Impuestos sobre la nómina en Emiratos Árabes Unidos

El United Arab Emirates opera un sistema fiscal que es notablemente diferente de muchas otras jurisdicciones, particularmente en lo que respecta a los ingresos personales. A diferencia de los países con tasas de impuesto sobre la renta progresivas o planas sobre los salarios, los UEA generalmente no imponen impuesto sobre la renta en las ganancias de los individuos provenientes del empleo. Este aspecto fundamental configura el panorama de las obligaciones del Employer of Record y las consideraciones de los empleados respecto a la fiscalidad. Aunque no existe un impuesto a la renta general sobre los salarios para la mayoría de los residentes y expatriados, los empleadores sí tienen responsabilidades específicas relacionadas con las contribuciones a la seguridad social para sus empleados nacionales, y las empresas que operan en los UEA están sujetas a otros impuestos como el Impuesto de Sociedades y el Impuesto al Valor Añadido (IVA).

Comprender estas diferencias es crucial para las empresas que emplean personal en los UEA, ya sean entidades locales o empresas internacionales que se expanden en la región. El enfoque pasa de la retención y reporte del impuesto sobre la renta para todos los empleados a gestionar contribuciones específicas para el personal nacional y cumplir con regulaciones más amplias de impuestos corporativos.

Obligaciones del Employer de Seguridad Social y Impuestos sobre la Nómina

Los empleadores en los UEA son principalmente responsables de realizar contribuciones a la seguridad social por sus empleados que sean nacionales de UEA o GCC. Los empleados expatriados generalmente no están sujetos a contribuciones obligatorias a la seguridad social bajo el esquema de pensiones nacional de los UEA.

La General Pension and Social Security Authority (GPSSA) supervisa el sistema de pensiones y seguridad social para los nacionales de UEA que trabajan en los sectores público y privado en la mayoría de los Emiratos. Existen fondos de pensiones separados para empleados en Abu Dabi (Abu Dhabi Pension Fund - ADPF) y Sharjah (Sharjah Social Security Fund - SSSF), que pueden tener tasas o reglas de contribución ligeramente diferentes.

Para los empleadores registrados en la GPSSA, las contribuciones se calculan en base al salario mensual bruto del empleado, que incluye salario básico y asignaciones. Se espera que las tasas de contribución para 2025 sigan la estructura establecida:

Contribuyente	Tasa de Contribución (GPSSA)
Empleador	12.5%
Empleado	5%
Gobierno	2.5% (para nacionales de UEA)
Total	20%

Base de Cálculo: Las contribuciones suelen calcularse sobre el 'salario de contribución', que es el salario bruto mensual incluyendo salario básico y asignaciones, sujeto a límites mínimos y máximos establecidos por la respectiva autoridad de pensiones.
Salario Mínimo/Máximo: Existen umbrales mínimos y máximos para el cálculo de contribuciones. Para la GPSSA, el salario mínimo de contribución es AED 1,000 y el máximo AED 50,000 mensuales. Las contribuciones se calculan sobre el salario real dentro de este rango.
Nacionales GCC: Para los nacionales de GCC empleados en los UEA, las contribuciones a la seguridad social son obligatorias y siguen las tasas y regulaciones de su país de origen GCC, pagando a la GPSSA (o fondo correspondiente) en UEA, que luego remite los fondos. La tasa de contribución del empleador generalmente se alinea con la tasa del empleador en UEA (12.5%), mientras que la del empleado sigue las reglas de su país de origen.

Los empleadores deben registrar a sus empleados elegibles ante la autoridad de pensiones correspondiente (GPSSA, ADPF, o SSSF) y realizar contribuciones mensuales. La falta de registro de empleados o de pagos oportunos puede acarrear penalizaciones.

No existe un impuesto general sobre la nómina aplicado al costo total de la nómina en UEA, más allá de las contribuciones a la seguridad social para los nacionales.

Requisitos de Retención del Impuesto sobre la Renta

Una característica clave del sistema fiscal de los UEA es la ausencia de impuesto personal sobre la renta en salarios y sueldos para la mayoría de las personas. En consecuencia, los empleadores generalmente no están obligados a retener impuesto sobre la renta en los salarios de sus empleados.

Esto aplica tanto para nacionales de UEA como para residentes expatriados que trabajan en los UEA. Los empleados reciben su salario bruto sin deducción alguna por impuesto sobre la renta en origen.

Es importante señalar que, aunque UEA no impone impuesto sobre la renta en salarios, los individuos pueden tener obligaciones fiscales en su país de origen en función de sus ingresos globales, dependiendo de su estatus de residencia fiscal y de la legislación fiscal de ese país. Sin embargo, esto es asunto del empleado y no genera una obligación de retención por parte del Employer of Record en UEA.

Deducciones y Asignaciones en Impuesto para Empleados

Dado que no existe impuesto personal sobre la renta en UEA, no hay deducciones fiscales estándar ni asignaciones que los empleados puedan reclamar contra sus ingresos laborales dentro del marco fiscal de UEA.

Los empleados reciben su salario completo, sin disposiciones para deducir gastos como vivienda, transporte o asignaciones personales para fines fiscales, ya que estos no son relevantes en un sistema sin impuesto sobre la renta en salarios.

Cualquier deducción del salario de un empleado suele estar relacionada con:

La participación del empleado en contribuciones obligatorias a la seguridad social (para nacionales de UEA y GCC).
Deducciones voluntarias autorizadas por el empleado (por ejemplo, para esquemas de ahorro, amortización de préstamos).
Deducciones permitidas por la UAE Labour Law en circunstancias específicas (por ejemplo, por motivos disciplinarios, recuperación de anticipos).

Estas deducciones no están relacionadas con asignaciones fiscales de impuestos sobre la renta, sino que son contribuciones o reembolsos.

Cumplimiento Tributario y Plazos de Reporte

Las obligaciones de cumplimiento del empleador se centran principalmente en las contribuciones a la seguridad social para los empleados elegibles y en cumplir con las regulaciones más amplias de impuestos corporativos y VAT aplicables a la entidad empresarial.

Contribuciones a la Seguridad Social: Los empleadores deben registrar a los empleados elegibles en un plazo determinado (por ejemplo, 30 días desde la incorporación) y presentar pagos mensuales a la autoridad de pensiones correspondiente. Los pagos suelen realizarse antes del 15 del mes siguiente. Los pagos atrasados incurren en penalizaciones. Además, deben notificar cualquier cambio en salario o situación laboral del empleado.
Impuesto de Sociedades: Las empresas en UEA están sujetas al Impuesto de Sociedades. Aunque este no afecta el salario de los empleados, los empleadores deben cumplir con obligaciones de registro, declaración y pago bajo la Ley del Impuesto de Sociedades. La tasa estándar es del 9% sobre beneficios imponibles superiores a AED 375,000. Los plazos de presentación y pago suelen ser nueve meses después del cierre del año fiscal.
Impuesto al Valor Añadido (IVA): Las empresas que superen un determinado umbral de volumen de negocios anual deben registrarse para IVA y cumplir con requisitos de declaración y pago periódicos (generalmente trimestrales). El IVA es un impuesto al consumo y no está directamente relacionado con la nómina, pero representa un área clave de cumplimiento fiscal para los empleadores.

Los empleadores deben mantener registros precisos de nómina, contratos laborales y detalles de registro de todos los empleados, especialmente aquellos sujetos a seguridad social.

Consideraciones Especiales de Impuestos para Trabajadores y Empresas Extranjeras

El sistema fiscal de los UEA ofrece varias ventajas para los trabajadores extranjeros y las empresas internacionales.

Trabajadores Extranjeros: Como se mencionó, los trabajadores extranjeros (expatriados) generalmente no están sujetos a impuesto sobre la renta en sus salarios en UEA. También suelen estar exentos de contribuciones obligatorias al esquema nacional de seguridad social de UEA. Sus obligaciones fiscales generalmente se limitan a impuestos indirectos como el IVA en bienes y servicios consumidos. Sin embargo, deben conocer las reglas de residencia fiscal y posibles obligaciones fiscales en sus países de origen.
Empresas Extranjeras: Las empresas que establecen presencia en UEA, ya sea a través de una sucursal, filial o entidad en zona franca, están sujetas a las mismas regulaciones de Impuesto de Sociedades y IVA que las empresas locales. El Impuesto de Sociedades grava sus ingresos imponibles derivados de actividades en UEA. Las empresas que operan en ciertas Zonas Francas pueden beneficiarse de incentivos fiscales específicos, incluyendo potencialmente una tasa de impuesto del 0% durante un período definido, siempre que cumplan con todos los requisitos de la Zona Franca y no realicen negocios con el territorio continental.
Establecimiento Permanente: Las empresas extranjeras que ofrecen servicios o tienen presencia significativa en UEA deben considerar si han creado un establecimiento fiscal (Establecimiento Permanente) bajo la ley del Impuesto de Sociedades en UEA y los tratados de doble imposición, lo cual activaría obligaciones de Impuesto de Sociedades.
Estructura Laboral: La modalidad de empleo de trabajadores extranjeros (por ejemplo, empleo directo en una entidad de UEA, segundoed desde una entidad en el extranjero) puede tener implicaciones en inmigración, legislación laboral y potencialmente fiscal, aunque generalmente no genera obligación de retención del impuesto sobre la renta en los salarios pagados en UEA.

Para las empresas extranjeras que emplean personal en los UEA, navegar los requisitos de seguridad social para empleados nacionales, entender las obligaciones del Impuesto de Sociedades y asegurar cumplimiento con leyes laborales e inmigración son las consideraciones principales, más que gestionar la retención del impuesto sobre la renta para su fuerza laboral expatriada.