Steuern in Pakistan

Pakistan betreibt ein progressives Steuersystem, bei dem sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer spezifische Verpflichtungen hinsichtlich Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge haben. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Überweisung von Steuern im Auftrag ihrer Arbeitnehmer sowie bei der Beitragszahlung zu verschiedenen sozialen Sicherungsprogrammen, die Leistungen wie Renten, Gesundheitsversorgung und Wohlfahrt bieten sollen. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist essenziell für die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf innerhalb des rechtlichen Rahmens des Landes.

Das Steuerjahr in Pakistan läuft vom 1. Juli bis zum 30. Juni. Arbeitgeber sind verpflichtet, sich bei den relevanten Steuerbehörden zu registrieren, einschließlich des Federal Board of Revenue (FBR) für die Einkommensteuer und der provinziellen Sozialversicherungseinrichtungen sowie der Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI). Die Einhaltung der Vorgaben umfasst eine genaue Berechnung, rechtzeitiges Einbehalten und Überweisen der Steuern und Beiträge sowie die Einreichung der erforderlichen Berichte und Erklärungen.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Pakistan sind verpflichtet, für ihre Angestellten zu mehreren Sozialversicherungs- und Wohlfahrtsfonds beizutragen. Diese Beiträge sind verpflichtend und variieren je nach Art des Fonds und in einigen Fällen auch nach Provinz des Beschäftigungsortes.

• Employees' Old-Age Benefits Institution (EOBI): Dies ist eine Bundesinstitution, die Rentenleistungen gewährt. Arbeitgeber sind verpflichtet, einen festen Prozentsatz des Mindestlohns für jeden Arbeitnehmer beizutragen. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge, wobei die Überweisung in der Regel vom Arbeitgeber erfolgt.

  • Arbeitgeberbeitrag: 5 % des Mindestlohns (PKR 2.000).
  • Arbeitnehmerbeitrag: 1 % des Mindestlohns (PKR 400).
  • Die Beitragshöhe basiert auf dem deklarierten Mindestlohn von PKR 40.000, nicht auf dem tatsächlichen Gehalt, wenn dieses höher ist als der Mindestlohn.

• Provinzielle Sozialversicherungseinrichtungen (PESSI/SESSI/etc.): Diese Einrichtungen bieten Gesundheitsleistungen und andere soziale Sicherheiten. Die Beiträge sind provinziell und gelten je nach Beschäftigungsort. Die Sätze und Schwellenwerte können leicht variieren (z.B. Punjab Employees Social Security Institution - PESSI, Sindh Employees Social Security Institution - SESSI).

  • Beitragssatz: Typischerweise ein Prozentsatz des Gehalts des Arbeitnehmers, bis zu einer bestimmten Gehaltsgrenze.
  • Arbeitgeberbeitrag: 6 % des Gehalts des Arbeitnehmers bis zu einer Obergrenze von PKR 37.000 pro Monat (in Sindh) oder PKR 1.000 pro Tag (in Punjab).
  • Arbeitnehmerbeitrag: Keine.
  • Anwendbarkeit: Gilt für Arbeitnehmer mit Einkommen unter einer bestimmten Grenze.

• Workers' Welfare Fund (WWF): Arbeitgeber mit einem Gesamteinkommen über PKR 500.000 sind verpflichtet, Beiträge zum WWF zu leisten. Dies ist eine jährliche Pflichtzahlung.

  • Beitragssatz: 2 % des Gesamteinkommens (wie gesetzlich definiert).
  • Anwendbarkeit: Gilt für industrielle Betriebe, die die Einkommensschwelle erfüllen.

• Workers' Participation Fund (WPF): Ähnlich wie der WWF müssen Arbeitgeber, die bestimmte Kriterien hinsichtlich des eingebrachten Kapitals oder des Vermögenswerts erfüllen, einen Teil ihres Gewinns in den WPF einzahlen. Dieser Fonds wird unter den berechtigten Arbeitnehmern verteilt.

  • Beitragssatz: 5 % des Reingewinns.
  • Anwendbarkeit: Gilt für Unternehmen, die die Kapital-/Vermögensschwelle erfüllen.

Anforderungen an die Einkommenssteuer-Vorauszahlungen

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Einkommensteuer von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer nach dem Pay As You Earn (PAYE)-System einzubehalten. Die Höhe der einzubehaltenden Steuer hängt vom jährlichen steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers ab, das nach Berücksichtigung berechtigter Abzüge und Zulagen berechnet wird.

Die Einkommensteuersätze für Einzelpersonen sind progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden zu höheren Sätzen besteuert. Die Steuerklassen und -sätze werden jährlich im Bundeshaushalt bekanntgegeben. Für das Steuerjahr 2026 wird erwartet, dass die Sätze eine ähnliche Struktur wie im Vorjahr aufweisen, vorbehaltlich etwaiger Änderungen im Haushalt. Nachfolgend eine illustrative Struktur basierend auf den jüngsten Steuerjahren, die für die konkreten Raten 2026 bestätigt werden sollten:

Jährliches steuerpflichtiges Einkommen (PKR)	Steuersatz	Steuerbetrag
Bis 600.000	0 %	0
600.001 bis 1.200.000	2,5 % des Betrags über 600.000	0 + 2,5 % des Betrags über 600.000
1.200.001 bis 2.200.000	15.000 + 12,5 % des Betrags über 1.200.000	15.000 + 12,5 % des Betrags über 1.200.000
2.200.001 bis 3.200.000	140.000 + 22,5 % des Betrags über 2.200.000	140.000 + 22,5 % des Betrags über 2.200.000
3.200.001 bis 4.100.000	365.000 + 27,5 % des Betrags über 3.200.000	365.000 + 27,5 % des Betrags über 3.200.000
Über 4.100.000	612.500 + 35 % des Betrags über 4.100.000	612.500 + 35 % des Betrags über 4.100.000

Hinweis: Diese Sätze sind beispielhaft anhand der jüngsten Steuerjahre und unterliegen der Bestätigung für das Steuerjahr 2026.

Die Arbeitgeber ermitteln die jährliche Steuerschuld eines jeden Mitarbeiters anhand des geschätzten Jahresverdienstes und der geltenden Steuerklassen. Dieser Steuerbetrag wird durch 12 geteilt, um die monatliche Steuer zu bestimmen, die vom Gehalt einzubehalten ist. Im Laufe des Jahres können Anpassungen vorgenommen werden, wenn sich das Einkommen eines Arbeitnehmers ändert oder der Mitarbeiter Nachweise für berechtigte Abzüge vorlegt.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen reduzieren und somit ihre gesamte Steuerlast verringern. Arbeitgeber sollten diese bei der Berechnung der monatlichen Quellensteuer berücksichtigen, sofern der Arbeitnehmer die erforderlichen Nachweise vorlegt.

• Zakat: Gesetzlich vorgeschriebene Abgabe für muslimische Arbeitnehmer auf bestimmte Vermögenswerte, die am 1. Ramadan gehalten werden. Dieser Betrag ist vom Gesamteinkommen abziehbar.
• Anerkannte Spenden: Spenden an bestimmte anerkannte gemeinnützige Einrichtungen sind für eine Steuerermäßigung oder -abzug berechtigt, abhängig von Art der Spende und Empfängereinrichtung.
• Investitionen: Bestimmte Investitionen, wie Beiträge zu anerkannten Pensionsfonds oder Investitionen in genehmigte Aktien, können für eine Steuerermäßigung in Frage kommen.
• Bildungskosten: Obwohl keine allgemeine Abzugsmöglichkeit, gibt es spezielle Vorschriften, die Abzüge für Bildungsausgaben unter bestimmten Bedingungen erlauben, meist im Zusammenhang mit Einkommenshöhen und Anzahl der Kinder.

Arbeitnehmer müssen dem Arbeitgeber Nachweise über diese Abzüge oder Investitionen vorlegen, damit diese bei der monatlichen Steuerberechnung berücksichtigt werden.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichterstattung

Arbeitgeber müssen strikte Fristen einhalten für die Zahlung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Meldungen und Erklärungen.

• Monatliche Quellensteuerzahlung: Die vom Gehalt der Arbeitnehmer einbehaltene Steuer ist bis zum 15. des Folgemonats beim FBR einzureichen.
• Monatlicher Quellensteuerbericht: Ein monatlicher Bericht, der die einbehaltene Steuer auflistet, muss elektronisch beim FBR bis zum 20. des Folgemonats eingereicht werden.
• Jährlicher Quellensteuerbericht: Ein Jahresbericht, der alle während des Finanzjahres einbehaltenen Steuern zusammenfasst, muss bis zum 31. August nach Ende des Finanzjahres (30. Juni) elektronisch beim FBR eingereicht werden.
• Monatliche Sozialversicherungsbeiträge (EOBI, PESSI/SESSI): Beiträge sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig.
• Jährliche WWF/WPF-Beiträge: Diese sind Jahreszahlungen und meist im Zusammenhang mit der Steuererklärung des Unternehmens zu leisten.

Die Nichteinhaltung dieser Termine kann zu Strafen, Zinsen und anderen rechtlichen Konsequenzen führen.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Steuerpflichten für ausländische Arbeitnehmer und Firmen in Pakistan hängen hauptsächlich von ihrem Aufenthaltsstatus und der Art ihrer Tätigkeit ab.

• Steuerlicher Wohnsitz: Eine Person gilt grundsätzlich als ansässig in Pakistan für ein Steuerjahr, wenn sie sich in diesem Jahr 183 Tage oder mehr im Land aufhält.
• Besteuerung von Ansässigen: Ansässige Personen werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Das bedeutet, Einkommen, das innerhalb und außerhalb Pakistans erzielt wird, unterliegt der pakistanischen Einkommensteuer.
• Besteuerung von Nicht-Ansässigen: Nicht-ansässige Personen werden nur auf ihr Pakistan-Quelle-Einkommen besteuert. Das Gehalt für in Pakistan erbrachte Dienstleistungen gilt als pakistanisches Quellen-Einkommen, unabhängig vom Ort der Gehaltszahlung.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Pakistan hat mit zahlreichen Ländern Doppelbesteuerungsabkommen (DTA) geschlossen. Diese können eine Doppelbesteuerung verhindern und die Steuerpflichtigkeit ausländischer Arbeitnehmer je nach den konkreten Abkommensbestimmungen und Umständen (z.B. Aufenthalt, Aufenthaltsstatus des Arbeitgebers) beeinflussen. Arbeitgeber ausländischer Arbeitnehmer sollten die geltenden DTA prüfen.
• Ausländische Unternehmen: Fremdfirmen beschäftigen in Pakistan möglicherweise eine Betriebsstätte (PE). Existiert eine Betriebsstätte, ist die Firma in Pakistan der Körperschaftsteuer unterworfen. Auch ohne Betriebsstätte hat der ausländische Arbeitgeber Verpflichtungen (Quellensteuer, Sozialversicherung) für in Pakistan tätige Mitarbeiter. Die Nutzung eines Employer of Record kann diesen Firmen helfen, diese Verpflichtungen zu erfüllen, ohne eine lokale Einheit oder PE zu gründen.

Die Navigation durch die komplexen pakistanischen Steuergesetze erfordert sorgfältige Beachtung der Details und rechtzeitige Maßnahmen. Arbeitgeber, egal ob lokal oder ausländisch, müssen sicherstellen, dass sie alle Vorschriften bezüglich Quellensteuer, Beiträge und Berichterstattung vollständig einhalten, um Strafen und rechtliche Konsequenzen zu vermeiden und ihre gute Stellung bei den Behörden zu wahren.