Taiwán

En Taiwán, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales y requisitos de cumplimiento relacionados con la nómina, la seguridad social y otros impuestos.

Obligaciones Fiscales del Empleador

• Impuesto Retenido: Los empleadores son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados. Pueden optar por retener según la Tabla de Impuesto sobre la Renta del Ministerio de Finanzas o una tasa fija del 5%. Los ingresos provenientes de comisiones se retienen a una tasa fija del 10%.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): El impuesto sobre la renta corporativa vence a más tardar en el quinto mes después del final del año fiscal. Además, un pago estimado de CIT se debe realizar en el noveno mes del año fiscal de la empresa.
• Contribuciones a la Seguridad Social: Tanto empleadores como empleados contribuyen a varios programas, incluyendo Seguro Laboral, Seguro Nacional de Salud y el Programa de Pensiones Laborales (los trabajadores extranjeros no son elegibles para el LPP). Las tasas se basan en el salario mensual asegurado del empleado.
  • Seguro Laboral: La tasa de contribución del empleador varía según las clasificaciones de riesgo de la industria, con tasas que oscilan entre el 0.05% y el 1.9% del salario mensual asegurado.
  • Seguro Nacional de Salud: La tasa de contribución del empleador actual es del 4.69% del salario mensual asegurado.
  • Pensión Laboral: La tasa de contribución del empleador es del 6% del salario mensual asegurado.
  • Prima Suplementaria para el Seguro Nacional de Salud: Se aplica una prima suplementaria del 2.11% a bonificaciones o incentivos que excedan cuatro veces el salario mensual asegurado, hasta un máximo de TWD 10 millones anuales. Los empleadores también contribuyen con un 2.11% sobre la diferencia entre los salarios mensuales totales sujetos a impuestos y los salarios totales asegurados de los empleados.
• Impuesto sobre Negocios: Todas las ventas de bienes y servicios, incluidas las importaciones, están sujetas a impuesto sobre negocios, ya sea Impuesto al Valor Agregado (IVA) a una tasa estándar del 5% o Impuesto a los Ingresos Brutos de Negocios (GBRT) con tasas que oscilan entre el 2% y el 5%, dependiendo de la industria.
• Informe y Pago: Los empleadores deben informar y remitir los impuestos retenidos y las contribuciones a la seguridad social mensualmente. El impuesto sobre la renta vence el día 10 del mes siguiente, mientras que las contribuciones a la seguridad social generalmente vencen el día 15 del mes siguiente.
• Cumplimiento del Salario Mínimo: A partir del 1 de enero de 2025, el salario mínimo mensual en Taiwán es de TWD 28,590 y el salario mínimo por hora es de TWD 190.
• Empleo para Personas con Discapacidad: Las empresas con menos de 67 empleados deben emplear a personas con discapacidad a una tasa de al menos el 1% de su plantilla total (mínimo una persona). De lo contrario, deben contribuir a los Fondos de Empleo para Discapacitados con base en el salario mínimo mensual estipulado.

Obligaciones Fiscales del Empleado

• Impuesto sobre la Renta: Los residentes son gravados en una escala progresiva del 5% al 40% para 2023, mientras que los no residentes (que permanecen 90 días o menos) empleados por una empresa taiwanesa están sujetos a una retención de impuestos fija del 18% sobre el salario bruto. Si el salario del no residente es pagado por un empleador extranjero sin recarga a una entidad taiwanesa, no hay obligación de impuestos para estancias de hasta 90 días.
• Presentación de la Declaración de Impuestos: Las declaraciones de impuestos sobre la renta se deben presentar antes del 31 de mayo del año siguiente.

Ciclo y Pagos de Nómina

• El ciclo común de nómina es mensual, con salarios generalmente pagados el día 15 de cada mes.
• Aunque no es obligatorio, los bonos de salario correspondientes al 13º y 14º mes a menudo se pagan antes del Año Nuevo Chino. Los bonos para festivales también son comunes antes de los Festivales del Bote del Dragón y del Medio Otoño.

Información Adicional

• Año Fiscal: El año fiscal en Taiwán va del 1 de enero al 31 de diciembre.
• Autoridad Fiscal: La Administración de Impuestos, bajo el Ministerio de Finanzas, administra el impuesto sobre la renta en Taiwán. La Oficina de Seguro Nacional de Salud gestiona el programa de Seguro Nacional de Salud, mientras que el Ministerio de Trabajo se encarga del seguro laboral y el programa de pensiones laborales.

Deducciones de impuestos para empleados en Taiwán

Las deducciones fiscales para empleados en Taiwán se determinan según el estatus de residencia, con los residentes beneficiándose de varias deducciones y exenciones no disponibles para los no residentes.

Estatus de Residencia

• Residente: Se considera residente si tiene domicilio y reside en Taiwán, o si reside en Taiwán al menos 183 días en un año fiscal, incluso sin domicilio. Si entra y sale de Taiwán múltiples veces en un año, los días de residencia se acumulan.
• No Residente: Aquellos que no cumplen con los requisitos de residencia se consideran no residentes. Los no residentes que permanecen en Taiwán más de 90 días durante un año fiscal son gravados sobre sus ingresos generados en Taiwán a una tasa fija del 18%.

Tasas de Impuestos y Deducciones (2025)

A partir del 5 de febrero de 2025, las tasas de impuestos están sujetas a ajustes basados en el Índice de Precios al Consumidor (IPC). Aunque las cifras precisas de 2025 no están disponibles en este momento, la información presentada a continuación se basa en los datos más recientes (2023) y puede no reflejar ajustes potenciales. Se recomienda encarecidamente confirmar las tasas actuales con fuentes oficiales cercanas al período fiscal relevante.

• Residentes: Gravados a tasas progresivas. Los tramos del impuesto sobre la renta se ajustan si el IPC acumulado aumenta al menos un 3% desde el último ajuste. Refiérase a fuentes oficiales para los tramos más actualizados.
  • Deducción Estándar: TWD 124,000 para declarantes solteros, TWD 248,000 para parejas casadas que declaran conjuntamente.
  • Deducciones Detalladas: Los contribuyentes pueden elegir entre deducciones estándar y detalladas. Las deducciones detalladas requieren documentación de respaldo e incluyen:
    • Donaciones caritativas (limitadas al 20% del ingreso bruto consolidado, excepto donaciones al gobierno o militares, que son totalmente deducibles)
    • Primas de seguro (limitadas a TWD 24,000 por persona anualmente, excluyendo el seguro nacional de salud, que es totalmente deducible)
    • Gastos médicos y de maternidad
    • Pérdidas por calamidades
    • Intereses de préstamos para vivienda (hasta TWD 300,000) o pagos de alquiler (hasta TWD 120,000) para residencias de uso propio en Taiwán.
  • Deducciones Especiales:
    • Pérdidas por transacciones de propiedades
    • Intereses obtenidos de depósitos bancarios (hasta TWD 270,000)
    • Discapacidad (TWD 207,000 por persona)
    • Matrícula de hijos dependientes (TWD 25,000 por hijo para universidades/colegios aprobados)
    • Niños en edad preescolar (TWD 120,000 por niño bajo condiciones específicas de ingresos)
    • Sueldos/salarios (deducción fija de salario hasta TWD 207,000)

Ingresos Sujetos a Impuestos

Todos los ingresos derivados de servicios realizados en Taiwán se consideran ingresos sujetos a impuestos, independientemente de dónde se realice el pago. Esto incluye salarios, bonificaciones, asignaciones y otros beneficios. Algunos reembolsos, como los gastos relacionados con automóviles de negocios (dentro de límites) y el permiso para expatriados para viajes a casa (con la documentación adecuada), pueden no ser imponibles.

Declaración y Pago de Impuestos

• Año Fiscal: Del 1 de enero al 31 de diciembre
• Fecha de Vencimiento de la Declaración: 31 de mayo (Para el año fiscal anterior)
• Declaración Conjunta: Permitida para parejas casadas

Retención de Impuestos

Los empleadores en Taiwán están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente. Las optimizaciones a este sistema de retención de impuestos entraron en vigor el 1 de enero de 2025. Consulte fuentes oficiales o profesionales de impuestos para obtener detalles sobre los últimos cambios.

Información Adicional

• Tarjeta Dorada de Empleo: Ofrece ciertos beneficios fiscales a profesionales extranjeros calificados, incluyendo una tasa de impuesto reducida sobre ingresos superiores a TWD 3 millones y una exención del impuesto mínimo alternativo sobre los ingresos generados en el extranjero durante los primeros cinco años de residencia.

Es crucial referirse al Ministerio de Finanzas de Taiwán y la Oficina Nacional de Impuestos de Taipéi para conocer las regulaciones fiscales y detalles más actuales. También se recomienda consultar a un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.

En Taiwán, las empresas enfrentan el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre Ingresos Brutos (GBRT). El IVA se aplica a la mayoría de los bienes y servicios a una tasa estándar del 5%, mientras que el GBRT se aplica a sectores específicos con tasas variables.

Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Taiwán

La tasa estándar del IVA en Taiwán es del 5%, aplicándose a la mayoría de los bienes y servicios vendidos dentro del país. Ciertos bienes y servicios están exentos o tienen tasa cero. A partir del 5 de febrero de 2025, el Ministerio de Finanzas de Taiwán está proponiendo una enmienda para aumentar el umbral de registro de IVA para los proveedores de servicios digitales no residentes de TWD 480,000 a TWD 600,000, aunque esto aún no se ha implementado oficialmente.

• Umbrales de Registro del IVA:
  • Empresas Residentes: Sin umbral. El registro suele ocurrir al momento de la incorporación.
  • Empresas No Residentes (con Establecimiento Permanente): Sin umbral en la mayoría de los casos.
  • Proveedores de Servicios Digitales No Residentes (sin Establecimiento Permanente): Actualmente TWD 480,000 de facturación anual. La enmienda propuesta sugiere aumentarlo a TWD 600,000.
• Presentación y Pago del IVA:
  • Frecuencia: Bimestral (cada dos meses). Las empresas con créditos frecuentes de IVA pueden optar por presentar mensualmente.
  • Fecha Límite: El día 15 del mes siguiente al período de reporte bimestral (por ejemplo, el 15 de marzo para ventas de enero-febrero).
  • Método: Las declaraciones pueden presentarse electrónicamente o en papel. El IVA adeudado debe ser remitido antes de presentar la declaración.
• Tasas del IVA:
  • Tasa Estándar: 5% (para la mayoría de los bienes y servicios).
  • Tasa Cero: Se aplica a exportaciones y servicios relacionados, así como a ciertos bienes para viajeros internacionales.
  • Bienes y Servicios Exentos: Alimentos básicos, venta de terrenos, ciertos instrumentos financieros, servicios médicos, medicinas, alojamiento y comidas en hospitales, y ciertos servicios de bienestar social.

Impuesto sobre Ingresos Brutos (GBRT)

El GBRT se aplica a sectores específicos como instituciones financieras y pequeñas empresas. Las tasas varían dependiendo de la industria, el tipo de entidad y la naturaleza de la oferta, oscilando entre el 0.1% y el 25%.

• Ejemplos de Tasas de GBRT:
  • Agricultura: 0.1%
  • Pequeñas Empresas/Primas de Reaseguro: 1%
  • Servicios Financieros: Típicamente 5%, pero también puede ser 2%
  • Servicios de Entretenimiento: Hasta un 15%

Es importante consultar con un profesional en impuestos para obtener una orientación específica relacionada con las actividades de su negocio. Las regulaciones pueden cambiar, y esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025.

Taiwán ofrece una serie de incentivos fiscales para empresas e individuos en 2025, con el objetivo de estimular el crecimiento económico y atraer inversiones.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Proyectos de Infraestructura: Las empresas involucradas en grandes proyectos de infraestructura pueden calificar para una exención de cinco años del impuesto sobre la renta empresarial. Los beneficios adicionales incluyen créditos fiscales por inversión, exenciones arancelarias para maquinaria de construcción importada, y deducciones de impuestos sobre la propiedad. Los inversores en estos proyectos también pueden recibir deducciones del impuesto sobre la renta empresarial.

• PYMEs e I+D: Las pequeñas y medianas empresas (PYMEs) que invierten en innovación e investigación y desarrollo (I+D) pueden reclamar un crédito fiscal de hasta el 30% de su impuesto actual sobre la renta empresarial. Este crédito se puede calcular como el 15% de los gastos de I+D del año en curso o el 10% de los gastos de I+D repartidos en tres años.

• Transacciones de Valores: Los ingresos empresariales de transacciones de valores están exentos de impuestos para los ciudadanos taiwaneses y las empresas extranjeras con fines de lucro.

• Inversión en Startups: Los inversores individuales en nuevas empresas de alto riesgo (con menos de dos años de actividad) pueden deducir hasta un 50% de su inversión (limitado a NT$1 millón por empresa y NT$3 millones anuales) de su ingreso total consolidado, siempre que mantengan las acciones durante dos años.

• IA y Reducción de Emisiones de Carbono: Las inversiones en tecnologías de IA y reducción de emisiones de carbono son elegibles para créditos fiscales. El límite de inversión se ha elevado hasta NT$1.8 mil millones, y este incentivo es válido hasta el 31 de diciembre de 2029.

• Maquinaria Inteligente y 5G: Las inversiones en maquinaria inteligente y equipos relacionados con 5G son elegibles para créditos fiscales por inversión.

• Ganancias No Distribuidas: Las empresas están exentas del 5% del impuesto sobre la renta empresarial en ganancias no distribuidas si estas se reinvierten. Esto también se aplica a las empresas multinacionales que invierten en Taiwán.

• Incentivos de la Ciudad de Taipéi: La Ciudad de Taipéi ofrece varios subsidios y programas fiscales preferenciales para empresas involucradas en industrias estratégicas, incluyendo subsidios para I+D, subsidios para capacitación ocupacional, subsidios de interés de préstamos, y reducciones en impuestos sobre viviendas y valor de tierras. Estos incentivos también están disponibles para empresas extranjeras registradas en la Ciudad de Taipéi.

Incentivos Fiscales Individuales

• Profesionales Extranjeros: Los ciudadanos extranjeros con una Tarjeta Oro de Empleo o un Permiso Especial de Trabajo para Profesionales Extranjeros que residan en Taiwán por primera vez para trabajar pueden ser elegibles para un beneficio fiscal de cinco años. Si permanecen en Taiwán durante 183 días o más en un año calendario y ganan un salario anual de origen taiwanés que exceda NT$3 millones, el 50% del salario por encima de NT$3 millones está exento de impuestos, y los ingresos de fuentes no taiwanesas se excluyen del cálculo del impuesto básico sobre ingresos del individuo (IBT).

• Deducción Salarial: Los individuos pueden elegir entre una deducción de salario fija (NT$207,000 a partir de 2019) o deducir gastos específicos relacionados con el trabajo hasta un 3% del ingreso total por salario en cada categoría de gasto anualmente.

• Vehículos Eléctricos (EVs): Las exenciones de impuestos sobre las mercancías están disponibles para vehículos eléctricos hasta finales de 2025. Para automóviles de pasajeros, la exención total se aplica hasta NT$1.4 millones del valor imponible, con una reducción del 50% para cualquier valor que exceda esa cantidad.

• Dividendos: Los residentes individuales tienen dos opciones para tributar los dividendos de empresas taiwanesas. Pueden incluir los dividendos en su ingreso imponible y recibir un crédito fiscal del 8.5% (limitado a NT$80,000) o tributar los dividendos por separado a una tasa fija del 28%.

Información General sobre Impuestos

• Exenciones: Los contribuyentes pueden deducir exenciones para cada miembro del hogar. Las exenciones aumentan un 50% para los contribuyentes, cónyuges y ascendientes lineales de 70 años o más. Para el año fiscal 2024, la exención es de NT$97,000 por miembro del hogar o NT$145,500 para aquellos de 70 años o más.

• Ingresos Extranjeros: Los ingresos de empleadores extranjeros generalmente están exentos del impuesto sobre la renta en Taiwán si la persona permanece en Taiwán menos de 90 días (o 183 días si existe un tratado fiscal).

Esta información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios.