MacedoniaDetalles de Obligaciones Fiscales

En Macedonia del Norte, los empleadores enfrentan varias obligaciones fiscales clave, incluyendo impuestos sobre la nómina, impuesto sobre la renta corporativa y el impuesto al valor agregado (IVA).

Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores son responsables de retener y remitir lo siguiente de los salarios brutos de sus empleados:

• Impuesto sobre la Renta Personal (IRP): Se aplica una tasa fija del 10% sobre el ingreso imponible del empleado después de deducir las contribuciones a la seguridad social.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Estas contribuciones se calculan sobre el salario bruto del empleado, sujeto a una base mínima del 50% del salario promedio nacional y un tope máximo de 16 veces el salario promedio nacional. A partir de 2024, el salario mensual promedio es de MKD 57,609. Las contribuciones incluyen:

  • Seguro de Pensiones e Invalidez: 18,8%
  • Seguro de Salud: 7,5%
  • Seguro de Empleo: 1,2%
  • Seguro de Salud Adicional: 0,5%

Impuesto sobre la Renta Corporativa (IRC)

• Se aplica una tasa fija del 10% sobre la ganancia de la empresa, calculada como ingresos menos gastos. Los gastos no deducibles, como aquellos considerados no esenciales para las actividades empresariales, se agregan a la ganancia para el cálculo del impuesto. Algunos gastos no deducibles incluyen:

  • Gastos no relacionados con el curso ordinario del negocio (100% no deducibles)
  • Asignaciones excesivas para empleados o gastos de miembros del directorio (100% no deducibles)
  • Distribuciones ocultas de ganancias (100% no deducibles)
  • Gastos de representación (90% no deducibles)
  • Donaciones que exceden el 5% del volumen de negocios anual (100% no deducibles)
  • Patrocinios que exceden el 3% del volumen de negocios anual (100% no deducibles)

Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA)

• La tasa estándar del IVA es del 18%. Se aplica una tasa reducida del 5% a bienes y servicios específicos. Las empresas con un volumen de negocios anual que exceda MKD 2,000,000 están obligadas a registrarse para el IVA. Aquellas por debajo de este umbral pueden registrarse voluntariamente. El periodo de declaración del IVA es mensual o trimestral, determinado por el volumen de negocios del año anterior:
  • Mensual: El volumen de negocios supera los MKD 25 millones.
  • Trimestral: El volumen de negocios es de MKD 25 millones o menos.

Presentación y Pago de Impuestos

• IRC: Las declaraciones de impuestos generalmente vencen a finales de febrero del año siguiente o para el 15 de marzo si se presentan electrónicamente. Se requieren pagos mensuales por adelantado, con el saldo restante debido dentro de los 30 días posteriores al plazo de declaración.
• IVA: Las declaraciones de IVA deben ser presentadas dentro de los 25 días posteriores al final del periodo fiscal (mensual o trimestral), y el pago debe hacerse dentro de los 30 días posteriores al final del periodo.
• IRP: Los individuos ya no presentan declaraciones anuales de impuestos; en su lugar, la autoridad fiscal emite borradores de declaraciones para su revisión y aprobación alrededor de abril.

Información Adicional para Empleadores

• Salario Mínimo: El salario mensual mínimo es de MKD 22,567 a partir de 2024. Nota: El salario mínimo por hora es de MKD 126.09, que para una semana laboral típica de 40 horas equivaldría a MKD 20,174.4; sin embargo, las publicaciones oficiales listan el monto mensual como MKD 22,567.
• Horas Laborales: La semana laboral estándar es de 40 horas, con un máximo de 190 horas extras permitidas anualmente. La paga por horas extras varía dependiendo de cuándo se realicen: tarifas estándar de lunes a sábado, 135% para noches, y 150% para domingos y días festivos.
• Contratos: Los contratos a término fijo pueden durar hasta cinco años, y los empleados con estos contratos tienen los mismos derechos que aquellos con contratos indefinidos.
• Período de Prueba: Los períodos de prueba son opcionales, usualmente duran entre uno y seis meses.
• Salario de Decimotercer Mes: Es costumbre pagar un salario extra equivalente a un decimotercer mes como bono.
• Beneficios para Empleados: Los beneficios laborales relacionados generalmente están exentos de impuestos.
• Impuesto Mínimo Global (Impuesto Adicional): Se aplica a partir del 1 de enero de 2024 (o 2025 para ciertas entidades), con el primer reporte debido 18 meses después del periodo fiscal respectivo.

Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios debido a posibles enmiendas legales. Es crucial mantenerse actualizado con las últimas regulaciones para asegurar el cumplimiento correcto.

Deducciones fiscales para empleados en Macedonia para 2025 consisten en contribuciones a la seguridad social y el impuesto sobre la renta personal.

Contribuciones a la Seguridad Social

• Seguro de Pensión e Invalidez: 18.8% del salario bruto.
• Seguro de Salud: 7.5% del salario bruto.
• Seguro de Desempleo: 1.2% del salario bruto.
• Seguro de Salud Adicional: 0.5% del salario bruto.

Estas contribuciones están limitadas a una base máxima de 16 veces el salario promedio nacional bruto, que era de MKD 57,609 por mes en 2024. La cifra para 2025 será publicada por la Oficina Pública de Ingresos de Macedonia del Norte. También están sujetas a una base mínima de 50% del salario promedio mensual nacional.

Impuesto sobre la Renta Personal (IRP)

• Se aplica una tarifa fija del 10% al ingreso imponible, que se calcula después de deducir las contribuciones a la seguridad social y la porción no imponible del salario del salario bruto del empleado. Para 2024, el ingreso anual no imponible fue de MKD 114,480, que se actualizará a 123,240 MKD para 2025.

Administración de Impuestos y Plazos

• Los empleadores retienen y presentan tanto las contribuciones a la seguridad social como el IRP a la Oficina Pública de Ingresos (OPI) mensualmente.
• El plazo para el pago es típicamente el día 15 del mes siguiente.
• Desde 2019, los empleados ya no presentan declaraciones de impuestos anuales directamente. En su lugar, la OPI prepara borradores de declaraciones de impuestos, los envía a los individuos para revisión y confirmación alrededor de abril, y finaliza el cálculo del impuesto.

Otras Deducciones

Otras deducciones potenciales del salario de un empleado pueden incluir cuotas de membresía sindical y contribuciones voluntarias a esquemas de pensiones privados u otros planes de ahorro.

Ejemplo

Consideremos un empleado que gana un salario mensual bruto de MKD 60,000 en 2025.

1. Contribuciones a la Seguridad Social: Suponiendo que el salario promedio nacional bruto no cambia respecto a las cifras de 2024, la base de contribución se limitará a 16 veces MKD 57,609 = MKD 921,744 anuales, o MKD 76,812 mensuales. Dado que el salario del empleado es menor que el límite, se utiliza el monto completo. La contribución total a la seguridad social es del 28% de MKD 60,000 = MKD 16,800.

2. Ingreso Imponible: La porción no imponible del salario debe dividirse mensualmente dividiendo MKD 123,240 por 12 para alcanzar 10,270 MKD. El ingreso imponible se calcula entonces como MKD 60,000 (salario bruto) - MKD 16,800 (seguridad social) - MKD 10,270 (ingreso no imponible) = MKD 32,930.

3. Impuesto sobre la Renta Personal: El IRP es el 10% del ingreso imponible, que es el 10% de MKD 32,930 = MKD 3,293.

4. Salario Neto: El salario neto del empleado es MKD 60,000 (salario bruto) - MKD 16,800 (seguridad social) - MKD 3,293 (IRP) = MKD 39,907.

Esta información es válida a partir de hoy, 5 de febrero de 2025, y podría cambiar debido a actualizaciones legales y reglamentarias. Para obtener la información más reciente, consulte con la Oficina Pública de Ingresos de Macedonia del Norte o un asesor fiscal calificado.

En Macedonia del Norte, el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto al consumo aplicado a la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 18% (Aplica a la mayoría de bienes y servicios)
• Tasas Reducidas: 5% (Aplica a bienes esenciales como alimentos básicos, agua, libros, productos farmacéuticos, dispositivos médicos, productos para bebés, computadoras y materiales agrícolas) y 10% (Aplica a servicios de restaurantes y catering)
• Tasa Cero: 0% (Aplica a exportaciones y viajes internacionales de pasajeros)
• Exento: Servicios financieros, juegos de azar, educación, servicios postales públicos, alquiler de propiedades residenciales y servicios de salud.

Registro del IVA

• Umbral: Las empresas con una facturación anual superior a MKD 1,000,000 deben registrarse para el IVA. Las startups que proyecten una facturación anual superior a MKD 2,000,000 también deben registrarse.
• Registro Voluntario: Las empresas por debajo del umbral pueden registrarse de manera voluntaria.
• Proveedores de Servicios Digitales No Residentes: Sin umbral; se requiere registro al proporcionar el primer suministro sujeto a impuestos. Un representante fiscal local es obligatorio.
• Procedimiento: Presentar el formulario de solicitud DDV-01 en la Oficina Regional de la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).
• Plazo: Aproximadamente 10 días.

Presentación y Pago del IVA

• Periodo Impositivo: Mensual para empresas con facturación superior a MKD 1,000,000 (MKD 2,000,000 desde 2020). Trimestral para aquellas por debajo. Los registrados voluntariamente también presentan trimestralmente.
• Fecha Límite de Declaración: 25 del mes siguiente al periodo impositivo.
• Fecha Límite de Pago: 30 días después del final del periodo impositivo.

Cancelación del Registro del IVA

• Permite después de tres años de registro continuo de IVA, siempre que la facturación anual esté por debajo del umbral de registro obligatorio. Deben cumplirse criterios específicos.

Requisito de Agente Fiscal/Representante Fiscal

Obligatorio para proveedores no residentes de servicios digitales. El representante debe ser una entidad local registrada para el IVA por al menos 12 meses sin deuda tributaria pendiente. Las responsabilidades incluyen llevar registros, preparación, presentación y pago del IVA.

Ejemplo de Suministros Exentos

Servicios financieros y bancarios, seguros, lotería, educación, alquiler de propiedades residenciales. Se aplican exenciones específicas a suministros de productos de higiene femenina (5% IVA).

Cambios Planificados

• Posible reducción de la lista de bienes y servicios elegibles para la tasa reducida del 5% de IVA.
• Posible ampliación de la lista de artículos de IVA no reembolsables.
• Posible eliminación de exenciones de IVA en ciertos bienes y servicios.
• Se esperan aclaraciones sobre el tratamiento del IVA para gastos de chatarra y auto-cobro de IVA.

Nota: Esta información es actual al 5 de febrero de 2025 y está sujeta a cambios. Consulte con un profesional de impuestos para obtener asesoramiento personalizado.

Macedonia del Norte ofrece una gama de incentivos fiscales, especialmente para las empresas que operan dentro de zonas designadas.

Incentivos al Impuesto sobre la Renta Corporativa

• Exención Fiscal en Zonas Francas: Las empresas en zonas francas se benefician de una exención fiscal de 10 años sobre las ganancias corporativas. Esto implica una reducción del 100% del impuesto estándar sobre la renta corporativa del 10% durante hasta 10 años.
• Reducción del Impuesto sobre la Renta Personal en Zonas Francas: Los empleados de empresas ubicadas en zonas francas reciben una reducción del 100% en el impuesto sobre la renta personal durante hasta 10 años. Esto elimina efectivamente la carga fiscal estándar del 10% sobre la renta personal.
• Exención de IVA en Zonas Francas: La importación y el comercio de bienes dentro de zonas francas están exentos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), que normalmente es del 18%.
• Exención de Aranceles Aduaneros en Zonas Francas: El equipo, la maquinaria y las piezas de repuesto importadas a las zonas francas están exentos de aranceles aduaneros.
• Exenciones de Impuestos Locales y Tasas de Permisos en Zonas Francas: Las empresas en zonas francas están exentas de impuestos locales de servicios públicos y tasas por permisos de construcción, además de recibir conexiones gratuitas a los servicios públicos.
• Incentivos a la Inversión: Se ofrece un retorno del 10% sobre los costos de inversión para nueva maquinaria, equipo, edificios y terrenos. A partir de 2022, el gobierno planea abolir las exenciones fiscales relacionadas con la reinversión de beneficios, pero introducir nuevas para inversiones en transformaciones verdes y digitales. Otros cambios planificados incluyen limitar la exención fiscal relacionada con donaciones en deportes, y condiciones adicionales para usar la exención fiscal relacionada con ingresos por dividendos pagados por empresas residentes fiscales en Macedonia y empresas extranjeras.
• Impuesto Mínimo Global: A partir de enero de 2025, se aplicará un impuesto mínimo global del 15% a grupos multinacionales y nacionales grandes con ingresos consolidados que superen los 750 millones de EUR, afectando a los grupos con una tasa impositiva efectiva inferior al 15%. La ley incluye opciones de alivio como la exclusión de minimis para entidades pequeñas y una exclusión de ingresos basada en sustancia para actividades dentro de la jurisdicción.

Impuesto sobre la Renta Personal

• Tasa plana del 10% sobre ingresos de varias fuentes, incluyendo empleo, trabajo por cuenta propia, regalías, alquileres, ganancias de capital y otros ingresos a partir de enero de 2023. Anteriormente, existía una tasa progresiva con un 10% para ingresos hasta 1,080,000 MKD y un 18% para montos superiores a ese umbral. Los ingresos por capital eran gravados a una tasa fija del 15%. Se mantiene una tasa del 15% sobre ingresos por juegos de azar.
• A partir de 2022, el gobierno planeaba introducir contribuciones obligatorias a la seguridad social para ingresos de contratos de servicio, eliminar el límite máximo para contribuciones a la seguridad social, aplicar contribuciones a la seguridad social a todo el salario bruto, definir cómo se gravan los beneficios en especie proporcionados a gerentes y empleados, así como modificar el impuesto sobre las ganancias de capital de ventas de acciones y fondos de inversión, y cambiar el impuesto sobre intereses de depósitos a plazo.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

• La tasa estándar de IVA es del 18%. Existen exenciones específicas, como para bienes dentro de zonas francas. El gobierno planea reducir las exenciones de IVA a partir de diciembre de 2024.

Otras Consideraciones Fiscales

• No se aplica impuesto sobre el patrimonio en Macedonia del Norte.

Es importante señalar que las regulaciones fiscales están sujetas a cambios. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y se recomienda consultar con un profesional de impuestos para obtener los detalles más actualizados.