Los empleadores en Zambia tienen varias responsabilidades fiscales. Una de ellas es el sistema de Pay As You Earn (PAYE), donde los empleadores están obligados a deducir PAYE de los salarios de sus empleados según las tablas fiscales oficiales. Esto debe ser remitido a la Autoridad Tributaria de Zambia (ZRA) antes del día 10 del mes siguiente a la deducción.

Impuesto de Desarrollo de Habilidades (SDL)

Los empleadores también deben pagar un impuesto mensual del 0.5% basado en el total de los ingresos brutos de sus empleados. Este impuesto es responsabilidad exclusiva del empleador y no puede ser deducido del salario del empleado. Se debe pagar antes del día 10 del mes siguiente al mes en que se ganaron los salarios.

Autoridad del Esquema Nacional de Pensiones (NAPSA)

Tanto los empleadores como los empleados están obligados a contribuir con el 5% del salario básico del empleado (hasta un límite prescrito) al esquema NAPSA. Esto se traduce en una contribución total del 10% cada mes.

Autoridad de Gestión del Seguro Nacional de Salud (NHIMA)

Los empleadores y los empleados deben contribuir cada uno con el 1% del salario básico del empleado al fondo NHIMA.

Otros Impuestos Potenciales

Existen otros impuestos potenciales de los que los empleadores pueden ser responsables. Estos incluyen el Impuesto de Retención, que se aplica a ciertos pagos como dividendos, regalías, intereses, honorarios por servicios pagados a no residentes y más. Las tasas de este impuesto varían. También existe el Impuesto de Transferencia de Propiedad (PTT), que se aplica a la venta de propiedades a tasas variables.

Puntos Clave

Los empleadores deben registrarse con la ZRA y las autoridades relevantes para manejar las obligaciones fiscales. También deben mantener registros precisos de nómina para la inspección fiscal. El incumplimiento de las obligaciones fiscales en Zambia puede resultar en severas sanciones y cargos por intereses.

En Zambia, el sistema de Pay As You Earn (PAYE) es un sistema de impuesto sobre la renta progresivo, lo que significa que los niveles más altos de ingresos se gravan a tasas más altas. El PAYE se deduce de los salarios de los empleados según estas tasas graduadas. La Autoridad Tributaria de Zambia (ZRA) proporciona tablas de impuestos PAYE actualizadas que detallan los montos específicos de impuestos a deducir según los niveles de ingresos.

Autoridad del Plan Nacional de Pensiones (NAPSA)

Los empleados están obligados a contribuir con el 5% de su salario básico (hasta un límite de ingresos prescrito) al plan NAPSA. Esta contribución se deduce directamente de su salario.

Autoridad de Gestión del Seguro Nacional de Salud (NHIMA)

Los empleados deben contribuir con el 1% de su salario básico a NHIMA. Esto les permite acceder a beneficios de seguro de salud.

Otras Deducciones Potenciales

Si un empleado pertenece a un sindicato, las cuotas sindicales podrían deducirse de su salario. Los empleados también pueden optar por realizar deducciones voluntarias, como contribuciones a planes de ahorro para la jubilación u otros esquemas de ahorro personal.

En Zambia, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto indirecto que se impone sobre el consumo de bienes y servicios en cada etapa de la cadena de suministro. La tasa estándar actual del IVA en Zambia es del 16%.

IVA en Servicios

La mayoría de los servicios prestados dentro de Zambia se consideran suministros gravables y están sujetos al IVA a la tasa estándar. Sin embargo, un número limitado de servicios están exentos de IVA, incluyendo los servicios financieros, servicios médicos y servicios educativos. Ciertos servicios, principalmente relacionados con exportaciones, tienen una tasa cero, lo que significa que, aunque técnicamente siguen siendo gravables, la tasa de IVA aplicada es del 0%.

Implicaciones del IVA para Proveedores de Servicios

Las empresas que proporcionan servicios gravables con una facturación anual que excede el umbral de registro del IVA (actualmente ZMW 800,000) deben registrarse para el IVA. Las empresas registradas para el IVA están obligadas a cobrar el IVA en sus servicios gravables y emitir facturas fiscales a sus clientes. También pueden reclamar el IVA que pagaron en compras comerciales (impuesto de entrada), compensándolo contra el IVA que recaudan (impuesto de salida). Las empresas registradas para el IVA deben presentar declaraciones mensuales de IVA y remitir cualquier IVA adeudado antes del 10 del mes siguiente.

Consideraciones Especiales

Los servicios prestados fuera de Zambia pero utilizados dentro de Zambia pueden estar sujetos a un mecanismo de "cobro revertido". Esto significa que el receptor zambiano del servicio se convierte en responsable de contabilizar el IVA.

Las tasas reducidas del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades (CIT) son uno de los incentivos fiscales generales. Para la agricultura y el procesamiento agroindustrial, la tasa de CIT es del 10%. Las exportaciones no tradicionales tienen una tasa de CIT del 15%, en comparación con la tasa estándar del 35%. Los hoteles sobre ingresos de alimentos y alojamiento (hasta 2022) tienen una tasa de CIT del 15%.

Incentivos Específicos por Sector

Las Zonas Económicas Multifacéticas (MFEZs) y los Parques Industriales ofrecen una tasa impositiva del cero por ciento sobre los dividendos durante los primeros 5 años de operación, el 50% de impuestos sobre los dividendos durante los años 6-8, y el 75% de impuestos sobre los dividendos durante los años 9-10. También ofrecen IVA a tasa cero en suministros a desarrolladores de MFEZ/Parques Industriales y exención de aranceles de importación sobre materias primas, maquinaria y equipo.

En el sector manufacturero, hay una exención fiscal de cinco años para inversiones aprobadas bajo la Ley de la Agencia de Desarrollo de Zambia. El sector turístico también ofrece una exención fiscal de cinco años para inversiones aprobadas bajo la Ley de la Agencia de Desarrollo de Zambia. En el sector minero, el impuesto sobre las regalías minerales es deducible a efectos del CIT.

Incentivos Adicionales

Las asignaciones de capital incluyen depreciación acelerada (100% en el primer año) en edificios industriales y comerciales, implementos y mejoras agrícolas, y depreciación acelerada del 50% del costo de la maquinaria.

Los incentivos para la creación de empleo están disponibles para las empresas que crean empleos de acuerdo con un calendario de empleo aprobado, que pueden tener derecho a reembolsos de derechos de aduana bajo la Ley de la Agencia de Desarrollo de Zambia de 2006.

Los incentivos a la exportación incluyen la exención de derechos y del IVA sobre la maquinaria importada para exportadores no tradicionales.