes del 10 de abril.
• 2ª Cuota: Vence el 30 de junio, pagadera antes del 10 de julio.
• 3ª Cuota: Vence el 30 de septiembre, pagadera antes del 10 de octubre.
• 4ª Cuota: Vence el 31 de diciembre, pagadera antes del 10 de enero.

El año fiscal en Zambia va del 1 de abril al 31 de marzo. Las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta generalmente vencen el 21 de junio del siguiente año fiscal. Para las declaraciones enviadas manualmente, el plazo es el 5 de junio.

Impuesto sobre el Valor Añadido (VAT)

Las empresas con una facturación imponible superior a K800,000 por año deben registrarse para el VAT. La tasa estándar del VAT es del 16%. Ciertos bienes y servicios están gravados a tasa cero o exentos.

Es recomendable consultar el sitio web de la ZRA y a un asesor fiscal calificado para obtener las actualizaciones más recientes y los detalles específicos relacionados con la situación de su negocio, ya que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar.

En Zambia, las deducciones fiscales para empleados se centran principalmente en el sistema Pay As You Earn (PAYE), que abarca varias deducciones obligatorias.

PAYE (Pay As You Earn)

PAYE es el sistema central de deducción de impuestos para empleados en Zambia. Los empleadores calculan, deducen y remiten el impuesto a la Zambia Revenue Authority (ZRA). Las remuneraciones sujetas a PAYE incluyen:

• Salarios y sueldos
• Pagos por horas extras
• Bonificaciones y reparto de utilidades
• Honorarios, comisiones y asignaciones
• Pago por licencia
• Beneficios en efectivo (exceptuando ciertas exenciones como las dietas)

El sistema PAYE utiliza tramos y tasas impositivas progresivas, aplicadas a las remuneraciones totales del empleado. Aunque los tramos y tasas específicos para 2025 aún no se han publicado oficialmente, se espera que sean anunciados durante el presupuesto de 2025. El impuesto se calcula en función de estos tramos, y el pago neto desembolsado al empleado es el salario bruto menos el impuesto PAYE calculado.

Otras Deducciones

Más allá de PAYE, pueden aplicarse varias otras deducciones:

• Contribuciones NAPSA: Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con el 5% de los ingresos del empleado al National Pension Scheme Authority (NAPSA), el sistema público de pensiones.

• Otras Deducciones Legales: Aunque los detalles son limitados, las fuentes indican que podrían existir otras deducciones legales. Podría ser necesario investigar más para determinar estas deducciones específicas.

Deducciones No Permitidas

Ciertos gastos no son deducibles específicamente para los empleados según la ley tributaria de Zambia:

• Pagos de pensión alimenticia
• Gastos de intereses hipotecarios
• Impuestos zambianos pagados sobre ingresos laborales

Es importante señalar que, aunque los gastos empresariales generalmente son deducibles para las empresas, esta condición es difícil de cumplir para los gastos incurridos por los empleados.

Consideraciones Importantes para los Empleadores

Los empleadores tienen varias responsabilidades clave con respecto a las deducciones fiscales de los empleados:

• Cálculo y Deducción Precisa: Los empleadores deben calcular y deducir correctamente PAYE y otras deducciones legales de las remuneraciones de cada empleado.

• Remisión Puntual: Los impuestos deducidos deben remitirlos a la ZRA prontamente para cumplir con las obligaciones legales.

• Declaraciones Anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales de PAYE a la ZRA en el formulario prescrito al final de cada año fiscal.

Información Adicional

Las contribuciones caritativas a organizaciones aprobadas o propiedad del gobierno de Zambia son deducibles hasta un 15% del ingreso imponible.

Al emplear a una persona con discapacidad, se puede reclamar una deducción fija de ZMW 2,000.

Esta información se basa en los últimos datos disponibles hasta el 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios basados en regulaciones actualizadas o anuncios oficiales. Es esencial verificar las directrices más recientes de la ZRA para obtener la información más actualizada.

En Zambia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 16% Esta tasa se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.
• Tasa Cero: 0% Esta se aplica a bienes y servicios específicos, principalmente exportaciones, y permite a las empresas registradas reclamar el IVA soportado.
• Suministros Exentos: Estos suministros no están sujetos al IVA y las empresas registradas no pueden reclamar el IVA soportado en los gastos relacionados. Ejemplos incluyen ciertos alimentos básicos, servicios de salud, servicios educativos y ciertas transacciones financieras.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas con una facturación anual que exceda los ZMW 800,000 están obligadas a registrarse para el IVA. También existe un umbral trimestral de ZMW 200,000. Los proveedores de servicios digitales no residentes están sujetos a los mismos umbrales.
• Proceso: El registro puede hacerse en línea a través del portal de la Autoridad de Ingresos de Zambia (ZRA). Al registrarse, las empresas reciben un Número de Identificación de Contribuyente (TPIN) y un número de cuenta de IVA. Las empresas no residentes deben nombrar a un agente fiscal local.

Presentación y Pago del IVA

• Frecuencia: Las declaraciones de IVA y los pagos se deben realizar mensualmente.
• Fecha Límite: La fecha límite para la presentación y el pago es el día 25 del mes siguiente al período de informe.
• Facturación Electrónica: A partir del 1 de octubre de 2024, la facturación electrónica es obligatoria para las empresas registradas en el IVA en Zambia.

Ejemplos de Bienes y Servicios Exentos

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, algunos ejemplos incluyen:

• Productos alimenticios básicos (sujetos a cambios según anuncios gubernamentales)
• Servicios de atención médica y médica
• Servicios educativos
• Ciertos servicios financieros y de seguros
• Servicios de agua potable y alcantarillado
• Transporte de pasajeros por autobuses, botes, trenes y aviones con licencia
• Servicios funerarios

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Siempre consulte las publicaciones oficiales de la ZRA para obtener las últimas actualizaciones.

Zambia ofrece una variedad de incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico. Estos incentivos están dirigidos a sectores específicos como la agricultura, la manufactura y la minería, junto con iniciativas más amplias como las aplicables a las Zonas Económicas de Instalaciones Múltiples (MFEZ). A partir del 5 de febrero de 2025, los siguientes incentivos son aplicables, aunque es crucial consultar las fuentes oficiales más recientes, ya que las políticas están sujetas a cambios.

Incentivos del Impuesto Corporativo

• Incentivos Generales:

  • Tasa estándar del impuesto corporativo: 35%
  • Tasas reducidas del impuesto corporativo para sectores específicos:
    • Agricultura: 10%
    • Agroprocesamiento: 10%
    • Exportaciones no tradicionales: Incrementada del 15% al 20% en el presupuesto de 2025.
    • Minería: 30%
  • Compensación de pérdidas hacia adelante por 5 años (10 años para los sectores mineros y de energía)

• Incentivos para la Exportación:

  • Tasa reducida del impuesto corporativo de 20% (aumentada del 15% en el presupuesto de 2025) para exportaciones no tradicionales y valor agregado a cátodos de cobre.
  • Exención de derechos e IVA en maquinaria importada para exportadores no tradicionales.
  • Reembolso del IVA zambiano sobre la exportación de productos zambianos por empresas no residentes bajo el esquema de exportadores comerciales.

• Incentivos para la Agricultura:

  • Exención del impuesto sobre dividendos durante los primeros 5 años de operación.
  • Deducción de gasto de capital del 20% anual durante los primeros cinco años en mejoras de granjas.
  • Depreciación acelerada en maquinaria agrícola.
  • Asignaciones especiales de desarrollo para cultivos específicos (té, café, bananas, cítricos, etc.).
  • Reclamo del IVA de insumos tres meses antes del registro del IVA.
  • IVA cero en equipo agrícola seleccionado.

• Incentivos para la Manufactura:

  • Reclamo del IVA de insumos por dos años antes del inicio de la producción.
  • Reducción de derechos en algunas materias primas (del 15% al 5%).
  • Reducción de derechos (5-15%) en algunas maquinarias industriales.
  • Ingresos de la fabricación de fertilizantes orgánicos y químicos gravados a una tasa reducida del 15%.

• Incentivos para la Minería:

  • Compensación de pérdidas mineras extendida a 10 años.
  • Retención de impuestos del 15% sobre intereses, alquiler, consultoría, regalías y dividendos.
  • Compensación total de pérdidas contra ganancias.
  • Importación libre de derechos de equipos de capital y vehículos utilitarios.
  • Deducción de capital del 100%.
  • Reclamo del IVA de insumos por cinco años en gastos de pre-producción para empresas de exploración.
  • Tasa cero en productos mineros exportados.

• Incentivos para las Zonas Económicas de Instalaciones Múltiples (MFEZ) y Parques Industriales:

  • Sin retención de impuestos en honorarios de gestión, honorarios de consultoría y pagos de interés a contratistas extranjeros.
  • Suministros a desarrolladores de MFEZ y parques industriales con tasa cero.
  • Exención del IVA inverso en suministros extranjeros a MFEZ y parques industriales.
  • Exención de derechos de aduana en materias primas, equipos y maquinaria importados para el desarrollo de MFEZ y parques industriales.

• Incentivos para Sectores Prioritarios (Manufactura, Construcción, Turismo, Energía y Desarrollo de Agua):

  • 0% de arancel de importación en equipos de capital y maquinaria por cinco años.
  • Depreciación acelerada en equipos de capital y maquinaria (50-100%).

Impuesto sobre la Renta Personal

• Tasas impositivas progresivas que van del 25% al 35%.
• Sin retención de impuestos sobre intereses ganados en cuentas de ahorro y depósitos.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa estándar del IVA: 16%.
• Reclamo del IVA de insumos disponible para empresas registradas.

Retención de Impuestos

• 15% en ingresos de alquiler, honorarios de consultoría, dividendos y regalías para no residentes.
• Certificados de exención disponibles para regalías.

Administración de Impuestos

La Autoridad de Ingresos de Zambia (ZRA) administra los impuestos en Zambia.

Otros Cambios Fiscales (Presupuesto 2025):

• Introducción de un Impuesto a la Renta Anticipado (AIT) del 15% en remesas que superen los USD 2,000 o su equivalente para entidades sin Certificados de Limpieza Fiscal válidos o exportadores no conformes.
• Revisión de las bandas del impuesto presuntivo para operadores de vehículos de servicio público.
• Implementación del Sistema de Facturación Inteligente para entidades registradas para el IVA.

Este resumen proporciona una visión general de los incentivos fiscales disponibles en Zambia a partir del 5 de febrero de 2025. Recuerde referirse a las publicaciones oficiales de la ZRA y consultar con profesionales de impuestos para obtener los detalles más actuales y específicos relevantes para sus circunstancias. Las leyes fiscales están sujetas a cambios, y mantenerse actualizado es crucial para el cumplimiento preciso.