HongkongSteuerpflichten Detailliert

In Hongkong haben Arbeitgeber verschiedene Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit der Arbeitnehmerentschädigung, hauptsächlich in Bezug auf Lohnsteuer und Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF).

Lohnsteuer

• Steuersätze (ab 2024-2025): Ein zweistufiges System gilt. 15% auf die ersten HK$5 Millionen des Nettoeinkommens und 16% auf jeden Betrag, der diese Schwelle überschreitet.
• Berichterstattungspflichten: Arbeitgeber müssen das Einkommen der Mitarbeiter dem Inland Revenue Department (IRD) melden. Für verschiedene Beschäftigungsereignisse (Neueinstellungen, Entlassungen, Abgänge) sind spezielle Formulare (IR56B, IR56E, IR56F, IR56G) erforderlich. Das IRD muss innerhalb von drei Monaten nach der Einstellung benachrichtigt werden, wenn der Mitarbeiter wahrscheinlich der Lohnsteuer unterliegt.
• Steuerpflichtiges Einkommen: Gehälter, Löhne, Vorstandsvergütungen, Provisionen, Boni, Urlaubsgeld, Vertragsabschlussprämien, Abfindungen bei Kündigung (aufgelaufen ab dem 1. April 2012), Zulagen, Vergünstigungen und Nebenleistungen gelten im Allgemeinen als steuerpflichtiges Einkommen.
• Befreiungen: Einkommen aus einer vollständig außerhalb Hongkongs ausgeführten Beschäftigung ist steuerfrei, einschließlich Dienstleistungen innerhalb Hongkongs für weniger als 60 Tage im Steuerjahr. Bei einer Beschäftigung außerhalb Hongkongs wird nur das Einkommen besteuert, das an Dienstleistungen innerhalb Hongkongs gebunden ist, wobei die 60-Tage-Regel gilt.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Beitragssätze: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer zahlen 5% des maßgeblichen Einkommens des Arbeitnehmers, begrenzt auf HK$1.500 pro Monat und Arbeitnehmer.
• Steuerabzugsfähigkeit: Für Arbeitnehmer sind Pflichtbeiträge bis zu HK$18.000 jährlich steuerlich absetzbar. Freiwillige Beiträge zu einem speziellen MPF-Konto (steuerlich abzugsfähige freiwillige Beiträge oder TVC) sind ebenfalls absetzbar, mit einem kombinierten Jahreslimit von HK$60.000 für TVC und qualifizierende Rentenprämien. Arbeitgeberbeiträge sind bis zu 15% der Gesamtemolumente des Arbeitnehmers absetzbar.
• Verwaltung: Arbeitgeber müssen berechtigte Arbeitnehmer in ein MPF-Schema aufnehmen und Beiträge pünktlich überweisen. Sie sind auch dafür verantwortlich, Mitarbeiterbeiträge vom Gehalt abzuziehen. TVC-Konten werden von den Mitarbeitern direkt bei den MPF-Anbietern verwaltet.

Unternehmensgewinnesteuer (für das Unternehmen des Arbeitgebers)

• Steuersätze: Ein zweistufiges System gilt für Unternehmen. Bei Körperschaften: 8,25% auf die ersten HK$2 Millionen Gewinne, 16,5% auf die restlichen Gewinne. Bei nicht-korporierten Unternehmen: 7,5% auf die ersten HK$2 Millionen, 15% auf den Rest. Nur eine Einheit innerhalb einer Gruppe verbundener Einheiten kann diese zweistufigen Sätze nutzen.
• Keine Sozialversicherungssteuer: Es gibt keine Verpflichtungen zur Sozialversicherungssteuer für Arbeitgeber.
• Aufbewahrung von Aufzeichnungen: Arbeitgeber sollten Gehaltsabrechnungen mindestens 7 Jahre lang aufbewahren.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen auf dem aktuellen Verständnis der Steuervorschriften in Hongkong ab dem 5. Februar 2025 basieren und Änderungen unterliegen können. Es wird empfohlen, für spezifische Situationen einen Steuerfachmann zu konsultieren.

In Hongkong drehen sich die Steuerabzüge für Arbeitnehmer hauptsächlich um Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF) und begrenzte zulässige Ausgaben.

Mandatory Provident Fund (MPF)

• Obligatorische Beiträge: Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge in Höhe von 5 % des relevanten Einkommens des Arbeitnehmers, die auf 1.500 HKD pro Monat und Arbeitnehmer begrenzt sind. Der Anteil des Arbeitnehmers wird direkt von seinem Gehalt abgezogen. Für den Arbeitnehmer sind diese obligatorischen Beiträge bis zu 18.000 HKD jährlich steuerlich absetzbar.
• Freiwillige Beiträge (TVC): Arbeitnehmer können zusätzliche freiwillige Beiträge auf ein separates MPF TVC-Konto leisten. Diese sind bis zu 60.000 HKD pro Jahr steuerlich absetzbar, wenn sie mit qualifizierten aufgeschobenen Rentenprämien kombiniert werden.
• Arbeitgeberbeiträge: Arbeitgeberbeiträge sind auf 15 % der Gesamtbezüge des Arbeitnehmers begrenzt. Obwohl dies kein Abzug vom Gehalt des Arbeitnehmers ist, beeinflusst es die Gesamtkosten für den Arbeitgeber.

Zulässige Abzüge & Ausgaben

• Selbstbildungskosten: Kosten für berufsbezogene Kurse sind bis zu 100.000 HKD pro Jahr absetzbar. Diese müssen sich direkt auf die aktuelle Rolle oder den beruflichen Aufstieg des Arbeitnehmers beziehen.
• Genehmigte Wohltätigkeitsspenden: Spenden an genehmigte Wohltätigkeitsorganisationen sind absetzbar. Details zu berechtigten Wohltätigkeitsorganisationen und der Abzugsmechanismus sind auf der Website des Inland Revenue Department zu finden.
• Hypothekenzinsen: Obwohl nicht strikt ein berufsbezogener Abzug, können Hypothekenzinszahlungen unter persönlicher Veranlagung absetzbar sein, was möglicherweise die Gesamtsteuerlast eines Arbeitnehmers beeinflusst.
• Andere Ausgaben: Nur sehr wenige andere Ausgaben qualifizieren sich aufgrund strenger Anforderungen (ausschließlich und zwingend für das Erzielen des zu versteuernden Einkommens) für einen Abzug unter der Gehaltssteuer. Einige Geschäftsreise- und Unterhaltungskosten können unter sehr begrenzten Umständen qualifizieren, sind aber in der Praxis selten absetzbar.

Steuersätze & Berechnung (Gehaltssteuer)

Hongkong betreibt ein progressives Steuersystem für die Gehaltssteuer mit zwei Stufen.

• Standardrate: Bei einem Nettoeinkommen von bis zu 5 Millionen HKD liegen die anzuwendenden Sätze zwischen 2 % und 17 %. Ein zweistufiges System gilt ab dem Steuerjahr 2024/25 und betrifft diejenigen mit Nettoeinkommen über 5 Millionen HKD. Der Teil, der 5 Millionen HKD übersteigt, wird mit 16 % besteuert. Dies betrifft etwa 12.000 Steuerzahler.

• Persönliche Veranlagung: Arbeitnehmer können sich für eine persönliche Veranlagung entscheiden, die das Gesamteinkommen aus allen Quellen (einschließlich Beschäftigung, Eigentum und Investitionen) berücksichtigt, anstatt nur das Erwerbseinkommen unter der Gehaltssteuer. Dies ermöglicht eine breitere Palette von Abzügen und potenziell eine geringere Gesamtsteuerlast.

Wichtige Daten & Verfahren

• Steuerjahr: Das Steuerjahr in Hongkong läuft vom 1. April bis zum 31. März.
• Steuererklärungen: Arbeitgeber behalten in der Regel die Gehaltssteuer ein und überweisen sie an das Inland Revenue Department. Einzelpersonen müssen zudem jährliche Steuererklärungen einreichen. Die Fristen variieren je nach Einreichungsmethode (online, per Post usw.).
• Weitere Informationen: Die Website des Inland Revenue Department (IRD) bietet umfassende Informationen und Ressourcen zu Steuerpflichten sowohl für Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer.

Allgemeine Informationen zur Beschäftigung in Hongkong

• Keine Sozialversicherungssteuer: Hongkong erhebt keine separate Sozialversicherungssteuer. Das MPF-System dient als primäres Rahmenwerk für Altersvorsorge.
• Territorialbesteuerung: Hongkong folgt einem territorialen Besteuerungssystem, was bedeutet, dass nur Einkommen, das in Hongkong erzielt wird, der Besteuerung unterliegt. Eine Beschäftigung gilt jedoch als Beschäftigung in Hongkong, auch wenn die Person Dienstleistungen außerhalb Hongkongs für weniger als 60 Tage im Steuerjahr erbringt, es sei denn, der Anstellungsvertrag wurde außerhalb Hongkongs ausgehandelt und durchgesetzt, der Arbeitgeber ist nicht ansässig, und die Vergütung wird außerhalb Hongkongs gezahlt. Im Fall einer nicht in Hongkong ansässigen Beschäftigung unterliegt das Einkommen für in Hongkong erbrachte Dienstleistungen, die 60 Tage im Steuerjahr überschreiten, der Gehaltssteuer in Hongkong.
• Unterkunftsleistung: Wenn der Arbeitgeber eine Unterkunft bereitstellt, stellt dies einen steuerpflichtigen Vorteil dar, der je nach Unterkunftstyp zwischen 4 % und 10 % des sonstigen zu versteuernden Einkommens des Arbeitnehmers liegt.

Diese Informationen sind aktuell zum heutigen Datum, dem 5. Februar 2025, und können sich basierend auf zukünftigen Gesetzesänderungen oder Aktualisierungen durch das Hongkong Inland Revenue Department ändern. Es wird empfohlen, die IRD-Website oder einen Steuerexperten für die neuesten Informationen und persönliche Beratung zu konsultieren.

Hongkong hat keine Mehrwertsteuer (VAT) oder Waren- und Dienstleistungssteuer (GST).

Besteuerung in Hongkong

Hongkong betreibt ein territoriales Steuersystem, was bedeutet, dass nur Gewinne, die in Hongkong erzielt werden, der Besteuerung unterliegen. Keine Mehrwertsteuer, GST oder Umsatzsteuer wird auf Waren und Dienstleistungen erhoben.

Gewinnsteuer

• Ein zweistufiges Gewinnsteuersystem gilt sowohl für Kapitalgesellschaften als auch für Personengesellschaften.
• Kapitalgesellschaften: 8,25% auf die ersten HK$2 Millionen der steuerpflichtigen Gewinne; 16,5% auf Gewinne über HK$2 Millionen.
• Personengesellschaften: 7,5% auf die ersten HK$2 Millionen; 15% auf Gewinne über HK$2 Millionen.

Lohnsteuer

Die Lohnsteuer ist auf 15% begrenzt. Verschiedene Freibeträge und Abzüge können die steuerpflichtige Summe reduzieren.

Grundsteuer

Die Grundsteuer wird mit 15% auf den nettoveranlagbaren Wert von Grundstücken oder Gebäuden erhoben (außer Regierungs- und Konsulargebäuden).

Andere Steuern und Abgaben

• Zölle: Keine Zölle auf allgemeine Importe.
• Verbrauchssteuer: Wird auf bestimmte Waren erhoben, wie Tabak, Alkohol, Methylalkohol und Kohlenwasserstoffe.
• Stempelsteuer: Gilt für verschiedene Transaktionen, einschließlich Börsengeschäfte (0,2% des Kaufpreises oder Marktwerts, je nachdem, welcher höher ist) und Immobilienübertragungen (progressive Sätze von HKD 100 bis 4,25%, je nach Transaktionswert, wirksam ab dem 28. Februar 2024).
• Gewerbeanmeldegebühren: Gelten für alle Unternehmen, die in Hongkong tätig sind.

Steuererklärung und Verwaltung

• Gewinnsteuererklärungen werden in der Regel am ersten Arbeitstag im April ausgegeben.
• Die Frist für die Abgabe liegt normalerweise einen Monat nach dem Ausstellungsdatum, mit möglichen Verlängerungen.
• Elektronische Einreichung wird gefördert und kann zu verlängerten Fristen berechtigen.

Stand 05. Februar 2025, gelten diese Informationen als korrekt. Steuerrecht und -vorschriften können sich ändern. Es wird empfohlen, sich für die neuesten Informationen und eine individuelle Beratung mit einem Steuerfachmann in Verbindung zu setzen.

Hongkong bietet ein Niedrigsteuerumfeld mit gezielten Anreizen für bestimmte Sektoren.

Körperschaftssteuer

• Zweistufige Steuersätze: Hongkong setzt ein zweistufiges Körperschaftssteuersystem um. Die ersten 2 Millionen HK$ des zu versteuernden Gewinns werden mit 8,25% besteuert, während Gewinne, die diesen Betrag übersteigen, zum Standardsteuersatz von 16,5% besteuert werden.
• Spezifische Geschäftstätigkeiten: Bestimmte Geschäftstätigkeiten profitieren von Steueranreizen. Gewinne, die von Offshore-Fonds und durch den Betrieb von Schiffen in Hongkong erzielt werden, sind häufig steuerfrei. Gewinne aus der Rückversicherung von Offshore-Risiken (als professioneller Rückversicherer) und qualifizierenden Corporate Treasury Centres werden mit dem halben Standard-Körperschaftssteuersatz besteuert.

Ausländische Steueranrechnungen

Ausländische Steueranrechnungen stehen in Hongkong steueransässigen Personen für Einkommen zur Verfügung, das aus einer Gerichtsbarkeit mit einem umfassenden Doppelbesteuerungsabkommen (CDTA) mit Hongkong stammt, wenn dieses Einkommen auch in Hongkong steuerpflichtig ist. Steuerzahler müssen alle zumutbaren Schritte unternehmen, um die im Ausland zu zahlende Steuer zu minimieren, bevor sie diese Anrechnung beantragen. Gutschriften sind auch für spezifische ausländische Einkünfte verfügbar, die im Rahmen des verfeinerten ausländischen Einkommensfreistellungsregimes (FSIE) als steuerpflichtig gelten, unabhängig von einem CDTA. Wiederum müssen Steuerzahler die im Ausland zu zahlende Steuer minimieren, bevor sie die Anrechnung beanspruchen.

Anreize für spezifische Sektoren

• Während allgemeine Anreize für ausländische Investitionen begrenzt sind, erhalten bestimmte Sektoren Unterstützung.
• Der Luftfahrt-, Finanz- und Schifffahrtssektor erhält maßgeschneiderte Vorteile.
• Jüngste Vorschläge zielen darauf ab, Steueranreize für Real Estate Investment Trusts (REITs) und Rohstoffhändler zu verbessern. Diese Vorschläge beinhalten das Erlassen von Stempelgebühren bei der Übertragung von REIT-Einheiten und potenzielle Körperschaftssteueranreize für qualifizierende REITs.

Steuervergünstigungen in der Beratung oder Überprüfung

• Carried Interest, Fonds und Single Family Offices: Die Regierung konsultiert aktiv über Verbesserungen der Steuervergünstigungen für Carried Interest, Fonds und Single Family Offices, um Hongkong's Position als Vermögens- und Vermögensverwaltungszentrum zu stärken. Vorschläge umfassen die Erhöhung des Umfangs der Carried Interest-Steuervergünstigungen, die Erweiterung qualifizierender Transaktionen und die Flexibilisierung von Nebengeschäften.

Weitere Steuerliche Überlegungen

• Persönliche Veranlagung: Einwohner Hongkongs können sich für eine persönliche Veranlagung entscheiden, was potenziell die Gesamtsteuerlast für Einzelpersonen, die Körperschaftssteuer und/oder Grundsteuer zahlen, senken kann. Dies ist nicht vorteilhaft für Personen, deren einziges Einkommen der Lohnsteuer unterliegt.
• Keine Kapitalertragssteuer: Hongkong erhebt keine Kapitalertragssteuer, was Investoren und Einzelpersonen die Möglichkeit bietet, Investitionserträge ohne diese Steuerlast zu behalten.
• Keine Quellensteuer, Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Erbschaftsteuer: Hongkong erhebt keine Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen, keine Umsatzsteuer oder Mehrwertsteuer und keine Erbschaftsteuer. Auch Dividenden unterliegen keiner Steuer.

Bitte beachten Sie, dass diese Informationen aktuell zum 5. Februar 2025 sind und sich möglicherweise ändern können. Für die aktuellsten Details konsultieren Sie bitte offizielle Regierungsressourcen und Steuerexperten.