Impuestos en Emiratos Árabes Unidos

Las Emiraturas Árabes Unidas operan un sistema fiscal que es notablemente diferente de muchas otras jurisdicciones, particularmente en lo que respecta a los ingresos individuales. A diferencia de países con tasas de impuesto sobre la renta progresivas o lineales sobre los salarios, los EAU generalmente no imponen impuesto sobre la renta a las ganancias de los individuos provenientes del empleo. Este aspecto fundamental configura el panorama de las obligaciones del Employer of Record, así como las consideraciones de los empleados respecto a la tributación. Aunque no existe un impuesto general sobre la renta de salarios para la mayoría de residentes y expatriados, los empleadores tienen responsabilidades específicas relacionadas con las contribuciones a la seguridad social para sus empleados nacionales, y las empresas que operan en los EAU están sujetas a otros impuestos como el Impuesto de Sociedades y el Impuesto al Valor Añadido (IVA).

Comprender estos matices es crucial para las empresas que emplean personal en los EAU, ya sean entidades locales o empresas internacionales que se expanden en la región. El enfoque cambia de la retención y reporte del impuesto sobre la renta para todos los empleados a gestionar contribuciones específicas para el personal nacional y cumplir con regulaciones de impuestos corporativos más amplias.

Obligaciones del Employer of Record en Seguridad Social y Impuestos sobre Nómina

Los empleadores en los EAU son principalmente responsables de realizar contribuciones a la seguridad social para sus empleados que sean nacionales de los EAU o de la GCC. Los empleados expatriados generalmente no están sujetos a contribuciones obligatorias a la seguridad social bajo el esquema de pensiones nacional de los EAU.

La General Pension and Social Security Authority (GPSSA) supervisa el sistema de pensiones y seguridad social para los nacionales de los EAU que trabajan en los sectores público y privado en la mayoría de los Emiratos. Existen fondos de pensiones separados para empleados en Abu Dhabi (Fondo de Pensiones de Abu Dhabi - ADPF) y en Sharjah (Fondo de Seguridad Social de Sharjah - SSSF), que pueden tener tasas de contribución o reglas ligeramente diferentes.

Para los empleadores registrados en la GPSSA, las contribuciones se calculan en base al salario bruto mensual del empleado, que incluye salario básico y asignaciones. Se espera que las tasas de contribución para 2025 sigan la estructura establecida:

Contribuyente	Tasa de Contribución (GPSSA)
Empleador	12,5%
Empleado	5%
Gobierno	2,5% (para nacionales de los EAU)
Total	20%

• Base de Cálculo: Las contribuciones generalmente se calculan sobre el 'salario de contribución', que es el salario mensual bruto incluyendo salario básico y asignaciones, sujeto a límites mínimos y máximos establecidos por la autoridad de pensiones respectiva.
• Salario Mínimo/Máximo: Existen umbrales mínimos y máximos de salario para el cálculo de contribuciones. Para la GPSSA, el salario mínimo contribución es AED 1,000, y el máximo AED 50,000 mensuales. Las contribuciones se calculan sobre el salario real dentro de estos rangos.
• Nacionales de la GCC: Para los nacionales de la GCC empleados en los EAU, las contribuciones a la seguridad social son obligatorias y siguen las tasas y regulaciones de su país de origen, pero se pagan a la GPSSA de los EAU (o fondo relevante), que luego los remite. La tasa del empleador suele estar alineada con la tasa local (12,5%), mientras que la del empleado sigue las reglas de su país de origen.

Los empleadores deben registrar a sus empleados elegibles ante la autoridad de pensiones correspondiente (GPSSA, ADPF, o SSSF) y realizar contribuciones mensuales. La falta de registro o pagos tardíos puede acarrear sanciones.

No existe un impuesto general sobre la nómina aplicado al costo total de la nómina de una empresa en los EAU, más allá de las contribuciones a la seguridad social para nacionales.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Una característica clave del sistema fiscal de los EAU es la ausencia de impuesto personal sobre la renta de salarios y sueldos para la mayoría de las personas. En consecuencia, los empleadores no están obligados en general a retener impuesto sobre la renta de los salarios de sus empleados.

Esto aplica tanto a nacionales de los EAU como a residentes expatriados que trabajan en los EAU. Los empleados reciben su salario bruto sin deducción alguna por impuesto sobre la renta en origen.

Es importante señalar que, aunque los EAU no imponen impuesto sobre la renta en salarios, los individuos pueden tener obligaciones fiscales en sus países de origen según sus ingresos globales, dependiendo de su condición de residencia fiscal y las leyes fiscales de dicho país. Sin embargo, esto es una cuestión que corresponde al empleado individual y no genera una obligación de retención para el Employer of Record en los EAU.

Deducciones y Asignaciones de Impuestos para Empleados

Dado que no hay impuesto personal sobre la renta en los EAU, no existen deducciones fiscales estándar ni asignaciones que los empleados puedan reclamar contra sus ingresos laborales dentro del marco fiscal de los EAU.

Los empleados reciben su salario completo, y no hay disposiciones para deducir gastos como vivienda, transporte o asignaciones personales para fines fiscales, ya que estos conceptos no son relevantes en un sistema sin impuesto sobre la renta de salarios.

Cualquier deducción del salario del empleado generalmente está relacionada con:

• La parte del empleado en contribuciones obligatorias a la seguridad social (para nacionales de los EAU y de la GCC).
• Deducciones voluntarias autorizadas por el empleado (e.g., para planes de ahorro, pagos de préstamos).
• Deducciones permitidas por la Loe de Trabajo de los EAU bajo circunstancias específicas (por ejemplo, por motivos disciplinarios, recuperación de anticipos).

Estas deducciones no están relacionadas con asignaciones fiscales sobre la renta, sino que corresponden a contribuciones o reembolsos.

Plazos de Cumplimiento y Reporte Fiscal

Las obligaciones de cumplimiento del empleador se centran principalmente en las contribuciones a la seguridad social para los empleados elegibles y en el cumplimiento de regulaciones fiscales corporativas más amplias, como el IVA, aplicables a la entidad empresarial.

• Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores deben registrar a los empleados elegibles en un plazo determinado (por ejemplo, 30 días desde su ingreso) y presentar pagos mensuales a la autoridad de pensiones correspondiente. Los pagos suelen vencerse el día 15 del mes siguiente. Los pagos tardíos conllevan sanciones. También deben notificar cualquier cambio en el salario o estado laboral del empleado.
• Impuesto de Sociedades: Las empresas en los EAU están sujetas al Impuesto de Sociedades. Aunque esto es un impuesto sobre las ganancias de la empresa, no sobre los salarios de los empleados, los empleadores deben cumplir con las obligaciones de registro, declaración y pago bajo la Ley del Impuesto de Sociedades. La tasa estándar es del 9% sobre los beneficios tributables que superen AED 375,000. Los plazos para declaración y pago suelen ser nueve meses después del cierre del ejercicio fiscal.
• Impuesto al Valor Añadido (IVA): Las empresas que superen un umbral de facturación anual deben registrarse para el IVA y cumplir con los requisitos periódicos de declaración y pago (generalmente trimestral). El IVA es un impuesto al consumo y no está directamente relacionado con la nómina, pero representa un área importante de cumplimiento fiscal para los empleadores que operan un negocio.

Los empleadores deben mantener registros precisos de la nómina, contratos laborales y datos de registro de todos los empleados, especialmente aquellos sometidos a seguridad social.

Consideraciones Fiscales Especiales para Trabajadores y Empresas Extranjeras

El sistema fiscal de los EAU ofrece varias ventajas para los trabajadores extranjeros y las empresas internacionales.

• Trabajadores Extranjeros: Como se mencionó, los trabajadores extranjeros (expatriados) generalmente no están sujetos a impuesto sobre la renta en sus salarios en los EAU. También suelen estar exentos de contribuciones obligatorias al esquema nacional de seguridad social de los EAU. Sus obligaciones fiscales suelen limitarse a impuestos indirectos como el IVA sobre bienes y servicios consumidos. Sin embargo, deben conocer las reglas de residencia fiscal y posibles obligaciones fiscales en sus países de origen.
• Empresas Extranjeras: Las empresas que establecen presencia en los EAU, ya sea mediante una sucursal, subsidiaria, o entidad en zona franca, están sujetas a las mismas regulaciones de Impuesto de Sociedades e IVA que las empresas locales. El Impuesto de Sociedades se aplica a sus ingresos gravables derivados de actividades en los EAU. Las empresas que operan en algunas Zonas Francas pueden beneficiarse de incentivos fiscales específicos, incluyendo potencialmente una tasa del 0% de Impuesto de Sociedades por un período definido, siempre que cumplan con los requisitos de la Zona Franca y no realicen negocios con el territorio principal de los EAU.
• Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras que brindan servicios o tienen presencia significativa en los EAU pueden necesitar considerar si han creado una presencia gravable (Establecimiento Permanente) bajo la ley del Impuesto de Sociedades de los EAU y los tratados de doble imposición aplicables, lo que desencadenaría obligaciones de Impuesto de Sociedades.
• Estructura de Empleo: La estructura de contratación de trabajadores extranjeros (por ejemplo, empleados directos por una entidad de los EAU, enviado temporalmente desde una entidad en el extranjero) puede tener implicaciones en inmigración, derecho laboral y potencialmente fiscal, aunque generalmente no crea una obligación de retención de impuesto sobre la renta en los salarios pagados en los EAU.

Para las empresas extranjeras que emplean personal en los EAU, navegar los requisitos de seguridad social para empleados nacionales, entender las obligaciones del Impuesto de Sociedades y asegurar el cumplimiento de las leyes laborales y de inmigración son las consideraciones principales, más allá de la gestión de retenciones de impuesto sobre la renta para su fuerza laboral expatriada.