Beschäftigungssteuern in Pakistan

Pakistan betreibt ein progressives Steuersystem, bei dem sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer klare Verpflichtungen hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge haben. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Überweisung von Steuern im Auftrag ihrer Arbeitnehmer sowie bei Beiträgen zu verschiedenen sozialversicherungsrechtlichen Programmen, die Leistungen wie Renten, Gesundheitsversorgung und Wohlfahrt bieten. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist wesentlich für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf im Rahmen der gesetzlichen Vorgaben des Landes.

Das Steuerjahr in Pakistan läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Arbeitgeber sind verpflichtet, sich bei den relevanten Steuerbehörden zu registrieren, einschließlich des Federal Board of Revenue (FBR) für die Einkommensteuer und der provinziellen Sozialversicherungseinrichtungen sowie der Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Die Einhaltung umfasst eine präzise Berechnung, rechtzeitige Einbehaltung und Überweisung der Steuern und Beiträge sowie die Einreichung der erforderlichen Berichte und Erklärungen.

Employer of Record Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Pakistan sind dafür verantwortlich, Beiträge zu mehreren Sozialversicherungs- und Wohlfahrtsfonds ihrer Mitarbeiter zu leisten. Diese Beiträge sind verpflichtend und variieren je nach Art des Fonds und in manchen Fällen nach der Provinz des Arbeitsortes.

Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dies ist eine Bundesinstitution, die Rentenleistungen gewährt. Arbeitgeber müssen einen festen Prozentsatz des Mindestlohns für jeden Arbeitnehmer beitragen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei der Arbeitgeber in der Regel die gesamte Überweisung übernimmt.
- Arbeitgeberbeitrag: 5% des Mindestlohns.
- Arbeitnehmerbeitrag: 1% des Mindestlohns (vom Gehalt abgezogen).
- Der Beitrag basiert auf dem deklarierten Mindestlohn, nicht auf dem tatsächlichen Gehalt, falls dieses höher ist als der Mindestlohn.
Provinzielle Sozialversicherungseinrichtungen (PESSI/SESSI/etc.): Diese Einrichtungen bieten Gesundheitsversorgung und andere sozialversicherungsrechtliche Leistungen. Die Beiträge sind provinziell und gelten je nach Einsatzort. Die Sätze und Schwellenwerte können je nach Provinz leicht variieren (z.B. Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).
- Beitragssatz: Typischerweise ein Prozentsatz des Wertes der Arbeitnehmerlöhne, bis zu einer bestimmten Lohnobergrenze.
- Arbeitgeberbeitrag: In der Regel ein höherer Prozentsatz (z.B. 5%) des gesicherten Lohns.
- Arbeitnehmerbeitrag: Ein geringerer Prozentsatz (z.B. 1%) des gesicherten Lohns, vom Gehalt abgezogen.
- Anwendbarkeit: Gilt für Arbeitnehmer mit Einkommen unterhalb einer bestimmten Schwelle.
Workers' Welfare Fund (WWF): Arbeitgeber mit einem Gesamteinkommen, das eine festgelegte Grenze übersteigt, sind verpflichtet, Beiträge zum WWF zu leisten. Dies ist eine jährliche Zahlung.
- Beitragssatz: 2% des gesamten Einkommens (wie gesetzlich festgelegt).
- Anwendbarkeit: Gilt für Industrieanlagen, die die Einkommensschwelle erfüllen.
Workers' Participation Fund (WPF): Ähnlich wie der WWF sind Arbeitgeber, die bestimmte Kriterien hinsichtlich des gezeichneten Kapitals oder des Vermögens erfüllen, verpflichtet, einen Anteil ihrer Gewinne in den WPF einzuzahlen. Dieser Fonds wird unter den berechtigten Arbeitnehmern verteilt.
- Beitragssatz: 5% des Nettogewinns.
- Anwendbarkeit: Gilt für Unternehmen, die die Kapital- oder Vermögensschwelle erfüllen.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugspflicht

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE)-Systems einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom jährlichen steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers ab, das nach Berücksichtigung aller zulässigen Abzüge und Zulagen berechnet wird.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind progressiv, das heißt, höhere Einkommen werden mit höheren Sätzen besteuert. Die Steuerklassen und -sätze werden jährlich im Bundeshaushalt bekanntgegeben. Für das Steuerjahr 2025 wird erwartet, dass die Sätze eine ähnliche Struktur wie im Vorjahr haben, vorbehaltlich etwaiger Änderungen im Haushaltsplan. Nachfolgend eine illustrative Übersicht basierend auf aktuellen Steuerjahren, die für die spezifischen Sätze 2025 bestätigt werden sollten:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (PKR)	Steuersatz	Steuerbetrag
Bis 600.000	0%	0
600.001 bis 1.200.000	2,5% des Betrags über 600.000	0 + 2,5% des Betrags über 600.000
1.200.001 bis 1.800.000	15.000 + 12,5% des Betrags über 1.200.000	15.000 + 12,5% des Betrags über 1.200.000
1.800.001 bis 2.400.000	90.000 + 20% des Betrags über 1.800.000	90.000 + 20% des Betrags über 1.800.000
2.400.001 bis 3.600.000	210.000 + 27,5% des Betrags über 2.400.000	210.000 + 27,5% des Betrags über 2.400.000
Über 3.600.000	540.000 + 35% des Betrags über 3.600.000	540.000 + 35% des Betrags über 3.600.000

Hinweis: Diese Sätze sind illustrativ, basieren auf aktuellen Steuerjahren und sind für das Steuerjahr 2025 noch zu bestätigen.

Arbeitgeber berechnen die jährliche Steuerschuld für jeden Arbeitnehmer anhand des geschätzten Jahresgehalts und der anwendbaren Steuerklassen. Dieser Steuerbetrag wird durch 12 dividiert, um die monatliche Steuer zu ermitteln, die vom Gehalt einbehalten wird. Änderungen können im Verlauf des Jahres vorgenommen werden, wenn sich das Einkommen des Arbeitnehmers ändert oder entsprechende Nachweise für zulässige Abzüge vorgelegt werden.

Arbeitnehmer-Abzüge und Zulagen

Arbeitnehmer können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen mindern und folglich ihre Gesamtsteuerlast senken. Arbeitgeber müssen diese bei der Berechnung der monatlichen Quellensteuer berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer die erforderlichen Nachweise einreicht.

Zakat: Obligatorischer Abzug für muslimische Arbeitnehmer auf bestimmte Vermögenswerte, die am 1. Ramadan gehalten werden. Dieser Betrag ist vom Gesamt Einkommen abziehbar.
Genehmigte Spenden: Spenden an bestimmte anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen können je nach Art der Spende und Empfängerorganisation steuerlich geltend gemacht werden.
Investitionen: Bestimmte Investitionen, wie Beiträge zu genehmigten Pensionsfonds oder Investitionen in genehmigte Aktien, können für eine Steuerermäßigung infrage kommen.
Bildungsausgaben: Obwohl keine allgemeine Abzugsmöglichkeit, gibt es spezielle Bestimmungen, die Abzüge für Bildungsausgaben unter bestimmten Bedingungen erlauben, oft im Zusammenhang mit Einkommensniveau und Anzahl der Kinder.

Arbeitnehmer müssen ihrem Arbeitgeber einen Nachweis über diese Abzüge oder Investitionen vorlegen, damit diese bei der monatlichen Steuerberechnung berücksichtigt werden.

Fristen für Steuervorschriften und Berichterstattung

Arbeitgeber müssen strenge Fristen für die Zahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Erklärungen und Berichte einhalten.

Monatliche Quellensteuerzahlung: Die von den Gehältern der Arbeitnehmer einbehaltene Steuer ist bis zum 15. des Folgemonats beim FBR einzuzahlen.
Monatliche Quellensteuererklärung (PRA-10): Eine monatliche Erklärung über die einbehaltene Steuer ist elektronisch beim FBR bis zum 15. des Folgemonats einzureichen.
Jährliche Quellensteuererklärung: Eine jährliche Zusammenfassung aller im Finanzjahr einbehaltenen Steuern ist elektronisch beim FBR bis zum 31. Juli nach Ende des Finanzjahres (30. Juni) einzureichen.
Monatliche Sozialversicherungsbeiträge (EOBI, PESSI/SESSI): Beiträge sind üblicherweise bis zum 15. des Folgemonats fällig.
Jährliche WWF/WPF-Beiträge: Diese sind Jahreszahlungen, meist im Zusammenhang mit der Einreichung der Körperschaftsteuererklärung.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafzahlungen, Zinsen und weiteren rechtlichen Konsequenzen führen.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen in Pakistan hängen weitgehend vom Aufenthaltsstatus und der Art ihrer Tätigkeit ab.

Steuerliche Ansässigkeit: Eine natürliche Person gilt in Pakistan im Steuerjahr grundsätzlich als ansässig, wenn sie sich im jeweiligen Steuerjahr für 183 Tage oder mehr im Land aufhält.
Besteuerung von Ansässigen: Ansässige Personen werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Das bedeutet, Einkommen, das sowohl innerhalb als auch außerhalb Pakistans erzielt wird, unterliegt der pakistanischen Einkommensteuer.
Besteuerung von Nicht-Ansässigen: Nicht-ansässige Personen werden nur auf ihr in Pakistan erzieltes Einkommen besteuert. Gehalt für in Pakistan erbrachte Dienstleistungen gilt als Einkommen aus Pakistan, unabhängig vom Zahlungsort.
Doppelbesteuerungsabkommen: Pakistan hat Doppelbesteuerungsabkommen (DTTs) mit zahlreichen Ländern geschlossen. Diese können eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen und die Steuerpflicht ausländischer Arbeitnehmer je nach Vertragsbestimmungen und Situation (z.B. Aufenthaltsdauer, Ansässigkeit des Arbeitgebers) beeinflussen. Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer sollten die geltenden DTTs prüfen.
Ausländische Unternehmen: Ausländische Unternehmen mit Beschäftigten in Pakistan können eine dauerhafte Betriebsstätte (PE) begründen. Falls eine PE besteht, unterliegt das Unternehmen der Körperschaftsteuer in Pakistan. Auch ohne PE bestehen Verpflichtungen für das ausländische Unternehmen (Quellensteuer, Sozialversicherung) betreffend die in Pakistan tätigen Arbeitnehmer. Die Nutzung eines Employer of Record kann ausländischen Unternehmen helfen, diese Verpflichtungen zu verwalten, ohne eine lokale Gesellschaft oder PE zu gründen.

Die Navigation durch die komplexen Steuergesetze Pakistans erfordert sorgfältige Aufmerksamkeit für Details und zeitnahe Maßnahmen. Arbeitgeber, egal ob lokal oder ausländisch, müssen sicherstellen, dass sie alle Abzugs-, Beitrags- und Meldepflichten vollständig erfüllen, um Strafen und Sanktionen zu vermeiden und ein positives Verhältnis zu den Behörden zu wahren.