Ucrania

En Ucrania, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales, incluyendo la retención del impuesto sobre la renta y el impuesto militar de los salarios de los empleados y el pago de la contribución social unificada.

Impuesto sobre la Renta

• Tasa: 18% del salario bruto.

Impuesto Militar

• Tasa: Aumentada del 1.5% al 5% del salario bruto a partir del 1 de diciembre de 2024.

Contribución Social Unificada (USC)

• Tasa: 22% del salario bruto.
• Pago: Pagado por el empleador.
• Base Máxima: Limitada a 20 veces el salario mínimo mensual a partir del 1 de enero de 2025 (UAH 160,000 a partir del 1 de enero de 2025, suponiendo un salario mínimo de UAH 8,000).
• Contribución Mínima de la USC: 22% del salario mínimo establecido el primer día del mes en que se paga el salario (UAH 1,760 a partir del 1 de abril de 2024).
  • Se espera que el salario mínimo a partir del 1 de enero de 2025 sea de UAH 8,000.

Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT)

• Tasa Estándar: Generalmente 18%.
• Instituciones Financieras: 25% (excluyendo compañías de seguros) a partir del 1 de enero de 2025.
• Bancos: 50% para el año fiscal 2024.
• Pagos Anticipados: Requeridos para negocios involucrados en la venta minorista de combustible (UAH 30,000 - 60,000 por mes por punto de venta, dependiendo del tipo de estación de servicio). Los pagos anticipados en exceso no son reembolsables ni transferibles a períodos futuros.

Reportes

• Reporte de Nómina: Trimestral. Debe presentarse 40 días después del final del trimestre.
• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta Corporativa: Debe presentarse dentro de los 60 días calendario después del fin del año de reporte.
• Año Fiscal: Año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).

Otra Información Relevante

• Salario Mínimo: El salario mínimo era de UAH 6,700 por mes al inicio de 2024 y se esperaba que fuera de UAH 8,000 por mes a partir del 1 de enero de 2025. Cabe señalar que esto está sujeto a cambios.
• Moneda: Grivna Ucraniana (UAH)
• Ciclo de Nómina: Quincenal
• IVA: La tasa estándar es del 20%. Se aplican tasas reducidas a bienes y servicios específicos, como productos alimenticios esenciales (14%) y productos farmacéuticos (7%).

En Ucrania, los empleadores retienen y remiten varios impuestos de los salarios de los empleados, incluidos el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT), el impuesto militar y la Contribución Social Unificada (USC).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (PIT)

La tasa estándar del PIT es del 18% del ingreso bruto del empleado.

Impuesto Militar

A partir del 1 de enero de 2025, la tasa del impuesto militar aumentó al 5% del ingreso bruto del empleado. Esto representa un aumento significativo respecto a la tasa previa del 1.5%.

Contribución Social Unificada (USC)

La USC es un impuesto pagado tanto por empleadores como por empleados. La contribución del empleador es del 22% del salario bruto del empleado hasta un tope mensual. A partir del 1 de enero de 2025, este tope es 20 veces el salario mínimo mensual (UAH 160,000 a partir de esta fecha, suponiendo un salario mínimo de UAH 8000).

Deducciones Fiscales

Varias deducciones pueden reducir el ingreso imponible de un empleado. Estas incluyen pagos para educación dentro de Ucrania (con un límite de tres veces el salario mínimo - UAH 24,000 mensuales a partir del 1 de enero de 2025), ciertos gastos médicos, pagos de intereses hipotecarios, primas de seguro de vida y donaciones caritativas, especialmente aquellas dirigidas a ayuda militar. Pueden estar disponibles deducciones adicionales. Consulte con un profesional de impuestos para obtener orientación específica.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores ucranianos actúan como agentes fiscales, responsables de retener impuestos de los salarios de los empleados y remitirlos a las autoridades fiscales. Para transferencias bancarias, los impuestos deben pagarse en el día de pago del empleado. Para pagos en efectivo, los impuestos deben remitirse dentro de los tres días. Los empleadores deben presentar informes de nómina trimestrales dentro de los 40 días posteriores al final del trimestre. Los recibos de sueldo, ya sean en papel o digitales, deben proporcionarse a los empleados después de cada período de pago, detallando el salario, los impuestos retenidos y otras deducciones.

Residencia Fiscal

Los residentes fiscales ucranianos están sujetos a impuestos sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo pagan impuestos sobre ingresos originados en Ucrania. Ambos están sujetos a las mismas tasas impositivas. Los empleados generalmente se consideran residentes si están domiciliados en Ucrania. Aquellos que trabajan de forma remota para empleadores ucranianos mientras residen en otro país pueden enfrentar diferentes obligaciones fiscales en ambos países. Esto puede ser un tema complejo y se recomienda consultar a un asesor fiscal.

Información Adicional

• Salario Mínimo: A partir de 2023, el salario mínimo en Ucrania era de UAH 6700 por mes. Verifique el salario mínimo actual, ya que puede haber sido ajustado desde entonces. Tenga en cuenta que los salarios deben pagarse dos veces al mes, con un pago adelantado entre el 15 y el 20 y el monto restante entre el 1 y el 7 del mes siguiente.

• Declaración Anual de Impuestos: Si los ingresos de una persona no fueron totalmente sujetos a retención por un agente fiscal (por ejemplo, ingresos por inversiones en el extranjero), debe presentar una declaración anual de impuestos antes del 30 de abril del año siguiente y pagar cualquier impuesto restante. Esto también se aplica si se reclaman ciertas deducciones.

Esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte con un profesional de impuestos calificado para obtener asesoramiento personalizado.

En Ucrania, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA y Aplicación

• Tasa Estándar: 20% (a partir de febrero de 2025). Esta tasa se aplica a la mayoría de bienes y servicios. Cabe destacar que algunas fuentes mencionan cambios planeados en la tasa estándar del IVA, sin embargo, hasta hoy, estos cambios aún no se han implementado.
• Tasa Reducida: 14% se aplica a productos agrícolas específicos.
• Tasa Especial Reducida: 7% se aplica a productos farmacéuticos y equipo médico.
• Tasa Cero: 0% se aplica a las exportaciones de bienes y servicios.
• Exenciones: Se eximen ciertos bienes y servicios, incluyendo algunos servicios educativos y de salud, publicaciones periódicas específicas, y ciertos tipos de transporte público.

Registro del IVA

• Registro Obligatorio: Las empresas deben registrarse para el IVA si su facturación imponible excede UAH 1,000,000 dentro de un periodo de 12 meses.
• Registro Voluntario: Las empresas pueden registrarse voluntariamente incluso si están por debajo del umbral obligatorio.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Las empresas no residentes que venden servicios digitales a consumidores ucranianos deben registrarse si sus ventas anuales superan UAH 1,000,000. Las ventas B2B generalmente utilizan el mecanismo de inversión del sujeto pasivo.

Presentación y Pago del IVA

• Declaraciones: Las declaraciones mensuales del IVA deben presentarse dentro de los 20 días calendario después del final del mes de informe.
• Pago: El pago del IVA debe realizarse dentro de los 10 días calendario después de la fecha límite de presentación de la declaración.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Las declaraciones trimestrales simplificadas deben presentarse dentro de los 40 días calendario después del final del trimestre, con el pago debido dentro de los 30 días posteriores a la fecha límite de presentación. Los pagos para no residentes pueden hacerse en EUR o USD.

Reembolsos de IVA

• Los reembolsos generalmente se procesan dentro de los 26 días calendario después de la fecha límite de la declaración de IVA, a menos que se inicie una auditoría fiscal.

Otra Información Importante

• Suministros Exentos: Algunas transacciones están explícitamente exentas de IVA, pero es crucial entender la diferencia entre los suministros exentos y los suministros a tasa cero. Algunos suministros exentos no permiten la deducción del IVA soportado.
• Régimen Fiscal Simplificado: Las empresas bajo el régimen fiscal simplificado pueden tener diferentes períodos de presentación y fechas límite.
• Administración Electrónica del IVA: Ucrania utiliza sistemas electrónicos para la administración y presentación del IVA. Las facturas de IVA se registran electrónicamente.
• Informe SAF-T UA: A partir del 5 de febrero de 2025, se planea que el informe del Archivo Estándar de Auditoría para Impuestos (SAF-T) se vuelva obligatorio en 2025 para grandes contribuyentes y en 2027 para todos los demás contribuyentes del IVA.

Cambios Relacionados con la Ley Marcial

• Algunas exenciones de IVA y tasas reducidas relacionadas con bienes y servicios esenciales durante el período de ley marcial podrían estar vigentes. Sin embargo, las regulaciones específicas están sujetas a cambios, y se debe consultar a fuentes oficiales del gobierno para obtener la información más precisa y actualizada.

Se recomienda consultar con profesionales de impuestos o referirse a recursos oficiales del gobierno para obtener información más actualizada y precisa sobre las regulaciones del IVA ucraniano. Este resumen es válido a partir del 5 de febrero de 2025.

Ucrania ofrece varios incentivos fiscales diseñados para estimular el crecimiento económico y la inversión. Estos incentivos están dirigidos a diversos sectores, desde inversiones a gran escala hasta startups e industrias específicas como la informática y la fabricación de aeronaves.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Cumplimiento Fiscal Voluntario: Las empresas que cumplen criterios específicos, como mantener una baja deuda fiscal, reportar a tiempo y adherirse a otras obligaciones, son elegibles para beneficios bajo la iniciativa "Club de Negocios Blanco". Los beneficios incluyen procedimientos de aduana simplificados.

• Diia City: Esta iniciativa ofrece un régimen fiscal especial para empresas de TI, incluyendo una tasa reducida del impuesto sobre la renta corporativa y procesos administrativos simplificados. La elegibilidad se basa en cumplir ciertos criterios de I+D y operativos dentro de los sectores de TI y telecomunicaciones.

• Incentivos a la Inversión: Los proyectos de inversión a gran escala que superen los €20 millones y creen más de 80 empleos pueden calificar para incentivos fiscales de hasta el 30% de la inversión total. Estos proyectos deben operar dentro de sectores específicos, potencialmente incluyendo I+D.

• Parques Industriales: Los participantes en parques industriales designados pueden beneficiarse de varios incentivos, incluidos exenciones del impuesto sobre la renta corporativa (por diez años si las ganancias se reinvierten), IVA y aranceles de importación. Beneficios adicionales pueden incluir exenciones de impuestos sobre la tierra a discreción de los gobiernos locales.

• Startups: El programa "eRobota" ofrece subvenciones que van desde 750,000 UAH hasta 3.5 millones para startups en varias etapas. El programa también cubre gastos de I+D.

• Fabricación de Aeronaves: Hasta 2025, existen incentivos fiscales para apoyar el establecimiento de producción en serie a gran escala de aviones modernos dentro de Ucrania.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Donaciones Caritativas: Los residentes fiscales de Ucrania pueden reclamar deducciones por contribuciones caritativas documentadas. Pueden aplicarse requisitos y limitaciones específicas.

Actualizaciones Fiscales Generales para 2025

• Aumentos de Impuestos: Aumento del impuesto militar del 1.5% al 5% sobre los ingresos personales (salarios, dividendos, ganancias de capital, etc.). Los emprendedores del Tercer Grupo del Impuesto Único ahora pagan el 1% del volumen de negocios. La tasa de impuesto sobre la renta corporativa para compañías financieras (excluyendo las aseguradoras) es del 25%. Una tasa del 50% de impuesto sobre la renta corporativa para bancos está en efecto para 2024.

• Contribución Social Unificada (USC): Se reanudará para la mayoría de los emprendedores a partir del 1 de enero de 2025, sin embargo, algunas categorías de emprendedores individuales mantendrán beneficios y no pagarán la USC.

Es importante tener en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado y personalizado. Esta información es válida al 5 de febrero de 2025 y puede no reflejar futuros cambios legislativos.