Impuestos en Liechtenstein

En Liechtenstein, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales y contribuciones a la seguridad social para sus empleados. A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, se aplica la siguiente visión general, teniendo en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar.

Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. La tasa de impuesto se determina mediante un sistema progresivo, que va del 2,5% al 22,4%, y se calcula en función del ingreso total gravable del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores están obligados a realizar contribuciones a la seguridad social por sus empleados. Estas contribuciones cubren varios programas, incluyendo:

• Seguro de Vejez, Sobrevivientes y Discapacidad (AHV): La parte del empleador es del 4,9% del salario del empleado, hasta un límite máximo de ingresos anuales de CHF 148,200 para 2024 (CHF 126,000 según otra fuente; por favor, verifique con la última actualización oficial), mientras que el empleado contribuye con un 4,7%.
• Fondo de Compensación Familiar: Financiado completamente por el empleador con una tasa del 1,9% del salario del empleado.
• Seguro de Desempleo: El empleador y el empleado contribuyen cada uno con un 0,5% del salario del empleado hasta CHF 148,200 para 2024 (CHF 126,000 según otra fuente; por favor, verifique con la última actualización oficial).
• Seguro de Accidentes Laborales: Cubierto en su totalidad por el empleador, con tasas que varían según la industria y el nivel de riesgo (aproximadamente 0,1%).

Además de estos, el empleador también está obligado a contribuir al seguro de salud privado para sus empleados a tiempo completo a una tasa fija por empleado, una cantidad que se confirmará para 2025 con las autoridades respectivas.

Impuesto Mínimo Global (GloBE)

Para las empresas multinacionales (MNEs) que cumplen con ciertos umbrales, Liechtenstein implementó la ley GloBE, vigente desde el 1 de enero de 2024. Esto incluye un Impuesto Mínimo Nacional Calificado (QDMTT) y una Regla de Inclusión de Ingresos (IIR) establecida en el 15%. Se espera que la Regla de Beneficios Subimpuestos (UTPR) entre en vigor no antes del 1 de enero de 2025, pero la fecha exacta de implementación aún está por determinarse.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Una ley revisada del IVA entró en vigor el 1 de enero de 2025. Los detalles sobre su implementación práctica aún están siendo aclarados. Las empresas deben buscar asesoramiento profesional para garantizar el cumplimiento de las nuevas regulaciones.

Otros Impuestos

Otros impuestos relevantes para los empleadores incluyen:

• Impuesto sobre la Nómina: Aunque no se menciona explícitamente como un impuesto separado, forma parte del proceso de retención del impuesto sobre la renta gestionado por el empleador.
• Impuesto sobre la Renta de Sociedades: Liechtenstein tiene una tasa plana de impuesto sobre la renta de sociedades del 12,5%.

Es fundamental mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones y consultar con asesores fiscales locales para obtener la información más precisa y actual sobre las obligaciones del empleador en Liechtenstein.

En Liechtenstein, los empleados están sujetos a impuestos sobre la renta, impuestos sobre la riqueza y contribuciones a la seguridad social, con varias deducciones y asignaciones disponibles para reducir la carga fiscal total.

Impuesto sobre la Renta

• Tarifas progresivas de impuestos: Las tarifas del impuesto sobre la renta son progresivas, oscilando entre el 1% y el 8%, con un recargo municipal adicional (150% a 250% del impuesto nacional) que varía según el municipio. Existen ocho tramos fiscales dentro de esta estructura. Por ejemplo, una pareja casada con dos hijos que gana CHF 200,000 anuales podría enfrentar una tasa efectiva de aproximadamente 6.5% después de deducciones y un recargo municipal del 160%. Un contribuyente individual con el mismo ingreso podría ver una tasa efectiva alrededor del 10.1% bajo condiciones similares. A partir de 2025, se elimina la responsabilidad fiscal extranjera parcial, afectando a los expatriados anteriormente bajo la regla del 30%, aunque los derechos transitorios se extienden hasta finales de 2026.

• Retención de impuestos: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y lo remiten a las autoridades fiscales.

• Declaración anual de impuestos: Los empleados deben presentar una declaración de impuestos anual para conciliar el impuesto retenido con la obligación fiscal final basada en los ingresos del año anterior.

Deducciones y Asignaciones

• Gastos de empleo: Una deducción estándar de CHF 1,500 (€1,500, a partir de 2025-02-05) está disponible para gastos relacionados con el empleo (CHF 1,000 para viajes y CHF 500 para educación). Los gastos que excedan esta cantidad también pueden ser deducibles con la documentación adecuada.

• Primas de seguros: Las primas de seguros de vida, enfermedad y accidente son deducibles hasta CHF 3,500 para individuos solteros, CHF 7,000 para parejas casadas y CHF 2,100 por hijo.

• Contribuciones a pensiones: Las contribuciones a fondos de pensiones son deducibles hasta el 18% del ingreso anual del empleado.

• Asignación por hijo: Se dispone de una deducción de CHF 12,000 por hijo. Tenga en cuenta que los cambios en Italia respecto a las deducciones por hijos dependientes no se aplican a Liechtenstein. Siempre verifique las regulaciones actuales de Liechtenstein respecto a las asignaciones por hijos.

• Otras deducciones: Pueden estar disponibles deducciones adicionales por gastos educativos, gastos médicos que excedan CHF 6,000 por persona y donaciones benéficas de hasta el 10% de los ingresos gravables.

Impuesto sobre la Riqueza

Los residentes de Liechtenstein están sujetos a un impuesto anual sobre la riqueza, calculado sobre el patrimonio neto de todos los activos. La mayor parte de los ingresos derivados de activos sujetos al impuesto sobre la riqueza están exentos del impuesto sobre la renta, creando un nivel de "neutralidad en decisiones".

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto empleadores como empleados contribuyen a la seguridad social, cubriendo seguros de vejez, discapacidad y desempleo. La contribución del empleado es del 4.7% para los esquemas de pensiones de vejez y dependientes y seguro de discapacidad (hasta un máximo del 18% del ingreso para empleados y autónomos). Se aplica una contribución adicional del 0.5% al seguro de desempleo sobre los primeros CHF 126,000 de remuneración.

Consideraciones adicionales

• Convenios fiscales: Liechtenstein cuenta con una red de convenios fiscales para evitar la doble imposición para residentes que obtienen ingresos en el extranjero. Siempre verifique las disposiciones específicas del convenio.
• Fechas límite: La fecha límite para presentar la declaración de impuestos anual es generalmente el 31 de marzo del año siguiente.
• Asesoramiento profesional: Se recomienda consultar a un asesor fiscal para orientación personalizada y optimización.

Es fundamental consultar recursos oficiales del gobierno o a un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada y precisa sobre las obligaciones fiscales en Liechtenstein, ya que las regulaciones pueden estar sujetas a cambios. Esta información está vigente a partir del 5 de febrero de 2025 y podría no reflejar ajustes futuros.

El sistema de IVA de Liechtenstein, estrechamente alineado con el de Suiza, aplica una tasa estándar del 8.1% sobre la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 8.1% (aumentada del 7.7% el 1 de enero de 2024).
• Tasa Reducida: 2.6% (aumentada del 2.5% el 1 de enero de 2024) que se aplica a bienes esenciales como alimentos, medicinas, libros y periódicos. Esto también se aplica a productos de higiene menstrual desde el 1 de enero de 2025.
• Tasa de Alojamiento: 3.8% (aumentada del 3.7% el 1 de enero de 2024) que se aplica a servicios de alojamiento y hospedaje.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas con un volumen de negocios anual mundial superior a CHF 100,000 deben registrarse para IVA. Aquellas por debajo de este umbral pueden optar por el registro voluntario.
• Empresas No Residentes: Las empresas no residentes que proporcionan servicios digitales y superan el umbral de CHF 100,000 deben registrarse y designar un representante fiscal. No existe un proceso de registro simplificado para ellas.
• Plataformas en Línea: A partir del 1 de enero de 2025, las plataformas en línea que facilitan ventas en Liechtenstein son generalmente responsables del IVA. Existen exenciones si se cumplen ciertos criterios, como no participar en el proceso de pedido y generar ingresos directamente relacionados con el negocio.

Presentación y Pago del IVA

• Presentación Electrónica: Obligatoria a través del portal eVAT desde el 1 de enero de 2025.
• Frecuencia: Las declaraciones de IVA se presentan generalmente trimestralmente. Los que utilizan el método de tasa neta pueden presentar semestralmente.
• Plazo: El plazo estándar es de 60 días desde el final de cada trimestre. Nota: los plazos de presentación para el Q4 2024 y S2 2024 se extienden hasta finales de abril de 2025. Sin embargo, los plazos de pago permanecen sin cambios. Las empresas deben presentar una conciliación anual dentro de los 240 días posteriores al cierre del año.
• Pago: Los pagos de impuestos deben realizarse dentro de los 30 días posteriores a la notificación de la evaluación. Se aplica un cargo por incumplimiento del 4% por pagos tardíos.

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios de salud, seguridad social y educación.
• Servicios bancarios y de seguros.
• Transacciones que involucran oro (a partir del 1 de enero de 2025).

Requisitos de Facturación

• Facturas Obligatorias: Las empresas deben emitir facturas por todas las transacciones, mostrando claramente el monto del IVA.
• Contenido de la Factura: Los detalles requeridos incluyen fecha, número secuencial único, ID de IVA del proveedor, detalles del cliente, descripción de bienes/servicios y tasa de IVA aplicada.
• Retención: Las facturas deben almacenarse durante al menos diez años.
• Facturación Electrónica: Se fomenta, pero no es obligatoria. Las facturas electrónicas deben cumplir los mismos requisitos que las facturas en papel.

Otros Impuestos

• Derechos de Aduana/Tarifas de Importación: Liechtenstein aplica derechos de aduana suizos y tarifas de importación debido al tratado de unión aduanera de 1923.
• Impuestos Especiales: Liechtenstein aplica impuestos especiales sobre artículos como petróleo, tabaco, autos y cerveza.
• Impuesto de Timbre: La ley suiza de timbres se aplica en Liechtenstein, basada en un tratado de 1923.
• Impuestos sobre la Propiedad: No existen impuestos sobre la propiedad en Liechtenstein.

Es importante señalar que esta información está actualizada a partir del 5 de febrero de 2025 y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

Liechtenstein ofrece un entorno fiscal competitivo con una tasa de impuesto de sociedades plana y varias incentivos, principalmente dirigidos a empresas holding y estructuras de activos privados.

Incentivos fiscales para sociedades

• Deducción de interés notional (NID): Las empresas pueden deducir un interés notional (actualmente establecido en 4%) sobre el patrimonio ajustado. Esto busca reducir la carga fiscal sobre el financiamiento de patrimonio y fomentar la inversión.
• Empresas holding: Los ingresos por dividendos y las ganancias de capital de participaciones están generalmente exentos del impuesto de sociedades. No existen requisitos de período de tenencia ni umbrales mínimos de participación para esta exención. Esto hace que Liechtenstein sea una jurisdicción atractiva para empresas holding.
• Estructuras de activos privados (PAS): Las empresas que califican como PAS solo están sujetas a un impuesto mínimo anual de CHF 1,800. Para calificar, un PAS debe ser un inversor pasivo, abstenerse de actividades comerciales y cumplir con criterios específicos de propiedad. No están obligadas a presentar cuentas anuales ni declaraciones de impuestos.

Otras consideraciones fiscales

• Tasa estándar del impuesto de sociedades: La tasa estándar del impuesto de sociedades es del 12,5%.
• Impuesto sobre ganancias de capital inmobiliario: Las ganancias de capital de bienes raíces ubicados en Liechtenstein están sujetas a un impuesto separado sobre ganancias de capital inmobiliario, pero las ganancias de bienes raíces ubicados en el extranjero están exentas.
• Impuesto mínimo: Se aplica un impuesto mínimo anual de CHF 1,800 a todas las empresas, con ciertas excepciones disponibles para pequeñas empresas.
• Compensación de pérdidas: Las pérdidas pueden ser compensadas indefinidamente para reducir beneficios futuros. Sin embargo, la cantidad de pérdida que puede compensarse contra la ganancia en un año fiscal dado está limitada al 70% de la ganancia imponible antes de la compensación de pérdidas.

A partir de hoy, 5 de febrero de 2025, la información puede estar sujeta a cambios.