Impuestos en Nueva Zelanda

Nueva Zelanda opera un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta, en el cual los empleadores son responsables de deducir el impuesto directamente de las nóminas y salarios de los empleados antes de que se les pague. Este sistema simplifica la recaudación de impuestos para Inland Revenue (IR) y asegura que la mayoría de los empleados cumplan con sus obligaciones fiscales a lo largo del año. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este proceso, manejando no solo la retención del impuesto sobre la renta, sino también contribuciones a esquemas como KiwiSaver y gravámenes como el levy de la Accident Compensation Corporation (ACC).

Comprender estas obligaciones es esencial para cualquier empleador que opere en Nueva Zelanda para garantizar el cumplimiento y evitar penalizaciones. El año fiscal en Nueva Zelanda va del 1 de abril al 31 de marzo. La información proporcionada aquí se refiere al año fiscal que termina el 31 de marzo de 2025.

Obligaciones del Employer of Record y del Employer Social Security y Payroll Tax

Los empleadores en Nueva Zelanda tienen obligaciones clave más allá de simplemente pagar salarios. Estas implican principalmente contribuciones a la Accident Compensation Corporation (ACC) y facilitar el ahorro de los empleados a través de KiwiSaver.

ACC es un esquema de cobertura de lesiones integral y sin culpa. Los empleadores pagan un levy de empleador de ACC basado en su nómina sujeta a la responsabilidad y en su clasificación industrial, que refleja el riesgo asociado con el trabajo realizado. Las tasas de gravamen varían significativamente entre diferentes industrias. Los empleadores también son responsables de deducir un levy de trabajador de ACC de las nóminas brutas de sus empleados, que luego se paga a IR junto con el PAYE.

KiwiSaver es una iniciativa de ahorro voluntario basada en el trabajo para ayudar a los neozelandeses a ahorrar para la jubilación. Aunque la participación del empleado es voluntaria, se requiere que los empleadores inscriban automáticamente a los nuevos empleados elegibles (aunque los empleados pueden optar por no participar). Si un empleado es miembro de KiwiSaver y contribuye con un porcentaje de su salario bruto, el empleador está legalmente obligado a aportar un mínimo del 3% del salario o sueldo bruto del empleado a su cuenta KiwiSaver, además del pago del empleado. Los empleadores también deben deducir la tasa de contribución elegida por el empleado (3%, 4%, 6%, 8% o 10%) de su sueldo y pasarlo a IR.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de calcular y deducir el impuesto sobre la renta (PAYE) de las ganancias brutas de sus empleados en cada período de pago. La cantidad de PAYE a deducir depende de las ganancias totales del empleado, su código fiscal y las tasas impositivas relevantes. Los empleados proporcionan su código fiscal a su empleador, lo que indica sus circunstancias fiscales personales, como si tienen un préstamo estudiantil o son elegibles para créditos fiscales.

Las tasas del impuesto sobre la renta para el año que termina el 31 de marzo de 2025 están estructuradas en tramos:

Ingreso Anual	Tasa de Impuesto
Hasta $14,000	10.5%
$14,001 a $48,000	17.5%
$48,001 a $70,000	30%
$70,001 a $180,000	33%
Más de $180,000	39%

Los empleadores utilizan las tablas de tasas impositivas proporcionadas por IR o software de nómina que incorpora estas tasas y el código fiscal del empleado para calcular con precisión la deducción de PAYE en cada período de pago. El PAYE calculado, junto con el levy del trabajador de ACC y las deducciones de KiwiSaver y las contribuciones del empleador, se informa y paga a Inland Revenue.

Deducciones fiscales y asignaciones del empleado

Mientras el sistema PAYE deduce impuesto en la fuente, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones fiscales o asignaciones que pueden afectar su situación fiscal general, aunque la mayoría se gestiona fuera de la relación empleador-empleado directamente con IR.

Situaciones comunes que podrían afectar el impuesto de un empleado incluyen:

• Asignaciones: Pagos realizados por un empleador a un empleado para cubrir costos específicos incurridos en el curso de su empleo (por ejemplo, asignación por herramientas, asignación por viaje). Si son tributables o no depende de la naturaleza de la asignación y si realmente reembolsa gastos.
• Gastos: Normalmente, los empleados no pueden reclamar gastos relacionados con el empleo contra sus ingresos salariales a través de su empleador. La mayoría de las deducciones por gastos relacionados con el trabajo deben ser reclamadas directamente por el empleado al presentar su declaración de impuestos (si es necesario), y se aplican criterios estrictos.
• Créditos fiscales: La elegibilidad para ciertos créditos fiscales (como el Crédito Fiscal para Ingresos Independientes) a menudo se tiene en cuenta en el código fiscal del empleado, permitiendo que el empleador ajuste la deducción de PAYE en consecuencia.

Generalmente, es responsabilidad del empleado asegurarse de que su código fiscal sea correcto y gestionar cualquier posible reclamación de deducciones o elegibilidad para créditos directamente con Inland Revenue, a menudo a través de su proceso de declaración de impuestos personal.

Plazos de cumplimiento fiscal y reporte

Los empleadores en Nueva Zelanda están obligados a presentar información laboral a Inland Revenue en cada período de pago mediante un sistema llamado payday filing. Esto significa que para cada pago, los empleadores deben enviar detalles de las ganancias brutas, las deducciones de PAYE, los levies del trabajador de ACC y las contribuciones a KiwiSaver de todos los empleados incluidos en ese pago.

Los plazos para presentar esta información dependen del tamaño de las deducciones anuales de PAYE y ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax):

• Grandes empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT de $50,000 o más): La información laboral debe presentarse dentro de 2 días hábiles posteriores al día de pago.
• Pequeños empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT inferiores a $50,000): La información laboral debe presentarse dentro de 10 días hábiles posteriores al día de pago.

El pago de los montos deducidos (PAYE, levy del trabajador de ACC, contribuciones de KiwiSaver del empleado) y las contribuciones de KiwiSaver del empleador y ESCT vence el 20 del mes siguiente a los días de pago en los que se dedujeron o calcularon los montos. Por ejemplo, para todos los pagos de abril, el total de PAYE, levies y contribuciones vence el 20 de mayo.

Presentar y pagar de forma precisa y oportuna es fundamental para evitar penalidades y cargos por intereses de Inland Revenue.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Emplear trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Nueva Zel Zealand introduce consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales para los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su condición de residente fiscal en Nueva Zelanda. Los no residentes generalmente solo están gravados por ingresos obtenidos en Nueva Zelanda, mientras que los residentes están gravados sobre sus ingresos mundiales. Los empleadores deben determinar el código fiscal correcto para los empleados no residentes, lo cual puede implicar tasas de retención diferentes.
• Acuerdos de doble imposición (DTA): Nueva Zelanda tiene DTA con muchos países. Estos acuerdos pueden afectar cómo se grava la renta de individuos y empresas de esos países, potencialmente proporcionando alivio contra la doble tributación. Los empleadores de trabajadores extranjeros de países con DTA pueden necesitar considerar las disposiciones del DTA.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Nueva Zelanda puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la empresa extranjera puede ser responsable del impuesto sobre la renta en Nueva Zelanda sobre las ganancias atribuibles a esa presencia, además de las obligaciones habituales del empleador como PAYE y KiwiSaver.
• Employer of Record (EOR): Las empresas extranjeras sin una entidad registrada en Nueva Zel Zealand suelen usar un servicio de Employer of Record. El EOR actúa como empleador legal en Nueva Zel Zealand, manejando toda la nómina local, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la empresa extranjera, simplificando el proceso y asegurando el cumplimiento de la ley de Nueva Zel Zealand.

Navegar estas complejidades requiere atención cuidadosa a la legislación fiscal de Nueva Zel Zealand y, potencialmente, buscar asesoramiento profesional, especialmente cuando se trata de condición de no residente o las implicaciones de los acuerdos de doble imposición.