Impuestos en Sri Lanka

Los empleadores de Sri Lanka enfrentan diversas obligaciones fiscales para ellos y sus empleados.

Impuesto sobre la Renta de las Empresas

• Tasa Estándar: 30% de la ganancia neta. La tasa impositiva puede variar según la industria y los ingresos generados.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Estándar: 8%. Hay propuestas para aumentar esta tasa, por lo que es recomendable mantenerse actualizado sobre posibles cambios.

Impuesto Personal Anticipado (APIT)

• APIT reemplazó al sistema de impuesto Pay As You Earn (PAYE).
• Umbral: LKR 100,000 por mes o LKR 1.2 millones anualmente. Los empleados que ganan por encima de este umbral están sujetos a APIT.
• Responsabilidad del Employer: Los empleadores deducen APIT de los salarios de los empleados y lo remiten al Inland Revenue Department (IRD) con cada pago de salario. El empleador debe obtener el consentimiento de cada empleado antes de deducir APIT.
• Tasas y Tramos del Impuesto: Se aplican tasas progresivas de impuestos según los tramos de ingresos, comenzando desde 6% y potencialmente hasta 30%. Consulte las tablas de impuestos APIT más recientes para cálculos precisos.
• Exenciones y Alivios: C ciertos tipos de ingresos están exentos o son elegibles para alivios.

Impuesto Retenido en la Fuente (WHT)

• WHT se aplica a varios pagos, incluyendo intereses, dividendos, alquileres y pagos a no residentes.
• Tasas: Varían según la naturaleza del pago y el estado de residencia del destinatario. Consulte las regulaciones actuales para las tasas aplicables.
• Ajuste 2025: La tasa de WHT sobre intereses y descuentos aumenta del 5% al 10% a partir del 1 de abril de 2025.

Otras Obligaciones del Employer

• Impuesto de Contribución a la Seguridad Social (SSCL): Tasa del 2.5% vigente desde el 1 de enero de 2024.
• Fondo de Previsión del Empleado (EPF): Aunque las contribuciones de los empleados se deducen de los salarios, el employer también realiza contribuciones.
• Fondo de Confianza del Employer (ETF): 3% de las ganancias del empleado, pagado por el employer.
• Reportes y Cumplimiento de Nómina: Los empleadores deben registrarse ante las autoridades fiscales, presentar declaraciones de nómina precisas y asegurar pagos de impuestos oportunos.

Empleados No Residentes

• Tasa de Impuesto Concesional: Se aplica una tasa reducida del 15% al ingreso por empleo durante los primeros tres años para empleados no residentes. Esta tasa puede continuar durante dos años adicionales si el empleo continúa. Otros ingresos obtenidos en Sri Lanka se gravan a tasas normales.

Nota: Las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre consulte fuentes oficiales del gobierno y publicaciones del IRD para la información más actualizada.

El sistema de impuestos para empleados de Sri Lanka, conocido como Advance Personal Income Tax (APIT), se aplica a los ingresos laborales por encima de un umbral determinado.

Advance Personal Income Tax (APIT)

APIT se deduce en la fuente por parte de los empleadores y se remite al Inland Revenue Department. A partir del 18 de diciembre de 2024, la asignación libre de impuestos se incrementará de LKR 100,000 a LKR 150,000 mensuales, con efecto a partir del 1 de abril de 2025. Al mismo tiempo, el tramo impositivo más bajo (6%) se aplicará a los ingresos anuales hasta LKR 1,000,000, también con efecto a partir del 1 de abril de 2025. Actualmente (antes del 1 de abril de 2025), el tramo del 6% se aplica a los primeros LKR 500,000 de ingresos anuales gravables.

Responsabilidades del Employer

Los empleadores son responsables de deducir la cantidad correcta de APIT cada mes en función de las ganancias del empleado y las tasas impositivas vigentes. Esta cantidad deducida debe ser remitida al Inland Revenue Department antes del día 15 del mes siguiente. Los empleadores también tienen requisitos de declaración anual. Específicamente, la declaración anual de PAYE (que ha sido reemplazada por APIT) debe presentarse antes del 30 de abril del año de evaluación siguiente.

Otras Implicaciones Fiscales para los Employers

Además del APIT, otros impuestos relevantes para los empleadores en Sri Lanka incluyen impuestos corporativos, impuestos de retención y contribuciones a la seguridad social. Las tasas de impuestos corporativos están sujetas a cambios; por ejemplo, las tasas para sectores específicos como apuestas, juegos, tabaco y licores están previstas para aumentar del 40% al 45% a partir del 1 de abril de 2025. El impuesto de retención sobre intereses y descuentos también está programado para subir del 5% al 10% desde la misma fecha. Además, los empleadores generalmente contribuyen aproximadamente un 30% del salario del empleado a la seguridad social y otros beneficios.

Consideraciones Importantes para 2025 y en adelante

Los cambios en las regulaciones fiscales ocurren con regularidad, como se ha visto con las enmiendas al APIT, impuestos corporativos y el impuesto de retención con efecto a partir del 1 de abril de 2025. Es fundamental mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones y utilizar recursos disponibles como calculadoras fiscales y asesores para garantizar un cumplimiento preciso.

En Sri Lanka, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (vigente desde el 1 de enero de 2024)
• Servicios Digitales por No Residentes: 18% (vigente desde el 1 de abril de 2025)
• Tasa Cero (0%): Aplica a exportaciones y ciertos servicios turísticos.

Umbrales de Registro de IVA

A partir del 1 de enero de 2024:

• Bienes y Servicios Generales: Volumen de negocios anual superior a Rs. 60 millones, o volumen de negocios trimestral superior a Rs. 15 millones.
• Servicios Financieros: Volumen de negocios anual superior a Rs. 12 millones, o volumen de negocios trimestral superior a Rs. 3 millones.

El registro voluntario está disponible independientemente del volumen de negocios. El registro es obligatorio para importadores y exportadores independientemente del volumen de negocios.

Presentación y Pago

• Las declaraciones y pagos de IVA se deben realizar mensualmente.

Exenciones de IVA (Vigentes desde el 1 de enero de 2024)

Varios bienes y servicios están exentos, incluyendo:

• Trigo y harina de trigo
• Leche en polvo para bebés
• Productos farmacéuticos y medicamentos (con condiciones)
• Preparaciones ayurvédicas (con condiciones)

Otras exenciones existen para sectores específicos como educación, atención médica y ciertos servicios gubernamentales. Una lista detallada se puede encontrar en el sitio web del Inland Revenue Department.

Sri Lanka ofrece una variedad de incentivos fiscales para individuos y empresas a partir del 5 de febrero de 2025. Tenga en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios, y esta información está actualizada a la fecha de hoy. Siempre consulte con un asesor fiscal para conocer las últimas regulaciones.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

• Asignación Libre de Impuestos: La asignación libre de impuestos se ha incrementado a LKR 150,000 por mes.
• Escalas de Impuestos Revisadas: La escala de impuestos para la tasa del 6% se ha ampliado para cubrir ingresos anuales de hasta LKR 1,000,000.
• Retención de Impuestos sobre Intereses: La retención de impuestos sobre los ingresos por intereses ha aumentado al 10%, pero las personas que ganan menos de LKR 150,000 mensuales pueden solicitar una exención.

Impuestos Empresariales y Corporativos

• Servicios de Exportación: Se ha eliminado la exención sobre ingresos por servicios exportados, y se aplica un impuesto del 15% a partir del 1 de abril de 2025.
• Aumentos en las Tarifas para Industrias Específicas: Los impuestos sobre las industrias de apuestas, juegos, tabaco y licores han aumentado al 45%.
• IVA en Servicios Digitales: Se aplica un IVA del 18% a los servicios digitales consumidos en Sri Lanka desde el 1 de abril de 2025.

Incentivos a la Inversión

• Tenencias en Moneda Extranjera: Los ingresos por intereses de cuentas en moneda extranjera y cuentas de depósito especiales están exentos de impuestos. Los ingresos de fuente extranjera remitidos a Sri Lanka en moneda extranjera también están exentos.
• Bonos Soberanos: Los intereses, descuentos y ganancias en bonos soberanos (en moneda local o extranjera) están exentos para no residentes. También están exentos los intereses de préstamos otorgados por no residentes a residentes o al gobierno.
• Dividendos: Los dividendos pagados a no residentes son libres de impuestos.
• Fideicomisos de Inversión en Bienes Raíces (REITs): Se ofrecen concesiones fiscales por ganancias provenientes de REITs en Sri Lanka.
• Proyectos de Energía Renovable: Se ofrece una exención fiscal de siete años para proyectos de energía renovable.
• Materiales de Construcción Reciclados: Las empresas que venden materiales de construcción reciclados pueden calificar para una exención fiscal de cinco años.
• Agricultura: Los ingresos de la agricultura están exentos durante cinco años.
• Listado en la Bolsa de Colombo: Las empresas listadas en la Bolsa de Colombo antes del 31 de diciembre de 2021 pueden tener su impuesto sobre la renta agregado reducido a la mitad.

Información General sobre Impuestos

El sistema fiscal de Sri Lanka busca equilibrar la generación de ingresos con el estímulo a la actividad económica. Los incentivos fiscales juegan un papel importante en atraer inversiones, promover sectores específicos y brindar alivio a los contribuyentes. El gobierno revisa y actualiza regularmente las políticas fiscales, por lo que mantenerse informado sobre los cambios más recientes es crucial.