Contribuciones fiscales del empleador

Tipo de impuesto	Tasa	Base
Impuesto sobre salarios o sueldos (PAYE)	Tasas progresivas (0% - 42%)	Salario bruto y sueldos del empleado
Contribución a la Superannuation	Empleador: 8.4%; Empleado: 6%	Salario base bruto del empleado (excluyendo horas extras, bonificaciones, comisiones)
Contribución por Desarrollo de Habilidades (SDL)	3.5%	Emolumentos brutos pagados a todos los empleados

Presentación de informes y cumplimiento

• Registrarse como empleador grupal en la Comisión de Impuestos Internos (IRC) dentro de los siete días posteriores a realizar un pago de salario o sueldo que supere K277.
• Remitir el Impuesto sobre salarios o sueldos (SWT) antes del día 7 del mes siguiente al mes de la nómina.
• Presentar las declaraciones mensuales de la Contribución por Desarrollo de Habilidades (SDL) en la oficina de la TRA en o antes del día 7 del mes siguiente al mes de la nómina.

En Papúa Nueva Guinea, las deducciones de impuestos a los empleados, conocidas como Impuesto sobre Salarios o Sueldos (SWT), se determinan mediante un sistema de impuestos progresivos con regulaciones específicas para varias asignaciones y beneficios.

Impuesto sobre Salarios o Sueldos (SWT)

• Umbral Libre de Impuestos: PGK 20,000
• Tarifas Progresivas: El SWT utiliza tarifas de impuestos progresivas, que aumentan con los ingresos. A partir de 2024, la tasa marginal máxima es del 42%. Las tarifas y los tramos están sujetos a cambios. Se dispone de un reembolso del 25% para deducciones permitidas hasta la cantidad de SWT pagada durante el año fiscal.
• Cálculo Quincenal: El SWT se calcula y deduce quincenalmente, independientemente de la frecuencia real de la nómina (semanal, mensual, etc.).
• Formularios de Declaración: Los empleados deben completar formularios de declaración al inicio del empleo y cuando cambien las circunstancias. Esto informa al empleador y a la Comisión de Impuestos Internos (IRC) sobre los gastos y asignaciones deducibles para garantizar cálculos impositivos precisos. Los formularios incompletos o inexactos pueden resultar en una imposición a la tasa marginal máxima.
• Declaración Anual: Los empleados cuyo único ingreso proviene de salario o sueldo no están obligados a presentar una declaración anual de impuestos sobre la renta. Aquellos con fuentes adicionales de ingreso (intereses, renta de alquiler, etc., que superen K100, excluyendo dividendos gravados) deben presentar una declaración.

Asignaciones y Beneficios

• Asignaciones en Efectivo: Estas son totalmente gravadas. La asignación se suma al salario del empleado, y el SWT se calcula sobre la cantidad combinada. Ejemplos incluyen asignaciones de vivienda y vehículo. Se puede solicitar una variación fiscal al Comisionado General en circunstancias específicas.
• Beneficios Proporcionados en el Extranjero: El costo completo de los beneficios proporcionados a empleados fuera de Papúa Nueva Guinea se considera ingreso gravable y se suma al salario del empleado para el cálculo del SWT.
• Beneficios No Deducibles para los Empleadores: Los empleadores no pueden reclamar deducciones fiscales por gastos de entretenimiento o pagos por servicios públicos, servicios domésticos, servicios de seguridad y membresías de clubes proporcionadas a los empleados.
• Vivienda: La vivienda proporcionada por el empleador se grava según tarifas prescritas. Las variaciones fiscales pueden solicitarse a través de la IRC.
• Vehículo Motorizado: Las asignaciones por vehículo son totalmente gravables. Los empleados pueden reclamar reembolsos por gastos relacionados con vehículos en su declaración anual de impuestos.
• Seguridad: No se permiten deducciones fiscales por servicios de seguridad del empleador. Las asignaciones en efectivo por seguridad son totalmente gravables cuando se pagan al empleado. Si el empleador paga directamente por los servicios de seguridad en nombre del empleado, no es gravable.

Créditos por Dependientes

Los empleados pueden solicitar créditos por dependientes, considerados en las tasas impositivas nacionales. Se pueden presentar formularios de declaración de variación para designar gastos calificativos contra la asignación, pero las deducciones requieren aprobación de la IRC.

Superannuation

Papúa Nueva Guinea cuenta con un esquema obligatorio de superannuation. Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un porcentaje del salario del empleado a un fondo de superannuation, que proporciona beneficios de jubilación. Los tasas de contribución específicas y detalles están disponibles en las autoridades relevantes.

Otras Deducciones y Reembolsos

Se dispone de un reembolso del 25% por gastos relacionados con el empleo. Los empleados pueden solicitar a la IRC una variación en las deducciones de SWT basada en los gastos anticipados relacionados con el trabajo u otros deducibles. Es necesario presentar documentación justificativa. Se permiten deducciones generales por pérdidas y gastos incurridos mientras se genera ingresos evaluables, excluyendo gastos capital, privados o domésticos.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir y remitir el SWT a la IRC mensualmente. También deben presentar una conciliación anual ante la IRC. Las deficiencias en las remesas fiscales se recuperan del empleador, no del empleado.

La información está actualizada al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios.