Impuestos en Nepal

El sistema tributario de Nepal está gobernado principalmente por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 2002 y regulaciones relacionadas con la seguridad social y otras contribuciones relacionadas con el empleo. Los empleadores que operan en Nepal son responsables de retener el impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE) y remitirlo al gobierno. Además, los empleadores deben contribuir a varios esquemas de seguridad social diseñados para proporcionar beneficios como pensiones de jubilación, cobertura médica y seguro contra accidentes para su fuerza laboral. Cumplir con estas obligaciones es crucial para que las empresas operen legalmente y aseguren que sus empleados reciban los beneficios a los que tienen derecho, contribuyendo a un ambiente de trabajo estable y productivo.

Comprender estos requisitos fiscales y de seguridad social es esencial tanto para empresas nacionales como internacionales que emplean personal en Nepal. El año fiscal va del 1 de Shrawan al último de Ashad (normalmente de mediados de julio a mediados de julio). La información proporcionada aquí refleja las leyes fiscales y tasas generalmente aplicables para el año fiscal que abarcará la mayor parte del año calendario 2026, basado en la legislación vigente.

Obligaciones de Seguridad Social del Employer of Record y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en Nepal están obligados a contribuir a los esquemas de seguridad social para sus empleados. El esquema principal es el Fondo de Seguridad Social (SSF), que está reemplazando gradualmente a sistemas anteriores como el Fondo de Previsión (PF) y la Gratificación para las entidades y empleados registrados por primera vez.

Bajo el SSF, las contribuciones son realizadas tanto por el empleador como por el empleado en base al salario básico del empleado. La tasa total de contribución es del 31% del salario básico, dividida entre el empleador y el empleado como sigue:

Contribuyente	Tasa de contribución
Employer of Record	20%
Empleado	11%
Total	31%

Estas contribuciones cubren diversos beneficios bajo el SSF, incluyendo tratamiento médico, protección de la salud, esquema de maternidad, esquema de accidentes y discapacidad, esquema familiar dependiente y esquema de seguridad para la vejez (pensión y gratificación). Los empleadores son responsables de deducir la parte del empleado de su salario y de agregar su propia contribución antes de remitir el monto total al SSF mensualmente.

Para entidades o empleados que aún no hayan realizado la transición completa al SSF, es posible que aún se requieran contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y a la Gratificación según regulaciones anteriores o políticas organizacionales específicas, aunque el SSF es el sistema mandatorio para las nuevas registraciones. La tasa estándar de contribución al PF es del 10% tanto del empleador como del empleado, y la Gratificación suele ser del 8.33% del salario básico por año de servicio, pagada anualmente o al momento de la separación. Sin embargo, el sistema vigente es el SSF.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están obligados a retener el impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados mensualmente bajo el sistema PAYE. La cantidad de impuestos retenidos depende del nivel de ingresos del empleado, estado civil y deducciones y deducciones elegibles. Las tasas impositivas son progresivas, aumentando con los ingresos.

Las bandas y tasas del impuesto sobre la renta para individuos para el año fiscal relevante para 2026 son generalmente las siguientes:

Para Individuos Solteros:

Ingreso Anual Imponible (NPR)	Tasa de Impuesto
Hasta 500,000	1%
500,001 a 700,000	10%
700,001 a 1,000,000	20%
1,000,001 a 2,000,000	30%
Más de 2,000,000	39%

Para Individuos Casados (Presentando Declaración Conjunta):

Ingreso Anual Imponible (NPR)	Tasa de Impuesto
Hasta 600,000	1%
600,001 a 800,000	10%
800,001 a 1,100,000	20%
1,100,001 a 2,100,000	30%
Más de 2,100,000	39%

Nota: El impuesto del 1% en la primera banda es un Impuesto de Seguridad Social y se aplica a todos los contribuyentes que contribuyen al Fondo de Seguridad Social o al Fondo de Previsión.

Los empleadores deben calcular la obligación fiscal anual de cada empleado en base a sus ingresos proyectados anuales y luego dividirlo entre 12 para determinar la cantidad de retención mensual. Se podrán realizar ajustes durante el año si el ingreso o la situación de deducciones del empleado cambian.

Deducciones y Allowances de los Empleados

Los empleados en Nepal pueden beneficiarse de varias deducciones y allowances que reducen su ingreso gravable. Los empleadores deben considerar estos al calcular la retención fiscal mensual, siempre que el empleado presente la documentación o declaraciones necesarias.

Deducciones y allowances comunes incluyen:

• Contribuciones al Fondo de Previsión (PF) y al Fondo de Seguridad Social (SSF): Las contribuciones del empleado a esquemas aprobados de PF o al SSF son deducibles hasta el menor de NPR 500,000 o un tercio de sus ingresos susceptibles de evaluación.
• Primas de Seguro: Las primas pagadas por seguro de vida son deducibles hasta un límite de NPR 40,000 anuales.
• Gastos Médicos: Se dispone de un crédito fiscal para gastos médicos, que es el menor entre NPR 20,000 o el 15% de los gastos médicos aprobados con facturas.
• Allowance por Área Remota: Los empleados que trabajan en áreas remotas designadas pueden ser elegibles para una asignación especial exenta de impuestos hasta NPR 50,000, varying según la categoría de remoteness del lugar.
• Donaciones: Las donaciones a organizaciones benéficas aprobadas pueden ser deducibles hasta el menor de 5% de los ingresos ajustados gravables o NPR 100,000.
• Contribuciones para la Jubilación: Las contribuciones a fondos de retiro aprobados diferentes de PF/SSF también pueden ser deducibles.

Los empleados generalmente deben declarar sus deducciones y allowances elegibles a su empleador al inicio del año fiscal o cuando cambien sus circunstancias. Los empleadores deben mantener registros de estas declaraciones y documentos respaldatorios.

Fechas de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Los empleadores tienen varias fechas clave para el cumplimiento fiscal y la presentación de informes en Nepal:

• Depósito mensual de impuestos: El impuesto sobre la renta retenido de los salarios de los empleados (TDS - Tax Deducted at Source) y las contribuciones al SSF deben ser depositados en las autoridades gubernamentales correspondientes (Departamento de Ingresos Internos para TDS, Fondo de Seguridad Social para SSF) antes del 25º día del mes siguiente.
• Declaración trimestral de TDS: Los empleadores deben presentar una declaración trimestral detallando la TDS deducida y depositada. Las fechas límite suelen ser:
  • Antes del 25º día del mes siguiente al fin del trimestre.
• Declaración anual del Impuesto sobre la Renta: Los empleadores deben presentar una declaración anual de impuestos antes del final de Ashwin (normalmente mediados de octubre) tras la finalización del año fiscal. Esta declaración resume el ingreso total pagado, las deducciones permitidas y la retención de impuestos para todos los empleados durante el año.
• Detalles anuales de contribución al SSF: También se requiere un reporte anual al Fondo de Seguridad Social, resumiendo las contribuciones realizadas durante todo el año.

La presentación puntual y el pago son fundamentales para evitar penalizaciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Las personas extranjeras que trabajan en Nepal y las empresas extranjeras que emplean personal local enfrentan consideraciones fiscales específicas:

• Residencia fiscal: La obligación fiscal de una persona en Nepal depende de su estado de residencia. Una persona generalmente se considera residente si permanece en Nepal 183 días o más en un período de 365 días. Los residentes gravan sobre sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo gravan sobre sus ingresos fuente en Nepal.
• Tasas de impuestos para No Residentes: Los no residentes están sujetos a una tasa fija del 25% sobre sus ingresos fuente en Nepal, sin el beneficio de las escalas progresivas ni del umbral de exención básica disponible para residentes.
• Convenios para evitar la doble imposición (DTTs): Nepal ha firmado DTTs con varios países. Estos tratados tienen como objetivo evitar la doble imposición de ingresos y pueden ofrecer alivio o tasas reducidas para residentes de países con tratados que trabajan en Nepal. Se debe consultar lo establecido en el DTT correspondiente.
• Establecimiento Permanente (EP): Una empresa extranjera puede quedar sujeta al impuesto sobre sociedades en Nepal si sus actividades constituyen un Establecimiento Permanente según la Ley del Impuesto sobre la Renta o un DTT relevante. La contratación de personal local puede ser un factor para determinar la condición de EP.
• Obligaciones del Employer of Record: Las empresas extranjeras empleando personal en Nepal, ya sea local o expatriado, están sujetas a las mismas obligaciones respecto a la retención del impuesto sobre la renta (PAYE) y contribuciones a la seguridad social (SSF) que los empleadores nacionales. Esto aplica incluso si la empresa extranjera no tiene una sucursal o filial registrada en Nepal, según la naturaleza y duración de las actividades.
• Permisos de trabajo y visas: Emplear trabajadores extranjeros requiere cumplir con las leyes de inmigración, incluyendo obtener permisos de trabajo y visas necesarios, lo cual a menudo está vinculado al registro y cumplimiento fiscal.

Navegar estas obligaciones puede ser complejo, y las entidades extranjeras suelen beneficiarse al entender sus obligaciones específicas en función de su estructura y actividades en Nepal.