Neuseeland

Ab dem 5. Februar 2025 haben Arbeitgeber in Neuseeland mehrere steuerliche Verpflichtungen, einschließlich PAYE, ESCT, FBT, ACC und KiwiSaver.

PAYE (Pay As You Earn)

Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer von den Gehältern und Löhnen der Mitarbeiter anhand progressiver Steuersätze ab. Die aktuellen Sätze für das Steuerjahr 2024-2025 (gültig bis zum 31. März 2025) sind:

• 10,5% für Einkommen zwischen $0 und $15.600
• 17,5% für Einkommen zwischen $15.601 und $53.500
• 30% für Einkommen zwischen $53.501 und $78.100
• 33% für Einkommen zwischen $78.101 und $180.000
• 39% für Einkommen über $180.000

Ab dem 1. April 2025 gelten neue Steuersätze und Einkommensgrenzen. Die Zahlungstermine für PAYE hängen von der Größe des Arbeitgebers ab, wobei große Arbeitgeber halbmonatliche Zahlungen und kleine bis mittlere Arbeitgeber monatliche Zahlungen leisten. Die Frist im Februar 2025 für kleine bis mittlere Arbeitgeber ist der 19.

ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)

Arbeitgeber zahlen ESCT auf Beiträge, die an die KiwiSaver oder andere zugelassene Pensionssysteme der Mitarbeiter geleistet werden. Die ESCT-Sätze (bis 31. März 2025) sind:

• 10,5% auf Einkommen zwischen $0 und $16.800
• 17,5% auf Einkommen zwischen $16.801 und $57.600
• 30% auf Einkommen zwischen $57.601 und $84.000
• 33% auf Einkommen zwischen $84.001 und $216.000
• 39% auf Einkommen über $216.001

FBT (Fringe Benefit Tax)

FBT ist auf Sachleistungen zu zahlen, die den Mitarbeitern bereitgestellt werden. Der Einzelsatz beträgt 63,93%, oder Arbeitgeber können alternative Satzmethoden verwenden. FBT-Erklärungen werden typischerweise vierteljährlich eingereicht, aber für einige Arbeitgeber ist auch eine jährliche Einreichung möglich. FBT ist am 6. Februar 2025 fällig.

ACC (Accident Compensation Corporation) Abgaben

Arbeitgeber zahlen ACC-Abgaben, um Mitarbeiter bei arbeitsbedingten Verletzungen abzusichern. Der Abgabensatz variiert je nach Risikobranche.

KiwiSaver

Arbeitgeber müssen berechtigte Mitarbeiter bei KiwiSaver anmelden und mindestens 3% des Bruttogehalts des Mitarbeiters beitragen, wobei der Mitarbeiter ebenfalls mindestens 3% beiträgt. Mitarbeiter können höhere Beitragssätze wählen.

Zu den weiteren Verpflichtungen der Arbeitgeber gehört es, falls erforderlich, Rückzahlungen von Studienkrediten und Unterhaltszahlungen vom Gehalt der Mitarbeiter abzuziehen. Es ist wichtig, über Steuersätze, -grenzen und -fristen informiert zu bleiben, da diese von der Regierung geändert werden können. Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025.

In Neuseeland sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, mehrere Steuern und Abgaben von den Gehältern der Arbeitnehmer abzuziehen, einschließlich der Einkommensteuer Pay As You Earn (PAYE), der ACC Earners' Levy, KiwiSaver, Rückzahlungen von Studienkrediten und Unterhaltszahlungen.

PAYE Einkommensteuer

PAYE ist die primäre Steuer, die von den Löhnen und Gehältern der Arbeitnehmer abgezogen wird. Der abgezogene Betrag basiert auf den Einnahmen des Arbeitnehmers und seinem Steuercode. Steuercodes berücksichtigen den Anmeldestatus eines Arbeitnehmers, das Einkommensniveau und alle anwendbaren Steuervergünstigungen. Arbeitgeber verwenden PAYE-Abzugstabellen oder Rechner, die von der Inland Revenue bereitgestellt werden, oder integrierte Lohnsoftware, um den korrekten Abzugsbetrag zu bestimmen. Die Steuersätze für das Steuerjahr 2024–2025 (1. April 2024 bis 31. März 2025) sind wie folgt:

• $0 – $14,000: 10,50%
• $14,001 – $15,600: 12,82% (kombinierter Satz aufgrund von Steuersenkungen ab 31. Juli 2024)
• $15,601 – $48,000: 17,50%
• $48,001 – $53,500: 21,64% (kombinierter Satz)
• $53,501 – $70,000: 30,00%
• $70,001 – $78,100: 30,99% (kombinierter Satz)
• $78,101 – $180,000: 33,00%
• $180,001 und mehr: 39,00%

Der vorgeschlagene Satz für die Fringe Benefit Tax (FBT) für das Steuerjahr 2025–2026 wird voraussichtlich sein:

• $0-$13,962: 11,73%
• $13,963 - $45,230: 21,21%
• $45,231 - $62,450: 42,86%
• $62,451 - $130,723: 49,25%
• $130,724+: 63,93%

Hinweis: Diese FBT-Sätze sind Vorschläge und könnten sich ändern.

ACC Earners' Levy

Die ACC Earners' Levy finanziert die Accident Compensation Corporation Neuseelands, die eine umfassende Unfallversicherung für alle Einwohner und Besucher bietet. Die Abgabe wird als Prozentsatz des Einkommens des Arbeitnehmers bis zu einem Höchstbetrag berechnet. Für das Steuerjahr 2024–2025 wird der Abgabesatz auf Einnahmen bis zu $142,283 angewendet, mit einer maximalen Abgabe von $2,276.52.

KiwiSaver

KiwiSaver ist ein freiwilliges, arbeitsbasiertes Sparsystem für den Ruhestand. Arbeitnehmer können wählen, einen Prozentsatz ihres Bruttolohns (3%, 4%, 6%, 8% oder 10%) beizutragen, und Arbeitgeber sind verpflichtet, mindestens 3% des Bruttolohns des Arbeitnehmers beizutragen. Diese Beiträge werden direkt vom Gehalt des Arbeitnehmers abgezogen.

Rückzahlungen von Studienkrediten

Arbeitnehmer, die einen Studienkredit haben, müssen obligatorische Rückzahlungen leisten, die von ihrem Gehalt abgezogen werden. Der Rückzahlungssatz basiert auf ihrem Einkommensniveau und wird als Prozentsatz des Einkommens über einem bestimmten Schwellenwert berechnet.

Unterhaltszahlungen

Arbeitgeber können auch verpflichtet sein, Unterhaltszahlungen vom Lohn der Arbeitnehmer abzuziehen. Der abgezogene Betrag wird von der Inland Revenue auf der Grundlage von Gerichtsbeschlüssen oder Vereinbarungen festgelegt. Eine "geschützte Nettoeinkommensgrenze" begrenzt Unterhaltsabzüge in bestimmten Fällen auf maximal 40% des Nettolohnes eines Arbeitnehmers, wie z.B. bei reduziertem Lohn aufgrund von unbezahltem Urlaub. Andere Abzüge (PAYE, KiwiSaver, Studienkredite) werden dennoch vorgenommen, auch wenn die Gesamtsumme 40% übersteigt.

Zusätzliche Informationen

• Arbeitgeber sind für genaue Abzüge und die rechtzeitige Überweisung an die Inland Revenue verantwortlich, meist durch die Lohnabrechnung.
• Arbeitnehmer geben ihren Steuercode (IR330) und, wenn sie Auftragnehmer sind, ihre Steuerbemessungsanzeige (IR330C) an. Arbeitgeber müssen diese Formulare sieben Jahre lang aufbewahren.
• Die Inland Revenue veröffentlicht jährlich aktualisierte PAYE-Abzugstabellen. Es ist wichtig, die richtigen Tabellen für den entsprechenden Abrechnungszeitraum zu verwenden. Diese können auf der Website der Inland Revenue (ird.govt.nz) abgerufen werden.
• Software und Online-Rechner stehen zur Verfügung, um bei PAYE-Berechnungen zu helfen.

In Neuseeland ist die Goods and Services Tax (GST) eine Mehrwertsteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

GST-Sätze und steuerpflichtige Lieferungen

• Standardsatz: 15% (wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet)
• Ermäßigter Satz: 9% (gilt für Langzeit-Hotelunterkünfte, die vier Wochen überschreiten)
• Nullsatz: 0% (gilt für Exporte, Finanzdienstleistungen, Landtransaktionen zwischen GST-registrierten Parteien unter spezifischen Bedingungen und internationalen Transport)
• Befreite Lieferungen: Finanzdienstleistungen (außer denen mit Nullsatz), Edelmetalle, Spenden und Wohnraummiete.

GST-Registrierung

• Schwellenwert: Unternehmen müssen sich für die GST registrieren, wenn ihr Umsatz in einem Zeitraum von 12 Monaten NZ$60,000 übersteigt oder wenn sie erwarten, diese Schwelle in den nächsten 12 Monaten zu überschreiten.
• Freiwillige Registrierung: Unternehmen mit einem Umsatz unter NZ$60,000 können sich freiwillig registrieren, um die Vorsteuer-GST zurückzufordern.
• Nicht ansässige Unternehmen: Die gleichen Registrierungsregeln gelten. Sie müssen sich registrieren, wenn sie Fernleistungen (digitale Produkte, Software usw.) oder niedrigwertige importierte Waren (LVIGs, unter NZ$1000) liefern, wobei die Verkäufe an neuseeländische Verbraucher in einem beliebigen 12-Monats-Zeitraum NZ$60,000 übersteigen. Nichtansässige sind nicht verpflichtet, einen steuerlichen Vertreter zu haben.
• Gruppen-GST-Registrierung: Nicht für nicht ansässige Unternehmen erlaubt.

GST-Erklärung und Zahlung

• Erklärungshäufigkeit:

  • Monatlich: Umsatz übersteigt NZ$24 Millionen in einem Zeitraum von 12 Monaten.
  • Zweimonatlich: Umsatz zwischen NZ$500,000 und NZ$24 Millionen in einem Zeitraum von 12 Monaten.
  • Halbjährlich: Umsatz unter NZ$500,000 in einem Zeitraum von 12 Monaten.

• Fristen: GST-Erklärungen und Zahlungen sind in der Regel bis zum 28. Tag des Monats nach Ende des Besteuerungszeitraums fällig. Ausnahmen:

  • Besteuerungszeitraum endet am 30. November: Fälligkeitsdatum ist der 15. Januar des Folgejahres.

• Fällt das Fälligkeitsdatum auf ein Wochenende oder einen Feiertag, wird der nächste Arbeitstag zum Fälligkeitsdatum.

Rechnungsanforderungen

Steuerrechnungen müssen beinhalten:

• Die Worte "tax invoice"
• Den Handelsnamen und die GST-Nummer des Lieferanten
• Ausstellungsdatum der Rechnung
• Beschreibung der gelieferten Waren und Dienstleistungen
• Beträge in Neuseeland-Dollar (NZ$)

Importe und GST

• GST ist auf die meisten importierten Waren und Dienstleistungen fällig, einschließlich niedrigwertiger importierter Waren.
• Der Zoll erhebt in der Regel die GST (und etwaige anfallende Zölle) auf Waren, die einen Wert von NZ$1000 übersteigen. Alkohol und Tabak sind Ausnahmen.
• Bei Waren im Wert von NZ$1,000 oder weniger können ausländische Lieferanten dazu verpflichtet sein, sich zu registrieren, die GST zu erheben und abzuführen, wenn ihre jährlichen Verkäufe an neuseeländische Verbraucher NZ$60,000 übersteigen.

Zusätzliche Überlegungen

• Eine 3%ige Digital Services Tax (DST) könnte 2025 für große multinationale Unternehmen eingeführt werden, aber das Einführungsdatum ist noch nicht sicher. Bitte konsultieren Sie die neuesten offiziellen Quellen für Updates zur DST.
• Reverse-Charge-Mechanismus: Gilt für B2B-Transaktionen, bei denen der Empfänger der Waren/Dienstleistungen für die Abrechnung der GST verantwortlich ist.
• Aufzeichnungen führen: Unternehmen müssen relevante Unterlagen aufbewahren, einschließlich Rechnungen (Verkäufe und Einkäufe), Kontoauszüge und Aufzeichnungen über tägliche Einnahmen.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Konsultieren Sie immer offizielle Quellen der Inland Revenue Department (IRD) für die aktuellsten und umfassendsten Informationen.

Neuseeland bietet verschiedene Steueranreize für Unternehmen und Privatpersonen.

Steueranreize für Privatpersonen

• Independent Earner Tax Credit (IETC): Bietet Steuerentlastung für Personen, die jährlich zwischen NZD 24.000 und NZD 70.000 verdienen. Der Kredit beträgt bis zu NZD 520 pro Woche, mit einer Reduzierung für Einkommen über NZD 66.000. Die Berechtigung erfordert, dass bestimmte Wohnsitz- und Einkommenskriterien erfüllt werden. Hinweis: Die aktualisierten Einkommensgrenzen sind ab dem 31. Juli 2024 NZD 15.600–NZD 78.100.
• Working for Families Tax Credits: Bietet Unterstützung für Familien mit niedrigem und mittlerem Einkommen und abhängigen Kindern. Der Kredit wird in Raten ausgezahlt, mit jährlichen Anpassungen. Die erhaltenen Beträge sind nicht steuerpflichtig. Das Familieneinkommen bestimmt die Berechtigung und die Höhe des Kredits.
• Steuergutschriften für Spenden: Einzelpersonen können einen Steuergutschrift von 33,33 Cent für jeden gespendeten Dollar an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen geltend machen. Spenden müssen an eine Organisation auf der genehmigten Empfängerliste der IRD geleistet werden, um für die Steuergutschrift berechtigt zu sein.
• Gutschriften für einbehaltene Steuern: Umfassen mehrere Steuerarten, einschließlich PAYE (Pay As You Earn), Vorauszahlungsabgaben, Resident Withholding Tax (RWT) auf Dividenden und Zinsen, und Quellensteuerabzüge von Zahlungen an Auftragnehmer.

Steueranreize für Unternehmen/Korporationen

• Forschungs- und Entwicklungssteueranreiz (R&D): Fördert Investitionen in F&E durch einen Steuerkredit von 15% auf förderfähige Ausgaben bis zu NZD 120 Millionen jährlich. Der Kredit kann die Einkommensteuerschuld eines Unternehmens ausgleichen und unter bestimmten Bedingungen erstattungsfähig sein. Eine Mindest-F&E-Ausgabe von jährlich NZD 50.000 ist erforderlich, um berechtigt zu sein. Zusätzliche Anreize existieren für Verlust-F&E-Unternehmen, die Rückerstattungen im Zusammenhang mit der Lohnsteuer bieten.
• Ausländische Steuergutschriften: Verfügbar für ansässige Unternehmen mit im Ausland erzielten Einkommen, die in Neuseeland steuerpflichtig sind. Der Betrag der Gutschrift ist entweder auf die im Ausland gezahlte Steuer oder die auf dieses Einkommen anwendbare neuseeländische Steuer begrenzt, je nachdem, welcher Betrag niedriger ist. Diese Gutschriften gelten nicht für nicht ansässige Anteilseigner.

Antragsverfahren

Details zum jeweiligen Antragsprozess für jeden Anreiz sowie die erforderliche Dokumentation finden Sie auf der Website der Inland Revenue.

Zusätzliche Hinweise: Ab dem Haushalt 2024 (wirksam ab dem 31. Juli 2024) wurden die Schwellenwerte für die Einkommensteuer angepasst. Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich mit zukünftigen Aktualisierungen der Steuergesetzgebung ändern. Es ist wichtig, sich mit einem Steuerfachmann zu beraten oder offizielle Quellen wie die Website der Inland Revenue zu Rate zu ziehen, um die aktuellsten Informationen zu erhalten.