Steuern in Indien

Die Navigation durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung in Indien erfordert ein umfassendes Verständnis der verschiedenen Verpflichtungen sowohl für Employer of Record, als auch für Employees. Das indische Steuersystem umfasst Einkommenssteuerbestimmungen der Zentralregierung zusammen mit länder-spezifischen Abgaben wie Berufssteuer und Arbeitswohlfahrtsfonds, was eine mehrschichtige Compliance-Umgebung schafft. Employers sind verantwortlich für die Quellensteuerabzüge von den Gehältern der Employees und für die Beiträge zu sozialen Sicherungssystemen, während Employees von verschiedenen Abzügen und Zulagen profitieren können, um ihr zu versteuerndes Einkommen zu reduzieren.

Die genaue Berechnung, rechtzeitige Einzahlung und korrekte Berichterstattung dieser Steuern und Beiträge ist entscheidend für die Einhaltung der Vorschriften und zur Vermeidung von Strafen. Dies beinhaltet das Verständnis der Feinheiten der Einkommenssteuerabzüge (TDS), gesetzlich vorgeschriebener Sozialversicherungsbeiträge wie Provident Fund und Employee State Insurance sowie anderer gesetzlicher Anforderungen, die je nach Mitarbeiterzahl, Standort und Gehaltsniveaus gelten.

Verpflichtungen des Arbeitgebers bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Employers in Indien sind verpflichtet, auf behalf of ihrer Employees in mehrere soziale Sicherungssysteme und Payroll taxes einzuzahlen. Die wichtigsten Beiträge umfassen den Employees' Provident Fund (EPF), Employee State Insurance (ESI), die Professional Tax (PT) und den Labour Welfare Fund (LWF).

Employees' Provident Fund (EPF)

Der EPF ist ein Altersvorsorgesystem, das für Betriebe mit 20 oder mehr Mitarbeitenden gilt. Sowohl Employer als auch Employee leisten einen Prozentsatz des Grundgehalts plus Dearness Allowance (DA).

Beitragstyp	Satz (als % des Grundgehalts + DA)
Arbeitgeber	12%
Arbeitnehmer	12%

Ein Teil des Arbeitgeberbeitrags (8,33%) fließt in die Employees' Pension Scheme (EPS), vorbehaltlich einer Gehaltsobergrenze (derzeit ₹15.000 pro Monat für EPS). Der verbleibende Arbeitgeberanteil (3,67%) sowie der volle Arbeitnehmeranteil werden auf das EPF-Konto eingezahlt. Für Mitarbeitende, die über ₹15.000 pro Monat verdienen, ist der EPS-Beitrag auf ₹1.250 pro Monat vom Arbeitgeberanteil begrenzt, der Rest des Arbeitgeberanteils fließt in das EPF.

Employee State Insurance (ESI)

Der ESI ist eine Krankenversicherung, die für Betriebe mit mindestens 10 Mitarbeitenden (in den meisten Bundesstaaten) gilt und Mitarbeitende abdeckt, die bis zu einem bestimmten Lohnlimit verdienen (derzeit ₹21.000 pro Monat, oder ₹25.000 für Menschen mit Behinderung).

Beitragstyp	Satz (als % des Bruttolohns)
Arbeitgeber	3.25%
Arbeitnehmer	0.75%

Diese Beiträge werden auf den Bruttolohn berechnet, exklusive bestimmter Komponenten wie LTA, Gratifikation usw.

Professionelle Steuer (PT)

Die Professional Tax ist eine Steuer auf Einkünfte auf Bundesstaatsebene. Die Sätze und die Anwendbarkeit variieren erheblich von Bundesstaat zu Bundesstaat. Sie ist in der Regel ein festgelegter monatlicher Betrag, häufig mit einem maximalen Jahreslimit (z.B. ₹2.500 pro Jahr in vielen Bundesstaaten). Employers sind dafür verantwortlich, die PT vom Gehalt der Employees abzuziehen und an die jeweilige Landesregierung abzuführen.

Labour Welfare Fund (LWF)

Der LWF ist eine weitere länder-spezifische Abgabe, die der Finanzierung von Wohlfahrtsmaßnahmen für Arbeiter dient. Die Beitragssätze, Häufigkeit (monatlich, quartalsweise, halbjährlich oder jährlich) und Arbeitgeber-/Arbeitnehmeranteile variieren je nach Bundesstaat. Die Beträge sind in der Regel gering.

Anforderungen an die Quellensteuerabzug (Income Tax Withholding)

Employers sind verpflichtet, Einkommenssteuer (TDS) an der Quelle vom Gehalt der Employees abzuziehen, basierend auf geschätztem Jahresgehalt und den anwendbaren Steuersätzen. Dies ist geregelt im Income Tax Act, 1961.

Der Employer berechnet das geschätzte Jahresgehalt, berücksichtigt anerkannte Abzüge und zulässige Zulagen, die vom Employee erklärt werden, und bestimmt so das zu versteuernde Einkommen. Die Steuer wird auf dieses Einkommen anhand der geltenden Steuertarife berechnet. Die gesamte jährliche Steuerschuld wird dann durch die Anzahl der Monate im Finanzjahr dividiert, um die monatliche TDS zu ermitteln.

Employees können zwischen dem alten Steuergesetz (Old Regime) und dem neuen Steuergesetz (New Regime) wählen. Das New Regime (Section 115BAC) ist das Standardregime, sofern der Employee nicht ausdrücklich das Old Regime wählt. Die Steuertarife unter dem New Regime (gültig für das FY 2025-26) sind im Allgemeinen wie folgt:

Zu versteuerndes Einkommen (₹)	Steuersatz (%)
0 bis 3.00.000	0
3.00.001 bis 6.00.000	5
6.00.001 bis 9.00.000	10
9.00.001 bis 12.00.000	15
12.00.001 bis 15.00.000	20
Über 15.00.000	30

Ein Steuererleichterung (Rebate) nach Section 87A ist verfügbar, sodass Einkommen bis ₹7,00,000 im Wesentlichen steuerfrei unter dem New Regime sind. Zuschläge und Cess (derzeit 4% Health and Education Cess) werden zur berechneten Steuerschuld addiert.

Employers müssen Investitionsdeklarationen von den Employees einholen, um bei der Berechnung des TDS an die zulässigen Abzüge und Zulagen zu denken.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Employees

Employees können ihre zu versteuernden Einkommen durch verschiedene Abzüge und Zulagen mindern, vor allem im Old Regime, wobei einige auch im New Regime gelten.

Standard-Abzug: Ein Pauschalabzug von ₹50.000 ist sowohl im Old als auch im New Regime auf das Gehalt möglich.

Abzüge nach Kapitel VI-A: Diese sind bedeutend und hauptsächlich im Old Regime anwendbar:

• Section 80C: Beinhaltet Investitionen wie PPF, EPF, NSC, steuerfreie Festgelder, Lebensversicherungsprämien, Studiengebühren der Kinder, Principal-Reparatur des Hypothekendarlehens usw., bis zu einem Maximalbetrag (derzeit ₹1,50,000).
• Section 80CCD(1B): Zusätzlicher Abzug für Beiträge zu NPS (National Pension System) bis ₹50.000.
• Section 80D: Abzug für gezahlte Krankenversicherungsbeiträge für sich selbst, Familie und Eltern. Die Grenzen variieren nach Alter (Senior Citizens oder nicht).
• Section 80E: Abzug für Zinsen aus Studienkrediten.
• Section 80G: Abzug für Spenden an bestimmte Wohltätigkeitsorganisationen.

Zulagen: Bestimmte Zulagen, die Teil des Gehalts sind, sind teilweise oder vollständig steuerfrei, vor allem im Old Regime:

• House Rent Allowance (HRA): Steuerbefreiung basiert auf Gehalt, Mietzahlungen und Standort (Metropole oder Nicht-Metropole).
• Leave Travel Allowance (LTA): Steuerbefreiung für Reiseausgaben während des Urlaubs, unter bestimmten Bedingungen und Limits.
• Weitere Zulagen: Spezielle Steuerbefreiungen für Transportzulagen (bei bestimmten Mitarbeitenden), Kinderbildungszulagen, Hostelzulagen usw.

Im New Regime sind die meisten dieser spezifischen Zulagen und Chapter VI-A Abzüge (außer Standard-Abzug und NPS-Beitrag nach 80CCD(2) – Employer contribution) nicht verfügbar.

Fristen für Steuer-Compliance und Berichtserstattung

Employers haben bestimmte Fristen für die Einzahlung der einbehaltenen Steuern und die Einreichung von Erklärungen.

• TDS Einzahlung: Die Quellensteuer (TDS) muss bis zum 7. Tag des Folgemonats bei der Regierung eingehen. Für März ist die Frist der 30. April.
• Quartalsweise TDS-Erklärungen (Formular 24Q): Employers müssen quartalsweise Berichte über die abgeführte TDS einreichen:
  • Q1 (Apr-Jun): 31. Juli
  • Q2 (Jul-Sep): 31. Oktober
  • Q3 (Okt-Dez): 31. Januar
  • Q4 (Jan-Mär): 31. Mai
• Form 16: Dieses TDS-Zertifikat wird vom Employer an den Employee ausgestellt und fasst das gezahlte Gehalt sowie die abgezogene Steuer zusammen. Es muss bis zum 15. Juni des Bewertungsjahres (dem Jahr nach dem Finanzjahr) ausgegeben werden.
• EPF/ESI Beiträge: Beiträge sind in der Regel bis zum 15. des Folgemonats fällig.
• Professional Tax/LWF: Fristen variieren je nach Bundesstaat und Frequenz (monatlich, quartalsweise usw.).

Employers müssen eine Tax Deduction and Collection Account Number (TAN) für die TDS-Compliance haben und eine Permanent Account Number (PAN) der Employees vorliegen haben.

Besondere Steueraspekte bei ausländischen Mitarbeitenden und Unternehmen

Der Einsatz ausländischer Workers oder die Führung eines ausländischen Unternehmens in Indien bringt zusätzliche Steuerkomplexitäten mit sich.

Ausländische Arbeitnehmer: Die Steuerpflicht eines ausländischen Mitarbeiters in Indien richtet sich nach seinem residential status (Resident, Non-Resident oder Resident, aber Nicht-gewöhnlich Resident) im entsprechenden Finanzjahr:

• Resident: Besteuerung auf globales Einkommen.
• Non-Resident: Besteuerung nur auf in Indien empfangenes oder in Indien erworbenes Einkommen. Gehalt für in Indien erbrachte Leistungen gilt als in Indien erworbenes Einkommen, unabhängig vom Empfangsort.
• Resident, aber Nicht-gewöhnlich Resident (RNOR): Besteuerung auf in Indien empfangenes oder erworbenes Einkommen sowie auf außerhalb Indiens erzieltes Einkommen, falls dieses aus einem in Indien kontrollierten Geschäft oder Beruf stammt.

Employers müssen den residential status der ausländischen Employees korrekt bestimmen, um die richtige TDS-Höhe zu berechnen. Doppelbesteuerungsabkommen (DTAAs) zwischen Indien und dem Heimatland des Mitarbeiters können eine Doppelbesteuerung verhindern; bei der Berechnung des TDS müssen gegebenenfalls DTAA-Bestimmungen berücksichtigt werden, sofern die Dokumentation vorliegt.

Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Company, das in Indien Mitarbeitende beschäftigt, kann eine Permanent Establishment (PE) in Indien nach dem Income Tax Act und den relevanten DTAA-Vereinbarungen begründen. Wenn eine PE besteht, ist das ausländische Unternehmen in Indien auf die Gewinne, die auf die PE entfallen, steuerpflichtig. Die Beschäftigung von Mitarbeitenden kann Obacht bei der PE-Feststellung erfordern, insbesondere wenn Mitarbeitende Verträge abschließen können oder üblich eine zentrale Rolle bei Vertragsabschlüssen spielen.

Ausländische Unternehmen ohne PE, aber mit residents in Indien oder non-residents für Leistungen in Indien, unterliegen dennoch der TDS-Pflicht auf Gehälter. Sie müssen eine TAN besitzen, alle durchführenden Arbeitgeberpflichten erfüllen (TDS einzahlen, TDS-Erklärungen abgeben, Form 16 ausstellen). Das Verständnis der PE-Implikationen und die Einhaltung der indischen Lohnsteuer-Compliance erfordert sorgfältige Betrachtung für ausländische Unternehmen, die in Indien tätig sind oder Mitarbeitende beschäftigen.