Impuestos en Tanzania

Navegar por las complejidades de la tributación laboral en Tanzania requiere una comprensión clara tanto de las obligaciones del Employer of Record como de las deducciones de los empleados. El sistema tributario tanzano, supervisado por la Tanzania Revenue Authority (TRA), abarca diversos componentes including impuestos sobre la renta (PAYE), contribuciones a la seguridad social y otros posibles gravámenes. Los empleadores que operan en Tanzania son responsables de calcular, retener y remitir correctamente estos impuestos y contribuciones en nombre de sus empleados, asegurando el cumplimiento con las regulaciones nacionales.

Comprender los requisitos específicos para el procesamiento de nóminas, incluyendo las tasas aplicables, umbrales y plazos de reporte, es esencial para cualquier empresa empleando personal en Tanzania. Esto incluye diferenciar entre las reglas fiscales para residentes y no residentes y mantenerse actualizado sobre cualquier cambio en la legislación tributaria o en las tasas de contribución.

Obligaciones del empleador en seguridad social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Tanzania están obligados a contribuir a los esquemas de seguridad social obligatorios. El esquema principal es el National Social Security Fund (NSSF) para empleados del sector privado y el Public Service Social Security Fund (PSSSF) para empleados del sector público. Las contribuciones se calculan en base al salario bruto mensual del empleado.

Para el NSSF, la tasa de contribución total es del 20% del salario mensual bruto. Este 20% generalmente se divide en partes iguales entre el empleador y el empleado, es decir, el empleador contribuye con el 10% y el empleado con el 10%.

• Tasa de contribución al NSSF: 20% del salario mensual bruto
• Parte del empleador: 10%
• Parte del empleado: 10%

Estas contribuciones deben ser remitidas al fondo de seguridad social respectivo antes del día 15 del mes siguiente.

No existen otros impuestos significativos sobre la nómina específicos del empleador que se apliquen al valor total de la nómina, más allá de las contribuciones a la seguridad social y la obligación de retener y remitir el PAYE.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto retenido depende de los ingresos gravables del empleado, que son su salario bruto menos cualquier deducción o asignación aprobada. Tanzania opera un sistema de impuestos progresivos, lo que significa que los niveles de ingreso más altos se gravan a tasas mayores.

Las tasas y tramos del impuesto sobre la renta aplicables para el año 2025 se espera que sigan la estructura a continuación, basada en la legislación vigente:

Ingreso gravable mensual (TZS)	Tasa de impuesto (%)
Hasta 270,000	0
270,001 a 520,000	8
520,001 a 760,000	20
760,001 a 1,000,000	25
Más de 1,000,000	30

El PAYE debe ser calculado y retenido mensualmente. El monto total retenido de todos los empleados debe ser remitido a la TRA antes del día 15 del mes siguiente.

Deducciones fiscales y asignaciones del empleado

Aunque el sistema tributario es relativamente sencillo, ciertas deducciones y asignaciones pueden reducir los ingresos gravables de un empleado para fines de PAYE.

• Contribuciones a la Seguridad Social: La contribución obligatoria del empleado a fondos de seguridad social aprobados (como NSSF o PSSSF) generalmente es deducible de su ingreso bruto antes de calcular el PAYE. Este 10% del empleado reduce los ingresos sujetos al impuesto sobre la renta.
• Esquemas de pensión aprobados: Las contribuciones a otros esquemas de pensión aprobados, además de la seguridad social obligatoria, también pueden ser deducibles, sujeto a ciertos límites y condiciones establecidos por la TRA.
• Asignaciones específicas: Algunas asignaciones pagadas a los empleados podrían ser exentas de impuestos o gravadas de manera diferente dependiendo de su naturaleza y si son incurridas total, exclusivamente y necesariamente en la producción de ingresos. Sin embargo, la mayoría de las asignaciones comunes (como vivienda, transporte, servicios públicos) generalmente se consideran parte de los ingresos gravables a menos que estén específicamente exentas por la ley.

Es crucial identificar correctamente qué componentes del paquete de remuneración de un empleado son gravables y cuáles son deducibles o exentos para asegurar un cálculo exacto del PAYE.

Plazos de cumplimiento tributario y reporte

Los empleadores en Tanzania tienen plazos específicos para remitir los impuestos y contribuciones retenidos y para presentar los informes requeridos.

• PAYE y Seguridad Social mensuales: Tanto el PAYE retenido a los empleados como las contribuciones a la seguridad social del empleador/empleado deben ser entregados antes del 15° día del mes siguiente al período de nómina. Por ejemplo, los impuestos y contribuciones de enero deben pagarse antes del 15 de febrero.
• Declaraciones anuales de PAYE: Los empleadores deben presentar una declaración anual de PAYE que resuma la totalidad de las remuneraciones pagadas y el PAYE retenido para cada empleado durante el año fiscal (que coincide con el calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre). La fecha límite para presentar la declaración anual de PAYE suele ser 31 de marzo del año siguiente.
• Declaraciones anuales de Seguridad Social: También se aplican requisitos de conciliación y reporte anuales para las contribuciones a la seguridad social, con plazos establecidos por los fondos respectivos.

El incumplimiento de estos plazos puede resultar en sanciones, intereses y otras acciones de ejecución por parte de la TRA y los fondos de seguridad social.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los trabajadores y empresas extranjeras que operan en Tanzania enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Estado de residencia: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su estado de residencia en Tanzania. Los residentes se gravan sobre sus ingresos de fuente mundial, mientras que los no residentes generalmente solo se gravan sobre los ingresos originados en Tanzania. La residencia se determina en función de la presencia física en el país (por ejemplo, estar presente más de 183 días en un período de 12 meses). Las tasas de PAYE para empleados no residentes pueden diferir de las de residentes, a menudo involucrando una tarifa fija sobre sus ingresos brutos sin el beneficio de la franquicia libre de impuestos.
• Establecimiento permanente (EP): Las empresas extranjeras que operan en Tanzania pueden activar un establecimiento permanente, lo que somete las ganancias comerciales atribuibles a dicho EP a impuestos corporativos tanzanos. La contratación de personal en Tanzania puede ser un factor para determinar si existe un EP.
• Retención de impuestos sobre pagos a no residentes: Además de los ingresos por empleo, los pagos realizados por una entidad tanzana (incluyendo una empresa extranjera con un EP) a no residentes por servicios, regalías, intereses, etc., están sujetos a reglas de retención de impuestos separadas en tasas específicas.
• Número de identificación fiscal (TIN): Los empleados extranjeros que trabajan en Tanzania generalmente deben obtener un Número de Identificación Fiscal (TIN) de la TRA.

Navegar por estas particularidades es fundamental para que las entidades extranjeras aseguren el cumplimiento total con las leyes fiscales tanzanas tanto para sus empleados como para sus actividades corporativas.