Beschäftigungssteuern in Neuseeland

Neuseeland betreibt ein Pay-As-You-Earn (PAYE)-System für die Einkommenssteuer, bei dem Arbeitgeber verantwortlich sind für die direkte Abziehung der Steuer von den Löhnen und Gehältern der Mitarbeitenden, bevor diese ausgezahlt werden. Dieses System vereinfacht die Steuererhebung für Inland Revenue (IR) und stellt sicher, dass die meisten Mitarbeitenden ihren Steuerpflichten im Laufe des Jahres nachkommen. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle in diesem Prozess, indem sie nicht nur die Einkommenssteuer einbehalten, sondern auch Beiträge zu Programmen wie KiwiSaver und Abgaben wie die Accident Compensation Corporation (ACC) Levy leisten.

Das Verständnis dieser Verpflichtungen ist für jeden Arbeitgeber in Neuseeland unerlässlich, um die Einhaltung der Vorschriften zu gewährleisten und Strafen zu vermeiden. Das Steuerjahr in Neuseeland läuft vom 1. April bis zum 31. März. Die hier bereitgestellten Informationen beziehen sich auf das Steuerjahr, das am 31. März 2025 endet.

Arbeitgeber Sozialversicherungs- und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Neuseeland haben über die reine Gehaltszahlung hinaus wesentliche Verpflichtungen. Diese umfassen vor allem Beiträge an die Accident Compensation Corporation (ACC) und die Unterstützung von Mitarbeitersparnissen durch KiwiSaver.

ACC ist ein schadensfreier, umfassender Unfallversicherungsschutz. Arbeitgeber zahlen eine ACC Employer Levy basierend auf ihrer liable payroll und ihrer Branchenklassifizierung, welche das Risiko im Zusammenhang mit der ausgeübten Arbeit widerspiegelt. Levy-Sätze variieren erheblich zwischen verschiedenen Branchen. Arbeitgeber sind außerdem dafür verantwortlich, den ACC Earner's Levy von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeitenden abzuziehen und zusammen mit der PAYE an IR zu zahlen.

KiwiSaver ist eine freiwillige, arbeitgebergestützte Sparinitiative, um Neuseeländer beim Sparen für den Ruhestand zu unterstützen. Während die Teilnahme der Mitarbeitenden freiwillig ist, sind Arbeitgeber verpflichtet, berechtigte neue Mitarbeitende automatisch zu registrieren (wobei Mitarbeitende die Möglichkeit haben, auszusteigen). Ist ein Mitarbeitender Mitglied bei KiwiSaver und leistet einen Prozentsatz seines Bruttogehalts, ist der Arbeitgeber gesetzlich verpflichtet, mindestens 3 % des Bruttogehalts des Mitarbeitenden zu dessen KiwiSaver-Konto beizusteuern, zusätzlich zum Gehalt des Mitarbeitenden. Arbeitgeber müssen außerdem den vom Mitarbeitenden gewählten Beitragssatz (3 %, 4 %, 6 %, 8 % oder 10 %) vom Gehalt abziehen und an IR weiterleiten.

Einkommensteuerabzugsanforderungen

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Berechnung und den Abzug der Einkommensteuer (PAYE) von den Bruttoverdiensten ihrer Mitarbeitenden bei jedem Zahlungszeitpunkt. Die Höhe der abzuziehenden PAYE hängt vom Gesamteinkommen des Mitarbeitenden, seinem Steuerkode und den entsprechenden Steuersätzen ab. Mitarbeitende übermitteln ihren Steuerkode ihrem Arbeitgeber, der dadurch ihre persönlichen steuerlichen Umstände, wie etwa ein Studentenkredit oder Steuerfreibeträge, kennt.

Die Steuersätze für das Jahr, das am 31. März 2025 endet, sind in folgende Brackets gegliedert:

Jährliches Einkommen	Steuersatz
Bis zu $14.000	10,5 %
$14.001 bis $48.000	17,5 %
$48.001 bis $70.000	30 %
$70.001 bis $180.000	33 %
Über $180.000	39 %

Arbeitgeber verwenden von IR bereitgestellte Steuergrifflisten oder Lohnsoftware, die diese Sätze und den Steuerkode des Mitarbeitenden integrieren, um die PAYE-Abzüge für jeden Abrechnungszeitraum genau zu berechnen. Der berechnete PAYE-Betrag, zusammen mit den Beiträgen zur ACC-Earner's Levy, KiwiSaver-Abzügen und Arbeitgeberbeiträgen, wird anschließend gemeldet und an Inland Revenue abgeführt.

Mitarbeiter-Steuerabzüge und Freibeträge

Obwohl das PAYE-System die Steuer an der Quelle abzieht, können Mitarbeitende für bestimmte Steuerabzüge oder Freibeträge in Frage kommen, die ihre Gesamtsteuerposition beeinflussen können, wobei die meisten außerhalb der Arbeitgeber-Mitarbeiter-Beziehung direkt mit IR geregelt werden.

Gängige Situationen, die die Steuer eines Mitarbeitenden beeinflussen könnten:

Freibeträge: Zahlungen eines Arbeitgebers an einen Mitarbeitenden, um bestimmte im Rahmen ihrer Beschäftigung entstandene Kosten zu decken (z. B. Werkzeugzuschuss, Reisekostenzuschuss). Ob diese steuerpflichtig sind, hängt von der Art des Freibetrags und davon ab, ob er tatsächlich Ausgaben ersetzt.
Ausgaben: Mitarbeitende können in der Regel keine mit der Beschäftigung verbundene Ausgaben gegen ihr Gehalt bei ihrem Arbeitgeber geltend machen. Die meisten Abzüge für berufliche Ausgaben müssen direkt vom Mitarbeitenden bei der Einreichung seiner eigenen Einkommensteuererklärung geltend gemacht werden (sofern erforderlich), und es gelten strenge Kriterien.
Steuergutschriften: Die Anspruchsberechtigung für bestimmte Steuergutschriften (wie den Independent Earner Tax Credit) wird oft in den Steuerkode des Mitarbeitenden eingerechnet, sodass der Arbeitgeber den PAYE-Abzug entsprechend anpassen kann.

In der Regel liegt es in der Verantwortung des Mitarbeitenden, sicherzustellen, dass sein Steuerkode korrekt ist, und potenzielle Ansprüche auf Abzüge oder Gutschriften direkt bei Inland Revenue im Rahmen der persönlichen Steuererklärung zu klären.

Steuerkonformität und Meldefristen

Arbeitgeber in Neuseeland sind verpflichtet, alle Lohninformationen bei Inland Revenue bei jedem Zahlungszeitpunkt mittels eines Systems namens payday filing zu melden. Das bedeutet, dass für jede Abrechnung die Details zu Bruttolohn, PAYE-Abzügen, ACC-Earner's Levy und KiwiSaver-Beiträgen aller in dieser Zahlung enthaltenen Mitarbeitenden eingereicht werden müssen.

Die Fristen für die Einreichung dieser Informationen hängen von der Höhe der jährlichen PAYE- und ESCT (Employer Superannuation Contribution Tax)-Abzüge des Arbeitgebers ab:

Große Arbeitgeber (Jahres-PAYE/ESCT-Abzüge von $50.000 oder mehr): Die Beschäftigungsinformationen müssen innerhalb von 2 Arbeitstagen nach dem Zahlungstag eingereicht werden.
Kleine Arbeitgeber (Jahres-PAYE/ESCT-Abzüge unter $50.000): Die Beschäftigungsinformationen müssen innerhalb von 10 Arbeitstagen nach dem Zahlungstag eingereicht werden.

Die Zahlung der abgezogenen Beträge (PAYE, ACC-Earner's Levy, KiwiSaver-Beiträge der Mitarbeitenden) sowie die Arbeitgeberbeiträge zu KiwiSaver und ESCT sind bis zum 20. des Monats nach dem jeweiligen Zahlungstag fällig, an dem die Beträge abgezogen oder berechnet wurden. Zum Beispiel sind alle Zahlungen in April bis zum 20. Mai zu leisten.

Eine genaue und rechtzeitige Meldung und Zahlung sind entscheidend, um Strafen und Zinsforderungen von Inland Revenue zu vermeiden.

Besondere Steuerüberlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitskräfte oder das Betreiben eines ausländischen Unternehmens in Neuseeland bringt zusätzliche steuerliche Überlegungen mit sich.

Steueransässigkeit: Die steuerlichen Verpflichtungen für ausländische Mitarbeitende hängen stark von ihrem Steueransässigkeitsstatus in Neuseeland ab. Nicht-ansässige werden im Allgemeinen nur auf in Neuseeland erzieltes Einkommen besteuert, während ansässige auf ihr weltweites Einkommen. Arbeitgeber müssen den richtigen Steuerkode für ausländische Mitarbeitende ermitteln, was unterschiedliche Abzugssätze zur Folge haben kann.
Doppelbesteuerungsabkommen (DBA): Neuseeland hat mit vielen Ländern DBAs. Diese Abkommen können beeinflussen, wie Einkommen für Personen und Unternehmen aus diesen Ländern besteuert wird und möglicherweise Entlastung bei Doppelbesteuerung bieten. Arbeitgeber ausländischer Mitarbeitender aus DTA-Ländern sollten die DBA-Vorschriften berücksichtigen.
Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen, das Mitarbeitende in Neuseeland beschäftigt, könnte eine steuerpflichtige Präsenz (permanente Niederlassung) begründen, abhängig von Art und Dauer der Aktivitäten. Existiert eine permanente Niederlassung, könnte das ausländische Unternehmen in Neuseeland steuerpflichtig auf die diesem Standort zurechenbaren Gewinne sein, zusätzlich zu den Standardpflichten wie PAYE und KiwiSaver.
Employer of Record (EOR): Auslandsgesellschaften ohne registrierte Niederlassung in Neuseeland nutzen oft einen Employer of Record service. Der EOR fungiert als der rechtliche Arbeitgeber in Neuseeland, übernimmt alle lokalen Payroll-, Steuer- und Compliance-Verpflichtungen im Auftrag des ausländischen Unternehmens, vereinfacht den Prozess und sorgt für die Einhaltung der neuseeländischen Gesetze.

Die Navigation durch diese Komplexitäten erfordert eine sorgfältige Beachtung der neuseeländischen Steuergesetzgebung und möglicherweise die Beratung durch Fachleute, insbesondere bei Fragen zur Nicht-Ansässigkeit oder den Auswirkungen von Doppelbesteuerungsabkommen.