Steuern in Neuseeland

Ab dem 5. Februar 2025 haben Arbeitgeber in Neuseeland mehrere steuerliche Verpflichtungen, einschließlich PAYE, ESCT, FBT, ACC und KiwiSaver.

PAYE (Pay As You Earn)

Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern und Löhnen der Mitarbeiter basierend auf progressiven Steuersätzen ab. Die aktuellen Sätze für das Steuerjahr 2024-2025 (bis zum 31. März 2025 gültig) sind:

• 10,5% für Einkommen zwischen $0 und $15.600
• 17,5% für Einkommen zwischen $15.601 und $53.500
• 30% für Einkommen zwischen $53.501 und $78.100
• 33% für Einkommen zwischen $78.101 und $180.000
• 39% für Einkommen über $180.000

Ab dem 1. April 2025 gelten neue Steuersätze und Einkommensgrenzen. Die Zahlungstermine für PAYE hängen von der Größe des Arbeitgebers ab, wobei große Arbeitgeber halbmonatliche Zahlungen leisten und kleine bis mittlere Arbeitgeber monatliche Zahlungen vornehmen. Die Frist im Februar 2025 für kleine bis mittlere Arbeitgeber ist der 19.

ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)

Arbeitgeber zahlen ESCT auf Beiträge, die an die KiwiSaver oder andere genehmigte Superannuation-Schemata der Mitarbeiter geleistet werden. Die ESCT-Sätze (bis zum 31. März 2025) sind:

• 10,5% auf Einkünfte zwischen $0 und $16.800
• 17,5% auf Einkünfte zwischen $16.801 und $57.600
• 30% auf Einkünfte zwischen $57.601 und $84.000
• 33% auf Einkünfte zwischen $84.001 und $216.000
• 39% auf Einkünfte über $216.001

FBT (Fringe Benefit Tax)

FBT ist auf nicht-monetäre Vorteile, die Mitarbeitern gewährt werden, zahlbar. Der einheitliche Satz beträgt 63,93%, oder Arbeitgeber können alternative Tarifmethoden verwenden. FBT-Erklärungen werden in der Regel vierteljährlich eingereicht, aber eine jährliche Einreichung ist für einige Arbeitgeber möglich. FBT ist am 6. Februar 2025 fällig.

ACC (Accident Compensation Corporation) Levies

Arbeitgeber zahlen ACC-Abgaben, um Mitarbeiter bei arbeitsbedingten Verletzungen abzusichern. Der Abgabensatz variiert je nach Branchenrisiko.

KiwiSaver

Arbeitgeber müssen berechtigte Mitarbeiter in KiwiSaver anmelden und mindestens 3% des Bruttogehalts des Mitarbeiters beitragen, wobei der Mitarbeiter ebenfalls mindestens 3% beiträgt. Mitarbeiter können höhere Beitragssätze wählen.

Zusätzliche Verpflichtungen der Arbeitgeber umfassen das Abziehen von Studiendarlehensrückzahlungen und Unterhaltszahlungen bei Bedarf von den Gehältern der Mitarbeiter. Es ist wichtig, über Steuersätze, Grenzen und Fristen auf dem Laufenden zu bleiben, da diese von der Regierung geändert werden können. Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025.

In Neuseeland sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, mehrere Steuern und Beiträge von den Gehältern der Mitarbeiter abzuziehen, einschließlich Pay As You Earn (PAYE) Einkommensteuer, ACC Earners' Levy, KiwiSaver, Student Loan Rückzahlungen und Child Support.

PAYE Einkommensteuer

PAYE ist die primäre Steuer, die von den Löhnen und Gehältern der Mitarbeiter abgezogen wird. Der abgezogene Betrag basiert auf den Einkünften des Mitarbeiters und seinem Steuercode. Steuercodes berücksichtigen den Meldestatus, das Einkommensniveau und etwaige Anspruchsberechtigungen auf Steuergutschriften. Arbeitgeber verwenden PAYE-Abzugstabellen oder -rechner, die vom Inland Revenue oder integrierter Gehaltsabrechnungssoftware bereitgestellt werden, um den korrekten Abzugsbetrag zu bestimmen. Die Steuersätze für das Steuerjahr 2024-2025 (1. April 2024 bis 31. März 2025) sind wie folgt:

• $0 – $14.000: 10,50%
• $14.001 – $15.600: 12,82% (kombinierter Satz aufgrund von Steuersenkungen ab 31. Juli 2024)
• $15.601 – $48.000: 17,50%
• $48.001 – $53.500: 21,64% (kombinierter Satz)
• $53.501 – $70.000: 30,00%
• $70.001 – $78.100: 30,99% (kombinierter Satz)
• $78.101 – $180.000: 33,00%
• $180.001 und aufwärts: 39,00%

Der vorgeschlagene FBT (Fringe Benefit Tax) Satz für das Steuerjahr 2025-2026 wird voraussichtlich sein:

• $0-$13.962: 11,73%
• $13.963 - $45.230: 21,21%
• $45.231 - $62.450: 42,86%
• $62.451 - $130.723: 49,25%
• $130.724+: 63,93%

Hinweis: Diese FBT-Sätze sind vorgeschlagen und könnten sich ändern.

ACC Earners' Levy

Der ACC Earners' Levy finanziert die Accident Compensation Corporation Neuseelands, die eine Schadensabdeckung ohne Verschulden für alle Einwohner und Besucher bereitstellt. Der Beitrag wird als Prozentsatz des Einkommens des Mitarbeiters bis zu einem Höchstbetrag berechnet. Für das Steuerjahr 2024-2025 wird der Beitragssatz auf Einkünfte bis zu $142.283 angewendet, mit einem maximalen Beitrag von $2.276,52.

KiwiSaver

KiwiSaver ist ein freiwilliges arbeitgeberbasiertes Sparprogramm für den Ruhestand. Mitarbeiter können wählen, einen Prozentsatz ihres Bruttogehalts (3 %, 4 %, 6 %, 8 % oder 10 %) beizutragen, und Arbeitgeber sind verpflichtet, mindestens 3 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters beizutragen. Diese Beiträge werden direkt vom Gehalt des Mitarbeiters abgezogen.

Student Loan Rückzahlungen

Mitarbeiter mit einem Student Loan unterliegen obligatorischen Rückzahlungen, die vom Gehalt abgezogen werden. Der Rückzahlungsprozentsatz basiert auf ihrem Einkommensniveau und wird als Prozentsatz ihrer Einkünfte über einem bestimmten Schwellenwert berechnet.

Child Support

Arbeitgeber können auch verpflichtet sein, Child Support Zahlungen von den Löhnen der Mitarbeiter abzuziehen. Der abgezogene Betrag wird vom Inland Revenue basierend auf Gerichtsbeschlüssen oder Vereinbarungen festgelegt. Eine 'protected net earnings'-Grenze beschränkt Child Support Abzüge auf maximal 40 % des Nettogehalts eines Mitarbeiters unter bestimmten Umständen, wie z.B. reduziertes Gehalt aufgrund unbezahlten Urlaubs. Andere Abzüge (PAYE, KiwiSaver, Student Loan) werden jedoch weiterhin vorgenommen, auch wenn die Gesamtsumme 40 % übersteigt.

Zusätzliche Informationen

• Arbeitgeber sind für genaue Abzüge und rechtzeitige Überweisung an Inland Revenue verantwortlich, in der Regel durch payday filing.
• Mitarbeiter stellen ihren Steuercode (IR330) und, falls Contractor of Record, ihre Steuerbescheinigung (IR330C) bereit. Arbeitgeber müssen diese Formulare sieben Jahre aufbewahren.
• Inland Revenue veröffentlicht jährlich aktualisierte PAYE-Abzugstabellen. Es ist wichtig, die richtigen Tabellen für den jeweiligen Abrechnungszeitraum zu verwenden. Diese sind auf der Website des Inland Revenue (ird.govt.nz) zugänglich.
• Software und Online-Rechner stehen zur Verfügung, um bei PAYE-Berechnungen zu helfen.

In Neuseeland ist Goods and Services Tax (GST) eine Mehrwertsteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

GST-Sätze und steuerpflichtige Lieferungen

• Standardrate: 15% (auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet)
• Reduzierte Rate: 9% (gilt für langfristige Hotelunterkünfte, die vier Wochen überschreiten)
• Nullrate: 0% (gilt für Exporte, Finanzdienstleistungen, Landtransaktionen zwischen GST-registrierten Parteien unter bestimmten Bedingungen und internationalen Transport)
• Steuerbefreite Lieferungen: Finanzdienstleistungen (außer denen mit Nullrate), Edelmetalle, Spenden und Wohnungsvermietung.

GST-Registrierung

• Grenzwert: Unternehmen müssen sich für GST registrieren, wenn ihr Umsatz in einem 12-Monats-Zeitraum 60.000 NZ$ übersteigt oder wenn sie erwarten, diesen Grenzwert in den nächsten 12 Monaten zu überschreiten.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Umsatz unter NZ$60.000 können sich freiwillig registrieren, um Input-GST zurückzufordern.
• Nichtansässige Unternehmen: Die gleichen Registrierungsregeln gelten. Sie sind verpflichtet, sich zu registrieren, wenn sie entfernte Dienstleistungen (digitale Produkte, Software usw.) oder importierte Waren mit niedrigem Wert (LVIGs, unter NZ$1000) liefern, bei denen der Verkauf an neuseeländische Verbraucher 60.000 NZ$ in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum übersteigt. Nichtansässige Unternehmen sind nicht verpflichtet, einen steuerlichen Vertreter zu haben.
• Gruppen-GST-Registrierung: Nicht für nichtansässige Unternehmen erlaubt.

GST-Abgabe und -Zahlung

• Einreichungsfrequenz:

  • Monatlich: Umsatz über NZ$24 Millionen in einem 12-Monats-Zeitraum.
  • Zwei-monatlich: Umsatz zwischen NZ$500.000 und NZ$24 Millionen in einem 12-Monats-Zeitraum.
  • Halbjährlich: Umsatz unter NZ$500.000 in einem 12-Monats-Zeitraum.

• Fristen: GST-Erklärungen und Zahlungen sind in der Regel bis zum 28. Tag des Monats nach Ende des steuerpflichtigen Zeitraums fällig. Ausnahmen:

  • Steuerpflichtiger Zeitraum endet am 30. November: Fälligkeitsdatum ist der 15. Januar des Folgejahres.

• Falls das Fälligkeitsdatum auf ein Wochenende oder einen Feiertag fällt, wird der nächste Werktag zum Fälligkeitsdatum.

Rechnungsstellungsvorschriften

Tax invoices müssen enthalten:

• Die Worte "tax invoice"
• Name des Lieferanten und GST-Nummer
• Datum der Rechnungsstellung
• Beschreibung der gelieferten Waren und Dienstleistungen
• Beträge in neuseeländischen Dollar (NZ$)

Importe und GST

• GST ist auf die meisten importierten Waren und Dienstleistungen zahlbar, einschließlich Waren mit niedrigem Wert.
• Zoll erhebt in der Regel GST (und ggf. anfallende Zölle) auf Waren im Wert von über NZ$1000. Alkohol und Tabak sind Ausnahmen.
• Für Waren im Wert von NZ$1.000 oder weniger sind ausländische Lieferanten möglicherweise verpflichtet, sich zu registrieren, GST zu erheben und abzuführen, wenn ihre jährlichen Verkäufe an neuseeländische Verbraucher 60.000 NZ$ übersteigen.

Zusätzliche Überlegungen

• Eine 3% Digital Services Tax (DST) könnte 2025 für große multinationale Unternehmen eingeführt werden, aber das Datum ist noch nicht endgültig festgelegt. Bitte konsultieren Sie die neuesten offiziellen Ressourcen für Updates bezüglich der DST.
• Reverse Charge Mechanism: Gilt für B2B-Transaktionen, bei denen der Empfänger der Waren/Dienstleistungen für die Abführung der GST verantwortlich ist.
• Buchführung: Unternehmen müssen relevante Dokumentationen aufbewahren, einschließlich Rechnungen (Verkäufe und Einkäufe), Kontoauszüge und Aufzeichnungen der täglichen Einnahmen.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Bitte konsultieren Sie stets offizielle Quellen des Inland Revenue Department (IRD) für die aktuellsten und umfassendsten Informationen.

Neuseeland bietet mehrere Steueranreize für Unternehmen und Privatpersonen.

Individuelle Steueranreize

• Independent Earner Tax Credit (IETC): Bietet Steuererleichterungen für Personen, die zwischen NZD 24.000 und NZD 70.000 jährlich verdienen. Der Kredit beträgt bis zu NZD 520 pro Woche, mit einer Reduktion für Einkommen über NZD 66.000. Voraussetzungen sind die Erfüllung bestimmter Aufenthalts- und Einkommenskriterien. Hinweis: Aktualisierte Einkommensgrenzen sind NZD 15.600-NZD 78.100 ab dem 31. Juli 2024.
• Working for Families Tax Credits: Bietet Unterstützung für Familien mit niedrigem und mittlerem Einkommen mit abhängigen Kindern. Der Kredit wird in Raten gezahlt, mit jährlichen Anpassungen. Erhaltene Beträge sind steuerfrei. Das Familieneinkommen bestimmt die Anspruchsberechtigung und die Kreditbeträge.
• Tax Credits for Donations: Personen können einen Steuerkredit von 33,33 Cent für jeden Dollar beantragen, der an anerkannte Wohltätigkeitsorganisationen gespendet wird. Spenden müssen an eine Organisation auf der vom IRD genehmigten Spenderliste erfolgen, um für den Steuerkredit berechtigt zu sein.
• Credits for Taxes Withheld: Decken mehrere Steuerarten ab, einschließlich PAYE (Pay As You Earn), vorläufige Steuerzahlungen, Resident Withholding Tax (RWT) auf Dividenden und Zinsen sowie Quellensteuerabzüge bei Contractor of Record Zahlungen.

Geschäfts-/Unternehmenssteueranreize

• Research and Development (R&D) Tax Incentive: Ermutigt Investitionen in F&E durch ein 15%-Steuergutschrift auf förderfähige Ausgaben bis zu NZD 120 Millionen jährlich. Der Kredit kann die Einkommenssteuerpflicht eines Unternehmens ausgleichen und unter bestimmten Bedingungen erstattungsfähig sein. Für die Anspruchsberechtigung sind jährliche Ausgaben für R&D von mindestens NZD 50.000 erforderlich. Zusätzliche Anreize bestehen für verlustreiche R&D-Unternehmen, die Rückerstattungen im Zusammenhang mit Lohnsteuer bieten.
• Foreign Tax Credits: Für ansässige Unternehmen mit ausländischem Einkommen, das der neuseeländischen Steuer unterliegt. Der Kreditbetrag ist auf die gezahlte ausländische Steuer oder die in Neuseeland auf dieses Einkommen anwendbare Steuer begrenzt, je nachdem, was geringer ist. Diese Credits gelten nicht für nicht ansässige Anteilseigner.

Antragsverfahren

Details zum spezifischen Antragsverfahren für jeden Anreiz sowie erforderliche Unterlagen finden Sie auf der Website des Inland Revenue.

Zusätzliche Hinweise: Ab dem Budget 2024 (gültig ab dem 31. Juli 2024) wurden die persönlichen Einkommenssteuergrenzen angepasst. Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich bei zukünftigen Änderungen der Steuergesetzgebung ändern. Es ist wichtig, einen Steuerberater zu konsultieren oder offizielle Quellen wie die Website des Inland Revenue zu nutzen, um die neuesten Informationen zu erhalten.