Impuestos en Nueva Zelanda

Nueva Zelanda opera un sistema de Pay As You Earn (PAYE) para el impuesto sobre la renta, donde los Employer of Record, EOR, son responsables de deducir el impuesto directamente de los salarios y sueldos de los empleados antes de pagarlos. Este sistema simplifica la recaudación fiscal para Inland Revenue (IR) y garantiza que la mayoría de los empleados cumplan con sus obligaciones fiscales a lo largo del año. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este proceso, gestionando no solo la retención del impuesto sobre la renta sino también contribuciones a esquemas como KiwiSaver y gravámenes como la tasa del Accident Compensation Corporation (ACC).

Comprender estas obligaciones es esencial para cualquier Employer of Record que opere en Nueva Zelanda para asegurar cumplimiento y evitar penalizaciones. El año fiscal en Nueva Zelanda va del 1 de abril al 31 de marzo. La información proporcionada aquí se refiere al año fiscal que termina el 31 de marzo de 2025.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los Employer of Record en Nueva Zelanda tienen obligaciones clave más allá de pagar salarios. Estas principalmente involucran contribuciones a la Accident Compensation Corporation (ACC) y facilitar el ahorro de los empleados mediante KiwiSaver.

La ACC es un esquema de cobertura integral de lesiones sin culpa. Los Employer of Record pagan un gravamen patronal de ACC basado en su nómina responsable y su clasificación industrial, que refleja el riesgo asociado con el trabajo realizado. Las tasas de gravamen varían significativamente entre diferentes industrias. Los Employer of Record también son responsables de deducir un gravamen de trabajador de ACC de los salarios brutos de sus empleados, que luego se pagan a IR junto con el PAYE.

KiwiSaver es una iniciativa voluntaria de ahorro basada en el trabajo para ayudar a los neozelandeses a ahorrar para la jubilación. Aunque la participación del empleado es voluntaria, los Employer of Record están obligados a inscribir automáticamente a los nuevos empleados elegibles (aunque los empleados pueden optar por no participar). Si un empleado es miembro de KiwiSaver y contribuye con un porcentaje de su pago bruto, el Employer of Record está legalmente obligado a contribuir con un mínimo del 3% del salario o sueldo bruto del empleado en su cuenta de KiwiSaver, además del pago del empleado. Los Employer of Record también deben deducir la tasa de contribución elegida por el empleado (3%, 4%, 6%, 8%, o 10%) de su salario y enviarla a IR.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los Employer of Record son responsables de calcular y deducir el impuesto sobre la renta (PAYE) de las ganancias brutas de sus empleados en cada período de pago. La cantidad de PAYE a deducir depende de las ganancias totales del empleado, su código fiscal y las tasas impositivas relevantes. Los empleados proporcionan su código fiscal a su Employer of Record, lo cual indica sus circunstancias fiscales personales, como si tienen un préstamo estudiantil o son elegibles para créditos fiscales.

Las tasas de impuesto sobre la renta para el año que termina el 31 de marzo de 2025 están estructuradas en tramos:

Ingreso Anual	Tasa de Impuesto
Hasta $14,000	10.5%
$14,001 a $48,000	17.5%
$48,001 a $70,000	30%
$70,001 a $180,000	33%
Más de $180,000	39%

Los Employer of Record utilizan tablas de tasas de IR o software de nómina que incorporen estas tasas y el código fiscal del empleado para calcular con precisión la deducción de PAYE en cada período de pago. El PAYE calculado, junto con el gravamen de trabajador de ACC y las deducciones de KiwiSaver y contribuciones del Employer of Record, se reporta y paga a Inland Revenue.

Deducciones de Impuestos y Deducciones Permitidas para Empleados

Mientras que el sistema PAYE descuenta impuestos en origen, los empleados pueden ser elegibles para ciertas deducciones fiscales o créditos que pueden afectar su situación fiscal general, aunque la mayoría se manejan fuera de la relación empleador-empleado directamente con IR.

Situaciones comunes que pueden afectar el impuesto de un empleado incluyen:

• Deducciones: Pagos realizados por un Employer of Record a un empleado para cubrir costos específicos incurridos en el curso de su empleo (por ejemplo, asignación para herramientas, asignación de viaje). La tributación de estas depende de la naturaleza de la asignación y si realmente reembolsan gastos.
• Gastos: Los empleados generalmente no pueden reclamar gastos relacionados con el empleo contra sus ingresos salariales a través de su Employer of Record. La mayoría de las deducciones por gastos relacionados con el trabajo deben ser reclamadas directamente por el empleado al presentar su declaración de impuestos sobre la renta (si es necesario), y se aplican criterios estrictos.
• Créditos fiscales: La elegibilidad para ciertos créditos fiscales (como el Crédito de Impuesto para Ingresos Independientes) suele considerarse en el código fiscal del empleado, permitiendo que el Employer of Record ajuste la deducción de PAYE en consecuencia.

Generalmente, es responsabilidad del empleado asegurarse de que su código fiscal sea correcto y gestionar cualquier posible reclamación por deducciones o elegibilidad para créditos directamente con Inland Revenue, a menudo mediante su proceso de declaración de impuestos personal.

Plazos de Cumplimiento Fiscal y Reportes

Los Employer of Record en Nueva Zelanda están obligados a presentar información laboral a Inland Revenue cada período de pago mediante un sistema llamado payday filing. Esto significa que en cada pago, los Employer of Record deben enviar detalles de ganancias brutas, deducciones de PAYE, gravámenes de trabajador de ACC y contribuciones a KiwiSaver para todos los empleados incluidos en ese pago.

Los plazos para presentar esta información dependen del tamaño de las deducciones anuales de PAYE y ESCT (Impuesto sobre contribuciones de pensiones del empleador):

• Grandes empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT de $50,000 o más): La información laboral debe presentarse en 2 días hábiles después del pago.
• Pequeños empleadores (deducciones anuales de PAYE/ESCT menores a $50,000): La información laboral debe presentarse en 10 días hábiles después del pago.

El pago de los montos deducidos (PAYE, gravámenes de trabajador de ACC, contribuciones de KiwiSaver del empleado) y las contribuciones de KiwiSaver y ESCT del Employer of Record deben realizarse antes del 20 del mes siguiente a los pagos en los que se calcularon/deducieron los montos. Por ejemplo, para todos los pagos en abril, el total de PAYE, gravámenes y contribuciones debe pagarse antes del 20 de mayo.

La presentación y el pago precisos y oportunos son cruciales para evitar penalizaciones y cargos por intereses de Inland Revenue.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros o operar como foreign company en Nueva Zelanda introduce consideraciones fiscales adicionales.

• Residencia fiscal: Las obligaciones fiscales para los trabajadores extranjeros dependen en gran medida de su estado de residencia fiscal en Nueva Zelanda. Los no residentes generalmente solo pagan impuestos sobre ingresos obtenidos en Nueva Zelanda, mientras que los residentes pagan sobre sus ingresos mundiales. Los Employer of Record deben determinar el código fiscal correcto para empleados no residentes, lo cual puede involucrar tasas de retención diferentes.
• Acuerdos para evitar la doble imposición (DTAs): Nueva Zelanda tiene DTAs con muchos países. Estos acuerdos pueden afectar cómo se grava el ingreso de individuos y empresas de esos países, pudiendo ofrecer alivio de la doble tributación. Los Employer of Record que emplean trabajadores de países con DTA pueden necesitar considerar las disposiciones del DTA.
• Empresas extranjeras: Una foreign company que emplea personal en Nueva Zelanda puede establecer una presencia fiscal (establecimiento permanente) dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si existe un establecimiento permanente, la foreign company puede ser responsable del impuesto sobre la renta en Nueva Zelanda sobre las ganancias atribuibles a esa presencia, además de obligaciones estándar como PAYE y KiwiSaver.
• Employer of Record (EOR): Las foreign companies sin una entidad registrada en Nueva Zelanda a menudo utilizan un Servicio de Employer of Record. El EOR actúa como el empleador legal en Nueva Zelanda, gestionando toda la nómina local, impuestos y obligaciones de cumplimiento en nombre de la foreign company, simplificando el proceso y asegurando el cumplimiento de la ley neozelandesa.

Navegar por estas complejidades requiere atención cuidadosa a la legislación fiscal de Nueva Zelanda y, potencialmente, buscar asesoría profesional, especialmente cuando se trata de estatus de no residente o las implicaciones de los tratados para evitar la doble imposición.