Steuern in Neuseeland

Neuseeland betreibt ein Pay As You Earn (PAYE)-System für die Einkommensteuer, bei dem Arbeitgeber verantwortlich sind, die Steuer direkt von den Löhnen und Gehältern der Arbeitnehmer abzuziehen, bevor diese ausgezahlt werden. Dieses System vereinfacht die Steuererhebung für Inland Revenue (IR) und stellt sicher, dass die meisten Arbeitnehmer ihre Steuerpflichten im Laufe des Jahres erfüllen. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem Prozess, indem sie nicht nur die Einkommensteuer einbehalten, sondern auch Beiträge zu Systemen wie KiwiSaver und Abgaben wie der Accident Compensation Corporation (ACC) Levy leisten.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für jeden Arbeitgeber, der in Neuseeland tätig ist, unerlässlich, um die Einhaltung zu gewährleisten und Strafzahlungen zu vermeiden. Das Steuerjahr in Neuseeland läuft vom 1. April bis zum 31. März. Die hier bereitgestellten Informationen beziehen sich auf das Steuerjahr, das am 31. März 2025 endet.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Gehaltsabrechnungssteuerpflichten

Arbeitgeber in Neuseeland haben neben der einfachen Gehaltszahlung zentrale Verpflichtungen. Diese betreffen vor allem Beiträge zur Accident Compensation Corporation (ACC) und die Ermöglichung von Mitarbeitersparnissen durch KiwiSaver.

ACC ist ein Schadenversicherungssystem ohne Verschulden, das umfassenden Verletzungsschutz bietet. Arbeitgeber zahlen eine ACC-Arbeitgeber-Levy basierend auf ihrer zahlungspflichtigen Lohnsumme und ihrer Branchenklassifikation, die das Risiko der ausgeübten Tätigkeit widerspiegelt. Levy-Sätze variieren erheblich zwischen verschiedenen Branchen. Arbeitgeber sind außerdem verpflichtet, einen ACC-Earner-Levy von den Bruttolöhnen ihrer Mitarbeitenden abzuziehen und diesen zusammen mit PAYE an IR zu zahlen.

KiwiSaver ist eine freiwillige, arbeitgebergestützte Sparinitiative, die Neuseeländern beim Sparen für den Ruhestand hilft. Während die Teilnahme für Mitarbeitende freiwillig ist, sind Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, neue berechtigte Mitarbeitende automatisch zu registrieren (wobei Mitarbeitende sich abmelden können). Ist ein Mitarbeitender Mitglied bei KiwiSaver und leistet einen Prozentsatz seines Bruttogehalts, ist der Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, mindestens 3 % des Bruttogehalts des Mitarbeiters zusätzlich zum Gehalt in dessen KiwiSaver-Konto einzuzahlen. Zudem müssen Arbeitgeber den gewählten Beitragssatz des Mitarbeitenden (3 %, 4 %, 6 %, 8 % oder 10 %) vom Gehalt abziehen und an IR weiterleiten.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und den Abzug der Einkommensteuer (PAYE) von den Bruttolöhnen ihrer Mitarbeitenden bei jedem Zahlungszeitpunkt. Der abzuziehende PAYE-Betrag hängt von den Gesamteinkünften, dem Steuercode und den relevanten Steuersätzen ab. Mitarbeitende übermitteln ihren Steuercode an den Arbeitgeber, welcher ihre persönlichen steuerlichen Umstände angibt, z. B. ob sie ein Studentendarlehen haben oder Anspruch auf Steuergutschriften besitzen.

Die Steuersätze für das Jahr, das am 31. März 2025 endet, sind in Einkommensstufen gegliedert:

Jährliches Einkommen	Steuersatz
Bis zu $14.000	10,5 %
$14.001 bis $48.000	17,5 %
$48.001 bis $70.000	30 %
$70.001 bis $180.000	33 %
Über $180.000	39 %

Arbeitgeber verwenden von IR bereitgestellte Steuertabellen oder Gehaltsabrechnungssoftware, die diese Sätze und den Steuercode des Mitarbeitenden berücksichtigen, um die PAYE-Abzüge für jede Abrechnungsperiode genau zu berechnen. Der ermittelte PAYE-Betrag, zusammen mit den Beiträgen für den ACC-Earner, KiwiSaver-Deductibles sowie Arbeitgeberbeiträge, wird dann gemeldet und an Inland Revenue gezahlt.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Obwohl das PAYE-System die Steuer direkt an der Quelle abzieht, können Mitarbeitende für bestimmte steuerliche Abzüge oder Freibeträge berechtigt sein, die ihre gesamte Steuerlage beeinflussen können, wobei die meisten außerhalb der Arbeitgeber-Mitarbeitende-Beziehung direkt mit IR geregelt werden.

Häufige Situationen, die die Steuerbelastung eines Mitarbeitenden beeinflussen können:

• Freibeträge: Zahlungen eines Arbeitgebers an einen Mitarbeitenden zur Deckung spezieller Ausgaben im Rahmen ihrer Beschäftigung (z. B. Werkzeugzuschuss, Reisekostenzuschuss). Ob diese steuerpflichtig sind, hängt von der Art des Freibetrags und der tatsächlichen Erstattung der Ausgaben ab.
• Ausgaben: Mitarbeitende können in der Regel keine berufsspezifischen Ausgaben gegen ihr Gehalt bei ihrem Arbeitgeber geltend machen. Die meisten Abzüge für arbeitsbezogene Ausgaben müssen direkt vom Mitarbeitenden beim Einreichen der eigenen Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden (falls erforderlich), und es gelten strenge Kriterien.
• Steuergutschriften: Die Anspruchsberechtigung für bestimmte Steuergutschriften (wie die Independent Earner Tax Credit) ist oft im Steuercode des Mitarbeitenden berücksichtigt, sodass der Arbeitgeber den PAYE-Abzug entsprechend anpassen kann.

In der Regel ist es die Verantwortung des Mitarbeitenden, sicherzustellen, dass sein Steuercode korrekt ist und etwaige Ansprüche auf Abzüge oder Gutschriften direkt mit Inland Revenue zu klären, häufig im Rahmen der Steuererklärung.

Steuerkonformität und Einreichungsfristen

Arbeitgeber in Neuseeland sind verpflichtet, Beschäftigungsinformationen bei Inland Revenue bei jedem Zahlungszeitpunkt mittels eines Systems namens payday filing einzureichen. Das bedeutet, dass für jede Abrechnungsperiode Details zu Bruttolöhnen, PAYE-Abzügen, ACC-Levy und KiwiSaver-Beiträgen aller Mitarbeitenden, die in dieser Abrechnung enthalten sind, eingereicht werden müssen.

Die Fristen für die Einreichung dieser Informationen hängen von der Höhe der jährlichen PAYE- und ESCT- (Employer Superannuation Contribution Tax) Abzüge des Arbeitgebers ab:

• Große Arbeitgeber (jährliche PAYE/ESCT-Abzüge von $50.000 oder mehr): Die Beschäftigungsinformationen müssen innerhalb von 2 Arbeitstagen nach dem Zahltag eingereicht werden.
• Kleine Arbeitgeber (jährliche PAYE/ESCT-Abzüge unter $50.000): Die Beschäftigungsinformationen müssen innerhalb von 10 Arbeitstagen nach dem Zahltag eingereicht werden.

Die Zahlung der abgezogenen Beträge (PAYE, ACC-Levy, KiwiSaver-Beiträge der Mitarbeitenden) sowie der Arbeitgeberbeiträge zu KiwiSaver und ESCT ist bis zum 20. des Monats nach dem Zahltag fällig, in dem die Beträge abgezogen oder berechnet wurden. Zum Beispiel sind die Gesamtbeträge für alle Zahlungstage im April bis zum 20. Mai zu entrichten.

Eine genaue und termingerechte Einreichung sowie Zahlung sind essenziell, um Strafen und Zinsen von Inland Revenue zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder das Betreiben als ausländisches Unternehmen in Neuseeland bringt zusätzliche steuerliche Überlegungen mit sich.

• Steuerlicher Wohnsitz: Die Steuerpflichten für ausländische Mitarbeitende hängen stark vom Status des steuerlichen Wohnsitzes in Neuseeland ab. Nichtansässige werden grundsätzlich nur auf in Neuseeland erzielte Einkünfte besteuert, während ansässige Personen weltweit steuerpflichtig sind. Arbeitgeber müssen den korrekten Steuercode für nicht ansässige Mitarbeitende ermitteln, was unterschiedliche Quellensteuersätze zur Folge haben kann.
• Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Neuseeland hat mit vielen Ländern DBA abgeschlossen. Diese Abkommen können die Besteuerung von Einkommen für Personen und Unternehmen aus diesen Ländern beeinflussen und möglicherweise eine Doppelbesteuerung vermeiden helfen. Arbeitgeber ausländischer Mitarbeitender aus DBA-Ländern sollten die DBA-Bestimmungen prüfen.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeiter in Neuseeland beschäftigt, kann je nach Art und Dauer seiner Aktivitäten eine steuerpflichtige Präsenz (permanente Niederlassung) in Neuseeland begründen. Besteht eine permanente Niederlassung, kann das ausländische Unternehmen auf die in Neuseeland erwirtschafteten Gewinne, die dieser Präsenz zugeordnet sind, steuerpflichtig sein, zusätzlich zu den standardmäßigen Arbeitgeberpflichten wie PAYE und KiwiSaver.
• Employer of Record (EOR): Viele ausländische Unternehmen ohne registrierte Niederlassung in Neuseeland nutzen einen Employer of Record Service. Der EOR fungiert als rechtlicher Arbeitgeber in Neuseeland, übernimmt alle lokalen Gehaltszahlungen, Steuer- und Compliance-Verpflichtungen im Auftrag des ausländischen Unternehmens, vereinfacht den Prozess und stellt die Einhaltung der neuseeländischen Gesetzgebung sicher.

Das Manövrieren durch diese Komplexitäten erfordert sorgfältige Beachtung der neuseeländischen Steuergesetze und gegebenenfalls professionelle Beratung, insbesondere bei Fragen zum nicht ansässigen Status oder den Folgen von Doppelbesteuerungsabkommen.