IndienSteuerpflichten Detailliert

In Indien haben Arbeitgeber verschiedene Verpflichtungen in Bezug auf die Gehaltsabrechnung, darunter die Einbehaltung von Einkommensteuer, die Beiträge zu Sozialversicherungssystemen und die Einhaltung anderer gesetzlicher Anforderungen.

Einkommensteuer (TDS)

Arbeitgeber sind verantwortlich für die Einbehaltung der Steuer an der Quelle (TDS) aus den Gehältern der Mitarbeiter basierend auf ihrem geschätzten Jahreseinkommen. In Indien gibt es zwei Steuersysteme: das alte System und das neue System (NPTR). Das neue System hat niedrigere Steuersätze, aber weniger Ausnahmen. Die Steuersätze reichen von 0 % (für Einkommen bis ₹250,000 im alten System und ₹300,000 im neuen System) bis 30 %. TDS muss bis zum 7. des folgenden Monats eingezahlt werden.

Pensionskasse (PF)

Der Employees' Provident Fund (EPF) ist ein obligatorisches Altersvorsorgeschema. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge. Der Arbeitnehmer trägt 12 % seines Grundgehalts plus Teuerungszulage bei. Der Beitrag des Arbeitgebers beträgt in der Regel ebenfalls 12 %, kann jedoch variieren.

Staatliche Krankenversicherung (ESI)

Mitarbeiter, die bis zu ₹21,000 pro Monat verdienen und in Organisationen mit einer bestimmten Anzahl von Mitarbeitern arbeiten, sind im Rahmen des ESI-Systems versichert. Der Arbeitgeber zahlt 4.75 % und der Arbeitnehmer 1.75 %. Die genaue Mitarbeitergrenze (10-20 Mitarbeiter) variiert je nach Bundesstaat.

Berufsteuer

Die Berufsteuer ist eine auf Landesebene erhobene Steuer auf Personen, die ein Gehalt beziehen oder einen Beruf ausüben. Die Sätze und Stufen variieren je nach Bundesstaat. Arbeitgeber müssen diese Steuer von den Gehältern der Mitarbeiter abziehen. Zahlungstermine sind vierteljährlich, in der Regel bis zum 15. des Monats nach Quartalsende. Für Unternehmen mit mehr als 20 Mitarbeitern ist die Zahlung innerhalb von 15 Tagen nach Monatsende fällig.

Steuererklärung und Compliance

Arbeitgeber müssen verschiedene Erklärungen im Zusammenhang mit TDS, PF, ESI und Berufsteuer einreichen. Die Fälligkeitstermine variieren je nach spezifischer Steuer und Anzahl der Mitarbeiter. Die elektronische Einreichung ist für die meisten Steuererklärungen obligatorisch. Unternehmen sollten genaue Aufzeichnungen führen und eine fristgerechte Einhaltung aller Steuervorschriften sicherstellen. Ausländische Unternehmen müssen zusätzliche Vorschriften einhalten, einschließlich der Beantragung einer Permanent Account Number (PAN) und eines Digital Signature Certificate (DSC). Sie sind verpflichtet, das Formular 10F elektronisch einzureichen.

Weitere Überlegungen

• ESOPs: Employee Stock Ownership Plans (ESOPs) werden an zwei Punkten besteuert: bei der Ausübung (als Gehaltseinkommen) und beim Verkauf (als Kapitalgewinne).
• Körperschaftsteuer: Unternehmen müssen Vorauszahlungen der Steuer in Raten leisten und ihre jährliche Körperschaftsteuererklärung einreichen. Die Fälligkeitstermine für Vorauszahlungen sind generell der 15. Juni, September, Dezember und März. Die endgültige Steuererklärung muss bis zum 31. Oktober (oder bis zum 30. November, wenn Verrechnungspreisregeln gelten) eingereicht werden.
• Digitalisierung: Die Steuerbehörden setzen zunehmend digitale Werkzeuge und Datenanalysen ein, was zu häufigeren automatisierten Prüfungen führt. Unternehmen müssen über robuste Buchhaltungssysteme verfügen, um die Compliance sicherzustellen.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.

Steuerabzüge für Arbeitnehmer in Indien werden durch das gewählte Steuerregime bestimmt: das alte Regime oder das neue Regime. Jedes bietet unterschiedliche Abzüge und Steuersätze, sodass Arbeitnehmer ihre Steuerlast basierend auf ihrem Einkommen und ihrer Finanzplanung optimieren können.

Einkommensteuer

• Steuerabzug an der Quelle (TDS): Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer ab, basierend auf ihrem geschätzten Jahreseinkommen und den anwendbaren Steuersätzen.

Steuerregime

• Altes Steuerregime: Bietet verschiedene Abzüge und Ausnahmen, die das zu versteuernde Einkommen potenziell senken können.
• Neues Steuerregime (NPTR): Bietet reduzierte Steuersätze, eliminiert jedoch bestimmte Abzüge, die im alten Regime verfügbar sind.

Abzüge im alten Regime

• Standardabzug: Ein pauschaler Abzug von ₹50,000 vom zu versteuernden Gehaltseinkommen.
• Hausmietzulage (HRA): Abzug für gezahlte Miete, vorbehaltlich bestimmter Bedingungen.
• Reisekostenvergütung (LTA): Abzug für Reisekosten innerhalb Indiens.
• Abzüge nach Abschnitt 80C: Abzüge bis zu ₹150,000 für Investitionen in spezifizierte Instrumente wie Lebensversicherung, PPF und ELSS.
• Abzüge nach Abschnitt 80D: Abzüge für Krankenversicherungsprämien.
• Weitere Abzüge: Abzüge für Hypothekenzinsen, Bildungskreditzinsen und Spenden an wohltätige Organisationen.

Abzüge im neuen Regime

• Standardabzug: Erhöht auf ₹75,000 von zuvor ₹50,000.
• Abzug nach Abschnitt 80CCD(2): Abzug für den Beitrag des Arbeitgebers zum Nationalen Rentensystem (NPS) bis zu 14% des Grundgehalts.

Altersvorsorgefonds (PF)

• Arbeitnehmerbeitrag: 12% des Grundgehalts des Arbeitnehmers werden zum EPF beigetragen.
• Arbeitgeberbeitrag: 12% des Grundgehalts des Arbeitnehmers werden zum EPF beigetragen. Ein Teil des Arbeitgeberbeitrags fließt in das Mitarbeiterrentenprogramm (EPS) und der Rest in den Altersvorsorgefonds.

Berufsteuer

• Eine auf Landesebene erhobene Steuer auf Gehaltsempfänger, die je nach Bundesland und Beruf variiert. Sie wird von den Arbeitgebern einbehalten und an die jeweilige Landesregierung abgeführt.

Weitere gesetzliche Abzüge

• ESI: Arbeitnehmerstaatliche Versicherung, anwendbar für Arbeitnehmer bis zu einer bestimmten Einkommensgrenze.
• LWF: Arbeitswohlfahrtsfonds, ein landesspezifischer Abzug für Mitarbeiter-Wohlfahrtsprogramme.

Ab dem 5. Februar 2025 erlaubt das neue Steuerregime null Steuern auf Einkommen bis zu ₹12,75,000 für Gehaltsempfänger aufgrund des erhöhten Standardabzugs. Diese Schwelle berücksichtigt den Standardabzug von ₹75,000. Die grundlegende Freigrenze im neuen Regime bleibt bei ₹300,000. Es wird empfohlen, einen Steuerberater zu konsultieren oder die offizielle Website der Einkommensteuerbehörde zu besuchen, um die neuesten Updates und spezifischen Details zu erhalten, da die Steuergesetze Änderungen unterliegen können.

In Indien ist die Goods and Services Tax (GST) eine umfassende indirekte Steuer, die auf die Herstellung, den Verkauf und den Verbrauch von Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

GST-Sätze und -Stufen

Die GST-Sätze in Indien sind in vier Stufen unterteilt: 5 %, 12 %, 18 % und 28 %. Ein zusätzlicher Zuschlag wird auf bestimmte Artikel wie Autos und kohlensäurehaltige Getränke neben dem geltenden GST-Satz erhoben. Luxusgüter und -dienstleistungen fallen in die 28% Stufe. Die meisten nicht lebenswichtigen Güter werden entweder mit 12% oder 18% besteuert, während essentielle Güter wie Grundnahrungsmittel einen Satz von 0% haben.

Ab dem 5. Februar 2025 gelten folgende Aktualisierungen:

• Eine Reduzierung der GST auf angereicherte Reiskerne auf 5 %.
• Vollständige Befreiung von Gentherapie von der GST.
• Reduzierung des Entschädigungszuschlags auf Lieferungen im Warenaustauschhandel auf 0,1%.
• Verlängerung des ermäßigten 5 %-GST-Satzes auf zur kostenlosen Verteilung bestimmte Lebensmittelzubereitungen.
• Erhöhung der GST auf alte und gebrauchte Fahrzeuge auf 18 %, die nur auf die Marge des Lieferanten angewendet wird.
• Klarstellung zu den GST-Sätzen für Popcorn, die zwischen 5 %, 12 % und 18 % variieren.

Bitte beachten Sie, dass die GST-Sätze und -Vorschriften Änderungen unterliegen können und diese Informationen bis zum heutigen Datum aktuell sind.

GST-Registrierung

Unternehmen müssen sich für die GST registrieren, wenn ihr Gesamtumsatz eine festgelegte Schwelle überschreitet. Diese Schwelle liegt bei 4 Millionen INR für den ausschließlichen innerstaatlichen Warenlieferung und bei 2 Millionen INR für die meisten anderen Lieferungen (1 Million INR für Sonderkategorien in Nordostindien, wie Arunachal Pradesh, Meghalaya und Sikkim). Freiwillige Registrierung ist für Unternehmen unterhalb dieser Schwellen möglich. Die Schwelle für ausschließlich in Waren tätige Unternehmen beträgt 4 Millionen INR, für ausschließlich Dienstleistungen erbringende Unternehmen 20 Lakh INR und 2 Millionen INR für beide. Die Registrierung ist unabhängig vom Umsatz für bestimmte Lieferungen und Lieferanten obligatorisch.

GST-Rückmeldungen und Zahlungen

Registrierte Unternehmen sind in der Regel verpflichtet, monatliche GSTR-1, GSTR-2 und GSTR-3-Rückmeldungen sowie eine jährliche GSTR-9-Rückmeldung für jeden Staat, in dem sie tätig sind, einzureichen (Jammu und Kashmir haben die GST nicht umgesetzt). Für Teilnehmer des Zusammensetzungsschemas werden Rückmeldungen vierteljährlich eingereicht. Der Fälligkeitstermin für GSTR-3B ist in der Regel der 20. des Folgemonats, während GSTR-1 am 11. (monatlich) bzw. 13. (vierteljährliche Einreicher) des Folgemonats fällig ist. GSTR-9, eine jährliche Rückmeldung, ist bis zum 31. Dezember des folgenden Geschäftsjahres fällig.

Ab dem 5. Februar 2025 ist die Zahlung der Nettogebühr am 20. des Monats nach dem Berichtszeitraum fällig, die normalerweise mit dem Formular GSTR-3 eingereicht wird.

Ausnahmen von der GST

Mehrere Waren und Dienstleistungen sind von der GST ausgenommen. Dazu gehören wesentliche Artikel wie frisches Obst, Gemüse, unverarbeitetes Getreide sowie bestimmte Bildungs- und Gesundheitsmateriaien. Dienstleistungen wie Gesundheitswesen, nicht klimatisierter öffentlicher Nahverkehr, Bildungsdienstleistungen, bestimmte religiöse Dienstleistungen und Bestattungsdienstleistungen sind ebenfalls ausgenommen. Null-Steuer-Lieferungen, hauptsächlich Exporte und Lieferungen in Sonderwirtschaftszonen (SEZ), haben 0% GST.

Zusätzliche Compliance-Anforderungen

Ab 2025 wird die Multi-Faktor-Authentifizierung (MFA) für den Zugriff auf das GST-Portal obligatorisch. Der Implementierungsplan ist gestaffelt basierend auf dem gesamten Jahresumsatz (AATO) des Steuerzahlers:

• Ab dem 1. Januar 2025: MFA für Steuerzahler mit einem AATO über 200 Millionen INR
• Ab dem 1. Februar 2025: MFA für Steuerzahler mit einem AATO über 50 Millionen INR
• Ab dem 1. April 2025: MFA wird für alle Steuerzahler obligatorisch

Darüber hinaus werden Beschränkungen für die Erstellung des E-Way Bill (EWB) eingeführt, um Steuerhinterziehung zu verhindern und die Nachverfolgung regulierter Waren zu verbessern.

Indien bietet ab dem 5. Februar 2025 eine Reihe von Steueranreizen, um die wirtschaftliche Aktivität und Investitionen zu stimulieren. Diese Anreize zielen darauf ab, verschiedene Sektoren zu fördern, von Start-ups und KMU bis hin zu großen Konzernen und spezifischen Branchen. Bitte beachten Sie, dass Steuergesetze Änderungen unterliegen können und diese Übersicht mit dem heutigen Datum aktuell ist.

Unternehmenssteueranreize

• Ermäßigter Körperschaftssteuersatz: Inländische Unternehmen können sich für einen Körperschaftssteuersatz von 22 % entscheiden, während neue inländische Fertigungsunternehmen von einem Satz von 15 % profitieren können. Bestimmte Bedingungen müssen jedoch erfüllt sein, um sich für dieses ermäßigte Regime zu qualifizieren, und Unternehmen, die sich für diesen Satz entscheiden, können bestimmte andere steuerliche Anreize oder Abschreibungen nicht in Anspruch nehmen.
• Steueranreize für Investitionsausgaben: Eine 100%ige Abschreibung auf Investitionsausgaben ist im Jahr des Beginns des kommerziellen Betriebs für bestimmte Unternehmen erlaubt. Dazu gehören die Einrichtung und der Betrieb von Kühlkettenanlagen, Lagerhäusern für landwirtschaftliche Erzeugnisse, Binnenterminals, Frachtstationen und Zuckerlagerhäusern sowie die Imkerei und die Produktion von Honig/Bienenwachs.

Anreize für Start-ups

• Steuerbefreiung für Start-ups: Berechtigte Start-ups, die vor dem 1. April 2030 gegründet werden, können eine Steuerbefreiung in Anspruch nehmen. Das bedeutet eine 100%ige Steuererstattung auf Gewinne für drei Jahre innerhalb eines Zeitraums von zehn Jahren. Dieser Vorteil ist nicht verfügbar, wenn der Jahresumsatz des Unternehmens ₹1 Milliarde überschreitet. Start-ups sind auch von der Steuer auf langfristige Kapitalgewinne befreit. Darüber hinaus können Investitionen in berechtigte Start-ups über dem Marktwert von der Steuer befreit sein.

Anreize für KMU

• Reduzierte Steuersätze: KMU profitieren von reduzierten Steuersätzen. Inländische Unternehmen mit einem Umsatz von weniger als ₹400 Crore unterliegen einem ermäßigten Steuersatz von 25 %.
• Pauschalbesteuerungsschema: Unter Abschnitt 44AD des Einkommensteuergesetzes können berechtigte KMU (Einzelpersonen, HUFs und Personengesellschaften ohne LLPs) mit einem Umsatz von bis zu ₹3 Crore ein pauschales Einkommen (8 % des Umsatzes, 6 % bei digitalen Transaktionen) erklären, was die Steuererklärung vereinfacht.
• Steuerbefreiungen: KMU können von einer fünfjährigen Steuerbefreiung ab dem Jahr des Produktionsbeginns profitieren. Berechtigte Start-ups nach Abschnitt 80-IAC können auch Gewinn-gekoppelte Steuerbefreiungen für drei Jahre innerhalb von zehn Jahren nach der Gründung beanspruchen.
• Abschreibungen: KMU können Abschreibungen auf Anlagen wie Maschinen über deren Nutzungsdauer geltend machen. Eine beschleunigte Abschreibung ermöglicht höhere Abschreibungen in den Anfangsjahren, was Kapital für Neuinvestitionen freisetzt.
• Mehrwertsteuer-Vorteile (GST): Im Rahmen des Mehrwertsteuersystems (GST) sind Unternehmen mit einem Jahresumsatz von bis zu ₹40 Lakh (Waren) und ₹20 Lakh (Dienstleistungen) von der GST-Registrierung befreit. KMU können auch das Kompositionsschema mit reduzierten GST-Sätzen (1-6 %) nutzen.

Weitere Steueranreize und -befreiungen

• Steuerbefreiungen für Privatpersonen: Verschiedene Steuerbefreiungen stehen Privatpersonen zur Verfügung, einschließlich Ausnahmen für bestimmte Zuschläge wie HRA und LTA, landwirtschaftliches Einkommen, Zinsen auf bestimmte Anleihen und Dividenden aus bestimmten Investmentfonds.
• Abzüge nach Abschnitt 80C: Privatpersonen können bis zu ₹1,5 Lakh unter Abschnitt 80C für Investitionen in spezielle Instrumente wie PPF, ELSS, NSC und andere geltend machen.
• Abzüge nach Abschnitt 80D: Abzüge können für Krankenversicherungsprämien geltend gemacht werden, zusätzlich zu den Vorteilen nach Abschnitt 80C.
• Steuervorteile bei Wohnungsbaudarlehen: Steuerzahler können Abzüge unter Abschnitt 80EE und Abschnitt 24 für Zinszahlungen auf Wohnungsbaudarlehen geltend machen.
• Steuerentlastung für Senioren: Die TDS-Grenze für Zinsen, die von Senioren erzielt werden, wurde von ₹50,000 auf ₹1 Lakh erhöht.

Sonderwirtschaftszonen (SEZs)

SEZs bieten verschiedene Steueranreize zur Förderung von Exporten und ausländischen Direktinvestitionen, einschließlich Befreiungen von Zoll- und Verbrauchssteuern, Steuerferien für Entwickler und Befreiungen von MAT und Kapitalertragssteuer unter bestimmten Bedingungen.

Allgemeine Steuer-Updates und Maßnahmen

• Erhöhte TDS-Grenzen: Die TDS-Grenzen wurden für verschiedene Kategorien erhöht. Die TDS-Grenze für Zinsen beträgt ₹50,000 (₹100,000 für Senioren), für Dividenden aus Investmentfonds ₹10,000 und für Miete ₹600,000.
• Einkommensteuer-Rabatt: Die Grenze für den Einkommensteuer-Rabatt nach Abschnitt 87A wurde erhöht, was für viele Steuerzahler eine Null-Steuerbelastung bedeutet. Die grundlegende Freigrenze wurde ebenfalls erhöht, zusammen mit einer Umstrukturierung anderer Steuersätze.

Diese Übersicht bietet einen Überblick über verschiedene Steueranreize in Indien. Die Beratung durch einen Steuerberater ist entscheidend für eine personalisierte Anleitung basierend auf spezifischen Umständen.