SchwedenSteuerpflichten Detailliert

Ab dem 5. Februar 2025 haben Arbeitgeber in Schweden mehrere Steuerverpflichtungen, darunter Sozialversicherungsbeiträge, Lohnsteuer und die Einbehaltung der Einkommensteuer.

Arbeitgeberbeiträge (Sozialversicherung)

Der Standardbeitragssatz für Arbeitgeber beträgt 31,42% des Bruttogehalts und der Sozialleistungen eines Arbeitnehmers. Dies umfasst:

• Krankenversicherung: 3,55%
• Elternversicherung: 2,60%
• Altersvorsorge: 10,21%
• Hinterbliebenenrente: 0,60%
• Arbeitsmarkt: 2,64%
• Arbeitsunfallversicherung: 0,20%
• Allgemeine Lohnsteuer: 11,62%

Ausnahmen:

• Nur die Beiträge zur Altersvorsorge (10,21%) gelten für Mitarbeiter, die zu Beginn des Jahres 2025 66 Jahre oder älter sind.
• Für Mitarbeiter, die 1937 oder früher geboren wurden, sind keine Beiträge zu entrichten.

Vorläufige Einkommensteuer (PAYE)

Arbeitgeber ziehen die vorläufige Einkommensteuer von den Gehältern der Arbeitnehmer ab und melden sie monatlich über eine PAYE-Erklärung (Arbetsgivardeklaration). Ab Januar 2025 müssen auch Informationen über Fehlzeiten der Mitarbeiter, die sich auf die Vergütung auswirken, wie z.B. Elternurlaub, gemeldet werden. Die Fristen sind der 12. des Folgemonats (12. Februar für Januar, 12. März für Februar usw.), mit möglichen Anpassungen für Wochenenden.

Steuererleichterung für Experten

Für ausländische Experten, Forscher und Schlüsselpersonal kann eine Steuererleichterung gelten, wenn bestimmte Qualifikationen erfüllt sind oder wenn ihr monatliches Gehalt im Jahr 2025 SEK 88.201 übersteigt. Diese Erleichterung befreit 25% ihres Arbeitseinkommens von der schwedischen Besteuerung sowie bestimmte Leistungen und Ausgabenerstattungen. Zudem unterliegen die von der Steuer befreiten Einkommen nicht den Sozialversicherungsbeiträgen. Anträge auf diese Erleichterung müssen innerhalb von drei Monaten nach Arbeitsbeginn in Schweden eingereicht werden.

Sonstige steuerbezogene Verpflichtungen

• AGI-Berichterstattung: Arbeitgeber müssen melden, ob die in der PAYE-Erklärung gemeldete Vergütung aufgrund von Elternurlaub oder temporären Elternleistungen betroffen ist.
• Jahressteuern: Der Arbeitgeber ist dafür verantwortlich, den Mitarbeitern die erforderliche Dokumentation für ihre jährliche Einkommensteuererklärung bereitzustellen. Die Frist für die Abgabe der Steuererklärung für Privatpersonen ist der 2. Mai 2025, mit einer möglichen Verlängerung bis zum 16. Mai 2025.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen ab dem 5. Februar 2025 aktuell sind und sich die Steuervorschriften ändern können. Konsultieren Sie immer offizielle Quellen oder einen Steuerberater für die aktuellsten Informationen und individuelle Beratung.

In Schweden werden Steuerabzüge für Mitarbeiter über ein Pay-as-you-earn (PAYE)-System gehandhabt, bei dem Arbeitgeber Steuern direkt von den Gehältern der Mitarbeiter abziehen. Dieser Überblick behandelt die wichtigsten Aspekte dieses Systems für 2025.

Einkommensteuer

• Nationale Steuer: Diese progressive Steuer gilt für Einkommen über SEK 523.200 jährlich. Der Satz beträgt 20 % für Einkommen oberhalb dieser Schwelle und 0 % darunter. Ab dem 5. Februar 2025 gibt es keine Informationen über mögliche Änderungen für das nächste Steuerjahr.
• Kommunalsteuer: Ein fester Steuersatz, der von jeder Gemeinde festgelegt wird und durchschnittlich etwa 32,28 % beträgt. Dieser Satz kann variieren, daher sollten Arbeitnehmer den spezifischen Satz für ihren Standort bestätigen.

Andere Abzüge

• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitnehmer leisten keine direkten Beiträge zur Sozialversicherung. Arbeitgeber zahlen diese Beiträge, die etwa 31,42 % des Gehalts des Arbeitnehmers betragen.

• Berufsbezogene Ausgaben: Bestimmte arbeitsbezogene Ausgaben können abgezogen werden.

  • Vorübergehende Arbeit: Abzüge für erhöhte Ausgaben (Mahlzeiten, kleinere Kosten) während vorübergehender Arbeit innerhalb Schwedens umfassen entweder die tatsächlichen Kosten oder einen Pauschalsatz von SEK 145 pro Tag (für das Steuerjahr 2024 – Steuererklärung 2025). Die Informationen zum Pauschalsatz für das Steuerjahr 2025 werden gegen Ende des Jahres verfügbar sein.
  • Reisen: Abzüge sind für Reisekosten möglich, die SEK 11.000 jährlich überschreiten. Für privat genutzte Autos ist der Abzug auf SEK 50 pro 10 km begrenzt (für das Steuerjahr 2024). Für vom Arbeitgeber gestellte Autos sind es SEK 24 pro 10 km, oder SEK 19 für Elektroautos (für das Steuerjahr 2024). Personen, die älter, behindert oder krank sind, können bis zu diesen Grenzen unabhängig von der Entfernung abziehen. Die Sätze und Schwellenwerte könnten sich für das nächste Steuerjahr ändern, Informationen über Änderungen für 2025 werden bis Ende des aktuellen Jahres verfügbar sein.

Steuererleichterung für Experten

Ausländische Experten und Schlüsselpersonal können eine Steuererleichterung beantragen, die dazu führt, dass 25 % ihres Einkommens von Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen befreit werden. Die Zulassungskriterien für 2025 umfassen, dass es sich um einen nicht-schwedischen Staatsangehörigen handelt, der in den letzten fünf Jahren kein Steuerresident war. Eine alternative Qualifikation besteht in einem monatlichen Einkommen von über SEK 88.200 (1,5-facher Betrag der Preisbasis 2025). Der Erleichterungszeitraum beträgt fünf Jahre, obwohl aufgrund früherer Vorschriften auch siebenjährige Zeiträume bestehen können. Anträge auf diese Erleichterung müssen innerhalb von drei Monaten nach Arbeitsbeginn in Schweden beim Steuergericht für Forscher (Forskarskattenämnden) eingereicht werden.

Allgemeine Informationen

• Steuertabellen: Arbeitgeber nutzen Steuertabellen der schwedischen Steuerbehörde (Skatteverket), um den korrekten Betrag der vorläufigen Einkommensteuer abzuziehen.
• Meldepflicht: Arbeitgeber übermitteln monatliche Berichte (Arbetsgivardeklaration) an das Skatteverket mit Angaben zu einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträgen.
• Zahlungsfristen: Steuerzahlungen sind in der Regel bis zum 12. des folgenden Monats fällig (Ausnahmen gelten für Januar und August).

Weitere Abzüge könnten existieren. Konsultieren Sie das Skatteverket oder einen Steuerberater für eine individuelle Beratung. Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.

In Schweden wird die Mehrwertsteuer, bekannt als Mervärdesskatt (Moms), als Verbrauchssteuer auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben.

Mehrwertsteuersätze

• Standardsatz: 25% (Gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen)
• Ermäßigte Sätze: 12% (z.B. Lebensmittel, nicht-alkoholische Getränke, Hotelunterkünfte, Restaurantdienste) und 6% (z.B. Personenbeförderung, Bücher, Zeitungen, kulturelle Veranstaltungen).
• Nullsatz: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind nullbesteuert. Beispiele umfassen Arzneimittel, innergemeinschaftlichen und internationalen Personentransport.
• Befreit: Einige Lieferungen sind mehrwertsteuerfrei, wie Gesundheitsversorgung, Finanzdienstleistungen und Versicherungen. Diese Verkäufe sind ohne das „Recht auf Abzug“ befreit, was bedeutet, dass die auf damit verbundenen Einkäufen gezahlte Mehrwertsteuer nicht abzugsfähig ist.

Umsatzsteuer-Registrierungsschwelle

• Ab dem 1. Januar 2025 liegt die jährliche Umsatzschwelle für die obligatorische Mehrwertsteuer-Registrierung in Schweden bei SEK 120.000. Unternehmen mit einem Umsatz darunter können sich freiwillig registrieren.
• Es gibt keine Schwelle für ausländische Unternehmen; sie müssen sich bei Aufnahme von Tätigkeiten in Schweden registrieren. Nicht-EU-Unternehmen benötigen außerdem einen vom schwedischen Finanzamt genehmigten und in Schweden ansässigen Fiskalvertreter.
• Für EU-Unternehmen, die Fernverkäufe an schwedische Verbraucher tätigen, liegt die Schwelle für die Mehrwertsteuer-Registrierung bei SEK 99.680. Wenn jedoch Waren in Schweden gelagert werden (z.B. durch Programme wie Fulfilled-by-Amazon), ist eine Registrierung unabhängig vom Verkaufsvolumen obligatorisch.

Mehrwertsteuererklärung und Zahlung

• Monatlich: Unternehmen mit einem Jahresumsatz von über SEK 40 Millionen müssen monatlich abrechnen. Die Erklärungen sind bis zum 26. des Folgemonats fällig (27. im Dezember).
• Vierteljährlich: Unternehmen mit einem Umsatz zwischen SEK 1 Million und SEK 40 Millionen können zwischen monatlicher und vierteljährlicher Abrechnung wählen. Vierteljährliche Erklärungen sind typischerweise bis zum 12. des zweiten Monats nach dem Berichtszeitraum fällig, mit Ausnahmen für Januar und August (17.).
• Jährlich: Unternehmen mit einem Umsatz unter SEK 1 Million (und mehrwertsteuerpflichtig) rechnen jährlich ab. Sie können sich für vierteljährliche oder monatliche Abrechnungen entscheiden. Jährliche Erklärungen sind bis zum 26. des zweiten Monats nach dem Geschäftsjahr fällig (27. im Dezember).

Neue Rechnungsregeln für 2025

Ab dem 1. Januar 2025 hat Schweden die Regelungen für die Mehrwertsteuerrechnung aktualisiert, einschließlich eines neuen Rahmens für vereinfachte Rechnungen bei kleineren Transaktionen oder spezifischen Szenarien. Unternehmen müssen ihre Prozesse entsprechend anpassen. Bestimmte Änderungen betreffen den Verkauf über Zahlungsterminals, Fahrkarten im öffentlichen Nahverkehr, Mautzahlungen und kombinierte Strom-/Netzrechnungen. Das Update zielt darauf ab, die Einhaltung zu vereinfachen und die Verwaltungsbelastung zu reduzieren.

EU-Weites Kleinstunternehmensschema

Das EU-weite Kleinstunternehmensschema, das für Schweden gilt, bietet Mehrwertsteuererleichterungen für Unternehmen, die in mehreren EU-Staaten tätig sind. Es gelten spezifische Kriterien in Bezug auf Umsatzschwellen.

Weitere wichtige Informationen

• Innergemeinschaftliche Erwerbe: Die Schwelle für die Meldung von Intrastat-Erklärungen liegt bei SEK 90.000.
• Mehrwertsteuergruppen: Verfügbar, aber begrenzt auf spezifische Finanzdienstleistungen und Kommissionärsstrukturen.
• Mehrwertsteuererstattung für ausländische Unternehmen: Zulässig.

Diese Informationen sind auf dem Stand vom 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Konsultieren Sie immer einen Steuerfachmann für individuelle Beratung.

Schweden bietet einige Steueranreize, die sich hauptsächlich darauf konzentrieren, hochqualifizierte ausländische Arbeitskräfte anzuziehen und Forschung und Entwicklung zu fördern.

Steuererleichterung für Experten

Dieser Anreiz richtet sich an ausländische Experten, Forscher und Schlüsselpersonal, die für ein schwedisches Unternehmen oder ein ausländisches Unternehmen mit fester Niederlassung in Schweden arbeiten.

• Berechtigung:
  • Keine schwedische Staatsangehörigkeit.
  • In den letzten fünf Jahren kein Steuerinländer in Schweden.
  • Geplant, sich maximal sieben Jahre in Schweden aufzuhalten.
  • Beschäftigt bei einem schwedischen Unternehmen oder einem ausländischen Unternehmen mit fester Niederlassung in Schweden.
  • Monatliches Gehalt über SEK 88.201 (ab 2025). Alternativ kann die Berechtigung auf spezifischer Expertise unabhängig vom Gehaltsniveau basieren.
• Anreiztyp: Steuererleichterung.
• Vorteil: 25% des Gehalts sind von der Einkommenssteuer und den Sozialabgaben befreit. Bestimmte Ausgaben wie Umzugskosten, Heimreisen und Schulgebühren sind ebenfalls steuerbefreit.
• Antrag: Einreichung eines Antrags beim „Taxation of Research Workers Board“ innerhalb von drei Monaten nach Arbeitsbeginn in Schweden.

Steuererleichterung für Spenden

Dies gilt für Spenden an bestimmte gemeinnützige Organisationen, die von der schwedischen Steuerbehörde genehmigt wurden.

• Berechtigung: Individuelle Spender.
• Anreiztyp: Steuerabzug.
• Vorteil: 25% der Spenden zwischen SEK 200 und SEK 1.500 sind absetzbar, wenn die Gesamtspenden mindestens SEK 2.000 betragen.
• Antrag: Wird über die jährliche Steuererklärung des Individuums deklariert. Die empfangende Organisation muss vorab genehmigt sein.

Steuerbefreiung für Investitionssparkonten (ISK)

• Berechtigung: Einzelpersonen, die ein ISK-Konto halten.
• Anreiztyp: Steuerbefreiung.
• Vorteil: Befreiung von der Ertragssteuer auf Beträge bis SEK 150.000 innerhalb des ISK im Jahr 2025 und SEK 300.000 im Jahr 2026.
• Antrag: Automatische Befreiung bei der Steuererklärung.

Weitere Anreize

• F&E-Abzüge: Es gibt auch bestehende F&E-Abzugssysteme, obwohl spezifische Details derzeit nicht verfügbar sind. Weitere Informationen könnten von Steuerberatungsdiensten oder direkt von der schwedischen Steuerbehörde erhältlich sein.
• Reduzierte Steuer auf sogenannten Agrardiesel: Eine erweiterte Steuerermäßigung wird für Diesel vorgeschlagen, der in Arbeitsmaschinen, Schiffen und bestimmten Booten in der professionellen Landwirtschaft, Forstwirtschaft und Aquakultur verwendet wird. Die Änderungen sollen am 1. Januar 2025 in Kraft treten. Die älteren Bestimmungen gelten jedoch weiterhin für Verbrauch vor Inkrafttreten der neuen Regeln.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Die Konsultation eines Steuerberaters wird für eine persönliche Beratung empfohlen.