Nueva ZelandaDetalles de Obligaciones Fiscales

A partir del 5 de febrero de 2025, los empleadores en Nueva Zelanda tienen varias obligaciones fiscales, incluyendo PAYE, ESCT, FBT, ACC y KiwiSaver.

PAYE (Pay As You Earn)

Los empleadores deducen el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados en base a tasas impositivas progresivas. Las tasas actuales para el año fiscal 2024-2025 (aplicables hasta el 31 de marzo de 2025) son:

• 10.5% para ingresos entre $0 a $15,600
• 17.5% para ingresos entre $15,601 a $53,500
• 30% para ingresos entre $53,501 a $78,100
• 33% para ingresos entre $78,101 a $180,000
• 39% para ingresos superiores a $180,000

A partir del 1 de abril de 2025, se aplicarán nuevas tasas de impuestos y umbrales de ingresos. Las fechas de pago de PAYE dependen del tamaño del empleador, siendo semimensuales para grandes empleadores y mensuales para pequeños y medianos empleadores. La fecha límite de febrero de 2025 para pequeños y medianos empleadores es el 19.

ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)

Los empleadores pagan ESCT sobre las contribuciones hechas a KiwiSaver u otros planes de jubilación aprobados de los empleados. Las tasas de ESCT (hasta el 31 de marzo de 2025) son:

• 10.5% sobre ingresos entre $0 a $16,800
• 17.5% sobre ingresos entre $16,801 a $57,600
• 30% sobre ingresos entre $57,601 a $84,000
• 33% sobre ingresos entre $84,001 a $216,000
• 39% sobre ingresos superiores a $216,001

FBT (Fringe Benefit Tax)

El FBT se paga sobre los beneficios no monetarios proporcionados a los empleados. La tasa única es del 63.93%, o los empleadores pueden utilizar métodos alternativos de tasa. Las declaraciones de FBT se presentan generalmente trimestralmente, pero algunos empleadores pueden hacerlo anualmente. El FBT vence el 6 de febrero de 2025.

ACC (Accident Compensation Corporation) Levies

Los empleadores pagan tasas de ACC para cubrir a los empleados por lesiones relacionadas con el trabajo. La tasa del gravamen varía según el riesgo de la industria.

KiwiSaver

Los empleadores deben inscribir a los empleados elegibles en KiwiSaver y contribuir con un mínimo del 3% del salario bruto del empleado, con el empleado también contribuyendo un mínimo del 3%. Los empleados pueden elegir tasas de contribución más altas.

Obligaciones adicionales del empleador incluyen deducir los pagos de préstamos estudiantiles y de manutención de los hijos de los salarios de los empleados cuando sea necesario. Es importante mantenerse actualizado sobre las tasas de impuestos, los umbrales y las fechas límites ya que estos están sujetos a cambios por parte del gobierno. Esta información es actual al 5 de febrero de 2025.

En Nueva Zelanda, los empleadores son responsables de deducir varios impuestos y contribuciones de los salarios de los empleados, incluyendo el impuesto sobre la renta Pay As You Earn (PAYE), la contribución ACC Earners' Levy, KiwiSaver, los pagos de préstamos estudiantiles y la manutención infantil.

Impuesto sobre la renta PAYE

El PAYE es el principal impuesto deducido de los salarios de los empleados. La cantidad deducida se basa en los ingresos del empleado y su código fiscal. Los códigos fiscales consideran el estado civil del empleado, su nivel de ingresos y cualquier derecho aplicable a créditos fiscales. Los empleadores utilizan tablas de deducción PAYE o calculadoras proporcionadas por Inland Revenue o software de nómina integrado para determinar la cantidad correcta a deducir. Las tasas impositivas para el año fiscal 2024-2025 (1 de abril de 2024 a 31 de marzo de 2025) son las siguientes:

• $0 – $14,000: 10.50%
• $14,001 – $15,600: 12.82% (tasa compuesta debido a recortes impositivos efectivos el 31 de julio de 2024)
• $15,601 – $48,000: 17.50%
• $48,001 – $53,500: 21.64% (tasa compuesta)
• $53,501 – $70,000: 30.00%
• $70,001 – $78,100: 30.99% (tasa compuesta)
• $78,101 – $180,000: 33.00%
• $180,001 en adelante: 39.00%

La tasa propuesta para el FBT (Impuesto sobre beneficios marginales) para el año fiscal 2025-2026 se espera que sea:

• $0-$13,962: 11.73%
• $13,963 - $45,230: 21.21%
• $45,231 - $62,450: 42.86%
• $62,451 - $130,723: 49.25%
• $130,724+: 63.93%

Nota: Estas tasas de FBT son propuestas y podrían cambiar.

Contribución ACC Earners' Levy

La contribución ACC Earners' Levy financia la Corporación de Compensación por Accidentes de Nueva Zelanda, que proporciona cobertura por lesiones sin culpa para todos los residentes y visitantes. La contribución se calcula como un porcentaje de los ingresos del empleado hasta un monto máximo. Para el año fiscal 2024-2025, la tasa se aplica a ingresos de hasta $142,283, con un máximo de contribución pagadera de $2,276.52.

KiwiSaver

KiwiSaver es un esquema de ahorro voluntario basado en el trabajo para la jubilación. Los empleados pueden optar por contribuir un porcentaje de su salario bruto (3%, 4%, 6%, 8% o 10%), y los empleadores deben contribuir al menos el 3% del salario bruto del empleado. Estas contribuciones se deducen directamente del salario del empleado.

Pagos de préstamos estudiantiles

Los empleados que tienen un préstamo estudiantil están sujetos a pagos obligatorios deducidos de su salario. La tasa de pago se basa en su nivel de ingresos y se calcula como un porcentaje de sus ingresos por encima de un determinado umbral.

Manutención infantil

Los empleadores también pueden estar obligados a deducir pagos de manutención infantil de los salarios de los empleados. La cantidad deducida está estipulada por Inland Revenue según órdenes judiciales o acuerdos. Un umbral de 'ingresos netos protegidos' limita las deducciones de manutención infantil a un máximo del 40% del salario neto del empleado en ciertas circunstancias, como reducción de salario debido a licencia no remunerada. Sin embargo, se siguen realizando otras deducciones (PAYE, KiwiSaver, Préstamo Estudiantil) incluso si el total supera el 40%.

Información adicional

• Los empleadores son responsables de las deducciones precisas y la remisión oportuna a Inland Revenue, generalmente a través de la presentación en el día de pago.
• Los empleados proporcionan su código fiscal (IR330) y, si son contratistas, su notificación de tasa impositiva (IR330C). Los empleadores deben conservar estos formularios durante siete años.
• Inland Revenue publica anualmente tablas actualizadas de deducción PAYE. Es crucial usar las tablas correctas para el período de pago relevante. Estas se pueden acceder en el sitio web de Inland Revenue (ird.govt.nz).
• Hay software y calculadoras en línea disponibles para ayudar con los cálculos de PAYE.

Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) en Nueva Zelanda

En Nueva Zelanda, el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es un impuesto al valor agregado que se aplica a la mayoría de los bienes y servicios.

Tasas e Suministros Gravables de GST

• Tasa Estándar: 15% (aplicada a la mayoría de los bienes y servicios)
• Tasa Reducida: 9% (se aplica a alojamiento hotelero a largo plazo superior a cuatro semanas)
• Tasa Cero: 0% (se aplica a exportaciones, servicios financieros, transacciones de terrenos entre partes registradas en GST bajo condiciones específicas, y transporte internacional)
• Suministros Exentos: Servicios financieros (excepto los con tasa cero), metales preciosos, donaciones, y renta residencial.

Registro de GST

• Umbral: Las empresas deben registrarse para GST si su facturación supera los NZ$60,000 en un período de 12 meses o si esperan superar este umbral en los próximos 12 meses.
• Registro Voluntario: Las empresas con facturación por debajo de NZ$60,000 pueden registrarse voluntariamente para recuperar el GST pagado.
• Empresas No Residentes: Las mismas reglas de registro se aplican. Están obligadas a registrarse si suministran servicios remotos (productos digitales, software, etc.) o bienes importados de bajo valor (LVIGs, bajo NZ$1000) donde las ventas a consumidores neozelandeses superan los NZ$60,000 en cualquier período de 12 meses. No se requiere que los no residentes tengan un representante fiscal.
• Registro GST en Grupo: No permitido para empresas no residentes.

Presentación y Pago de GST

• Frecuencia de Presentación:

  • Mensual: Facturación que supera los NZ$24 millones en un período de 12 meses.
  • Bimensual: Facturación entre NZ$500,000 y NZ$24 millones en un período de 12 meses.
  • Semestral: Facturación por debajo de NZ$500,000 en un período de 12 meses.

• Plazos: Las declaraciones y pagos de GST generalmente vencen el día 28 del mes siguiente al final del período gravable. Excepciones:

  • Período gravable que termina el 30 de noviembre: La fecha de vencimiento es el 15 de enero del año siguiente.

• Si la fecha de vencimiento cae en fin de semana o día festivo, el siguiente día hábil se convierte en la fecha de vencimiento.

Requisitos de Facturación

Las facturas fiscales deben incluir:

• Las palabras "factura fiscal"
• Nombre comercial y número de GST del proveedor
• Fecha de emisión de la factura
• Descripción de los bienes y servicios suministrados
• Montos en Dólares Neozelandeses (NZ$)

Importaciones y GST

• El GST es pagadero en la mayoría de los bienes y servicios importados, incluidos los bienes importados de bajo valor.
• La aduana generalmente cobra GST (y cualquier impuesto aplicable) en bienes que superan los NZ$1000 en valor. El alcohol y el tabaco son excepciones.
• Para bienes valorados en NZ$1,000 o menos, los proveedores extranjeros pueden estar obligados a registrarse, recaudar y remitir GST si sus ventas anuales a consumidores neozelandeses superan los NZ$60,000.

Consideraciones Adicionales

• Un Impuesto a los Servicios Digitales (DST) del 3% podría implementarse en 2025 para grandes empresas multinacionales, pero la fecha de implementación aún no es definitiva. Por favor, consulte las últimas fuentes oficiales para cualquier actualización sobre el DST.
• Mecanismo de Inversión del Sujeto Pasivo: Se aplica a transacciones B2B donde el destinatario de los bienes/servicios es responsable de contabilizar el GST.
• Mantenimiento de Registros: Las empresas deben conservar la documentación relevante, incluidas facturas (ventas y compras), extractos bancarios y registros de ingresos diarios.

Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios. Siempre refiera a las fuentes oficiales del Departamento de Impuestos Internos (IRD) para obtener la información más actualizada y completa.

Nueva Zelanda ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Crédito Fiscal para Trabajadores Independientes (IETC): Proporciona alivio fiscal para individuos que ganan entre NZD 24,000 y NZD 70,000 anualmente. El crédito es de hasta NZD 520 por semana, con una reducción para ingresos superiores a NZD 66,000. La elegibilidad requiere cumplir con criterios específicos de residencia e ingresos. Nota: Los umbrales de ingresos actualizados son de NZD 15,600 a NZD 78,100 a partir del 31 de julio de 2024.
• Créditos Fiscales para Trabajar por las Familias: Ofrece apoyo a familias de bajos y medianos ingresos con hijos dependientes. El crédito se paga en cuotas, con ajustes anuales. Los montos recibidos no son gravables. Los ingresos del esquema familiar determinan la elegibilidad y los montos del crédito.
• Créditos Fiscales por Donaciones: Los individuos pueden reclamar un crédito fiscal de 33.33 centavos por cada dólar donado a organizaciones benéficas aprobadas. Las donaciones deben ser a una organización en la lista de donatarios aprobados por el IRD para ser elegibles para el crédito fiscal.
• Créditos por Impuestos Retenidos: Cubren varios tipos de impuestos, incluidos el PAYE (Pay As You Earn), pagos provisionales de impuestos, el Impuesto Retenido por Residentes (RWT) en dividendos e intereses, y las deducciones de Retención de Impuestos de pagos a contratistas.

Incentivos Fiscales para Negocios/Empresas

• Incentivo Fiscal para Investigación y Desarrollo (I+D): Fomenta la inversión en I+D ofreciendo un crédito fiscal del 15% sobre los gastos elegibles de hasta NZD 120 millones anuales. El crédito puede compensar la responsabilidad fiscal de una empresa y puede ser reembolsable bajo condiciones específicas. Se requiere un gasto mínimo anual en I+D de NZD 50,000 para ser elegible. Existen incentivos adicionales para empresas de I+D con pérdidas, ofreciendo reembolsos relacionados con el impuesto sobre la nómina.
• Créditos Fiscales Extranjeros: Disponibles para empresas residentes con ingresos en el extranjero sujetos a impuestos en Nueva Zelanda. El monto del crédito está limitado ya sea por el impuesto extranjero pagado o por el impuesto de Nueva Zelanda aplicable a esos ingresos, lo que sea menor. Estos créditos no son aplicables a accionistas no residentes.

Procedimientos de Solicitud

Los detalles sobre el proceso de solicitud específico para cada incentivo, junto con la documentación requerida, se pueden encontrar en el sitio web de Inland Revenue.

Notas adicionales: A partir del Presupuesto 2024 (efectivo desde el 31 de julio de 2024), se han ajustado los umbrales del impuesto sobre la renta personal. Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios con futuras actualizaciones en la legislación fiscal. Es esencial consultar a un profesional en impuestos o referirse a fuentes oficiales como el sitio web de Inland Revenue para obtener la información más actualizada.