Impuestos en Samoa

Samoa opera un sistema fiscal que incluye el impuesto sobre la renta gravado a individuos y empresas, así como otros impuestos como el Impuesto al Valor Agregado de Bienes y Servicios (VAGST). Para empleadores y empleados, las consideraciones principales giran en torno al sistema Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta y las contribuciones al Samoa National Provident Fund (SNPF), que sirve como el esquema nacional de seguridad social. Comprender estas obligaciones es crucial para una operación conforme dentro del país.

Asegurar el cálculo, la retención y el remanente correctos de impuestos y contribuciones es una responsabilidad fundamental para cualquier empleador en Samoa. Esto implica adherirse a las tasas, umbrales y fechas límite específicas establecidas por las autoridades gubernamentales relevantes, principalmente el Ministerio de Aduanas y Recaudación (MCR) y el Samoa National Provident Fund.

Obligaciones de Seguridad Social y Impuesto sobre la Nómina para Employer of Record

Los Employers en Samoa están requeridos a contribuir al Samoa National Provident Fund (SNPF) en nombre de sus empleados. Esta es la principal contribución de seguridad social. No existen impuestos sobre la nómina separados que se apliquen al valor total de la nómina del Employer más allá de las contribuciones al SNPF.

La contribución al SNPF se calcula como un porcentaje del salario bruto o pago del employee. Tanto el Employer como el employee contribuyen al fondo. El employer es responsable de deducir la parte del empleado de sus salarios y remitir la contribución total (porciones del employer y del employee) al SNPF.

Según las regulaciones actuales que se esperan aplicar en 2025, las tasas de contribución son:

• Contribución del Employer: 7% del salario bruto del employee
• Contribución del Employee: 7% del salario bruto del employee

Por lo tanto, la contribución total remitida al SNPF es del 14% del salario bruto del employee. Estas contribuciones deben ser pagadas al SNPF mensualmente.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los employers están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios y sueldos de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuesto a retener depende de los ingresos gravables del employee y de las tasas de impuesto sobre la renta aplicables. Los ingresos gravables son generalmente el salario bruto menos las deducciones o asignaciones elegibles.

Las tasas del impuesto sobre la renta para individuos en Samoa son progresivas, lo que significa que los niveles de altos ingresos se gravan a tasas mayores. Los employers deben usar las tablas fiscales oficiales o los métodos de cálculo proporcionados por el Ministerio de Aduanas y Recaudación (MCR) para determinar la cantidad correcta de impuesto a retener de cada pago periódico del employee.

Los tramos y tasas del impuesto sobre la renta que se espera sean aplicables para el año fiscal 2025 son los siguientes:

Ingreso gravable anual (SAT)	Tasa de impuesto
Hasta 15,000	0%
15,001 a 30,000	5%
30,001 a 60,000	10%
60,001 a 120,000	20%
Más de 120,000	27%

Los employers deben remitir el impuesto PAYE total retenido de todos los empleados al MCR mensualmente.

Deducciones fiscales y asignaciones del employee

Los employees en Samoa pueden ser elegibles para ciertas deducciones y asignaciones que pueden reducir sus ingresos gravables, afectando así la cantidad de impuesto PAYE retenido por el employer. Aunque el sistema fiscal es relativamente sencillo, consideraciones comunes incluyen:

• Asignación Personal: Un umbral de ingreso libre de impuestos (actualmente los primeros SAT 15,000 anualmente).
• Contribuciones al SNPF: La contribución obligatoria del employee al Samoa National Provident Fund (7% del salario bruto) suele ser deducible para efectos del impuesto sobre la renta.
• Asignaciones específicas: Ciertos allowances relacionados con el empleo podrían tratarse de manera diferente para efectos fiscales, dependiendo de su naturaleza y si se consideran parte del salario ordinario o un reembolso de gastos.

Es importante que los employers contabilicen correctamente las deducciones y asignaciones elegibles al calcular los ingresos gravables del employee para fines de retención de PAYE. Los employees también pueden reclamar más deducciones o asignaciones al presentar sus declaraciones anuales de impuesto sobre la renta, lo que podría resultar en una devolución de impuestos.

Fechas límites de cumplimiento y reporte fiscal

Los employers en Samoa tienen plazos específicos para reportar y remitir tanto el impuesto PAYE como las contribuciones al SNPF. Cumplir con estos plazos es crucial para evitar penalidades e intereses.

• Remesa mensual del PAYE: El impuesto PAYE retenido de los salarios de los empleados debe ser remitido al Ministerio de Aduanas y Recaudación (MCR) antes del 7.º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
• Remesa mensual del SNPF: Las contribuciones totales al SNPF (porciones del employer y employee) deben ser remesas al Samoa National Provident Fund (SNPF) antes del 14.º día del mes siguiente al mes en que se pagaron los salarios.
• Reconciliación anual del PAYE: Los employers están obligados a presentar una reconciliación anual de las deducciones de PAYE con el MCR, generalmente antes del 30 de septiembre después del fin del año fiscal (que corresponde al año calendario, 31 de diciembre). Esto implica proporcionar detalles de los salarios totales pagados y el impuesto retenido para cada employee durante el año.
• Estados de ingreso anual de los employees: Los employers deben proveer a cada employee un resumen de sus ingresos totales y el impuesto retenido durante el año fiscal para permitir a los employees presentar sus declaraciones de impuesto sobre la renta individuales.

Mantener registros precisos de nómina es esencial para cumplir con estas obligaciones de reporte.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Los foreign workers y las empresas que operan en Samoa pueden enfrentar consideraciones fiscales específicas basadas en su condición de residencia y la naturaleza de sus actividades.

• Residencia: Las obligaciones fiscales de un individuo en Samoa dependen de si se le considera residente o no residente a efectos fiscales. Por lo general, una persona se considera residente si tiene domicilio en Samoa o ha estado presente en Samoa por más de 183 días en cualquier período de 12 meses. Los residentes tributan sobre su ingreso mundial, mientras que los no residentes generalmente solo tributan sobre ingresos procedentes de fuentes dentro de Samoa.
• Trabajadores extranjeros (empleados): Los foreign employees que trabajan en Samoa están sujetos a PAYE sobre sus ingresos laborales provenientes de Samoa, independientemente de su condición de residencia. Los employers deben retener PAYE de sus salarios igual que lo harían con los empleados locales. Los non-resident employees podrían no ser elegibles para la misma gama de deducciones y asignaciones que los residentes.
• Empresas extranjeras (Employers): Una empresa extranjera que emplee personal en Samoa puede establecer una presencia gravable (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa puede ser responsable del impuesto sobre la renta corporativa en Samoa sobre las ganancias atribuibles a ese establecimiento. Independientemente de la existencia de un establecimiento permanente, una empresa extranjera que emplee personal en Samoa debe registrarse como employer y cumplir con las obligaciones de PAYE y SNPF para esos empleados.
• Tratados fiscales: Samoa ha suscrito acuerdos de doble imposición (DTAs) con ciertos países. Estos tratados pueden afectar el tratamiento fiscal de los ingresos para residentes de esos países que trabajen en o hagan negocios con Samoa, potencialmente ofreciendo alivio de la doble imposición.

Navegar estas consideraciones especiales a menudo requiere un análisis cuidadoso de las circunstancias específicas, incluyendo los términos de los contratos de empleo, la naturaleza de las operaciones de la empresa extranjera y las disposiciones de cualquier tratado fiscal aplicable.