Impuestos en Macedonia

Emplear a individuos en Macedonia del Norte implica navegar un conjunto claro de obligaciones fiscales y de contribuciones sociales para los empleadores. El sistema requiere que los empleadores calculen, retengan y remitan correctamente varias cantidades a las instituciones estatales correspondientes en nombre de sus empleados. Comprender estas responsabilidades es crucial para el cumplimiento y el funcionamiento sin problemas dentro del marco legal macedonio. Esto incluye gestionar la retención del impuesto sobre la renta personal, las contribuciones a la seguridad social y adherirse a los plazos de reporte específicos.

El sistema fiscal en Macedonia del Norte, especialmente en lo que respecta al empleo, está diseñado para garantizar las contribuciones a los fondos sociales y recaudar el impuesto sobre la renta en origen. Los empleadores actúan como agentes de retención del impuesto sobre la renta personal y son directamente responsables de pagar su parte de las contribuciones sociales, calculadas en función del salario bruto del empleado. El cumplimiento implica mantener registros precisos, presentar declaraciones a tiempo y pagar puntualmente las cantidades adeudadas.

Obligaciones del Employer of Record y contribuciones a la seguridad social y impuestos sobre la nómina

Los empleadores en Macedonia del Norte están obligados a contribuir a varios fondos de seguridad social en función del salario bruto de sus empleados. Estas contribuciones cubren el seguro de pensiones, salud y desempleo. La base para el cálculo es el salario bruto del empleado, sujeto a bases mínimas y máximas establecidas por ley.

Para 2025, se espera que las tasas de contribución estándar de los empleadores sean:

Tipo de contribución	Tasa (%)
Pensiones y Discapacidad	18.8%
Seguro de Salud	7.3%
Seguro de Desempleo	1.2%
Tasa Total del Employer	27.3%

Estas tasas se aplican al salario bruto del empleado. Existen bases mínimas y máximas para estas contribuciones, que generalmente están relacionadas con el salario bruto promedio en el país. La base mínima suele ser el salario bruto mínimo, mientras que la base máxima es un múltiplo del salario bruto promedio. Los empleadores deben asegurarse de que las contribuciones se calculen y paguen dentro de estos límites.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

Los empleadores son responsables de calcular y retener el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) en los salarios brutos de sus empleados. Este impuesto se grava sobre los ingresos del empleado, pero la responsabilidad de facilitar su recaudación recae en el empleador.

Macedonia del Norte aplica una estructura progresiva de tasas de IRPF. Para 2025, se espera que las tasas sean:

• 10% sobre ingresos anuales hasta un cierto umbral.
• 18% sobre ingresos anuales que exceden ese umbral.

El umbral para la tasa más alta del 18% se establece típicamente anualmente. Los empleadores calculan la retención mensual del IRPF en función del salario bruto mensual del empleado, considerando las deducciones personales aplicables. El cálculo implica determinar la base imponible restando las contribuciones sociales obligatorias y las deducciones personales del salario bruto, y luego aplicar la(s) tasa(s) fiscal(es) correspondiente(s).

Deducciones y bonificaciones fiscales para empleados

Los empleados en Macedonia del Norte tienen derecho a ciertas deducciones y bonificaciones que reducen su ingreso gravable para efectos del IRPF. La más significativa es la deducción personal.

Para 2025, los empleados generalmente tienen derecho a una deducción personal mensual. Esta cantidad fija se descuenta del salario bruto (después de las contribuciones sociales) antes de calcular el IRPF. El propósito de esta deducción es reducir la carga fiscal sobre los ingresos bajos.

Otras posibles deducciones o bonificaciones pueden existir en circunstancias específicas, como ciertos tipos de gastos (por ejemplo, relacionados con la salud o la educación) o por dependientes, aunque la deducción personal es el mecanismo principal para reducir la base gravable para la mayoría de los empleados. Los empleadores deben aplicar correctamente la deducción personal al calcular la retención mensual del IRPF.

Plazos de cumplimiento fiscal y reporte

Los empleadores tienen obligaciones estrictas en cuanto a la declaración y el pago del IRPF retenido y las contribuciones sociales del empleador. El cumplimiento implica declaraciones mensuales y remesas oportunas.

El principal requisito de reporte mensual suele ser la presentación de una declaración en la que se detallen los salarios de los empleados, el IRPF retenido y las contribuciones sociales calculadas. Esta declaración, a menudo llamada formulario MIF o similar, debe enviarse electrónicamente a la Oficina de Ingresos Públicos (PRO).

Las fechas clave para los empleadores en 2025 se esperan que sean:

• Declaración y pago mensuales: La declaración y el pago del IRPF y las contribuciones sociales para un mes dado generalmente deben realizarse antes del 15 de día del mes siguiente.
• Reporte anual: Los empleadores también deben presentar un informe anual resumiendo el ingreso total pagado, el IRPF retenido y las contribuciones sociales para cada empleado durante el año calendario anterior. La fecha límite para este informe anual suele ser el 31 de marzo del año siguiente.

Cumplir con estos plazos es fundamental para evitar sanciones, intereses y otros problemas de cumplimiento.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeras

Contratar trabajadores extranjeros u operar como una empresa extranjera en Macedonia del Norte presenta consideraciones fiscales específicas.

• Trabajadores extranjeros: Las personas no residentes que trabajan en Macedonia del Norte generalmente están sujetas al IRPF sobre sus ingresos provenientes del país. El empleador es responsable de retener el IRPF de su salario, similar a los empleados residentes, pero pueden aplicar reglas específicas relacionadas con la residencia fiscal y los tratados de doble imposición aplicables. Si un trabajador extranjero se convierte en residente fiscal (normalmente residiendo en Macedonia del Norte durante más de 183 días en un período de 12 meses), pasa a tributar sobre su ingreso mundial.
• Empresas extranjeras: Una empresa extranjera que emplea personal en Macedonia del Norte puede activar la creación de un establecimiento permanente (EP) a efectos fiscales, dependiendo de la naturaleza y duración de sus actividades. Si se establece un EP, la empresa extranjera queda sujeta al impuesto de sociedades en Macedonia del Norte sobre las ganancias atribuibles a ese EP. La contratación de personal local contribuye generalmente a la determinación de un EP. Las empresas extranjeras sin un EP, pero que emplean personal de forma remota, todavía pueden tener obligaciones como empleador respecto al IRPF y las contribuciones sociales, lo que a menudo requiere registrarse como empleador.

Los tratados de doble imposición que Macedonia del Norte tiene con diversos países pueden afectar las obligaciones fiscales para los trabajadores y empresas extranjeras, pudiendo ofrecer alivio de la doble tributación. Es esencial considerar las disposiciones de cualquier tratado relevante.