Steuern in Guinea

Das Arbeiten in Guinea erfordert ein umfassendes Verständnis der lokalen Steuergesetzgebung, insbesondere im Zusammenhang mit Beschäftigung. Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer haben unterschiedliche Verpflichtungen hinsichtlich der Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Arbeitgeber sind verantwortlich für die korrekte Berechnung, Abführung und Überweisung der Arbeitnehmersteuern sowie für die Zahlung ihres eigenen Anteils an lohnbezogenen Steuern. Das Einhalten dieser Vorgaben gewährleistet die Einhaltung der Vorschriften und einen reibungslosen Ablauf der Gehaltsabrechnung im Land.

Das guineische Steuersystem, verwaltet von der Directorate General of Taxes (DGI) und dem National Social Security Fund (CNSS), schreibt bestimmte Beiträge und Meldungen für alle registrierten Arbeitgeber vor. Die Einhaltung der festgelegten Sätze, Schwellenwerte und Fristen ist für Unternehmen mit Beschäftigten in Guinea, unabhängig davon, ob lokal oder ausländisch, entscheidend. Im Folgenden sind die wichtigsten steuerlichen Überlegungen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer aufgeführt, die voraussichtlich für 2025 gelten werden, basierend auf den aktuellen Vorschriften.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Guinea sind verpflichtet, Beiträge zum National Social Security Fund (CNSS) im Namen ihrer Arbeitnehmer zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Zweige ab, einschließlich Renten, Familienleistungen und Unfallversicherung. Die Bemessungsgrundlage ist in der Regel das Bruttogehalt des Arbeitnehmers, wobei bestimmte Höchstgrenzen zu beachten sind.

Basierend auf den aktuellen voraussichtlichen Regelungen für 2025 betragen die Standard-CNSS-Beitragssätze:

Beitragstyp	Arbeitgeberrate	Arbeitnehmer rate
Renten	5%	2,5%
Familienleistungen	7%	0%
Arbeitsunfall	1%	0%
Gesamt CNSS	13%	2,5%

• Beitragsbemessungsgrundlage: Bruttomonatsgehalt, typischerweise gedeckelt auf einen bestimmten Höchstbetrag pro Monat. Dieser Höchstbetrag unterliegt periodischen Überprüfungen.
• Zahlung: Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge werden monatlich vom Arbeitgeber gesammelt und an den CNSS überwiesen.

Zusätzlich zum CNSS können Arbeitgeber auch weiteren geringfügigen lohnbezogenen Steuern oder Beiträgen unterliegen, beispielsweise für die berufliche Weiterbildung, wobei die CNSS die primäre soziale Beitragspflicht darstellt.

Einkommensteuerabzugspflichten

Arbeitgeber sind dafür verantwortlich, die Personal Income Tax (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP) im Rahmen des Pay As You Earn (PAYE) Systems von den Gehältern ihrer Arbeitnehmer einzubehalten. Die IRPP wird anhand des zu versteuernden Einkommens des Arbeitnehmers berechnet, welches in der Regel das Bruttogehalt abzüglich verpflichtender Sozialversicherungsbeiträge (anteil des Arbeitnehmers an der CNSS) ist.

Die IRPP wird mit einem progressiven Steuertarif berechnet. Während spezifische Freibeträge und Steuersätze von den jährlich verabschiedeten Finanzgesetzen abhängen, wird die für 2025 erwartete Struktur, basierend auf der aktuellen Gesetzeslage, in der Regel monatlich auf das Nettoeinkommen nach Abzug der CNSS-Beiträge des Arbeitnehmers angewandt.

Eine illustrative progressive Steuertabelle (basierend auf aktuellen Vorschriften, Änderungen vorbehalten) für monatliches zu versteuerndes Einkommen könnte wie folgt aussehen:

Monatliches zu versteuerndes Einkommen (GNF)	Steuersatz
Bis 1.500.000	5%
1.500.001 bis 3.000.000	10%
3.000.001 bis 5.000.000	15%
5.000.001 bis 8.000.000	20%
Über 8.000.000	25%

• Berechnung: Die Steuer wird auf den Anteil des Einkommens innerhalb jeder Steuerstufe angewandt.
• Abzug: Der berechnete IRPP-Betrag wird vom Arbeitgeber monatlich vom Nettogehalt des Arbeitnehmers einbehalten und an die Steuerbehörden überwiesen.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Arbeitnehmer

Das zu versteuernde Einkommen der Arbeitnehmer für IRPP-Zwecke wird hauptsächlich durch ihre verpflichtenden Sozialversicherungsbeiträge (2,5 % Anteil des Arbeitnehmers an der CNSS) gemindert. Dies ist die bedeutendste und allgemein anwendbare Abzugsmaßnahme, die sich direkt auf die IRPP-Berechnung auf Arbeitgeberseite auswirkt.

Weitere potenzielle Abzüge oder Freibeträge könnten innerhalb des Systems der persönlichen Einkommensteuer bestehen, beispielsweise für Familienabhängige. Die Anwendung und Berechnung dieser erfolgt jedoch meist im Rahmen der jährlichen Steuererklärung des Arbeitnehmers und beeinflusst nicht direkt die monatliche PAYE-Berechnung durch den Arbeitgeber. Der primäre Fokus des Arbeitgebers bei der monatlichen Abführung liegt auf dem Bruttogehalt abzüglich des obligatorischen Sozialversicherungsbeitrags des Arbeitnehmers.

Fristen für Steuerkonformität und Berichterstattung

Arbeitgeber in Guinea müssen sich an strenge Fristen für die Meldung und Abführung der einbehaltenen Steuern sowie der Arbeitgeberbeiträge halten. Der primäre Meldeweg ist in der Regel eine monatliche Erklärung, die verschiedene Steuern umfasst, einschließlich der einbehaltenen IRPP und der Sozialversicherungsbeiträge.

• Monatliche Erklärungen und Zahlungen: Arbeitgeber sind in der Regel verpflichtet, eine monatliche Steuererklärung (oft regional als DSF - Déclaration Statistique et Fiscale bezeichnet, der genaue Name in Guinea kann variieren) einzureichen und die Gesamtsumme der einbehaltenen IRPP sowie der Arbeitgeber- und Arbeitnehmersozialversicherungsbeiträge bis zu einer bestimmten Frist im jeweiligen Monat zu überweisen. Diese Frist liegt häufig um den 15. oder 20. des Folgemonats.
• Jahresberichte: Arbeitgeber müssen den Arbeitnehmern auch jährliche Einkommens- und Steuerbescheinigungen zur Zusammenfassung ihres Bruttogehalts, Abzüge und einbehaltener IRPP während des Jahres bereitstellen. Es kann auch eine jährliche Zusammenfassungsdeklaration gegenüber den Steuerbehörden erforderlich sein.
• Jährliche Steuererklärung der Arbeitnehmer: Arbeitnehmer sind in der Regel verpflichtet, eine jährliche persönliche Einkommensteuererklärung abzugeben, meist innerhalb weniger Monate nach Ende des Steuerjahres (z.B. März oder April). Dabei können sie anderes Einkommen deklarieren, geltende Freibeträge in Anspruch nehmen und ihre Steuerpflicht mit den vom Arbeitgeber einbehaltenen Beträgen verrechnen.

Spezifische Formulare und genaue Fristen werden jährlich von den Steuerbehörden und dem CNSS veröffentlicht.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen, die in Guinea tätig sind, unterliegen den gleichen Steuergesetzen wie Inlandsunternehmen, jedoch mit spezifischen Überlegungen basierend auf ihrer Ansässigkeit und der Art ihres Aufenthalts.

• Steueransässigkeit: Eine Person gilt grundsätzlich als steuerlich ansässig in Guinea, wenn sie ihren Hauptwohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Land hat oder sich in Guinea mehr als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums aufhält. Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert, Nicht-Ansässige in der Regel nur auf ihr in Guinea erzieltes Einkommen.
• Ausländische Arbeitnehmer: Ausländische Arbeitnehmer, die in Guinea tätig sind, unabhängig von ihrem Ansässigkeitsstatus, unterliegen dem IRPP auf ihr in Guinea erzieltes Einkommen. Sie werden in die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers einbezogen, sofern sie formell bei einer registrierten Einheit in Guinea beschäftigt sind. Doppelbesteuerungsabkommen können bei Ansässigen eines Vertragspartners im Doppelbesteuerungsabkommen eine Entlastung bieten, indem sie die Doppelbesteuerung vermeiden, etwa durch Anrechnung oder Befreiung, basierend auf bereits gezahlten Steuern in Guinea.
• Ausländische Unternehmen: Ein ausländisches Unternehmen mit einer Festangestellten (PE) in Guinea unterliegt der Körperschaftsteuer und muss sich als Arbeitgeber registrieren, wenn es Personal vor Ort einstellt. Die Regeln für die festangestellten Betriebsstätte (PE) bestimmen, wann die Aktivitäten eines ausländischen Unternehmens eine steuerpflichtige Präsenz begründen. Ausländische Unternehmen ohne eine PE, aber mit Personal in Guinea, könnten einen Employer of Record (EOR) Dienst nutzen, um die lokale payroll, Steuern und Compliance-Verpflichtungen rechtlich zu verwalten.
• Registrierung: Ausländische Unternehmen, die eine Präsenz aufbauen oder Personal beschäftigen, müssen sich bei den zuständigen guineischen Behörden registrieren, einschließlich der Steuerverwaltung und des CNSS, um ihre Arbeitgeberpflichten zu erfüllen.