Steuern in Madagaskar

Madagascar betreibt ein strukturiertes Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer in Bezug auf Einkommen und Sozialabgaben umfasst. Arbeitgeber spielen eine entscheidende Rolle bei der Erhebung und Abführung von Steuern im Namen ihrer Arbeitnehmer sowie bei der eigenen Beitragszahlung zu sozialen Sicherungssystemen und anderen Fonds. Das Verständnis dieser Anforderungen ist für einen regelkonformen Betrieb im Land unerlässlich.

Die wichtigsten Steuern und Beiträge im Zusammenhang mit Beschäftigung in Madagascar umfassen die Personal Income Tax (IRSA), die vom Gehalt der Mitarbeiter einbehalten wird, sowie verschiedene Arbeitgeberbeiträge zu sozialen Sicherungssystemen, Renten und anderen sozialen Programmen. Die Einhaltung der Vorschriften erfordert eine präzise Berechnung, rechtzeitige Einbehaltung sowie regelmäßiges Melden und Zahlen an die zuständigen Behörden.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Madagascar sind verantwortlich für Beiträge zu mehreren sozialen und Wohlfahrtsfonds auf Grundlage der Gehälter der Mitarbeiter. Diese Beiträge sind verpflichtend und stellen einen bedeutenden Bestandteil der cost of employment dar. Die wichtigsten Beiträge umfassen diejenigen zur Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (CNaPS) für soziale Sicherheit und Renten sowie Beiträge für Arbeitsschutzdienste.

Die erwarteten Beitragssätze des Arbeitgebers für 2025 sind:

• CNaPS (Sozialversicherung & Rente): Arbeitgeber leisten einen Prozentsatz des Bruttogehalts des Mitarbeiters. Der Satz beträgt in der Regel 13% des Bruttogehalts, bis zu einer bestimmten Obergrenze.
• Arbeitsschutzdienste (OSTIE oder ähnlich): Arbeitgeber sind verpflichtet, einen genehmigten interbetrieblichen medizinischen Dienst zu abonnieren. Der Beitragssatz variiert je nach Dienstleister, liegt jedoch allgemein bei etwa 1% des Bruttogehalts, ebenfalls mit Obergrenze.
• Fonds Malgache de Formation Professionnelle (FMFP): Arbeitgeber leisten Beiträge zu diesem Fonds für Berufsbildung. Der Satz beträgt in der Regel 1% des Bruttogehalts.

Diese Beiträge werden monatlich auf Basis der insgesamt an die Mitarbeiter gezahlten Bruttogehälter berechnet, allerdings nur bis zu den jeweiligen Obergrenzen für jeden Fonds.

Anforderungen an die Quellensteuer auf Einkommen

Arbeitgeber sind gesetzlich verpflichtet, die Personal Income Tax (Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés - IRSA) monatlich von den Bruttogehältern ihrer Mitarbeiter einzubehalten. Die Höhe der IRSA wird durch Anwendung eines progressiven Steuertarifs auf das steuerpflichtige Einkommen des Mitarbeiters bestimmt.

Das steuerpflichtige Einkommen ist in der Regel das Bruttogehalt abzüglich obligatorischer Arbeitnehmerbeiträge (wie den Anteil des Mitarbeiters an den CNaPS-Beiträgen). Die für 2025 erwarteten progressiven Steuersätze für IRSA sind meist wie folgt strukturiert:

Steuerpflichtiges Monatseinkommen (MGA)	Steuersatz
Bis 350.000	0%
350.001 bis 400.000	5%
400.001 bis 500.000	10%
500.001 bis 600.000	15%
600.001 bis 800.000	20%
800.001 bis 1.000.000	25%
Über 1.000.000	30%

Es gibt auch einen minimalen monatlichen IRSA-Betrag, der zu zahlen ist, falls die berechnete Steuer unter diesem Schwellenwert liegt, derzeit MGA 2.000 pro Mitarbeiter. Arbeitgeber müssen den korrekten IRSA-Betrag für jeden Mitarbeiter anhand seines monatlichen steuerpflichtigen Einkommens berechnen und den einbehaltenen Gesamtbetrag an die Steuerbehörden abführen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Arbeitnehmer in Madagascar können von bestimmten Abzügen und Zulagen profitieren, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für IRSA-Zwecke reduzieren. Der bedeutendste Abzug ist der obligatorische Beitrag des Arbeitnehmers zu CNaPS.

• CNaPS-Beiträge: Arbeitnehmer leisten einen Prozentsatz ihres Bruttogehalts an CNaPS. Der erwartete Satz für 2025 beträgt 1% des Bruttogehalts, bis zu derselben Obergrenze wie der Arbeitgeberbeitrag. Dieser 1% ist vor der Berechnung der IRSA abziehbar.
• Weitere potenzielle Abzüge: Während weniger üblich oder spezifisch, können bestimmte andere obligatorische Beiträge oder gesetzlich oder kollektiv vereinbarte spezifische Zulagen abziehbar sein. Der primäre und am häufigsten genutzte Abzug ist jedoch der CNaPS-Beitrag des Arbeitnehmers.

Es ist für Arbeitgeber wichtig, die steuerpflichtige Bemessungsgrundlage korrekt zu berechnen, indem sie diese genehmigten Abzüge vor Anwendung des IRSA-Steuerstufenplans abziehen.

Steuerliche Compliance- und Meldefristen

Arbeitgeber in Madagascar müssen strikte Fristen für die Meldung und Zahlung der einbehaltenen Steuern und Arbeitgeberbeiträge einhalten.

• Monatliche Erklärungen und Zahlungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, eine monatliche Erklärung (Déclaration des Salaires - DS) einzureichen, in der die gezahlten Gehälter, einbehaltenen IRSA und fälligen Sozialbeiträge aufgeführt sind. Die entsprechenden Zahlungen für IRSA, CNaPS, OSTIE und FMFP sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig.
• Jahreserklärungen: Es ist auch eine Jahreserklärung erforderlich, die alle gezahlten Gehälter und abgeführten Steuern/Beiträge zusammenfasst. Der Termin für die Jahreserklärung ist in der Regel bis zum 31. März des Folgejahres.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen kann zu Strafen, Zinsen und möglichen Prüfungen durch die Steuer- und Sozialversicherungbehörden führen.

Besondere Steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Arbeiter und Unternehmen, die in Madagascar tätig sind, können bestimmten steuerlichen Überlegungen unterliegen.

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt von ihrem Steuerwohnsitz in Madagascar ab. Personen, die als Steuerresidenten gelten, werden in der Regel auf ihr weltweites Einkommen besteuert, während Nicht-Residenten in der Regel nur auf Einkünfte aus Quellen in Madagascar besteuert werden. Der Wohnsitz wird üblicherweise durch physische Anwesenheit bestimmt (z. B. mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums).
• IRSA für Nicht-Residenten: Nicht-Residenten, die Einkommen aus in Madagascar ausgeübter Beschäftigung erzielen, unterliegen der IRSA-Quellensteuer auf dieses Einkommen. Der gleiche progressive Steuertarif gilt im Allgemeinen, obwohl je nach Umständen der Person und etwaigen Doppelbesteuerungsabkommen spezifische Regeln existieren können.
• Verpflichtungen der Arbeitgeber für ausländische Unternehmen: Auslandsgesellschaften, die in Madagascar Mitarbeiter beschäftigen, auch ohne ständigen Geschäftssitz, könnten dennoch verpflichtet sein, sich als Arbeitgeber für Steuer- und Sozialversicherungszwecke zu registrieren und die gleichen Einbehaltungs- und Beitragsverpflichtungen wie lokale Arbeitgeber zu erfüllen. Die Beauftragung eines Employer of Record kann die Einhaltung der Vorschriften für ausländische Unternehmen vereinfachen.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Madagascar hat mit mehreren Ländern Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen. Diese Abkommen können Entlastungen bei der Doppelbesteuerung bieten und die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Arbeitnehmer und Unternehmen beeinflussen. Die Bestimmungen des jeweiligen Abkommens sollten konsultiert werden.