LiechtensteinDetalles de Obligaciones Fiscales

En Liechtenstein, los empleadores enfrentan diversas obligaciones fiscales y contribuciones a la seguridad social para sus empleados. A día de hoy, 5 de febrero de 2025, se aplica la siguiente visión general, teniendo en cuenta que las leyes y regulaciones fiscales pueden cambiar.

Retención del Impuesto sobre la Renta

Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de sus empleados y remitirlo a las autoridades fiscales. La tasa impositiva se determina por un sistema progresivo, que varía del 2.5% al 22.4%, y se calcula en función del ingreso total imponible del empleado.

Contribuciones a la Seguridad Social

Los empleadores están obligados a realizar contribuciones a la seguridad social para sus empleados. Estas contribuciones cubren varios programas, incluyendo:

• Seguro de Vejez, Supervivencia e Invalidez (AHV): La parte del empleador es del 4.9% del salario del empleado, hasta un límite máximo anual de ganancias de CHF 148,200 para 2024 (CHF 126,000 según otra fuente; por favor verifique con la última actualización oficial), mientras que el empleado contribuye con un 4.7%.
• Fondo de Compensación Familiar: Financiado completamente por el empleador a una tasa del 1.9% del salario del empleado.
• Seguro de Desempleo: Tanto el empleador como el empleado contribuyen con el 0.5% del salario del empleado hasta CHF 148,200 para 2024 (CHF 126,000 según otra fuente; por favor verifique con la última actualización oficial).
• Seguro de Accidentes Laborales: Cubierto íntegramente por el empleador, con tasas que varían según la industria y el nivel de riesgo (aproximadamente 0.1%).

Además de estos, el empleador también está obligado a contribuir a un seguro de salud privado para sus empleados a tiempo completo a una tasa fija por empleado, cantidad que debe confirmarse para 2025 con las autoridades respectivas.

Impuesto Mínimo Global (GloBE)

Para las empresas multinacionales (MNEs) que cumplen con ciertos umbrales, Liechtenstein implementó la ley GloBE a partir del 1 de enero de 2024. Esto incluye un Impuesto Complementario Mínimo Nacional Calificado (QDMTT) y una Norma de Inclusión de Ingresos (IIR) establecida en un 15%. Se espera que la Norma de Beneficios Insuficientemente Gravados (UTPR) entre en vigor no antes del 1 de enero de 2025, pero la fecha exacta de implementación aún está por determinarse.

Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Una ley revisada del IVA entró en vigor el 1 de enero de 2025. Los detalles sobre su implementación práctica aún se están aclarando. Las empresas deben buscar asesoramiento profesional para asegurar el cumplimiento con las nuevas regulaciones.

Otros Impuestos

Otros impuestos relevantes para los empleadores incluyen:

• Impuesto sobre Nóminas: Aunque no se menciona explícitamente como un impuesto separado, es parte del proceso de retención del impuesto sobre la renta manejado por el empleador.
• Impuesto sobre la Renta Corporativa: Liechtenstein tiene una tasa fija de impuesto sobre la renta corporativa del 12.5%.

Es crucial mantenerse actualizado sobre las últimas regulaciones y consultar con asesores fiscales locales para obtener la información más precisa y actualizada sobre las obligaciones del empleador en Liechtenstein.

En Liechtenstein, los empleados están sujetos a impuestos sobre la renta, impuestos sobre el patrimonio y contribuciones a la seguridad social, con varias deducciones y exenciones disponibles para reducir la carga fiscal total.

Impuesto sobre la Renta

• Tasas de Impuestos Progresivos: Las tasas de impuestos sobre la renta son progresivas, oscilando entre el 1% y el 8%, con un recargo municipal adicional (del 150% al 250% del impuesto nacional) que varía según el municipio. Existen ocho tramos de impuestos dentro de esta estructura. Por ejemplo, una pareja casada con dos hijos que gane CHF 200,000 anualmente podría enfrentar una tasa impositiva efectiva de aproximadamente 6.5% después de deducciones y un recargo municipal del 160%. Un contribuyente soltero con el mismo ingreso podría tener una tasa efectiva alrededor de 10.1% en condiciones similares. A partir de 2025, la responsabilidad fiscal parcial extranjera es eliminada, afectando a los expatriados previamente bajo la norma del 30%, aunque los derechos transitorios se extienden hasta finales de 2026.

• Retención de Impuestos: Los empleadores retienen el impuesto sobre la renta directamente de los salarios de los empleados y lo entregan a las autoridades fiscales.

• Declaración Anual de Impuestos: Los empleados deben presentar una declaración anual de impuestos para conciliar el impuesto retenido con la obligación fiscal final basada en los ingresos del año anterior.

Deducciones y Exenciones

• Gastos de Empleo: Una deducción estándar de CHF 1,500 (€1,500, a partir de 2025-02-05) está disponible para gastos relacionados con el empleo (CHF 1,000 para viajes y CHF 500 para educación). Los gastos que superen esta cantidad también pueden ser deducibles con la documentación adecuada.

• Primas de Seguro: Las primas para seguros de vida, enfermedad y accidentes son deducibles hasta CHF 3,500 para individuos solteros, CHF 7,000 para parejas casadas y CHF 2,100 por niño.

• Contribuciones a Pensiones: Las contribuciones a fondos de pensiones son deducibles hasta el 18% del ingreso anual del empleado.

• Asignación por Hijo: Está disponible una deducción de CHF 12,000 por hijo. Note que los cambios en Italia respecto a las deducciones para hijos dependientes no se aplican en Liechtenstein. Siempre verifique las regulaciones actuales de Liechtenstein acerca de las asignaciones por hijo.

• Otras Deducciones: Pueden estar disponibles deducciones adicionales para gastos educativos, gastos médicos que excedan CHF 6,000 por persona, y donaciones caritativas hasta el 10% del ingreso imponible.

Impuesto sobre el Patrimonio

Los residentes de Liechtenstein están sujetos a un impuesto anual sobre el patrimonio, calculado sobre el patrimonio neto de todos los activos. La mayor parte del ingreso derivado de los activos sujetos al impuesto sobre el patrimonio está exenta del impuesto sobre la renta, creando un nivel de "neutralidad de decisión".

Contribuciones a la Seguridad Social

Tanto los empleadores como los empleados contribuyen a la seguridad social, cubriendo seguros de vejez, invalidez y desempleo. La contribución del empleado es del 4.7% para los esquemas de pensión de vejez y pensión para dependientes e invalidez (hasta un máximo del 18% del ingreso para empleados y trabajadores independientes). Una contribución adicional del 0.5% se aplica al seguro de desempleo sobre los primeros CHF 126,000 de compensación.

Consideraciones Adicionales

• Tratados Fiscales: Liechtenstein cuenta con una red de tratados fiscales para evitar la doble imposición para los residentes que obtienen ingresos en el extranjero. Siempre revise las disposiciones específicas del tratado.
• Plazos: El plazo para presentar la declaración anual de impuestos es típicamente el 31 de marzo del año siguiente.
• Asesoramiento Profesional: Se recomienda consultar a un asesor fiscal para obtener orientación personalizada y optimización.

Es crucial consultar recursos gubernamentales oficiales o a un asesor fiscal calificado para obtener la información más actualizada y precisa sobre las obligaciones fiscales en Liechtenstein, ya que las regulaciones pueden estar sujetas a cambios. Esta información es vigente al 5 de febrero de 2025 y podría no reflejar ajustes futuros.

El sistema de IVA de Liechtenstein, estrechamente alineado con el de Suiza, aplica una tasa estándar del 8.1% sobre la mayoría de bienes y servicios.

Tasas de IVA

• Tasa Estándar: 8.1% (aumentó del 7.7% el 1 de enero de 2024).
• Tasa Reducida: 2.6% (aumentó del 2.5% el 1 de enero de 2024) se aplica a bienes esenciales como alimentos, medicinas, libros y periódicos. Esto también se aplica a productos de higiene menstrual desde el 1 de enero de 2025.
• Tasa de Alojamiento: 3.8% (aumentó del 3.7% el 1 de enero de 2024) se aplica a servicios de hospedaje y alojamiento.

Registro de IVA

• Umbral: Las empresas con una facturación anual mundial que exceda los CHF 100,000 deben registrarse para el IVA. Aquellas por debajo de este umbral pueden optar por el registro voluntario.
• Empresas No Residentes: Las empresas no residentes que proporcionen servicios digitales y superen el umbral de CHF 100,000 deben registrarse y nombrar a un representante fiscal. No existe un proceso de registro simplificado para ellas.
• Plataformas en Línea: A partir del 1 de enero de 2025, las plataformas en línea que faciliten ventas en Liechtenstein son generalmente responsables del IVA. Existen exenciones si se cumplen criterios específicos, como no estar involucradas en el proceso de pedido y generar ingresos directamente relacionados con el negocio.

Presentación y Pago de IVA

• Presentación Electrónica: Obligatoria a través del portal eVAT desde el 1 de enero de 2025.
• Frecuencia: Las declaraciones de IVA generalmente se presentan trimestralmente. Aquellos que utilizan el método de tasa impositiva neta pueden presentar semestralmente.
• Fecha Límite: La fecha límite estándar es dentro de los 60 días posteriores al final de cada trimestre. Nota: las fechas de presentación para el cuarto trimestre de 2024 y el segundo semestre de 2024 se extienden hasta finales de abril de 2025. Sin embargo, los plazos de pago permanecen sin cambios. Las empresas deben presentar una conciliación anual dentro de los 240 días posteriores al cierre del año.
• Pago: Los pagos de impuestos deben realizarse dentro de los 30 días posteriores a la notificación de evaluación. Se aplica un cargo por defecto del 4% a los pagos tardíos.

Bienes y Servicios Exentos

Ciertos bienes y servicios están exentos de IVA, incluyendo:

• Servicios de salud, seguridad social y educación.
• Servicios bancarios y de seguros.
• Transacciones que involucren oro (a partir del 1 de enero de 2025).

Requisitos de Facturación

• Facturas Obligatorias: Las empresas deben emitir facturas para todas las transacciones, mostrando claramente el monto del IVA.
• Contenido de la Factura: Los detalles requeridos incluyen fecha, número secuencial único, ID del IVA del proveedor, detalles del cliente, descripción de bienes/servicios y tasa de IVA aplicada.
• Retención: Las facturas deben almacenarse por al menos diez años.
• Facturación Electrónica: Recomendada, pero no obligatoria. Las facturas electrónicas deben cumplir con los mismos requisitos que las facturas en papel.

Otros Impuestos

• Derechos de Aduana/Aranceles de Importación: Liechtenstein aplica los derechos de aduana y aranceles de importación suizos debido al tratado de unión aduanera de 1923.
• Impuestos Especiales: Liechtenstein aplica impuestos especiales sobre artículos como petróleo, tabaco, automóviles y cerveza.
• Impuesto de Timbre: La ley de impuesto de timbre suiza se aplica en Liechtenstein, basada en un tratado de 1923.
• Impuestos sobre la Propiedad: No hay impuestos sobre la propiedad en Liechtenstein.

Es importante tener en cuenta que esta información es vigente al 5 de febrero de 2025, y puede estar sujeta a cambios. Se recomienda consultar con un asesor fiscal para situaciones específicas.

Liechtenstein ofrece un entorno fiscal competitivo con una tasa plana de impuesto sobre la renta corporativa y varios incentivos, principalmente dirigidos a las empresas holding y estructuras de activos privados.

Incentivos Fiscales Corporativos

• Deducción de Intereses Notionales (NID): Las empresas pueden deducir un interés notional (actualmente fijado en 4%) sobre el capital ajustado. Esto tiene como objetivo reducir la carga fiscal sobre la financiación a través de capital y fomentar la inversión.
• Empresas Holding: Los ingresos por dividendos y las ganancias de capital provenientes de participaciones están generalmente exentos del impuesto sobre la renta corporativa. No hay requisitos de período de tenencia ni umbrales mínimos de participación para esta exención. Esto hace de Liechtenstein una jurisdicción atractiva para las empresas holding.
• Estructuras de Activos Privados (PAS): Las empresas que califican como PAS sólo están sujetas a un impuesto anual mínimo de CHF 1,800. Para calificar, una PAS debe ser un inversor pasivo, abstenerse de actividades comerciales y cumplir con criterios específicos de propiedad. No están obligadas a presentar cuentas anuales ni declaraciones de impuestos.

Otras Consideraciones Fiscales

• Tasa Estándar del Impuesto sobre la Renta Corporativa: La tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa es del 12.5%.
• Impuesto sobre las Ganancias de Capital Inmobiliario: Las ganancias de capital de bienes raíces ubicados en Liechtenstein están sujetas a un impuesto separado sobre las ganancias de capital inmobiliario, pero las ganancias de bienes raíces ubicados en el extranjero están exentas.
• Impuesto Mínimo: Un impuesto anual mínimo de CHF 1,800 se aplica a todas las empresas, con ciertas excepciones disponibles para pequeñas empresas.
• Compensación de Pérdidas: Las pérdidas pueden trasladarse indefinidamente para compensar futuras ganancias. Sin embargo, la cantidad de pérdida que se puede compensar con las ganancias en un año fiscal determinado está limitada al 70% de la ganancia imponible antes de la compensación de pérdidas.

A fecha de hoy, 5 de febrero de 2025, la información puede estar sujeta a cambios.