Impuestos en Ucrania

En Ucrania, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta y el impuesto militar de los salarios de los empleados y el pago de la contribución social unificada.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa: 18% del salario bruto.

Impuesto Militar

• Tasa: Aumentada del 1.5% al 5% del salario bruto a partir del 1 de diciembre de 2024.

Contribución Social Unificada (USC)

• Tasa: 22% del salario bruto.
• Pago: Realizado por el empleador.
• Base Máxima: Limitada a 20 veces el salario mínimo mensual a partir del 1 de enero de 2025 (UAH 160,000 a partir del 1 de enero de 2025, asumiendo un salario mínimo de UAH 8,000).
• Contribución mínima USC: 22% del salario mínimo establecido el primer día del mes en que se paga el salario (UAH 1,760 a partir del 1 de abril de 2024).
  • Se espera que el salario mínimo a partir del 1 de enero de 2025 sea de UAH 8,000.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas (CIT)

• Tasa estándar: Generalmente 18%.
• Instituciones financieras: 25% (excluyendo compañías de seguros) a partir del 1 de enero de 2025.
• Bancos: 50% para el año fiscal 2024.
• Pagos anticipados: Requeridos para negocios involucrados en la venta minorista de combustible (UAH 30,000 - 60,000 por mes por punto de venta, dependiendo del tipo de estación de servicio). Los pagos anticipados en exceso no son reembolsables y no pueden ser transferidos a ejercicios futuros.

Reportes

• Reportes de nómina: Trimestral. Con vencimiento 40 días después del fin del trimestre.
• Declaración anual del Impuesto sobre la Renta de las Empresas: Con vencimiento dentro de los 60 días calendario posteriores al cierre del año fiscal.
• Año fiscal: Año calendario (1 de enero al 31 de diciembre).

Otra Información Relevante

• Salario Mínimo: El salario mínimo era de UAH 6,700 por mes a principios de 2024 y se esperaba que fuera de UAH 8,000 por mes a partir del 1 de enero de 2025. Tenga en cuenta que esto está sujeto a cambios.
• Moneda: Hryvnia ucraniana (UAH)
• Ciclo de Nómina: Quincenal
• IVA: La tasa estándar es del 20%. Se aplican tasas reducidas a bienes y servicios específicos, como productos alimenticios esenciales (14%) y productos farmacéuticos (7%).

En Ucrania, los empleadores retienen y remiten varios impuestos de los salarios de los empleados, incluyendo Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT), impuesto militar y la Contribución Social Unificada (USC).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

La tasa estándar de PIT es del 18% de los ingresos brutos de un empleado.

Impuesto Militar

A partir del 1 de enero de 2025, la tasa del impuesto militar aumentó al 5% de los ingresos brutos del empleado. Esto representa un aumento significativo respecto a la tasa anterior del 1.5%.

Contribución Social Unificada (USC)

La USC es un impuesto pagado tanto por empleadores como por empleados. La contribución del empleador es del 22% del salario bruto del empleado hasta un tope mensual. A partir del 1 de enero de 2025, este tope es 20 veces el salario mínimo mensual (UAH 160,000 a partir de esta fecha, asumiendo un salario mínimo de UAH 8,000).

Deducciones fiscales

Varias deducciones pueden reducir los ingresos gravables de un empleado. Estas incluyen pagos por educación dentro de Ucrania (limitados a tres veces el salario mínimo - UAH 24,000 mensuales a partir del 1 de enero de 2025), ciertos gastos médicos, intereses hipotecarios, primas de seguros de vida y contribuciones caritativas, especialmente aquellas dirigidas a ayuda militar. Pueden estar disponibles deducciones adicionales. Consulte con un profesional fiscal para orientación específica.

Responsabilidades del empleador

Los empleadores ucranianos actúan como agentes fiscales, responsables de retener impuestos de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades fiscales. Para transferencias bancarias, los impuestos deben pagarse en la fecha de pago del empleado. Para pagos en efectivo, los impuestos deben remitirse dentro de los tres días. Los empleadores deben presentar informes de nómina trimestrales dentro de los 40 días posteriores al fin del trimestre. Los recibos de sueldo, ya sean en papel o digitales, deben entregarse a los empleados después de cada período de pago, detallando salario, impuestos retenidos y otras deducciones.

Residencia fiscal

Los residentes fiscales ucranianos están gravados sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo sobre los ingresos de fuente ucraniana. Ambos están sujetos a las mismas tasas impositivas. Los empleados generalmente se consideran residentes si tienen domicilio en Ucrania. Aquellos que trabajan remotamente para empleadores ucranianos mientras residen en otro país pueden enfrentar diferentes obligaciones fiscales en ambos países. Esto puede ser un tema complejo, y se recomienda consultar a un asesor fiscal.

Información adicional

• Salario Mínimo: A partir de 2023, el salario mínimo en Ucrania era de UAH 6700 por mes. Verifique el salario mínimo actual, ya que puede haberse ajustado desde entonces. Tenga en cuenta que los salarios deben pagarse dos veces al mes, con un pago anticipado entre el 15 y el 20 y el monto restante entre el 1 y el 7 del mes siguiente.

• Declaración de impuestos anual: Si los ingresos de una persona no estuvieron completamente sujetos a retención por un agente fiscal (por ejemplo, ingresos por inversiones en el extranjero), deben presentar una declaración de impuestos anual antes del 30 de abril del año siguiente y pagar los impuestos restantes. Esto también aplica si se reclaman ciertas deducciones.

Esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional fiscal calificado para asesoramiento personalizado.

En Ucrania, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tarifas y Aplicación del IVA

• Tarifa Estándar: 20% (a partir de febrero de 2025). Esta tarifa se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Tenga en cuenta que algunas fuentes mencionan cambios planeados en la tarifa estándar del IVA, sin embargo, hasta la fecha, estos cambios no han sido implementados.
• Tarifa Reducida: 14% se aplica a productos agrícolas específicos.
• Tarifa Reducida Especial: 7% se aplica a productos farmacéuticos y equipos médicos.
• Tarifa Cero: 0% se aplica a exportaciones de bienes y servicios.
• Exenciones: Ciertos bienes y servicios están exentos, incluyendo algunos servicios educativos y de salud, publicaciones periódicas específicas, y ciertos tipos de transporte público.

Registro del IVA

• Registro Obligatorio: Las empresas deben registrarse para el IVA si su volumen de negocios gravado supera los UAH 1,000,000 en un período de 12 meses.
• Registro Voluntario: Las empresas pueden registrarse voluntariamente incluso si están por debajo del umbral obligatorio.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Las empresas no residentes que venden servicios digitales a consumidores ucranianos deben registrarse si sus ventas anuales superan los UAH 1,000,000. Las ventas B2B generalmente utilizan el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones mensuales de IVA deben presentarse dentro de los 20 días calendario posteriores al fin del mes de reporte.
• Pago: El pago del IVA vence dentro de los 10 días calendario posteriores a la fecha límite de presentación de la declaración.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Las declaraciones trimestrales simplificadas deben presentarse dentro de los 40 días calendario posteriores al fin del trimestre, con el pago debido dentro de los 30 días posteriores a la fecha límite de presentación. Los pagos para no residentes pueden hacerse en EUR o USD.

Reembolsos de IVA

• Los reembolsos generalmente se procesan dentro de los 26 días calendario posteriores a la fecha límite de la declaración de IVA, a menos que se inicie una auditoría fiscal.

Otra Información Importante

• Suministros Exentos: Algunas transacciones están explícitamente exentas de IVA, pero es crucial entender la diferencia entre suministros exentos y suministros con tarifa cero. Algunos suministros exentos no permiten la deducción del IVA soportado.
• Régimen Fiscal Simplificado: Las empresas bajo el régimen fiscal simplificado pueden tener períodos y plazos de reporte diferentes.
• Administración Electrónica del IVA: Ucrania utiliza sistemas electrónicos para la administración y reporte del IVA. Las facturas de IVA se registran electrónicamente.
• Reporte SAF-T UA: A partir del 5 de febrero de 2025, se planea que el archivo estándar de auditoría para impuestos (SAF-T) sea obligatorio en 2025 para grandes contribuyentes y en 2027 para todos los demás pagadores de IVA.

Cambios Relacionados con la Ley Marcial

• Algunas exenciones y tarifas reducidas relacionadas con bienes y servicios esenciales durante el período de ley marcial podrían estar en vigor. Sin embargo, las regulaciones específicas están sujetas a cambios, y se deben consultar fuentes oficiales del gobierno para obtener la información más precisa y actualizada.

Se recomienda consultar con profesionales fiscales o referirse a recursos oficiales del gobierno para obtener la información más actualizada y precisa sobre las regulaciones del IVA en Ucrania. Esta visión general está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025.

Ucrania ofrece varias incentivos fiscales diseñados para estimular el crecimiento económico y la inversión. Estos incentivos están dirigidos a diversos sectores, desde inversiones a gran escala hasta startups y industrias específicas como TI y fabricación de aeronaves.

Incentivos fiscales para empresas

• Cumplimiento voluntario de impuestos: Las empresas que cumplen con criterios específicos, como mantener una baja deuda fiscal, reportar a tiempo y cumplir con otras obligaciones, son elegibles para beneficios bajo la iniciativa "White Business Club". Los beneficios incluyen procedimientos aduaneros simplificados.

• Diia City: Esta iniciativa ofrece un régimen fiscal especial para empresas de TI, incluyendo una tasa reducida de impuesto sobre la renta corporativa y procesos administrativos simplificados. La elegibilidad se basa en cumplir ciertos criterios de I+D y operativos dentro de los sectores de TI y telecomunicaciones.

• Incentivos a la inversión: Los proyectos de inversión a gran escala que superen los €20 millones y creen más de 80 empleos pueden calificar para incentivos fiscales de hasta el 30% de la inversión total. Estos proyectos deben operar en sectores específicos, potencialmente incluyendo I+D.

• Parques industriales: Los participantes en parques industriales designados pueden beneficiarse de varios incentivos, incluyendo exenciones del impuesto sobre la renta corporativa (por diez años si las ganancias se reinvierten), IVA y aranceles de importación. Los beneficios adicionales pueden incluir exenciones del impuesto a la tierra a discreción de los gobiernos locales.

• Startups: El programa "eRobota" proporciona subvenciones que van desde UAH 750,000 hasta 3.5 millones para startups en varias etapas. El programa también cubre gastos de I+D.

• Fabricación de aeronaves: Hasta 2025, existen incentivos fiscales para apoyar el establecimiento de una producción en serie a gran escala de aeronaves modernas dentro de Ucrania.

Incentivos fiscales para individuos

• Donaciones benéficas: Los residentes fiscales de Ucrania pueden reclamar deducciones por contribuciones benéficas documentadas. Pueden aplicarse requisitos y limitaciones específicos.

Actualizaciones fiscales generales para 2025

• Aumentos de impuestos: Aumento del impuesto militar del 1.5% al 5% sobre ingresos personales (salarios, dividendos, ganancias de capital, etc.). Los empresarios del Tercer grupo de Impuesto Único ahora pagan el 1% de la facturación. La tasa del impuesto sobre la renta corporativa para empresas financieras (excluyendo seguros) es del 25%. Una tasa del 50% de CIT está en vigor para los bancos en 2024.

• Contribución social unificada (USC): Se reanudó para la mayoría de los empresarios a partir del 1 de enero de 2025, sin embargo, algunas categorías de empresarios individuales mantendrán beneficios y no pagarán USC.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener asesoramiento actualizado y personalizado. Esta información está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede no reflejar cambios legislativos futuros.