NepalDetalles de Obligaciones Fiscales

En Nepal, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales relacionadas con los ingresos de los empleados, las contribuciones a la seguridad social y las ganancias empresariales.

Responsabilidades de los Empleadores para el Impuesto sobre la Renta

• Impuesto Retenido en la Fuente (WHT): Los empleadores deben deducir el WHT de los salarios de los empleados mensualmente, basado en el cálculo anual del impuesto dividido por 12. Esto actúa como un pago anticipado de impuestos para los empleados. El WHT no es el impuesto final, y los empleados pueden estar exentos de presentar declaraciones anuales si cumplen con ciertas condiciones (por ejemplo, ingresos únicamente de empleo en Nepal, ingresos por debajo de NPR 4 millones).
• Presentación de Declaraciones de WHT: Los empleadores deben presentar las declaraciones de WHT dentro de los 25 días siguientes al final de cada mes del calendario nepalí.
• Declaraciones Anuales de Impuestos de los Empleados: Los empleadores deben presentar declaraciones anuales de impuestos para cada empleado, detallando la remuneración total, las deducciones y los impuestos deducidos y depositados.
• Plazos de Impuestos: Las declaraciones y pagos deben presentarse dentro de períodos específicos, a menudo antes del día 25 del mes siguiente para el WHT mensual y dentro de los tres meses siguientes al final del año fiscal para las declaraciones anuales.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Contribución del Empleador: Los empleadores contribuyen con el 20% del salario básico del empleado hacia la seguridad social.
• Contribución del Empleado: Los empleados contribuyen con el 11% de su salario básico.
• Distribución Combinada de la Contribución: La contribución combinada del 31% se distribuye a diferentes esquemas de seguridad social.

Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Tasa Impositiva: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 25% de las ganancias netas.
• Tasas Específicas por Sector: Ciertos sectores (por ejemplo, banca, seguros, telecomunicaciones, alcohol/tabaco) están sujetos a tasas más altas, como el 30%. Pueden aplicarse tasas preferenciales a industrias en áreas específicas.
• Año Fiscal: El año fiscal va de mediados de julio a mediados de julio (año fiscal nepalí).
• Pagos Anticipados de Impuestos: Las empresas suelen pagar el impuesto anticipadamente en cuotas a lo largo del año, con plazos y porcentajes de la responsabilidad fiscal estimada.
• Presentación de Declaraciones: Las declaraciones del impuesto corporativo deben presentarse dentro de los tres meses siguientes al final del año fiscal, con una posible extensión de tres meses previa solicitud.
• Convenios Tributarios: Nepal tiene convenios tributarios con varios países para evitar la doble imposición.

Otras Obligaciones del Empleador

• Pagos de Bonificación: Los empleados tienen derecho a bonificaciones según la Ley de Bonificación.
• Pago de Horas Extra: El trabajo extra debe ser compensado al 150% del salario regular, sujeto a límites semanales y diarios.
• Registros de Horas de Trabajo: Los empleadores deben mantener registros de las horas diarias de trabajo de los empleados.

Nota: Las regulaciones y tasas tributarias pueden cambiar periódicamente. Esta información está basada en los datos disponibles al día de hoy, 5 de febrero de 2025, y puede no reflejar las actualizaciones más recientes. Consultar con recursos oficiales del gobierno o profesionales de impuestos es crucial para obtener la información más precisa y actualizada.

En Nepal, los empleadores deducen varios impuestos de los salarios de los empleados, incluidos el impuesto sobre la renta, las contribuciones a la seguridad social y un impuesto de timbre.

Impuesto sobre la Renta

El impuesto sobre la renta se calcula según un sistema fiscal progresivo con diferentes tasas y tramos. Para el año fiscal 2025-26, el nuevo régimen fiscal incluye una deducción estándar de NPR 75,000 de los ingresos salariales y permite una deducción del 14% del salario base para contribuciones a la cuenta de NPS del Nivel-I del empleado (Esquema Nacional de Pensiones). El nuevo régimen fiscal ha elevado el límite de exención básica a NPR 400,000. El antiguo régimen fiscal sigue siendo una opción e incluye diferentes deducciones, como la Sección 80C (hasta NPR 150,000 para inversiones y gastos), Sección 80D (hasta NPR 25,000/50,000 para primas de seguros de salud) y Sección 80TTA (hasta NPR 10,000 para intereses de cuentas de ahorro). Detalles específicos sobre los tramos del antiguo régimen no están disponibles. Pueden existir deducciones adicionales bajo el antiguo régimen para ciertas circunstancias, como personas incapacidades o aquellas que viven en áreas remotas. Es necesario consultar con recursos oficiales para más detalles específicos y tramos actualizados para 2025-26.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores son responsables de deducir las contribuciones a la seguridad social de los salarios de los empleados. Estas contribuciones incluyen montos para seguros sociales, seguro de desempleo, y también pueden incluir contribuciones a fondos de jubilación. Las tasas y montos de contribución pueden variar según el salario del empleado y las regulaciones aplicables.

Impuesto de Timbre

Un impuesto de timbre del 0.759% se aplica a las ganancias brutas totales en la nómina a partir del 1 de enero de 2015. El impuesto se calcula sobre las ganancias brutas totales, que incluyen el salario base y cualquier beneficio o asignación.

Otras Deducciones

Otras posibles deducciones incluyen aquellas relacionadas con las primas de seguros de vida y médicos. Para el seguro de vida, la deducción es el monto real de la prima anual o NPR 25,000, lo que sea menor. Para el seguro médico, la deducción es la prima real pagada o NPR 20,000, lo que sea menor. Las contribuciones a un fondo de jubilación también son deducibles, hasta un cierto límite.

Consideraciones Adicionales

Los empleadores en Nepal deben cumplir con diversas leyes laborales y de empleo al gestionar la nómina. Esto incluye calcular y distribuir salarios, deducir impuestos y contribuciones a la seguridad social, y asegurar un registro preciso. Algunas empresas pueden optar por subcontratar servicios de nómina a proveedores especializados para asegurar cumplimiento y eficiencia. Es importante tener en cuenta que esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Siempre consulte las directrices y regulaciones oficiales más recientes del gobierno nepalí para obtener la información más actualizada.

En Nepal, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 13%

Umbrales de Registro

• Bienes: Volumen de negocios anual de NPR 5,000,000
• Servicios: Volumen de negocios anual de NPR 2,000,000
• Bienes y Servicios Mixtos: Volumen de negocios anual de NPR 2,000,000

Las empresas que superen estos umbrales deben registrarse para el IVA dentro de los 30 días. También es posible el registro voluntario para empresas por debajo del umbral. Las empresas extranjeras que suministran servicios digitales a Nepal con transacciones que superan los NPR 2,000,000 anualmente también están obligadas a registrarse, independientemente de los montos de transacciones posteriores.

Presentación y Pago

• Declaraciones: Normalmente se presentan mensualmente, dentro de los 25 días posteriores al final del mes del calendario nepalí.
• La presentación bimestral está disponible para proveedores de servicios turísticos y hoteleros. Existen opciones de presentación trimestral para medios de publicación/difusión y productores de ladrillos.

Bienes y Servicios Exentos

Las exenciones incluyen:

• Productos agrícolas básicos (por ejemplo, arroz, trigo, maíz)
• Ciertos bienes y servicios esenciales

Penalizaciones

Se aplican penalizaciones por incumplimiento:

• Presentación Tardía: 0.1% del ingreso bruto imponible o NPR 100 por mes de retraso, lo que sea mayor.
• No Presentación: Evaluación estimada del volumen de negocios y penalizaciones por parte de las autoridades fiscales.

Impuesto a los Servicios Digitales (DST)

Se aplica un DST del 2% sobre el volumen de negocios de proveedores de servicios digitales no residentes con ingresos anuales superiores a NPR 3,000,000 en Nepal.

Otras Consideraciones

• Se requiere un Número de Cuenta Permanente (PAN) para el registro fiscal.
• Las declaraciones y pagos de impuestos deben realizarse electrónicamente.
• Aunque la facturación electrónica no es obligatoria para el IVA, puede ser beneficiosa para el mantenimiento de registros.
• Conservar registros (facturas, contratos, estados financieros) durante al menos cinco años.

Nota: Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Consulte con un profesional fiscal para obtener el asesoramiento más actualizado.

Nepal ofrece varios incentivos fiscales principalmente destinados a promover sectores y regiones específicas. Estos incentivos generalmente toman la forma de bonificaciones, exenciones y créditos fiscales. A partir del 5 de febrero de 2025, la siguiente información resume los incentivos fiscales de Nepal; sin embargo, es importante consultar las fuentes oficiales más recientes para obtener los detalles más actuales, ya que las regulaciones fiscales pueden cambiar.

Incentivos para Industrias Específicas

• Hidroeléctrica: 0% de Impuesto a la Renta Corporativa (CIT) durante los primeros 7 años de operación, seguido de un 50% de la tasa normal de CIT durante los siguientes 3 años.
• Petróleo y Gas Natural: Similar a la hidroeléctrica, las operaciones calificadas disfrutan de un 0% en CIT durante 7 años y la mitad de la tasa durante los 3 años siguientes si las operaciones comerciales comenzaron antes de abril de 2019.
• Tecnología de la Información: El desarrollo de software, procesamiento de datos y servicios de TI relacionados ubicados en parques tecnológicos designados pueden beneficiarse de una bonificación fiscal del 50%.
• Manufactura: Las industrias manufactureras especiales pueden calificar para bonificaciones en CIT del 10% o 20%, dependiendo del número de ciudadanos nepaleses empleados directamente durante todo el año.

Promoción de Exportaciones

• Industrias Orientadas a la Exportación: Se aplica una tasa reducida de CIT del 20% a los ingresos derivados de exportaciones.
• Propiedad Intelectual: Está disponible una bonificación fiscal del 25% sobre los ingresos por regalías obtenidos de la exportación de derechos de propiedad intelectual. La venta de activos intelectuales se grava al 50% de la tasa normal.

Incentivos Regionales

• Áreas Subdesarrolladas: Las industrias que establecen operaciones en áreas subdesarrolladas designadas pueden ser elegibles para reducciones significativas de CIT, que van del 10% al 30% de la tasa normal, durante los primeros 10 años de operación. Pueden aplicarse incentivos adicionales para inversiones que superen los NPR 2 millones.
• Zonas Económicas Especiales (SEZs): Las empresas que operan dentro de SEZs pueden disfrutar de exenciones de CIT y sobre dividendos durante los primeros 5 años, seguidas de una bonificación fiscal del 50% durante los siguientes 3 años. Los inversionistas extranjeros en SEZs que participen en transferencia de tecnología o servicios de gestión también pueden calificar para una concesión del 50% de impuesto sobre la renta en cargos por servicios y regalías.

Incentivos para Individuos

• Asignación para Áreas Remotas: Los individuos residentes que trabajen en áreas remotas pueden reclamar deducciones adicionales de su renta imponible, hasta NPR 50,000, dependiendo de la categoría de lejanía (A- NPR 50,000, B- NPR 40,000, C- NPR 30,000, D- NPR 20,000, E- NPR 10,000). Esta facilidad se calcula proporcionalmente según el período de estancia en el área remota.
• Deducción de Ingresos por Pensión: Los individuos residentes con ingresos por pensión pueden deducir el 25% de la primera banda impositiva o sus ingresos reales por pensión, lo que sea menor.
• Prima de Seguro de Salud: Está disponible una deducción para las primas de seguros de salud pagadas a compañías de seguros residentes, limitada a NPR 20,000 o la prima real pagada, lo que sea menor.
• Crédito Fiscal Médico: Está disponible un crédito fiscal para gastos médicos aprobados, equivalente a NPR 1,500 o el 15% de los gastos, lo que sea menor. Los gastos no utilizados pueden trasladarse al año siguiente.
• Crédito Fiscal por Impuestos Extranjeros: Los residentes que obtengan ingresos del extranjero pueden reclamar un crédito por los impuestos pagados en el extranjero sobre esos ingresos. El crédito está limitado a la tasa impositiva promedio nepalí aplicable a los ingresos extranjeros.

Procedimientos de Aplicación

Los procedimientos de solicitud específicos para cada incentivo pueden variar. Las empresas y los individuos deben consultar con el Departamento de Ingresos Internos (IRD) o un asesor fiscal calificado para obtener orientación detallada sobre los criterios de elegibilidad y el proceso de solicitud.

Información Fiscal General para Nepal

• Tasa de Impuesto a la Renta Corporativa (CIT): La tasa estándar de CIT es del 25%, aunque ciertos sectores como finanzas, alcohol y tabaco tienen una tasa más alta del 30%.
• Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas: Los individuos se gravan a tasas progresivas, lo que significa que los contribuyentes con ingresos más altos pagan un mayor porcentaje de impuestos.
• Impuesto al Valor Agregado (IVA): La tasa estándar del IVA es del 13%. Ciertos bienes y servicios pueden estar exentos.
• Año Fiscal: El año fiscal de Nepal va de mediados de julio a mediados de julio (basado en el calendario nepalí).

Esta información es solo para orientación general y no constituye asesoramiento fiscal profesional. Es crucial verificar las regulaciones más recientes y consultar con profesionales fiscales para situaciones específicas.