TanzaniaDetalles de Obligaciones Fiscales

Los empleadores en Tanzania tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo impuestos sobre la nómina, contribuciones a la seguridad social y otras tasas.

Impuestos sobre la Nómina

• Impuesto sobre Sueldos y Salarios (PAYE): Este es un impuesto progresivo deducido de los salarios de los empleados y remitido a la Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA). A partir de julio de 2021, las tasas son:
  • 0% para hasta TZS 270,000 mensuales
  • 8% para TZS 270,001 a 520,000 mensuales
  • 20% para TZS 520,001 a 760,000 mensuales
  • 25% para TZS 760,001 a 1,000,000 mensuales
  • 30% para más de TZS 1,000,001 mensuales
• Gravamen para el Desarrollo de Habilidades (SDL): Los empleadores con diez o más empleados pagan el 3.5% de sus remuneraciones brutas totales. Los empleadores con menos de diez empleados están exentos, al igual que ciertas instituciones educativas.
• Fondo de Compensación para Trabajadores (WCF): Todos los empleadores en Tanzania continental contribuyen con el 0.5% del salario bruto de sus empleados al WCF.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF): Los empleadores del sector privado contribuyen con el 10% del salario bruto de cada empleado al NSSF. Los empleados también contribuyen con el 10%. No hay un límite superior para estas contribuciones.
• Fondo de Seguridad Social para el Servicio Público (PSSSF): Similar al NSSF, se aplica a los empleados del sector público, con el empleador y el empleado contribuyendo con el 10% del salario bruto.

Administración Tributaria

• Año Fiscal: El año fiscal en Tanzania sigue el año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre).
• Presentación y Pago: Las contribuciones de PAYE, SDL y WCF se deben pagar antes del día 7 del mes siguiente.
• Impuesto Provisional sobre la Renta Corporativa: Las empresas deben presentar y pagar el impuesto provisional sobre la renta de manera trimestral, dentro de los tres meses posteriores al final de cada trimestre.
• Impuesto Final sobre la Renta Corporativa: Debe pagarse dentro de los seis meses siguientes al fin del año.

Otras Consideraciones

• Impuesto sobre Servicios Digitales: Un impuesto del 2% sobre los pagos brutos recibidos por no residentes por servicios proporcionados a través de mercados digitales.
• Impuesto de Retención: Se aplica a ciertos pagos, variando entre el 5% y el 15% según la residencia del receptor.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional fiscal para obtener la información más precisa y actualizada.

En Tanzania, las deducciones fiscales para los empleados abarcan varias áreas, incluidas el Pago a Medida que Ganas (PAYE), las contribuciones a la seguridad social y el Impuesto para el Desarrollo de Habilidades.

PAYE (Pago a Medida que Ganas)

Este es un impuesto progresivo, lo que significa que la tasa aumenta con el ingreso. Las tasas (a partir del 1 de julio de 2021) son:

• Hasta TZS 270,000: 0%
• TZS 270,001 - 520,000: 8%
• TZS 520,001 - 760,000: 20%
• TZS 760,001 - 1,000,000: 25%
• Más de TZS 1,000,000: 30%

Por ejemplo, alguien que gane TZS 600,000 mensualmente pagaría un 8% sobre la cantidad entre TZS 270,001 y TZS 520,000 más un 20% sobre los TZS 79,999 restantes. El impuesto total calculado será TZS 23,999 más TZS 15,999.8, que es un total de TZS 39,998.8.

Empleo Secundario: Los ingresos de un empleo secundario se gravan a una tasa fija del 30%. Este impuesto se retiene en la fuente.

Empleados No Residentes: Se aplica una tasa fija del 15% como impuesto de retención final sobre los ingresos brutos de los empleados no residentes.

Honorarios de Directores (Directores Sin Servicios): Los honorarios pagados a directores que no prestan servicios a tiempo completo están sujetos a un impuesto de retención fijo del 15%.

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleados como los empleadores contribuyen con el 10% del salario bruto del empleado al Fondo Nacional de Seguridad Social (NSSF). No hay un límite superior para estas contribuciones. Las presentaciones al NSSF deben realizarse dentro de un mes después del mes de deducción.

Impuesto para el Desarrollo de Habilidades (SDL)

Los empleadores con diez o más empleados contribuyen con el 3.5% del total de emolumentos brutos pagados a todos los empleados. (Vigente desde el 1 de julio de 2023). El pago debe realizarse dentro de los primeros siete días del mes siguiente.

Otras Deducciones y Beneficios en Especie

Ciertos beneficios proporcionados por los empleadores se consideran ingresos gravables. Estos "beneficios en especie" incluyen:

• Vivienda: El beneficio tributable es el menor entre el valor de mercado del alquiler o el mayor de un 15% del ingreso anual del empleado y el gasto reclamable del empleador.

• Coche de Empresa: El beneficio tributable depende del tamaño del motor y la antigüedad del vehículo. No es tributable si el empleador no reclama gastos relacionados con el vehículo.

• Préstamos: Si la tasa de interés de un préstamo está por debajo del valor de mercado, la diferencia es un beneficio tributable. Sin embargo, los préstamos de hasta tres meses de salario básico, reembolsables en un año, están exentos.

Otras deducciones o beneficios también pueden aplicarse dependiendo del contrato de trabajo específico y la política de la empresa. Todos los pagos de PAYE y SDL deben realizarse dentro de los primeros siete días posteriores al mes de nómina. Las declaraciones de PAYE y SDL deben presentarse electrónicamente ante la Autoridad Tributaria de Tanzania dentro del mismo plazo.

En Tanzania, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) se aplica a la mayoría de los bienes y servicios, con regulaciones y tasas específicas para Tanzania continental y Zanzíbar.

Tasas de IVA y Umbrales de Registro

• Tanzania continental: Tasa estándar de IVA del 18%. Se aplica una tasa reducida del 0% a artículos específicos. El registro es obligatorio para empresas con una facturación anual de TZS 200 millones o más. Las empresas que esperan alcanzar la mitad de este umbral (TZS 100 millones) dentro de seis meses también deben registrarse.
• Zanzíbar: Tasa estándar de IVA del 15%, mientras que los servicios digitales se gravan al 18%. Las empresas con una facturación anual superior a TZS 100 millones deben registrarse para el IVA. Los hoteles en Zanzíbar deben registrarse si su tarifa de alojamiento (bed and breakfast) es de USD 100 o más por persona por noche.

Plazos de Presentación y Pago

• Las declaraciones de IVA y los pagos deben realizarse el día 20 del mes siguiente. Si el día 20 cae en un fin de semana o feriado, el plazo se traslada al siguiente día hábil.
• A partir de julio de 2023, los proveedores no residentes de servicios electrónicos deben presentar las declaraciones de IVA antes del día 20 del mes siguiente.

Suministros Exentos y a Tasa Cero

• Suministros Exentos: No están sujetos al IVA y no permiten deducciones de impuestos de entrada. Ejemplos incluyen ciertos materiales y servicios agrícolas y educativos, servicios de salud y alimentos no procesados.
• Suministros a Tasa Cero: Aunque no están gravados, los suministros a tasa cero permiten a las empresas reclamar deducciones de IVA de entrada. Estos incluyen exportaciones y suministros a turistas con prueba de la salida de bienes de Tanzania.

Servicios Digitales

• Los proveedores no residentes de servicios electrónicos (por ejemplo, publicidad en línea, servicios de streaming) deben registrarse para el IVA y un Impuesto sobre Servicios Digitales (DST) del 2%. No hay un umbral de registro.
• Se lanzó un portal simplificado de registro de IVA en 2023 para proveedores de servicios digitales no residentes.

Información Adicional

• La Autoridad Tributaria de Tanzania (TRA) gestiona el IVA. Ofrecen un marco de registro simplificado para proveedores no residentes.
• El IVA en bienes importados se paga en el momento de la importación, junto con cualquier derecho de aduana.
• Se aplica un mecanismo de cargo inverso a los servicios importados.
• Las empresas deben emitir facturas para todas las transacciones y conservarlas por al menos cinco años.
• La presentación de transacciones en tiempo real es obligatoria en Tanzania a través del Sistema de Gestión de Dispositivos Fiscales Electrónicos (EFDMS).
• Aunque la facturación electrónica no es obligatoria, se fomenta.
• Los reembolsos de IVA deben procesarse dentro de los 30 días posteriores a la solicitud, de acuerdo con el presupuesto 2024-2025.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar el sitio web de la Autoridad Tributaria de Tanzania o a un asesor fiscal para obtener los detalles más actualizados.

Tanzania ofrece una variedad de incentivos fiscales para estimular la inversión y el crecimiento económico. Estos incentivos son administrados principalmente por el Centro de Inversiones de Tanzania (TIC) y la Autoridad de Zonas de Procesamiento de Exportaciones (EPZA).

Incentivos del TIC

• Incentivos Generales de Inversión:
  • Elegibilidad: Inversión mínima de USD 50,000 para ciudadanos tanzanos y USD 500,000 para inversores extranjeros o empresas conjuntas.
  • Beneficios: Exención de derechos de importación sobre bienes de capital y materias primas. Exención del 75% del impuesto de importación sobre bienes de capital considerados. Reducción del impuesto corporativo al 20% durante los primeros cinco años para la fabricación de productos farmacéuticos, textiles y de cuero. Reducción del impuesto corporativo al 10% durante los primeros cinco años para el ensamblaje de vehículos de motor, tractores, barcos de pesca o motores fuera de borda. Deducciones de capital: 100% para la agricultura y 20% para la minería (primeros 5 años).
• Incentivos de Inversión Estratégica:
  • Elegibilidad: Inversiones superiores a USD 20 millones para proyectos propiedad de tanzanos y USD 50 millones para proyectos propiedad de extranjeros con un impacto económico significativo.
  • Beneficios: Incentivos negociados en función de las especificaciones del proyecto. Pueden incluir exenciones fiscales mejoradas, apoyo a infraestructuras y procesos regulatorios simplificados.

Incentivos de la EPZA

• Zonas de Procesamiento de Exportación (EPZ) y Zonas Económicas Especiales (SEZ):
  • Beneficios: Exención del impuesto corporativo durante 10 años, seguido de una tasa del 25% para los próximos diez años. Exención del impuesto de retención sobre dividendos a no residentes durante 10 años. Exención del impuesto de importación y del IVA sobre materias primas, maquinaria, equipo y otros insumos. Exención del impuesto de timbre. Deducción del 100% de la inversión en gastos de capital durante 20 años. Exención del impuesto sobre dividendos durante diez años. Importación sin impuestos y libre de aranceles de bienes de áreas domésticas permitida. Importación sin aranceles de materias primas para la construcción de fábricas. Exportación sin aranceles de bienes producidos. Exención del impuesto sobre la renta sobre intereses de capital prestado.

Otros Incentivos Fiscales

• Empresas Recién Cotizadas: Reducción del impuesto corporativo del 30% al 25% durante tres años, siempre que se emita al menos el 35% de las acciones.
• Manufactura: Reducción del impuesto corporativo al 20% durante los primeros cinco años para nuevos fabricantes de productos farmacéuticos o de cuero con un acuerdo de desempeño con el gobierno.
• Agricultura, Manufactura y Turismo: Generosos beneficios de deducción de capital.
• Minería: Reducción de las tasas de regalías sobre el oro vendido en los centros de refinación del 6% al 4%. Exenciones del impuesto sobre la renta sobre las ganancias de la transferencia de derechos minerales e información a asociaciones gobierno-inversor, ganancias por la transferencia de acciones de interés libre al gobierno y ganancias por la transferencia de acciones al gobierno a través del Registro del Tesoro.
• Exenciones de IVA: IVA al 0% sobre el suministro de oro al Banco de Tanzania y refinerías con licencia. IVA al 0% sobre fertilizantes y prendas de vestir fabricadas localmente con algodón producido a nivel nacional (extendido hasta el 30 de junio de 2025). Exención sobre el suministro de aceite comestible doblemente refinado de semillas cultivadas localmente por un fabricante local (extendido hasta el 30 de junio de 2025). Exención sobre motores y partes de aeronaves a fabricantes o ensambladores locales. Exención sobre el suministro de servicios de alcantarillado por parte de las autoridades de agua y saneamiento. Exención sobre bienes para uso oficial por las fuerzas armadas.

Procedimientos de Solicitud

Para los incentivos del TIC, los inversores deben aplicar al Centro de Inversiones de Tanzania. Para los incentivos de la EPZA, los inversores deben aplicar a la Autoridad de Zonas de Procesamiento de Exportaciones. Se puede obtener información detallada sobre los requisitos y procedimientos específicos de estas agencias respectivas. Tenga en cuenta que esta información es válida a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.