Papúa Nueva GuineaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Papúa Nueva Guinea, los empleadores enfrentan varias obligaciones tributarias clave, que incluyen el impuesto sobre salarios y sueldos, las contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre bienes y servicios.

Impuesto sobre Salarios y Sueldos (SWT)

El SWT se deduce del salario de los empleados y se remite a la Comisión de Impuestos Internos (IRC). El impuesto se calcula quincenalmente y vence el día 7 del mes siguiente. Todos los empleados, incluidos los de tiempo completo y casual, deben ser declarados. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, los empleadores deben asegurarse de que el SWT de enero de 2025 se pague a más tardar el 7 de febrero de 2025.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores con 15 o más empleados deben registrarse en un fondo de seguridad social autorizado y realizar contribuciones para empleados ciudadanos de PNG. La contribución del empleador es del 8.4% del salario base bruto del empleado (excluyendo horas extras, bonificaciones y comisiones), mientras que el empleado contribuye con un 6% de su salario base bruto. Actualmente, las contribuciones para empleados no ciudadanos son voluntarias.

Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST)

El GST es un impuesto al consumo aplicado a una tasa del 10% sobre la mayoría de los bienes y servicios suministrados en Papúa Nueva Guinea. Las empresas con una facturación anual de PGK 250,000 o más deben registrarse para el GST. Las empresas con una facturación por debajo de este umbral pueden registrarse voluntariamente. Las declaraciones y pagos del GST vencen el día 21 del mes siguiente. La presentación del GST y GST65A relacionada con las transacciones de enero vence el 21 de febrero de 2025.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

Las empresas residentes están gravadas a una tasa del 30% sobre sus ingresos imponibles, mientras que las empresas no residentes están gravadas a una tasa del 48%. Los bancos comerciales están sujetos a una tasa impositiva del 45%. La declaración anual de impuesto sobre la renta corporativa vence el 28 de febrero del año siguiente, o el 30 de abril si se presenta a través de un agente tributario registrado.

Impuesto sobre la Renta Personal

La tasa máxima del impuesto sobre la renta personal para residentes y no residentes es del 42% sobre los ingresos imponibles que superan los PGK 250,000. Las declaraciones anuales de impuesto sobre la renta vencen el 28 de febrero del año siguiente, o en una fecha posterior si se presenta a través de un agente tributario.

Otros Impuestos

• Impuesto de Retención de Dividendos: Un impuesto de retención de dividendos del 15% se aplica a las ganancias repatriadas al extranjero.
• Impuesto de Timbre: Se aplica a tasas variables a ciertos documentos y transacciones.

Año Fiscal

El año fiscal en Papúa Nueva Guinea va del 1 de enero al 31 de diciembre.

Es importante destacar que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un profesional tributario o con la IRC para obtener la información más actualizada.

En Papúa Nueva Guinea, las deducciones de impuestos para los empleados, conocidas como Impuesto sobre Salario o Sueldo (SWT), se determinan mediante un sistema de impuestos progresivo con regulaciones específicas para diversas asignaciones y beneficios.

Impuesto sobre Salario o Sueldo (SWT)

• Umbral Libre de Impuestos: PGK 20,000
• Tasas Progresivas: El SWT utiliza tasas de impuestos progresivas que aumentan con los ingresos. A partir de 2024, la tasa marginal máxima es del 42%. Las tasas y tramos son susceptibles de cambiar. Está disponible un reembolso del 25% para las deducciones permitidas hasta el monto del SWT pagado durante el año fiscal.
• Cálculo Quincenal: El SWT se calcula y deduce quincenalmente, independientemente de la frecuencia real de la nómina (semanal, mensual, etc.).
• Formularios de Declaración: Los empleados deben completar formularios de declaración al inicio del empleo y cuando cambian sus circunstancias. Esto informa al empleador y a la Comisión de Ingresos Internos (IRC) sobre los gastos y asignaciones deducibles para asegurar cálculos de impuestos precisos. Formularios incompletos o inexactos pueden resultar en la aplicación de la tasa impositiva marginal máxima.
• Declaración Anual: Los empleados cuyo único ingreso sea de salario o sueldos no están obligados a presentar una declaración anual de impuestos sobre la renta. Aquellos con fuentes de ingresos adicionales (intereses, ingresos por alquiler, etc., superiores a K100, excluyendo dividendos gravados) deben presentar una declaración.

Asignaciones y Beneficios

• Asignaciones en Efectivo: Estas están completamente gravadas. La asignación se suma al salario del empleado, y el SWT se calcula sobre el monto combinado. Ejemplos incluyen asignaciones de vivienda y vehículo. Puede solicitarse una variación fiscal al Comisionado General bajo circunstancias específicas.
• Beneficios Proporcionados en el Extranjero: El costo total de los beneficios proporcionados a empleados fuera de Papúa Nueva Guinea se considera ingreso imponible y se suma al salario del empleado para el cálculo del SWT.
• Beneficios No Deducibles para los Empleadores: Los empleadores no pueden reclamar deducciones fiscales por gastos de entretenimiento o pagos por servicios públicos, servicios domésticos, servicios de seguridad y membresías en clubes proporcionados a los empleados.
• Vivienda: La vivienda proporcionada por el empleador se grava según tasas prescritas. Variaciones fiscales pueden solicitarse a través de la IRC.
• Vehículo Motorizado: Las asignaciones de vehículo están completamente gravadas. Los empleados pueden reclamar reembolsos por gastos de vehículo relacionados con el negocio a través de su declaración anual de impuestos.
• Seguridad: No se permiten deducciones del empleador para servicios de seguridad. Las asignaciones de seguridad en efectivo están completamente gravadas cuando se pagan al empleado. Si el empleador paga por los servicios de seguridad directamente en nombre del empleado, no es imponible.

Reembolsos para Dependientes

Los empleados pueden reclamar reembolsos para dependientes, integrados en las tasas impositivas nacionales. Los formularios de declaración de variación pueden presentarse para nominar gastos calificados contra la asignación, pero las deducciones requieren la aprobación del IRC.

Seguridad Social

Papúa Nueva Guinea tiene un esquema obligatorio de seguridad social. Tanto empleadores como empleados contribuyen con un porcentaje del salario del empleado a un fondo de seguridad social, que proporciona beneficios de jubilación. Las tasas de contribución específicas y los detalles están disponibles en las autoridades pertinentes.

Otras Deducciones y Reembolsos

Un reembolso del 25% para gastos relacionados con el empleo está disponible. Los empleados pueden solicitar al IRC una variación en las deducciones de SWT basándose en gastos laborales anticipados u otros gastos deducibles. Es necesaria la documentación de respaldo. Se permiten deducciones generales por pérdidas y gastos incurridos mientras se generan ingresos imponibles, excluyendo gastos de capital, privados o domésticos.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir y remitir el SWT al IRC mensualmente. También deben presentar una reconciliación anual con el IRC. Los déficits en las remesas de impuestos se recuperan del empleador, no del empleado.

La información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.

En Papua Nueva Guinea (PNG), el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto al valor añadido que se aplica a una tasa estándar del 10% sobre la mayoría de bienes y servicios.

Registro de GST

Las empresas con una facturación anual que exceda los PGK 250,000 (aproximadamente USD 68,540 a la fecha de hoy) están obligadas a registrarse para GST. Las empresas más pequeñas pueden registrarse voluntariamente. Las entidades extranjeras que operan en PNG y superan este umbral también deben registrarse.

Presentación y Pago

Las declaraciones de GST y los pagos se deben realizar mensualmente, el día 21 del mes siguiente al periodo impositivo. El Presupuesto 2025 propuso cambios para extender la fecha límite de presentación para empresas con una facturación de hasta PGK 1.5 millones, aunque la fecha de implementación no está especificada en el material fuente. No se encontró información sobre los detalles de la extensión propuesta entre la fuente proporcionada. El presupuesto de 2025 también propuso reducir el límite de tiempo para el reembolso de GST de ocho años a cuatro.

Tasas y Exenciones

A la fecha de hoy, la tasa estándar de GST sigue siendo del 10%. El Presupuesto Nacional de 2025 introduce el GST a tasa cero en 13 artículos esenciales para el hogar, a partir del 1 de julio de 2025. Estos incluyen arroz, pescado enlatado, carne enlatada, pollo, té, café, galletas, fideos, harina, aceite de cocina, productos de higiene femenina, jabón y pañales para bebé.

Ciertos bienes y servicios están generalmente exentos de GST, incluyendo:

• Servicios financieros
• Servicios médicos
• Servicios educativos
• Transporte público por carretera

Los suministros a tasa cero (0% GST) incluyen:

• Bienes y servicios exportados
• Suministros a proveedores de ayuda extranjera prescritos
• Ciertos suministros a empresas de recursos
• Ventas de una empresa en funcionamiento

Otras Consideraciones Fiscales para Empleadores en PNG

• Impuesto sobre Salarios o Sueldos (SWT): Los empleadores son responsables de retener el SWT de los salarios de los empleados y remitirlo al IRC antes del día 7 del mes siguiente. El SWT se calcula según tasas impositivas graduadas.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa (CIT): La tasa impositiva corporativa es generalmente del 30%. Aplican tasas específicas a bancos comerciales: 40% (sobre ingresos inferiores a PGK 300 millones) en 2025 y 35% a partir de 2026 en adelante; 44% (sobre ingresos iguales o superiores a PGK 300 millones) en 2025, disminuyendo un 1% anualmente hasta 2034.
• Certificado de Despeje Fiscal: Se requiere un certificado de despeje fiscal para cualquier transacción acumulada en el extranjero que exceda los PGK 500,000 en un año fiscal.

Esta información es vigente hasta el 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre es recomendable consultar con un profesional en impuestos para conocer las últimas regulaciones y obtener orientación personalizada.

Papúa Nueva Guinea ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Depreciación Acelerada: Las nuevas plantas industriales pueden depreciar hasta el 100% del costo, con flexibilidad en la cantidad reclamada cada año (no puede crear una pérdida). Se aplica a plantas, edificios que almacenan materias primas o productos terminados, con una vida útil superior a cinco años. Los activos de agricultura y pesca pueden amortizarse al 100% en el primer año. Los barcos de buceo para turismo también califican para una depreciación del 100% en el primer año. Se aplica una depreciación adicional del 20% en el primer año a las nuevas plantas (excluyendo propiedades residenciales por encima de PGK 100,000) utilizadas en la fabricación, construcción, transporte, almacenamiento, comunicación o producción agrícola, modificaciones para conservación de combustible, y nuevas plantas que no funcionan con petróleo. La conversión a planta no operada con petróleo recibe un 30%.

• Exención de Ventas de Exportación: Exención del 100% sobre el ingreso neto de la exportación de bienes específicos durante los primeros tres años. Los años cuatro a siete ofrecen exenciones para el ingreso de exportación que excede el promedio de los primeros tres años.

• Incentivo para el Desarrollo Rural: Una exención fiscal de 10 años para empresas en áreas designadas como menos desarrolladas. Las pérdidas se pueden compensar con otros ingresos comerciales. Se aplica solo a empresas no relacionadas con recursos.

• Deducciones Dobles: Disponibles para costos de desarrollo de mercado de exportación, capacitación de personal y promoción de turismo en el extranjero.

• Incentivos para Minería y Petróleo: Existen incentivos específicos para estos sectores, incluyendo proyectos de gas designados.

• Incentivos Adicionales:

  • Subsidio salarial para fabricantes.
  • Deducción inmediata para costos de planta de calefacción solar.
  • Exención fiscal de 10 años para nuevos negocios en áreas remotas designadas.
  • Deducción específica para costos de protección medioambiental y limpieza.
  • Incentivos agrícolas incluyen deducciones directas para limpieza de terrenos, erradicación de plagas, alojamiento de trabajadores, y conservación/transporte de agua. Deducción del 100% para nuevas plantas agrícolas, 20% de depreciación acelerada para plantas con más de cinco años.
  • Pérdida de negocios de producción primaria con arrastre de hasta 20 años. Deducción del 150% para servicios gratuitos a pequeños productores.
  • Una tasa impositiva del 20% (en lugar del 30% habitual para residentes, 48% para no residentes) se aplica a ingresos específicos de producción primaria por hasta diez años.

Incentivos Fiscales Individuales

• Rebajas para Dependientes: Disponibles rebajas para dependientes, calculadas sobre la base del impuesto bruto. El primer dependiente califica para el 15% (hasta PGK 450, mínimo PGK 45). El segundo y tercer dependiente califican para el 10% (hasta PGK 300, mínimo PGK 30).

• Tributación de PyMEs: Regímenes fiscales simplificados para PyMEs, incluyendo un impuesto sobre el volumen de ventas del 2% para empresas que ganen menos de PGK 250,000 anualmente, o una tarifa plana anual de PGK 400 para volumen de ventas inferior a PGK 50,000.

• Superannuation: Exención fiscal completa en retiros de superannuation para individuos con más de 15 años de servicio.

• Incentivos para Compradores de Primera Vivienda: Exención de impuesto de timbre aumentada a PGK 700,000 para compradores de vivienda por primera vez. Exenciones de impuesto sobre la renta disponibles en préstamos para vivienda apoyados por el empleador, hasta PGK 700,000 para empleados ciudadanos.

Otros Incentivos Fiscales

• Tasa Cero de GST: 13 bienes esenciales, incluyendo arroz, pescado enlatado, aceite de cocina y jabón, tendrán tasa cero de GST.

• Crédito por Impuesto Extranjero: Crédito disponible para compensar el impuesto extranjero pagado contra el impuesto pagadero en PNG (limitado al menor del impuesto extranjero pagado o el impuesto pagadero en PNG sobre el ingreso extranjero).

• Alivio de Certificado de Aclaración Fiscal (TCC): El umbral de TCC para remesas al extranjero aumentado a PGK 1.5 millones.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos específicos de aplicación varían según el incentivo. Consulte con la Comisión de Impuestos Internos (IRC) para obtener información detallada y formularios relevantes.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre verifique con fuentes oficiales para obtener los detalles más recientes.