Impuestos sobre la nómina en Liechtenstein

Navegar por las complejidades de impuestos sobre la nómina y empleo es un aspecto crítico para gestionar una fuerza laboral en cualquier país, y Liechtenstein no es la excepción. Los empleadores que operan dentro del Principado deben cumplir con regulaciones específicas relacionadas con las contribuciones a la seguridad social, la retención del impuesto sobre la renta y diversas obligaciones de reporte. Comprender estos requisitos es esencial para el cumplimiento y la operación fluida del negocio, ya sea empleando residentes locales o nacionales extranjeros.

El sistema fiscal en Liechtenstein se caracteriza por una combinación de impuesto sobre la renta nacional y recargos municipales, junto con un sistema integral de seguridad social. Los empleadores desempeñan un papel importante en la recaudación y el pago tanto del impuesto sobre la renta de los empleados como de las contribuciones a la seguridad social, actuando como un vínculo crucial entre el empleado y las autoridades fiscales y las instituciones de seguro social. El cumplimiento asegura que los empleados reciban su salario neto correcto y que las contribuciones necesarias se hagan para financiar los programas de bienestar social.

Obligaciones del Employer of Record y de impuestos sobre la nómina en la Seguridad Social

Los empleadores en Liechtenstein son responsables de contribuir y retener contribuciones para diversos esquemas de seguridad social. Estos incluyen contribuciones para el seguro de vejez y supervivencia (AHV), seguro de discapacidad (IV), fondo de asignaciones familiares (FAK), seguro de desempleo (ALV), seguro de accidentes (UVG), seguro de salud (KUVG), y esquemas de pensiones ocupacionales (BVG). Las tasas para estas contribuciones suelen dividirse entre el empleador y el Contractors, siendo responsable el empleador de remitir el monto total.

Para 2025, las principales tasas de contribución a la seguridad social se espera que se estructuren de la siguiente manera (basado en regulaciones actuales):

Tipo de contribución	Tasa del empleador	Tasa del empleado	Base
AHV/IV/FAK (Vejez, Discapacidad, Asignaciones Familiares)	~4.3%	~4.3%	Salario Bruto
ALV (Seguro de Desempleo)	~0.5%	~0.5%	Salario Bruto (hasta cierto techo)
UVG (Seguro de Accidentes)	Varia	0%	Salario Bruto
KUVG (Seguro de salud)	Varia	Varia	Según fondo de salud individual
BVG (Pensión ocupacional)	Varia	Varia	Según edad y salario (obligatorio)

AHV/IV/FAK: Son contribuciones fundamentales que cubren beneficios de jubilación, discapacidad y familia. Las tarifas son generalmente estables.
ALV: Las contribuciones al seguro de desempleo se aplican hasta un máximo de salario asegurado, que se ajusta periódicamente.
UVG: El seguro contra accidentes es obligatorio. El empleador cubre la prima por accidentes laborales, mientras que el seguro contra accidentes no laborales suele ser cubierto por el empleado a través del seguro de salud o una póliza separada, aunque a veces se incluye en la prima de UVG. Las tasas varían significativamente según la industria y el perfil de riesgo del empleador.
KUVG: El seguro de salud es obligatorio para todos los residentes. Mientras los empleados pagan las primas directamente a su fondo de salud elegido, los empleadores a menudo se encargan de deducir estas primas del salario si el empleado y el fondo lo solicitan. Las contribuciones del empleador al seguro de salud no son estándar como otras seguridades sociales, pero pueden existir acuerdos específicos o convenios colectivos.
BVG: El esquema de pensiones ocupacionales es una segunda columna obligatoria del sistema de pensiones. Las contribuciones se basan en una porción del salario (salario coordinado) y varían según el grupo de edad. Tanto empleador como empleado contribuyen, siendo responsable el empleador de aportar al menos tanto como el empleado.

Los empleadores deben registrarse en las instituciones de seguro social pertinentes y garantizar el cálculo, la deducción y el pago oportuno de todas las contribuciones requeridas, en función de los salarios brutos pagados a los empleados.

Requisitos de retención del impuesto sobre la renta

El impuesto sobre la renta en Liechtenstein se grava a nivel tanto nacional como municipal. Los empleadores deben retener el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados bajo el sistema Pay As You Earn (PAYE). La cantidad de impuestos a retener depende de varios factores, incluido el salario bruto del empleado, estado civil, número de hijos y deducciones y asignaciones elegibles.

El impuesto sobre la renta nacional es progresivo, lo que significa que quienes ganan más pagan un porcentaje mayor de su ingreso en impuestos. Luego, los municipios añaden un recargo a la cantidad del impuesto nacional, que varía ligeramente entre municipios, pero generalmente está en un rango similar.

El cálculo del impuesto retenido implica aplicar las tasas fiscales relevantes al ingreso imponible del empleado después de considerar las deducciones estándar y asignaciones. Los empleadores generalmente usan tablas fiscales oficiales o software proporcionado por las autoridades fiscales para determinar la cantidad correcta a retener en cada período de pago. Los empleados proporcionan a los empleadores la información necesaria sobre sus circunstancias personales (por ejemplo, tarjeta fiscal o equivalente) para garantizar una retención precisa.

Deducciones y asignaciones fiscales para los empleados

Los empleados en Liechtenstein tienen derecho a varias deducciones y asignaciones que reducen su ingreso imponible y, en consecuencia, disminuyen su carga fiscal total. Mientras que la función del empleador es principalmente aplicar las asignaciones estándar durante la retención basada en la información proporcionada, los empleados pueden solicitar deducciones adicionales al presentar su declaración de impuestos anual.

Deducciones y asignaciones comunes incluyen:

Asignaciones personales: asignaciones básicas según estado civil y número de hijos.
Gastos profesionales: deducciones por costos relacionados con el empleo, como gastos de viaje (desplazamiento), formación adicional y equipo de trabajo necesario.
Primas de seguros: deducciones por primas pagadas por seguro de salud (KUVG), seguro de accidentes (UVG), seguro de vida y seguro por discapacidad.
Contribuciones a pensiones: las contribuciones obligatorias al esquema de pensiones ocupacionales (BVG) y contribuciones voluntarias a los planes de pensión del tercer pilar (Pilar 3a) son deducibles de impuestos dentro de ciertos límites.
Pagos de manutención: deducciones por pagos de pensión alimenticia o manutención de hijos bajo ciertas condiciones.
Donaciones: donaciones benéficas a organizaciones calificadas pueden ser deducibles de impuestos.

Los empleados son responsables de recopilar la documentación que respalde estas deducciones al presentar su declaración de impuestos anual. El impacto de estas deducciones se refleja en la evaluación fiscal final, lo que puede resultar en un reembolso fiscal o un pago adicional en comparación con la cantidad retenida durante el año.

Cumplimiento fiscal y plazos de informes

Los empleadores en Liechtenstein tienen obligaciones estrictas respecto a la información y el pago del impuesto retenido y las contribuciones a la seguridad social.

Reporte mensual/trimestral: Los empleadores deben presentar informes mensuales o trimestrales detallando salarios de empleados, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social a las autoridades pertinentes (Administración Tributaria e instituciones de seguro social).
Fechas de pago: Los impuestos retenidos y las contribuciones deben ser ingresados a las autoridades antes de fechas específicas, generalmente poco después del fin del período de reporte (por ejemplo, antes del 10 o 15 del mes siguiente).
Declaración anual de salarios: Los empleadores deben emitir una declaración anual de salarios (similar a un W-2 o P60) a cada empleado antes de una fecha límite específica (normalmente a principios del nuevo año) resumiendo su salario bruto, impuestos retenidos y contribuciones a la seguridad social del año calendario anterior. También se debe enviar una copia de esta declaración a la Administración Tributaria.
Declaración de impuestos anual: Aunque es principalmente una obligación del empleado, la información precisa de los empleadores es fundamental para que los empleados puedan presentar sus declaraciones de impuestos anuales, generalmente con plazo hasta el 30 de abril del año siguiente (posiblemente con prórrogas).

El incumplimiento de los plazos de reporte o pago puede resultar en sanciones y cargos por intereses.

Consideraciones fiscales especiales para trabajadores y empresas extranjeros

Contratar trabajadores extranjeros o operar como una empresa extranjera en Liechtenstein conlleva consideraciones adicionales.

Residencia fiscal: El tratamiento fiscal de los trabajadores extranjeros depende en gran medida de su situación de residencia fiscal en Liechtenstein. Las personas residentes en Liechtenstein generalmente están sujetas a impuestos por sus ingresos mundiales, mientras que los no residentes solo a sus ingresos de fuente en Liechtenstein (por ejemplo, ingresos laborales por trabajar en Liechtenstein). Existen acuerdos de doble tributación con muchos países para evitar que las personas sean gravadas doblemente sobre los mismos ingresos.
Permisos de trabajo y registro: Los trabajadores extranjeros, dependiendo de su nacionalidad, pueden necesitar permisos de trabajo. Los empleadores deben garantizar el cumplimiento de las leyes migratorias. El registro en las autoridades locales y en las instituciones de seguro social es obligatorio para todos los empleados, independientemente de su nacionalidad.
Empleadores extranjeros: Las empresas extranjeras que emplean a personas en Liechtenstein, incluso sin una sucursal o subsidiaria registrada, pueden establecer una presencia fiscal o estar obligadas a registrarse como empleador para impuestos sobre la nómina y seguridad social. Esto a menudo requiere designar un representante o utilizar un Employer of Record para gestionar las obligaciones locales de nómina, impuestos y seguridad social en cumplimiento con la ley de Liechtenstein.
Acuerdos de seguridad social: Liechtenstein tiene acuerdos de seguridad social con Suiza y forma parte del marco de coordinación de seguridad social del EEE/EFTA, así como de acuerdos bilaterales con otros países. Estos acuerdos determinan qué legislación de seguridad social se aplica a las personas que trabajan en cruzando fronteras, evitando contribuciones dobles o lagunas en la cobertura.

Comprender estas reglas específicas es vital para las empresas extranjeras y para emplear a individuos no residentes para garantizar un cumplimiento total con las regulaciones fiscales y de seguridad social en Liechtenstein.