Steuern in Südkorea

Südkorea betreibt ein robustes Steuersystem, das sowohl nationale als auch lokale Steuern umfasst und sowohl Einzelpersonen als auch Unternehmen betrifft. Für Arbeitgeber ist es grundlegend, die Verpflichtungen im Bereich der Lohnsteuer und die Anforderungen zur Einkommensteuerabzugspflicht zu verstehen und einzuhalten, um legal im Land zu operieren. Ebenso profitieren Arbeitnehmer von verschiedenen Abzügen und Freibeträgen, die ihre endgültige Steuerschuld erheblich beeinflussen können.

Das Navigieren durch diese Vorschriften erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit für Details, vom Berechnen der Sozialversicherungsbeiträge und des korrekten Einkommensteuerabzugs in jeder Gehaltsperiode bis hin zum Abschlussprozessen der jährlichen Steuererklärung. Das System ist darauf ausgelegt, Beiträge zu nationalen Sozialprogrammen zu sichern und die Einkommensteuer progressiv auf Basis der Einkünfte zu erheben, wobei spezifische Regeln und Fristen eingehalten werden müssen.

Arbeitgeberpflichten für Sozialversicherung und Payroll Tax

Arbeitgeber in Südkorea sind verantwortlich für die Beitragspflicht zu mehreren obligatorischen sozialen Versicherungsprogrammen im Namen ihrer Mitarbeiter. Diese Beiträge werden typischerweise zwischen Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeteilt, basieren auf dem monatlichen Standardlohn oder Einkommen des Arbeitnehmers und haben oft Obergrenzen. Die wichtigsten sozialen Versicherungsprogramme sind:

• National Pension (NP): Bietet Renten-, Invaliditäts- und Hinterbliebenenleistungen.
• National Health Insurance (NHI): Deckt medizinische Ausgaben ab. Einschließlich Pflegeversicherung.
• Employment Insurance (EI): Bietet Arbeitslosengeld und Unterstützung bei Beschäftigungssicherung/betrieblicher Weiterbildung.
• Industrial Accident Compensation Insurance (IACI): Deckt arbeitsbedingte Verletzungen oder Erkrankungen ab. Wird in der Regel ausschließlich vom Arbeitgeber getragen.

Die Beitragssätze für 2025 werden voraussichtlich wie folgt strukturiert sein, wobei konkrete Sätze kleinen Anpassungen unterliegen können:

Programm	Gesamtsatz (voraussichtlich 2025)	Anteil Arbeitgeber (voraussichtlich 2025)	Anteil Arbeitnehmer (voraussichtlich 2025)	Berechnungsgrundlage
National Pension	9,0 %	4,5 %	4,5 %	Üblicher Monatslohn
National Health Insurance	~7,09 %	~3,545 %	~3,545 %	Monatliches Gehalt
Long-Term Care Insurance (Teil der NHI)	~12,95 % der NHI-Beiträge	~6,475 % der NHI-Beiträge	~6,475 % der NHI-Beiträge	NHI-Beitrag
Employment Insurance	1,6 % - 2,0 % (variiert)	0,8 % - 1,1 % (variiert)	0,8 %	Monatliches Gehalt
Industrial Accident Compensation Ins.	0,7 % - 18,6 % (variiert)	0,7 % - 18,6 %	0 %	Gesamtes Bruttogehalt (variiert nach Branchenrisiko)

Hinweis: Die Sätze können sich ändern und es gibt möglicherweise Obergrenzen für die Berechnungsgrundlage.

Arbeitgeber müssen sich bei den jeweiligen Behörden für jedes Versicherungsprogramm registrieren und die Mitarbeiterinformationen genau melden. Die Beiträge werden in der Regel monatlich berechnet und gezahlt.

Anforderungen an Einkommensteuerabzug

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die nationale Einkommensteuer sowie die lokale Einkommensteuer von den monatlichen Gehältern und Boni ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die abzuziehende Summe basiert auf einem progressiven Steuersystem, das auf das zu versteuernde Einkommen des Mitarbeiters angewendet wird. Während die endgültige Steuerschuld jährlich bestimmt wird, verwenden Arbeitgeber die vom National Tax Service (NTS) bereitgestellten Abzugstabellen für monatliche Berechnungen. Diese Tabellen berücksichtigen das monatliche Einkommen des Mitarbeiters und die Anzahl der unterhaltspflichtigen Personen, um eine vereinfachte Abzugsmenge zu ermöglichen.

Die nationalen Einkommensteuersätze für 2025 werden voraussichtlich eine progressive Struktur aufweisen:

Steuerpflichtiges Einkommen (KRW)	Steuersatz
Bis 14.000.000	6 %
14.000.001 - 50.000.000	15 %
50.000.001 - 88.000.000	24 %
88.000.001 - 150.000.000	35 %
150.000.001 - 300.000.000	38 %
300.000.001 - 500.000.000	40 %
500.000.001 - 1.000.000.000	42 %
Über 1.000.000.000	45 %

Die lokale Einkommensteuer wird mit 10 % der nationalen Einkommensteuerlast erhoben. Arbeitgeber ziehen in der Regel sowohl die nationale als auch die lokale Einkommensteuer zusammen ab. Die einbehaltenen Beträge müssen bis zum 10. des Folgemonats an die Steuerbehörden gezahlt werden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Südkorea können ihr zu versteuerndes Einkommen durch die Inanspruchnahme verschiedener Abzüge und Freibeträge im Rahmen der jährlichen Jahresendabrechnung (Yeonmaljeongsan) vermindern. Diese Abzüge sind darauf ausgelegt, die Steuerbelastung basierend auf persönlichen Umständen und spezifischen Ausgaben zu mildern. Gängige Abzüge und Freibeträge sind:

• Grundfreibetrag: Ein fixer Betrag für den Steuerpflichtigen und berechtigte Unterhaltsberechtigte.
• Unterhaltsfreibetrag: Zusätzliche Beträge für ältere Unterhaltsberechtigte, Personen mit Behinderung usw.
• Sonderabzüge:
  • Versicherungsprämien (Kranken-, Arbeitslosen-, etc.)
  • Medizinische Ausgaben (über einen bestimmten Schwellenwert des Gesamteinkommens)
  • Ausbildungsausgaben (für Eigenpersonen und Angehörige)
  • Wohnkosten (Miete, Hypothekenzinsen)
  • Spenden an geeignete Organisationen
• Weitere Abzüge:
  • Nutzung von Kreditkarten und Kassenzettel (über einen bestimmten Schwellenwert)
  • Beiträge zur Altersvorsorge
  • Investitionsabzug für kleine und mittlere Unternehmen (KMU)

Arbeitnehmer sind dafür verantwortlich, während des Jahresabschlusszeitraums Nachweise für die Anspruchsgrundlagen bei ihrem Arbeitgeber einzureichen, typischerweise im Januar. Der Arbeitgeber berechnet dann die endgültige Steuerschuld, passt die monatlich einbehaltenen Beträge an und erstattet zu viel gezahlte Steuern oder fordert zu wenig gezahlte Steuern vom Arbeitnehmer zurück.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber haben mehrere wichtige Fristen im Jahresverlauf für die Steuer-Compliance:

• Monatliche Abführung der Lohnsteuer: Die vom Gehalt der Mitarbeiter einbehaltene nationale und lokale Einkommensteuer muss bis zum 10. des Folgemonats an das Finanzamt gezahlt werden.
• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge: Beiträge zur National Pension, National Health Insurance und Employment Insurance sind in der Regel bis zum 10. des Folge- Monats fällig. IACI-Zahlungen haben je nach Branche unterschiedliche Termine.
• Jährliche Jahresendabrechnung (Yeonmaljeongsan): Arbeitgeber müssen die Jahresendabrechnung aller Mitarbeiter bis Ende Februar jeden Jahres durchführen, basierend auf den im vorherigen Kalenderjahr erzielten Einkünften. Dabei wird die endgültige Steuerschuld berechnet, Abzüge und Credits angewendet und ein etwaiger Differenzbetrag zwischen Steuerpflicht und Steuerabzug ausgeglichen.
• Einreichung von Zahlungsnachweisen: Arbeitgeber müssen Zahlungsnachweise (z.B. Einkommensnachweise) für ihre Mitarbeiter bis zum 10. März nach dem Steuerjahr bei den Steuerbehörden einreichen.

Genaue Aufzeichnungen und fristgerechte Einreichung sind entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Südkorea unterliegen spezifischen steuerlichen Regelungen, basierend auf ihrem Residenzstatus und der Art ihrer Einkünfte oder Geschäftstätigkeiten.

• Residenz: Eine Person gilt in der Regel als Steueransässiger, wenn sie ihren Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Südkorea für 183 Tage oder mehr innerhalb eines Steuerjahres hat. Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige hingegen in der Regel nur auf in Südkorea erzielte Einkünfte.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Südkorea hat mit vielen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen. Diese können Steuererleichterungen bei Doppelbesteuerung bieten und die Steuersätze oder Ausnahmen für bestimmte Einkunftsarten für Einwohner der Abkommensländer beeinflussen. Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer sollten die geltenden Abkommensbestimmungen prüfen.
• Option für Flat Tax Rate: Bestimmte ausländische Mitarbeiter können berechtigt sein, für einen bestimmten Zeitraum eine Flat Tax Rate von 19 % (plus 1,9 % lokale Einkommensteuer, insgesamt 20,9 %) auf ihr Bruttoeinkommen zu wählen, anstelle der progressiven Steuersätze und Abzüge. Diese Option kann für hochverdienende Personen mit wenigen Abzügen vorteilhaft sein.
• Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen, die in Südkorea tätig sind, unterliegen möglicherweise der Körperschaftsteuer auf ihre in Südkorea erzielten Einkünfte, etwa durch eine Betriebsstätte oder eine permanenten Niederlassung. Es gelten spezifische Vorschriften hinsichtlich der Quellensteuer auf Zahlungen an ausländische Einheiten.

Das Verständnis dieser besonderen Aspekte ist essenziell für ausländische Einzelpersonen und Unternehmen, um die Einhaltung der südkoreanischen Steuergesetze zu gewährleisten. Die Zusammenarbeit mit lokalen Steuerexperten oder einem Employer of Record Service kann helfen, diese Komplexitäten zu bewältigen.