MalasiaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Malasia, los empleadores asumen diversas responsabilidades fiscales, incluyendo las deducciones fiscales mensuales de los salarios de los empleados y las contribuciones a los programas de seguridad social.

Deducciones Fiscales Mensuales (MTD o PCB)

Los empleadores deben deducir el impuesto sobre la renta mensualmente de los sueldos de los empleados (conocido como Potongan Cukai Bulanan o PCB) basado en el sistema de Deducción Fiscal Mensual (MTD) y remitirlo a la Junta de Ingresos Internos de Malasia (LHDN o IRBM) antes del 15 del mes siguiente. Esta deducción se aplica a toda remuneración en efectivo, beneficios en especie, y el valor del alojamiento proporcionado. Los empleados no residentes son típicamente gravados a una tasa fija del 30%. Sin embargo, se aplican ciertas exenciones y tasas reducidas, como la tasa del 15% para aquellos bajo el Programa de Expertos Retornados (REP) durante sus primeros cinco años.

Fondo de Previsión para Empleados (EPF)

Generalmente, los empleadores están obligados a contribuir con un 12% del salario mensual del empleado al EPF. Para los empleados de 60 años o más, la contribución del empleador es del 4%. Los empleados también contribuyen al EPF; las tasas dependen de su edad. Actualmente, los ciudadanos no malayos y los no residentes permanentes no están obligados a contribuir, pero pueden elegir hacerlo. Cabe destacar que existen propuestas para hacer que las contribuciones al EPF sean obligatorias para empleados que no son ciudadanos malasios, pero hasta el 5 de febrero de 2025, esto no ha sido implementado.

Sistema de Seguro de Empleo (EIS)

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen con un 0.2% de la remuneración del empleado, con un límite de MYR 4,000 por mes, al Sistema de Seguro de Empleo (EIS).

Liquidación de Impuestos

Los empleadores deben notificar al LHDN al menos 30 días antes de que termine el empleo de un empleado, ya sea por vencimiento del contrato, renuncia, terminación o salida de Malasia. En caso de fallecimiento de un empleado, los familiares deben informar al LHDN dentro de los 30 días. Este proceso garantiza la emisión de una Carta de Liquidación de Impuestos (TCL), confirmando la cancelación de todas las responsabilidades fiscales pendientes.

Otras Consideraciones

• Beneficios en especie (BIK): Los BIK proporcionados a los empleados, como automóviles de la empresa y alojamiento, se consideran ingresos imponibles y están incluidos en los cálculos del MTD. Las directrices y fórmulas específicas determinan el valor imponible de diferentes BIK.
• Deducciones y Exenciones Fiscales: Diversas deducciones y exenciones fiscales están disponibles para individuos, afectando el impuesto neto a pagar. Estas pueden incluir deducciones por gastos médicos, educación y gastos de estilo de vida. Se recomienda mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones ya que estas disposiciones pueden cambiar.
• Presupuesto 2025: El Presupuesto de 2025 introdujo un impuesto del 2% sobre los ingresos de dividendos locales que excedan MYR 100,000 para accionistas individuales. Otros cambios propuestos, como hacer obligatorio el EPF para empleados no malasios y actualizaciones en las deducciones fiscales para empleadores que proporcionan licencia extendida por razones familiares, deben ser monitoreados.
• Impuestos Estatales: Recuerde que los estados individuales dentro de Malasia también imponen impuestos como el impuesto a la propiedad ("quit rent" y evaluaciones), que varían en tasas.

Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a la evolución de las regulaciones. Se recomienda consultar con un profesional en impuestos para obtener la guía más actualizada y específica.

En Malasia, los empleadores están obligados a deducir impuestos mensuales de los salarios de los empleados, cubriendo varios aspectos de la remuneración y los beneficios, y remitirlos a la Junta de Impuestos Internos de Malasia (LHDN) antes del día 15 del mes siguiente. Este sistema, conocido como Deducción de Impuesto Mensual (MTD) o Potongan Cukai Bulanan (PCB), asegura pagos de impuestos consistentes a lo largo del año.

Deducción de Impuesto Mensual (MTD/PCB)

MTD se calcula en función de la remuneración mensual total de un empleado, incluyendo pagos en efectivo como salario, bonificaciones, subsidios y beneficios en especie (BIK) como autos de la empresa o alojamiento. Los empleadores utilizan tablas de impuestos proporcionadas por LHDN para determinar el monto correcto de la deducción, considerando factores como el estado civil y los dependientes.

Remuneración y Beneficios Gravables

• Remuneración en Efectivo: Incluye salario, sueldos, comisiones, bonificaciones, subsidios (algunos subsidios están exentos, como una parte de los subsidios de gasolina para tareas oficiales, hasta RM6,000 anuales, y subsidios para cuidado infantil/ancianos hasta RM 3,000 a partir del YA 2025).
• Beneficios en Especie (BIK): Incluye elementos como autos de la empresa, alojamiento, conductores y otros beneficios no monetarios. El valor imponible de estos beneficios se calcula en base a fórmulas o métodos prescritos.
• Valor del Alojamiento (VOLA): Si el empleador proporciona alojamiento, su valor también se incluye en el cálculo de MTD.

Deducciones y Reducciones Fiscales

Las deducciones fiscales reducen el monto del ingreso imponible, mientras que las reducciones fiscales disminuyen directamente el impuesto a pagar.

• Deducciones Obligatorias: Aplicadas automáticamente en función del estado civil del empleado y los dependientes:
  • Individual: RM9,000
  • Cónyuge (si no tiene ingresos): RM4,000
  • Cada Hijo: RM2,000 (Deducciones adicionales disponibles según la edad del hijo, discapacidad y nivel educativo).
  • Contribuciones al EPF: RM4,000
  • Individuo con Discapacidad: RM6,000
  • Cónyuge con Discapacidad (si no tiene ingresos): RM5,000
• Deducciones Opcionales: Reclamadas a través del Formulario TP1 y presentadas al empleador. Ejemplos incluyen:
  • Gastos médicos para padres/abuelos: Hasta RM8,000. Cubre tratamiento médico, cuidado de necesidades especiales, tratamiento dental y exámenes médicos completos.
  • Gastos de estilo de vida: RM2,500 (cubre libros, computadoras y otros artículos relacionados).

Empleados No Residentes

Los empleados no residentes están sujetos a una tasa impositiva fija del 30% sobre sus ingresos por empleo, incluidos BIK y VOLA. Es posible que se apliquen exenciones específicas sobre subsidios y beneficios según las regulaciones fiscales de Malasia.

Responsabilidades del Empleador

Los empleadores son responsables de deducir correctamente el monto de MTD cada mes y remitirlo a LHDN antes del día 15 del mes siguiente. También deben proporcionar a los empleados declaraciones anuales que resumen sus ingresos y deducciones fiscales (Formulario EA).

Responsabilidades del Empleado

Mientras que los empleadores manejan las deducciones mensuales, los empleados son responsables de presentar sus declaraciones de impuestos anuales. Deben asegurarse de que su empleador tenga la información correcta sobre su estado civil, dependientes y otros detalles relevantes para calcular el MTD con precisión.

Mujeres que Regresan al Trabajo

Para fomentar el reingreso de mujeres en la fuerza laboral, se dispone de una exención fiscal sobre los ingresos laborales por hasta 12 meses consecutivos. Los empleadores también se benefician de una deducción fiscal adicional del 50% sobre los gastos de empleo por contratar a mujeres que regresan después de una pausa en su carrera (se requiere solicitud a TalentCorp Malaysia).

Fechas y Plazos Clave

• Remisión de MTD/PCB: 15 del mes siguiente.
• Presentación de la Declaración de Impuestos sobre la Renta: Varía según el tipo de ingreso pero típicamente es entre marzo y abril del año siguiente.

Nota: Esta información es vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a actualizaciones en las regulaciones fiscales o políticas gubernamentales. Es aconsejable consultar el sitio web oficial de LHDN o un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada.

El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) de Malasia fue abolido en 2018 y reemplazado por el Impuesto sobre Ventas y Servicios (SST). A partir del 5 de febrero de 2025, el SST sigue vigente, con discusiones en curso sobre la posible reinstauración del GST.

Impuesto sobre Ventas y Servicios (SST) en Malasia

El SST comprende dos impuestos separados: impuesto sobre ventas e impuesto sobre servicios. Los detalles específicos se describen a continuación:

Impuesto sobre Ventas

• Ámbito: Se aplica a los bienes imponibles fabricados en Malasia y a los bienes imponibles importados.
• Tarifas: Existen dos tarifas principales: 10% (estándar) para la mayoría de los bienes y 5% (reducida) para bienes esenciales como ciertos alimentos y materiales de construcción. Varios bienes están exentos.
• Exenciones: Algunos ejemplos de bienes exentos incluyen ciertos alimentos, materiales impresos, bicicletas y productos farmacéuticos. Los bienes producidos para exportación también están exentos.

Impuesto sobre Servicios

• Ámbito: Se aplica a servicios específicos imponibles proporcionados en Malasia, incluidos los servicios importados y servicios digitales.
• Tarifa: La tarifa estándar del impuesto sobre servicios es del 6%. Ciertos servicios, especialmente alimentos y bebidas, pueden estar exentos.

Registro y Presentación del SST

• Umbral: Las empresas con ventas anuales superiores a RM 500,000 deben registrarse para el SST. El registro voluntario está disponible para empresas por debajo del umbral, pero con el requisito de permanecer registradas por al menos dos años.
• Periodo Imponible: El periodo imponible es de dos meses.
• Presentación: Las empresas presentan declaraciones de SST cada dos meses, incluso si no se debe ningún impuesto.
• Pago: Los pagos deben realizarse dentro de los 30 días siguientes al final del periodo imponible.

Potencial Retorno del GST

Aunque el GST fue abolido, han surgido discusiones y propuestas para su reinstauración. El Presupuesto 2025, presentado en octubre de 2024, no incluyó una reintroducción del GST. En su lugar, se centró en ampliar el alcance del SST para incluir bienes de lujo previamente exentos y servicios entre empresas.

Otros Impuestos

Además del SST, otros impuestos en Malasia incluyen el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre las ganancias de bienes inmuebles y el impuesto de timbre. Asegúrese de investigar estos impuestos o consultar con un profesional fiscal para conocer las obligaciones fiscales completas en Malasia. La información proporcionada se basa en el conocimiento disponible a partir del 5 de febrero de 2025 y podría estar sujeta a cambios debido a revisiones continuas de las leyes fiscales.

Malasia ofrece varios incentivos fiscales para empresas e individuos. Estos incentivos buscan estimular la inversión, promover sectores específicos y fomentar actividades particulares.

Incentivos Fiscales para Empresas

• Estatus de Pionero (PS): Proporciona una exención de impuestos sobre la renta legal durante 5 o 10 años para empresas que participen en actividades o produzcan productos promovidos. Una empresa con PS paga impuestos sobre el 30% de su renta legal. Las asignaciones de capital no absorbidas y las pérdidas acumuladas durante el período de PS pueden trasladarse.
• Desgravación por Inversión (ITA): Una alternativa al PS, el ITA otorga una desgravación sobre el gasto de capital calificado durante un período especificado. A menudo se concede para proyectos con inversiones de capital sustanciales y largos períodos de gestación.
• Nuevo Marco de Incentivos para la Inversión (NIIF): Se espera que se introduzca en el tercer trimestre de 2025. El NIIF busca atraer inversiones de alto valor en sectores como la manufactura, tecnología y ciertos clústeres económicos basados en especializaciones regionales.
• Incentivo a la Exportación de Circuitos Integrados (IC): Ofrece una exención del 70% del impuesto sobre la renta legal derivada del aumento en exportaciones de circuitos integrados. Esta iniciativa apoya el crecimiento del sector eléctrico y electrónico de Malasia.
• Zona Económica Especial de Forest City (FCSFZ): Ofrece incentivos específicos, incluyendo una tasa impositiva del 0% para oficinas familiares, una tasa del 0-5% de impuesto sobre la renta corporativa para negocios en fintech y servicios empresariales globales, una tasa del 15% para profesionales cualificados, y deducciones por costes de reubicación y otros incentivos para instituciones financieras.
• Incentivos para Empresas Multinacionales (MNEs): Las MNEs con gastos de manufactura superiores a MYR 2 millones (aproximadamente US$457,000 a diciembre de 2024) y aquellas que inviertan en proveedores nacionales pueden calificar para reducciones fiscales bajo el nuevo Marco de Incentivos de Inversión. Estas reducciones se aplican durante tres años consecutivos.
• Incentivos para la Captura, Utilización y Almacenamiento de Carbono (CCUS): Existen incentivos fiscales, incluidos desgravaciones fiscales por inversión y exenciones fiscales sobre la renta, disponibles para actividades de CCUS que promuevan prácticas ecológicas.

Incentivos Fiscales para Individuos

• Desgravación Fiscal por Estilo de Vida: Ofrece una desgravación fiscal anual de RM 2,500 por gastos relacionados con cursos de auto-mejora, suscripciones digitales y compra de libros, computadoras, teléfonos inteligentes o tabletas.
• Desgravación Fiscal para Gastos Relacionados con Deportes: Los individuos pueden reclamar una desgravación fiscal de hasta RM 1,000 por equipamiento deportivo, tarifas de instalaciones y tarifas de competencia o entrenamiento.
• Desgravación Fiscal por Gastos Médicos: Cubre enfermedades graves, tratamientos de fertilidad, vacunaciones, pruebas de COVID-19, tratamientos dentales y consultas de salud mental. Se aplican límites específicos a ciertas categorías.
• Desgravación Fiscal por Cuotas Educativas: Los individuos pueden reclamar desgravación por cursos de mejora y auto-aprendizaje (hasta RM 2,000), así como otros gastos educativos.
• Desgravación Fiscal para Personas con Discapacidad, Cónyuges e Hijos: Ofrece desgravaciones para personas con discapacidad (RM 6,000), cónyuges (RM 5,000, incrementando a RM 6,000 en 2025), e hijos solteros con discapacidad (RM 6,000, incrementando a RM 8,000 en 2025).
• Programa de Expertos que Regresan: Ofrece una tasa de impuesto sobre la renta del 15% durante cinco años consecutivos y exención de derechos de excise en la compra de un vehículo para expertos que regresan elegibles.
• Exención del Impuesto sobre la Renta para Crowdfunding de Equidad: Esta exención continúa para inversiones realizadas a través de plataformas de crowdfunding de equidad.

Es importante notar que la información proporcionada es actual al 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Los detalles específicos y los requisitos de elegibilidad para cada incentivo pueden obtenerse de las autoridades malasias pertinentes, como la Autoridad de Desarrollo de Inversiones de Malasia (MIDA), el Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN), y el Ministerio de Finanzas (MoF). Siempre consulte con un profesional fiscal para obtener asesoramiento personalizado.