Impuestos en Taiwán

Taiwán opera un sistema fiscal progresivo para ingresos personales, junto con contribuciones obligatorias a la seguridad social que cubren seguro de salud, seguro laboral y pensiones. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema al retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y contribuir a varios fondos de seguridad social en nombre de su fuerza laboral. Comprender estas obligaciones es esencial para una operación conforme en el país. El año fiscal en Taiwán coincide con el año calendario, que va del 1 de enero al 31 de diciembre.

El cumplimiento de las regulaciones fiscales en Taiwán implica navegar por diversos requisitos, incluyendo el cálculo preciso de los ingresos sujetos a impuestos, la retención y el pago oportuno de impuestos, y la correcta declaración a las autoridades correspondientes. Tanto empleadores como empleados tienen responsabilidades específicas en cuanto a impuesto sobre la renta y contribuciones a la seguridad social, diseñadas para financiar servicios públicos y programas de bienestar social.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuestos sobre Nóminas del Employer of Record

Los empleadores en Taiwán están obligados a contribuir a varios programas de seguridad social para sus empleados. Los principales programas incluyen el Seguro Nacional de Salud (NHI), el Seguro Laboral (LI) y el Sistema de Pensiones Laborales (LPS). Las tasas de contribución y las bases de cálculo varían para cada programa.

Seguro Nacional de Salud (NHI)

El NHI es obligatorio para todos los residentes, incluidos los empleados. Las contribuciones se comparten entre el empleado, el empleador y el gobierno. La contribución del empleador es una parte significativa. La contribución se calcula en base al salario asegurado mensual del empleado.

• Tasa de Contribución del Employer: Generalmente el 60% de la tasa total de contribución.
• Tasa de Contribución del Empleado: Generalmente el 30% de la tasa total de contribución.
• Tasa de Contribución del Gobierno: Generalmente el 10% de la tasa total de contribución.
• Tasa Total de Contribución: La tasa total se establece anualmente. Como referencia, en años recientes, la tasa total ha sido del 5.17%.
• Base de Cálculo: Salario asegurado mensual, con un límite determinado.

Seguro Laboral (LI)

El Seguro Laboral ofrece beneficios para lesiones laborales, accidentes generales, maternidad, discapacidad, desempleo y pensiones por vejez. Es obligatorio para la mayoría de los empleados.

• Tasa de Contribución del Employer: Generalmente el 70% de la tasa total de contribución.
• Tasa de Contribución del Empleado: Generalmente el 20% de la tasa total de contribución.
• Tasa de Contribución del Gobierno: Generalmente el 10% de la tasa total de contribución.
• Tasa Total de Contribución: La tasa total es la suma de la tasa del Seguro Laboral y la tasa del Seguro de Accidentes Laborales. Como referencia, la tasa del LI ha sido del 12% en años recientes (incluyendo un 1% de seguro de desempleo), más una tasa de accidente laboral que varía según el riesgo de la industria (promedio alrededor del 0.2%).
• Base de Cálculo: Salario asegurado mensual, con un límite determinado.

Sistema de Pensiones Laborales (LPS)

El LPS es un sistema de contribución definida. Los empleadores deben contribuir con un porcentaje mínimo del salario mensual del empleado a su cuenta individual de pensiones. Los empleados también pueden contribuir voluntariamente con una cantidad adicional.

• Contribución Obligatoria del Employer: Mínimo 6% del salario mensual del empleado.
• Contribución Voluntaria del Empleado: Hasta un 6% del salario mensual del empleado.
• Base de Cálculo: Salario mensual.

Los empleadores son responsables de calcular estas contribuciones basadas en el salario declarado del empleado y en las tasas y límites oficiales establecidos por las autoridades correspondientes.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta individual de los salarios y haberes pagados a sus empleados. La cantidad a retener depende del estado de residencia del empleado, su nivel de ingresos y si ha presentado una declaración de retención.

Empleados Residentes:

Para empleados que son residentes de Taiwán (residiendo en Taiwán por 183 días o más dentro de un año fiscal), la retención generalmente se calcula en base a una tabla de retención o una tasa fija si el empleado opta no usar la tabla.

• Método de Tabla de Retención: Basado en el salario mensual del empleado, número de dependientes y si es soltero o casado, usando una tabla progresiva.
• Método de Tasa Fija: Los empleados pueden optar por tener retenida una tasa fija del 5%, siempre que su salario mensual no exceda un determinado umbral. Si lo supera, debe usarse la tabla de retención.

Empleados No Residentes:

Para empleados que no son residentes de Taiwán (residiendo en Taiwán por menos de 183 días en un año fiscal), se aplica una tasa fija de retención a sus ingresos salariales.

• Tasa de Retención: 18% sobre los ingresos brutos del salario.

Los empleadores deben remitir los impuestos retenidos a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente.

Deducciones y Allowances de Impuesto para Empleados

Los empleados en Taiwán pueden reducir su ingreso gravable reclamando varias exenciones y deducciones personales al presentar su declaración anual del impuesto sobre la renta. Aunque los empleadores retienen en base a ingresos brutos y declaraciones básicas, la obligación fiscal final se determina por estas deducciones y allowances.

Las principales exenciones y deducciones incluyen:

• Exenciones Personales: Una cantidad fija para el contribuyente, cónyuge y dependientes (hijos, padres, etc.).
• Deducción Estándar: Una cantidad fija que puede reclamarse en lugar de detallar ciertas deducciones.
• Deducciones Detalladas: Incluyen contribuciones caritativas, primas de seguro, gastos médicos, pérdidas por desastres, intereses hipotecarios y gastos de alquiler (sujeto a límites).
• Deducciones Especiales: Incluyen deducciones por ingresos salariales, pérdidas en transacciones de propiedad, ingresos por ahorros e inversiones, discapacidad, gastos educativos, niños en edad preescolar y cuidados a largo plazo.

Los montos específicos de estas exenciones y deducciones se anuncian anualmente y están sujetos a cambios. Como referencia, en años recientes, los montos han sido:

Concepto	Monto (NTD) (Aproximado)	Notas
Exención Personal	92,000 por persona	Mayor para mayores de 70 años
Deducción Estándar	124,000 (Soltero)	248,000 (Declaración Conjunta)
Deducción Específica: Salario	207,000	Monto máximo
Deducción Específica: Ahorros	270,000	Monto máximo por ingresos de intereses
Deducción Específica: Educación	25,000 por hijo	Para hijos en universidad
Deducción Específica: Preescolar	120,000 por hijo	Para niños de 5 años o menos

Estos montos son utilizados por el empleado al presentar su declaración anual para calcular su obligación fiscal final, y cualquier impuesto retenido en exceso será reembolsado.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen plazos específicos para remitir los impuestos retenidos y reportar el ingreso de los empleados.

• Remisión Mensual de Retenciones: Los impuestos retenidos de los salarios deben pagarse a las autoridades fiscales antes del día 10 del mes siguiente a la fecha de pago.
• Declaraciones Anuales de Retención: Los empleadores deben preparar y presentar las declaraciones anuales de retención (Formulario 50) para todos los empleados antes de finalizar enero de cada año, detallando el salario total pagado y el impuesto retenido durante el año calendario anterior. Los empleados también reciben copia de esta declaración.
• Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta (Empleado): Los empleados deben presentar su declaración del impuesto sobre la renta entre el 1 y el 31 de mayo de cada año, por los ingresos del año calendario anterior.

El incumplimiento de estos plazos y requisitos puede resultar en sanciones e intereses.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores Extranjero y Empresas

Las personas extranjeras que trabajan en Taiwán son gravadas en función de su estado de residencia.

• No Residentes: Personas que residan en Taiwán por menos de 183 días en un año fiscal están sujetas a una tasa fija del 18% sobre sus ingresos por salarios originados en Taiwán. Generalmente no son elegibles para excepciones o deducciones personales.
• Residentes: Personas que residan en Taiwán por 183 días o más en un año fiscal se consideran residentes y, por tanto, están sujetas a impuestos sobre sus ingresos de fuente taiwanesa usando las tasas progresivas aplicables a residentes. Son elegibles para las mismas exenciones y deducciones personales que los nacionales taiwaneses.

Las empresas extranjeras que emplean personas en Taiwán, incluso sin una entidad registrada, pueden activar reglas de establecimiento permanente y tener obligaciones como empleador. Utilizar un Employer of Record puede ayudar a las empresas extranjeras a gestionar estas complejidades, asegurando cumplimiento con las leyes laborales locales, procesamiento de nómina, retención de impuestos y contribuciones sociales sin necesidad de establecer una entidad legal en Taiwán. Los tratados fiscales entre Taiwán y otros países también pueden afectar las obligaciones fiscales de los trabajadores extranjeros, brindando potencialmente alivio del doble gravamen.