Impuestos en Malasia

Malaysia opera un sistema fiscal progresivo para individuos, siendo los ingresos por empleo una fuente principal de ingreso gravable. Los empleadores desempeñan un papel crucial en este sistema cumpliendo con varias obligaciones, incluyendo la retención de impuesto sobre la renta de los salarios de los empleados y realizando contribuciones obligatorias a los esquemas de seguridad social. Entender estas responsabilidades es esencial para un procesamiento de nómina conforme y para garantizar que los empleados cumplan con sus obligaciones fiscales.

La Junta de Impuestos Internos de Malasia (LHDN) es el organismo responsable de la recaudación y administración del impuesto sobre la renta. Junto con el impuesto sobre la renta, los empleadores deben contribuir también a esquemas como el Fondo de Previsión para Empleados (EPF), la Organización de Seguridad Social (SOCSO) y el Sistema de Seguro de Empleo (EIS), que proporcionan ahorros para la jubilación, protección social y beneficios por desempleo respectivamente. Seguir las regulaciones establecidas por la LHDN y otros organismos relevantes es fundamental para las empresas que operan en Malasia.

Obligaciones del Employer of Record, EOR, Seguridad Social y Impuesto sobre Nómina

Los empleadores en Malasia están obligados a hacer contribuciones a varios esquemas obligatorios para sus empleados. Estas contribuciones suelen calcularse en base al salario mensual del empleado.

• Fondo de Previsión para Empleados (EPF): Un esquema de ahorros para la jubilación. Las contribuciones son obligatorias tanto para empleadores como para empleados. Las tasas de contribución varían en función de la edad y el salario mensual del empleado.
• Organización de Seguridad Social (SOCSO): Ofrece beneficios de protección social en caso de lesiones laborales o invalidez. Las contribuciones son obligatorias para empleados malayos y residentes permanentes. Existen dos esquemas: Esquema de Lesiones Laborales y Esquema de Invalidez. Las tasas de contribución se basan en los salarios mensuales.
• Sistema de Seguro de Empleo (EIS): Proporciona asistencia financiera y apoyo en la búsqueda de empleo a empleados que pierden su trabajo. Las contribuciones son obligatorias para empleados malayos y residentes permanentes de entre 18 y 60 años. Las tasas de contribución se basan en los salarios mensuales.
• Fondo de Desarrollo de Recursos Humanos (HRDF): Aplicable a empleadores en industrias específicas con un cierto número de empleados. Financia programas de formación y mejora de habilidades. Las tasas de contribución se basan en el salario mensual de los empleados malayos.

Las tasas de contribución específicas y los techos salariales para EPF, SOCSO y EIS están sujetas a cambios y son publicados habitualmente por las organizaciones respectivas. Los empleadores deben consultar las últimas tablas proporcionadas por EPF, SOCSO y EIS para cálculos precisos.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores están legalmente obligados a deducir mensualmente el impuesto sobre la renta de la remuneración de sus empleados bajo el sistema de Monthly Tax Deduction (MTD) o Potongan Cukai Bulanan (PCB). La cantidad de PCB se calcula en base a los ingresos anuales estimados del empleado, considerando las exenciones y deducciones fiscales reclamadas por el empleado mediante la presentación de los formularios relevantes (por ejemplo, formulario TP1).

El método de cálculo del PCB está prescrito por la LHDN y puede realizarse usando la calculadora de PCB de la LHDN, el software de nómina o cálculo manual basado en el Cronograma de Deducciones de Impuestos. La cantidad deducida cada mes se remite a la LHDN por el empleador. Este sistema tiene como objetivo recaudar el impuesto sobre la renta de manera progresiva a lo largo del año, reduciendo la carga de un pago grande en una sola vez al final del año fiscal para los empleados.

Deducciones y Exenciones del Impuesto para Empleados

Los empleados en Malasia son elegibles para varias deducciones fiscales y exenciones personales que pueden reducir su ingreso gravable. Estas exenciones están diseñadas para aliviar la carga fiscal en función de las circunstancias y gastos personales.

Las exenciones personales comunes incluyen:

• exención individual
• exención por cónyuge (si aplica)
• exención por hijos (según edad y estado educativo)
• exención por padres
• gastos médicos para los padres
• exención por estilo de vida (por ejemplo, libros, equipo deportivo, suscripción a internet)
• gastos médicos para uno mismo, cónyuge o hijo con enfermedades graves
• tasas por matrícula educativa
• contribuciones a EPF y esquemas aprobados
• primas de seguros de vida y anualidades diferidas
• primas de seguros médicos y educativos

Los empleados deben conservar los documentos de respaldo de todas las deducciones y exenciones reclamadas, ya que la LHDN puede requerir su verificación. Los montos específicos para cada exención se determinan anualmente por el gobierno.

Cumplimiento Fiscal y Plazos de Presentación

Los empleadores tienen plazos estrictos para el cumplimiento fiscal y la presentación de informes. El incumplimiento de estos plazos puede acarrear penalizaciones.

• Remisión del PCB: Los empleadores deben remitir el monto total de PCB deducido de todos los empleados en un mes a la LHDN antes del día 15 del mes siguiente.
• Presentación del Formulario E: Los empleadores deben presentar anualmente la Declaración de Remuneración por Empleo (Formulario E) a la LHDN antes del 31 de marzo de cada año.
• Emisión del Formulario EA: Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Estado de Remuneración por Empleo (Formulario EA) antes del último día de febrero de cada año.
• Emisión del Formulario BE: Los empleadores deben proporcionar a cada empleado un Estado de Remuneración por Empleo (Formulario EA) antes del 28 de febrero de cada año.

Los empleados son responsables de presentar su declaración anual de impuesto sobre la renta (Formulario BE para residentes) antes del 30 de abril de cada año.

Consideraciones especiales de impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

Las obligaciones fiscales para trabajadores extranjeros en Malasia dependen principalmente de su estado de residencia fiscal.

• Residentes fiscales: Los individuos que residan en Malasia 182 días o más durante un año calendario generalmente se consideran residentes fiscales. Son gravados sobre sus ingresos derivados o recibidos en Malasia con tasas progresivas similares a las de los ciudadanos malayos. También son elegibles para las mismas exenciones y deducciones fiscales.
• No residentes fiscales: Los individuos que residan en Malasia por menos de 182 días generalmente se consideran no residentes a efectos fiscales. Los ingresos por empleo derivados de Malasia por no residentes están gravados a una tasa fija del 30%, sin beneficio de exenciones personales.

Las empresas extranjeras que emplean a personas en Malasia, ya sean locales o extranjeras, están sujetas a las mismas obligaciones del Employer of Record, EOR, COR, Rivermate respecto a EPF, SOCSO, EIS, HRDF (si aplica) y la retención de PCB que las empresas malayas. Establecer una entidad legal o utilizar un servicio de Employer of Record es necesario para emplear de manera conforme a la ley y gestionar las obligaciones de nómina e impuestos en Malasia. Los tratados fiscales específicos entre Malasia y otros países pueden afectar el tratamiento fiscal de ciertos ingresos para los trabajadores extranjeros.