Kuwait

In Kuwait stehen Arbeitgeber vor verschiedenen steuerlichen Verpflichtungen, einschließlich der Sozialversicherungsbeiträge für kuwaitische Arbeitnehmer und einer neuen Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT) für große multinationale Unternehmen (MNEs).

Sozialversicherungsbeiträge

• Für kuwaitische Arbeitnehmer: Arbeitgeber zahlen 11,5 % des monatlichen Gehalts des Arbeitnehmers bis zu einer Obergrenze von KWD 2.750. Arbeitnehmer zahlen 8 % bis zur gleichen Obergrenze. Diese Beiträge decken Renten, Invalidität, Krankheit und Todesfallschutz ab.
• Für ausländische Arbeitnehmer: Es sind keine Sozialversicherungsbeiträge erforderlich.

Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT)

• Gültigkeitsdatum: Gilt für Geschäftsjahre, die am oder nach dem 1. Januar 2025 beginnen.
• Umfang: Betrifft MNEs mit einem global konsolidierten Umsatz von mindestens 750 Millionen EUR in mindestens zwei der vorangegangenen vier Geschäftsjahre. Umfasst MNEs mit Hauptsitz sowohl innerhalb als auch außerhalb Kuwaits.
• Satz: 15 %. Erhoben, wenn der effektive Steuersatz (ETR) des MNEs in Kuwait unter 15 % liegt. Die geschuldete Steuer ist die Differenz zwischen 15 % und dem ETR, angewandt auf das Einkommen des MNEs.
• Ausnahmen: Mehrere Einheiten sind ausgeschlossen, darunter staatliche Stellen, gemeinnützige Organisationen, internationale Organisationen, Pensionsfonds und bestimmte Investment- und Immobilienfonds. Inländische Unternehmen ohne Auslandsaktivitäten sind ebenfalls ausgeschlossen.
• Einhaltung: Betroffene MNEs müssen sich innerhalb von 120 Tagen nach Erreichung der Steuerpflicht bei der kuwaitischen Steuerbehörde registrieren, wobei die Frist für das Steuerjahr 2025 bis zum 30. September 2025 verlängert wird. Steuererklärungen und Zahlungen sind innerhalb von 15 Monaten nach Ende des Geschäftsjahres fällig.

Andere Steuern

• Körperschaftssteuer: Im Allgemeinen 15 %, aber ab 2025 für betroffene MNEs durch die DMTT ersetzt.
• Zakat: 1 % des Nettogewinns für kuwaitische Aktiengesellschaften. Ebenfalls durch die DMTT für betroffene MNEs ersetzt.
• National Labor Support Tax (NLST): 2,5 % des Nettogewinns für börsennotierte Unternehmen. Ab 2025 für relevante MNEs durch die DMTT ersetzt.

Zusätzliche Überlegungen

• Steuern und Gebühren, mit Ausnahme der Einkommenssteuer, sind abzugsfähig.
• Eine Strafe von 1 % der geschuldeten Steuer wird für jeweils 30 Tage Verspätung erhoben.
• Die Verrechnungspreise für importierte Materialien und Ausrüstungen sowie die Zuweisungen von Gemeinkosten des Hauptsitzes unterliegen der Prüfung durch die Steuerbehörden.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen ab dem 5. Februar 2025 aktuell sind und sich Steuergesetze und -vorschriften ändern können. Eine Beratung durch einen Steuerfachmann wird für spezifische Anleitungen empfohlen.

In Kuwait gibt es keine Einkommenssteuer auf Gehälter von Arbeitnehmern. Allerdings leisten kuwaitische Staatsangehörige Beiträge zur Sozialversicherung.

Sozialversicherungsbeiträge

Kuwaitische Arbeitnehmer tragen zum Public Institution for Social Security (PIFSS) bei. Auch der Arbeitgeber leistet einen Beitrag.

• Arbeitnehmerbeitrag: 8 % des Monatsgehalts bis zu einer Obergrenze von KWD 2.750.
• Arbeitgeberbeitrag: 11,5 % des Monatsgehalts bis zu einer Obergrenze von KWD 2.750.

Das Monatsgehalt, das zur Berechnung der Beiträge verwendet wird, umfasst das Grundgehalt und die meisten Zuschläge.

Sonstige Steuern

Es gibt keine anderen obligatorischen Lohnabzüge für Arbeitnehmer in Kuwait im Zusammenhang mit persönlichem Einkommen, Vermögen, Lohnsteuer, Kapitalgebühr, Immobilien- oder Übertragungssteuern.

Körperschaftssteuer (CIT)

Obwohl es sich nicht um einen Abzug für Arbeitnehmer handelt, ist es wichtig zu beachten, dass Kuwait ab dem 1. Januar 2025 eine Körperschaftssteuer von 15 % einführt, die für Geschäftsjahre gilt, die an diesem Datum oder danach beginnen. Dies betrifft multinationale Unternehmen (MNEs) mit einem konsolidierten Jahresumsatz von mehr als 750 Millionen Euro in zwei der vorherigen vier Geschäftsjahre.

Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT)

Auch relevant für einige Unternehmen, die in Kuwait tätig sind, ist die Domestic Minimum Top-up Tax (DMTT), die ab dem 1. Januar 2025 in Kraft tritt. Sie gilt für MNEs, die bestimmte Umsatzkriterien erfüllen und sorgt für einen Mindeststeuersatz von 15 %. Der Steuersatz ist die Differenz zwischen dem DMTT-Satz (15 %) und dem effektiven Steuersatz (ETR), wenn der ETR unter 15 % liegt. Dies betrifft MNEs, die in Kuwait über Körperschaften oder Betriebsstätten (PEs) tätig sind.

Zakat

Kuwaitische Aktiengesellschaften unterliegen der Zakat, einer religiösen Steuer, die mit 1 % des jährlichen Nettogewinns berechnet wird. Dies ist eine Unternehmenssteuer und kein Abzug für Arbeitnehmer.

National Labor Support Tax (NLST)

Unternehmen in Kuwait zahlen eine National Labor Support Tax (NLST) von 2,5 %. Diese wird nicht von den Gehältern der Arbeitnehmer abgezogen.

Kuwaits Steuersystem umfasst derzeit keine Mehrwertsteuer (VAT). Obwohl Kuwait Teil des Golfkooperationsrates (GCC) ist, der eine Vereinbarung zur Einführung der VAT getroffen hat, wurde sie bisher noch nicht eingeführt. Die kuwaitische Regierung erkundet derzeit alternative Steuerquellen wie Verbrauchssteuern auf bestimmte Waren wie Tabak, Luxusartikel und potenziell ungesunde Lebensmittel. Zwei mögliche Verbrauchssteuersätze werden in Betracht gezogen: 10 % und 25 %. Bis Februar 2025 gibt es in Kuwait kein VAT-System.

Unternehmenssteuern

• Steuerbare Einnahmen: Die Körperschaftssteuer gilt für kuwaitische Unternehmen und ausländische Unternehmen mit einer Betriebsstätte in Kuwait. Bereits eine eintägige Präsenz von Mitarbeitern eines ausländischen Unternehmens kann als steuerpflichtige Präsenz betrachtet werden. Bestimmte Einkommensquellen wie Lizenzgebühren und Zinsen erfordern unabhängig von der physischen Präsenz eine Steuererklärung.
• Steuersätze: Der Standard-Körperschaftssteuersatz beträgt 15 %.
• Steuererklärungen: Steuererklärungen sind innerhalb von drei Monaten und 15 Tagen nach Ende des Steuerjahres fällig. Verlängerungen von bis zu 60 Tagen sind möglich.
• Steuerzahlungen: Steuerzahlungen werden üblicherweise in vier gleichen Raten am 15. Tag des vierten, sechsten, neunten und zwölften Monats nach Ende des Steuerjahres geleistet. Wenn eine Verlängerung gewährt wird, ist die volle Zahlung bei Ablauf der Verlängerung fällig.
• Steuerabzug: Ein Abzug von 5 % wird von Vertragsinhabern/Kunden auf Zahlungen an Unternehmen angewendet, bis ein Steuerfreigabeschreiben vorgelegt wird. Der Zahler meldet die Vertragsdetails an die kuwaitische Steuerbehörde.

Individuelle Steuern

• Einkommensteuer: Derzeit gibt es keine individuelle Einkommensteuer auf Arbeits- oder Kapitaleinkommen.
• Weitere Steuern: Es gibt keine Erbschafts-, Schenkungs- oder Immobiliensteuern für Einzelpersonen.

Geschäftsteuerregistrierung

• Steuer-ID: Kuwaitische Unternehmen können über das Steuerportal eine Steuer-ID-Nummer erhalten.
• Steuerkarte: Ausländische Unternehmen, die in Kuwait tätig sind, benötigen eine Steuerkarte. Dies stellt keine Steuerfreigabe oder Freigabe zurückgehaltener Gelder dar.
• Vorübergehende Konzession: Unternehmen, die den Betrieb aufnehmen und im Registrierungsprozess beim Finanzministerium sind, erhalten eine vorübergehende Konzession in Bezug auf die Steuerkarte.

Diese Informationen sind aktuell vom 5. Februar 2025 und können sich ändern. Es ist wichtig, einen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen und eine persönliche Beratung bezüglich Ihrer speziellen Situation zu erhalten.

Kuwaits Steuersystem

Kuwaits Steuerlandschaft entwickelt sich weiter, mit neuer Gesetzgebung, die eine Körperschaftssteuer einführt und gleichzeitig bestehende Anreize für bestimmte Sektoren und Investitionstätigkeiten beibehält.

Körperschaftssteuer (CIT)

• Eine neue 15%ige CIT gilt für sowohl lokale als auch ausländische Unternehmen und tritt am 1. Januar 2025 in Kraft für Steuerzeiträume, die an diesem Datum oder danach beginnen.
• Ausnahmen: Unternehmen, die vollständig im Besitz des Staates sind, und kleinere Unternehmen mit Einnahmen unter 1,5 Millionen Kuwait-Dinar (etwa 4,9 Millionen USD) sind ausgenommen.
• Ergänzungssteuer: Eine zusätzliche Steuer stimmt mit den Säule-zwei-Regeln der OECD überein und zielt auf multinationale Konzerne mit effektiven Steuersätzen unter 15% ab. Lokale Unternehmen haben eine Frist bis 2027.
• Quellensteuer (WHT): Eine 5%ige Quellensteuer gilt für Zahlungen an Nichtansässige, einschließlich Lizenzgebühren, Miete, Dividenden und Versicherungsprämien, es sei denn, sie stehen im Zusammenhang mit festen Niederlassungen in Kuwait.

Steueranreize

• Gesetz zur Ausländischen Direktinvestition (FDI): Steuervergünstigungen sind basierend auf Technologietransfer, der Schaffung von Arbeitsplätzen für kuwaitische Staatsbürger und der Belebung des lokalen Marktes verfügbar. Zusätzliche Vorteile können Befreiungen von Zollabgaben umfassen.
• Gesetz über Leasing- und Investmentgesellschaften: Ein fünfjähriger Steuererlass wird nicht-kuwaitischen Gründern und Anteilseignern von qualifizierten Unternehmen gewährt, die unter diesem Gesetz gegründet wurden.
• Gesetz zur Öffentlich-Privaten Partnerschaft (PPP): Steuerbefreiungen und andere Vorteile sind für private Unternehmen verfügbar, die mit dem öffentlichen Sektor kooperieren.

Weitere Steuerliche Überlegungen

• Keine Einkommensteuer für Einzelpersonen: Kuwait erhebt keine Steuer auf persönliche Einkommen, einschließlich Gehälter.
• Sozialversicherungsbeiträge: Kuwaitische Staatsangehörige leisten Beiträge zur Sozialversicherung (Mitarbeiterbeitrag: 8%, Arbeitgeberbeitrag: 11,5% des monatlichen Gehalts, begrenzt auf 2.750 Kuwait-Dinar). Expatriates unterliegen keinen Sozialversicherungsbeiträgen, haben aber nach drei Jahren Arbeitszeit Anspruch auf Abfindungen.
• Keine anderen indirekten Steuern: Kuwait erhebt derzeit keine Grundsteuer, Stempelsteuer, Mehrwertsteuer oder Verkaufssteuer.

Es ist wichtig zu beachten, dass diese Informationen auf den neuesten verfügbaren Daten vom heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, basieren und sich aufgrund laufender gesetzgeberischer Entwicklungen ändern können. Es wird empfohlen, einen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellste und individuell zugeschnittene Beratung zu erhalten.