Sri Lanka

Los empleadores de Sri Lanka enfrentan varias obligaciones fiscales tanto para sí mismos como para sus empleados.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa Estándar: 30% de la ganancia neta. La tasa de impuestos puede variar según la industria y los ingresos generados.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• Tasa Estándar: 8%. Hay propuestas para aumentar esta tasa, por lo que es recomendable mantenerse actualizado sobre los posibles cambios.

Impuesto Personal Anticipado sobre la Renta (APIT)

• El APIT reemplazó al sistema de impuestos Pay As You Earn (PAYE).
• Umbral: LKR 100,000 mensuales o LKR 1.2 millones anuales. Los empleados que ganan por encima de este umbral están sujetos al APIT.
• Responsabilidad del Empleador: Los empleadores deducen el APIT de los salarios de los empleados y lo remiten al Departamento de Impuestos Internos (IRD) con cada pago de salario. El empleador debe obtener el consentimiento de cada empleado antes de deducir el APIT.
• Tasas y Tramos de Impuestos: Se aplican tasas de impuestos progresivas basadas en tramos de ingresos, comenzando desde el 6% y potencialmente hasta el 30%. Consulte las últimas tablas de impuestos APIT para cálculos precisos.
• Exenciones y Alivios: Ciertos tipos de ingresos están exentos o son elegibles para alivios.

Impuesto de Retención (WHT)

• El WHT se aplica a varios pagos, incluidos intereses, dividendos, alquileres y pagos a no residentes.
• Tasas: Varían según la naturaleza del pago y el estado de residencia del receptor. Consulte las regulaciones actuales para conocer las tasas aplicables.
• Ajuste 2025: La tasa de WHT sobre intereses y descuentos aumenta del 5% al 10% a partir del 1 de abril de 2025.

Otras Obligaciones del Empleador

• Impuesto de Contribución a la Seguridad Social (SSCL): Tasa del 2.5% efectiva desde el 1 de enero de 2024.
• Fondo de Previsión para los Empleados (EPF): Aunque las contribuciones de los empleados se deducen de los salarios, el empleador también realiza contribuciones.
• Fondo Fiduciario del Empleador (ETF): 3% de las ganancias del empleado, pagado por el empleador.
• Informes y Cumplimiento de Nómina: Los empleadores deben registrarse ante las autoridades fiscales, presentar declaraciones de nómina precisas y garantizar pagos de impuestos oportunos.

Empleados No Residentes

• Tasa de Impuesto Concesional: Se aplica una tasa de impuesto reducida del 15% a los ingresos por empleo durante los primeros tres años para empleados no residentes. Esta tasa puede continuar por dos años adicionales si el empleo continúa. Otros ingresos obtenidos en Sri Lanka se gravan a tasas normales.

Nota: Las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Siempre consulte las fuentes oficiales del gobierno y las publicaciones del IRD para obtener la información más reciente.

El sistema de impuestos sobre el salario de Sri Lanka, conocido como Impuesto Anticipado sobre la Renta Personal (APIT), se aplica a los ingresos por empleo que superan un cierto umbral.

Impuesto Anticipado sobre la Renta Personal (APIT)

El APIT es deducido en la fuente por los empleadores y remitido al Departamento de Ingresos Internos. A partir del 18 de diciembre de 2024, la exención de impuestos se incrementará de LKR 100,000 a LKR 150,000 mensuales, efectiva desde el 1 de abril de 2025. Simultáneamente, el tramo impositivo más bajo (6%) se aplicará a ingresos anuales de hasta LKR 1,000,000, también efectivo desde el 1 de abril de 2025. Actualmente (antes del 1 de abril de 2025), el tramo del 6% se aplica a los primeros LKR 500,000 de ingresos anuales gravables.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir el monto correcto del APIT cada mes según las ganancias del empleado y las tasas impositivas vigentes. Esta cantidad deducida debe remitirse al Departamento de Ingresos Internos antes del 15 del mes siguiente. Los empleadores también tienen requisitos de declaración anuales. Específicamente, la declaración anual PAYE (que ha sido reemplazada por el APIT) vence el 30 de abril del año fiscal siguiente.

Otras Implicaciones Fiscales para los Empleadores

Además del APIT, otros impuestos relevantes para los empleadores en Sri Lanka incluyen impuestos corporativos, impuestos de retención, y contribuciones a la seguridad social. Las tasas de impuestos corporativos están sujetas a cambios; por ejemplo, las tasas para sectores específicos como apuestas, juegos, tabaco y licor aumentarán del 40% al 45% a partir del 1 de abril de 2025. El impuesto de retención sobre intereses y descuentos también está programado para aumentar del 5% al 10% desde la misma fecha. Además, los empleadores generalmente contribuyen aproximadamente el 30% del salario del empleado hacia la seguridad social y otros beneficios.

Consideraciones Importantes para 2025 y Más Allá

Los cambios en las regulaciones fiscales ocurren regularmente, como se observa con las enmiendas al APIT, impuestos corporativos e impuestos de retención efectivas desde el 1 de abril de 2025. Es esencial mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones y utilizar recursos disponibles como calculadoras de impuestos y asesores para asegurar un cumplimiento preciso.

En Sri Lanka, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (vigente desde el 1 de enero de 2024)
• Servicios Digitales por No Residentes: 18% (vigente desde el 1 de abril de 2025)
• Tasa Cero (0%): Se aplica a las exportaciones y ciertos servicios turísticos.

Umbrales de Registro de IVA

A partir del 1 de enero de 2024:

• Bienes y Servicios Generales: Facturación anual superior a Rs. 60 millones, o facturación trimestral superior a Rs. 15 millones.
• Servicios Financieros: Facturación anual superior a Rs. 12 millones, o facturación trimestral superior a Rs. 3 millones.

El registro voluntario está disponible independientemente de la facturación. El registro es obligatorio para importadores y exportadores, independientemente de la facturación.

Presentación y Pago

• Las declaraciones y pagos de IVA se deben realizar mensualmente.

Exenciones de IVA (Vigente desde el 1 de enero de 2024)

Varios bienes y servicios están exentos, incluyendo:

• Trigo y harina de trigo
• Leche en polvo para infantes
• Productos farmacéuticos y medicamentos (con condiciones)
• Preparaciones ayurvédicas (con condiciones)

Existen otras exenciones para sectores específicos como educación, salud y ciertos servicios gubernamentales. Se puede encontrar una lista detallada en el sitio web del Departamento de Impuestos Internos.

Sri Lanka ofrece una variedad de incentivos fiscales para individuos y empresas a partir del 5 de febrero de 2025. Tenga en cuenta que las leyes fiscales están sujetas a cambios, y esta información es actual hasta la fecha de hoy. Siempre consulte con un asesor fiscal para conocer las regulaciones más recientes.

Impuesto sobre la Renta Personal

• Exención Fiscal: La exención fiscal ha sido incrementada a LKR 150,000 por mes.
• Tramos Impositivos Revisados: El tramo impositivo para la tasa del 6% se ha ampliado para cubrir ingresos anuales de hasta LKR 1,000,000.
• Retención de Impuesto sobre Intereses: La retención de impuestos sobre los ingresos por intereses ha aumentado al 10%, pero las personas que ganan menos de LKR 150,000 mensuales pueden solicitar una exención.

Impuestos Empresariales y Corporativos

• Servicios de Exportación: La exención sobre ingresos por servicios exportados ha sido eliminada, y se aplicará un impuesto del 15% desde el 1 de abril de 2025.
• Aumento de Tasas para Industrias Específicas: Los impuestos sobre las industrias de apuestas, juegos, tabaco y licor han aumentado al 45%.
• IVA sobre Servicios Digitales: Se aplica un 18% de IVA a los servicios digitales consumidos en Sri Lanka desde el 1 de abril de 2025.

Incentivos de Inversión

• Tenencias en Moneda Extranjera: Los ingresos por intereses de cuentas en moneda extranjera y cuentas de depósito especial están exentos de impuestos. Los ingresos de fuente extranjera remitidos a Sri Lanka en moneda extranjera también están exentos.
• Bonos Soberanos: Los intereses, descuentos y ganancias de bonos soberanos (en moneda local o extranjera) están exentos para no residentes. Los intereses sobre préstamos otorgados por no residentes a residentes o al gobierno también están exentos.
• Dividendos: Los dividendos pagados a no residentes están libres de impuestos.
• Fideicomisos de Inversión Inmobiliaria (REITs): Se ofrecen concesiones fiscales para las ganancias obtenidas de los REITs de Sri Lanka.
• Proyectos de Energía Renovable: Se ofrece una exención fiscal de siete años para los proyectos de energía renovable.
• Materiales de Construcción Reciclados: Las empresas que venden materiales de construcción reciclados pueden calificar para una exención fiscal de cinco años.
• Agricultura Agropecuaria: Los ingresos por agricultura agropecuaria están exentos durante cinco años.
• Listado en la Bolsa de Valores de Colombo: Las empresas que se encuentren en la Bolsa de Valores de Colombo antes del 31 de diciembre de 2021 pueden reducir a la mitad su impuesto sobre la renta agregado.

Información General sobre Impuestos

El sistema tributario de Sri Lanka busca equilibrar la generación de ingresos con el fomento de la actividad económica. Los incentivos fiscales juegan un papel significativo en atraer inversiones, promover sectores específicos y proporcionar alivio a los contribuyentes. El gobierno revisa y actualiza regularmente las políticas fiscales, por lo que es crucial mantenerse informado sobre los últimos cambios.