Steuern in Guinea

Arbeitgeber in Guinea haben verschiedene Steuerpflichten im Zusammenhang mit Gehaltsabrechnung, Sozialversicherung und anderen Abgaben.

Arbeitgebersteuern

• Körperschaftsteuer: Der Standard-Körperschaftsteuersatz beträgt 25%. Allerdings haben bestimmte Sektoren unterschiedliche Sätze:
  • Bergbauunternehmen: 30%
  • Telefonunternehmen, Banken, Versicherungen und Petroleum-Importeure/-Verteiler: 35%
• Lohnsteuer (Versement Forfaitaire sur les Salaires): Diese Steuer wird mit 6% des Bruttogehalts aller Mitarbeiter erhoben.
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitgeber tragen 18% des Bruttogehalts jedes Mitarbeiters bei, verteilt auf:
  • Familienzulage: 6%
  • Arbeitsunfall: 4%
  • Rente: 4%
  • Krankheit/Medizinische Ausgaben: 4% (Hinweis: Die kombinierten Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge zur Krankenversicherung betragen 6,5%). Für diese Beiträge gibt es eine monatliche Obergrenze.
• Verrechnungspreise: Guinea hat Verrechnungspreisregeln, um Steuervermeidung durch Transaktionen zwischen verbundenen Parteien zu verhindern. Für Unternehmen, die eine bestimmte Umsatzschwelle überschreiten, ist eine Dokumentation erforderlich.

Arbeitnehmersteuern

• Einkommensteuer: Ein progressives Steuersystem gilt für ansässige Personen basierend auf ihrem zu versteuernden Einkommen. Nicht-Ansässige werden nur auf in Guinea erzieltes Einkommen besteuert.
  • Bis 1.000.000 GNF: 0%
  • 1.000.001 - 3.000.000 GNF: 5%
  • 3.000.001 - 5.000.000 GNF: 8%
  • 5.000.001 - 10.000.000 GNF: 10%
  • 10.000.001 - 20.000.000 GNF: 15%
  • Über 20.000.000 GNF: 20%
• Sozialversicherungsbeiträge: Arbeitnehmer tragen 5% ihres Bruttogehalts zur Sozialversicherung bei. Hinweis: Die kombinierten Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung betragen 23%. Dieser Anteil von 5% ist wie folgt aufgeteilt:
  • Rente, Invalidität und Tod: 2,5%
  • Krankheit/Medizinische Ausgaben: 2,5% (Hinweis: Die kombinierten Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge zur Krankenversicherung betragen 6,5%). Für diese Beiträge gibt es eine monatliche Obergrenze.

Weitere Steuern

• Grundsteuer (Contribution Foncière Unique): Diese Steuer basiert auf dem jährlichen Mietwert der Immobilie. Die Sätze variieren wie folgt:
• 5% für selbstgenutzte oder unvermietete Wohngebäude
• 10% für selbstgenutzte oder unvermietete Gebäude für berufliche Nutzung
• 15% für vermietete Gebäude.

Zusätzliche Informationen:

• Lohnabrechnungszyklus: Der typische Lohnabrechnungszyklus in Guinea ist monatlich.
• Mindestlohn: GNF 550.000 pro Monat (Stand August 2024).
• Überstunden: Überstundenregelungen in Guinea unterliegen spezifischen Vorschriften, die die Anzahl der Stunden begrenzen und Zuschläge für Arbeit über die Standardstunden hinaus verlangen.

Haftungsausschluss: Diese Informationen dienen nur der allgemeinen Orientierung und sind Stand Februar 2025 aktuell. Es ist unerlässlich, einen Steuerberater zu konsultieren, um spezifische Ratschläge im Zusammenhang mit Ihrer Situation zu erhalten, da Steuerrecht und Vorschriften Änderungen unterliegen.

In Guinea umfassen die Lohnsteuerabzüge Sozialversicherungsbeiträge, andere anwendbare Abzüge und die Lohnsteuer.

Lohnsteuer

Ein progressives Lohnsteuersystem ist eingerichtet, mit Steuersätzen, die je nach Einkommensniveau variieren. Ein neuer Lohnsteuersatz von 8% gilt für Einkünfte zwischen GNF 3.000.000 und GNF 5.000.000. Bestimmte steuerfreie Zulagen sind auf 25% des Bruttogehalts begrenzt.

Sozialversicherungsbeiträge

Mitarbeitende leisten Beiträge zum nationalen Sozialversicherungssystem. Die spezifischen Beitragshöhen und -sätze variieren je nach mehreren Faktoren und sollten mit den lokalen Behörden oder einem qualifizierten Fachmann bestätigt werden.

Weitere Abzüge

• Spenden, Trinkgelder und Geschenke: Diese sind bis zu 1,5% des Einkommens absetzbar.
• Ausrüstung, Werkzeuge und Büromöbel: Abzüge für diese Gegenstände sind auf einen Einheitswert von GNF 5.000.000 begrenzt.

Zusätzliche Informationen zur guineischen Besteuerung

• Steuerbefreiungen: Steuerbefreiungen erfordern die Ratifizierung durch die Nationalversammlung.
• Flat-Rate-Abgabe (BIC): Diese Abgabe gilt für lokale Einkäufe bei nicht registrierten Mehrwertsteuer-Anbietern und betrifft eine breitere Palette von Personen und Unternehmen.
• Flexibilität bei der Steuerzahlung: Die guineische Regierung bietet Optionen für gestaffelte Steuerzahlungen für Steuerzahler, die vorübergehende Schwierigkeiten haben.
• Ausbildungssteuer: Diese Steuer gilt jetzt für Unternehmen mit weniger als 30 Mitarbeitenden.
• Körperschaftsteuer: Verluste aus einem Geschäftsjahr sind bis zu 70% des steuerpflichtigen Gewinns vom Gewinn des folgenden Jahres absetzbar. Der verbleibende Verlust kann unbegrenzt vorgetragen werden, innerhalb desselben Limits.
• Abzugsteuer auf Nicht-Lohn-Einkommen (RNS): Gilt für Dienstleister ohne effektives Management in Guinea. Dienstleistungen, die an Warenlieferungen anknüpfen, sind befreit.
• Lizenzsteuer: Der Satz basiert auf dem Umsatz des Vorjahres.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuergesetze komplex sind und Änderungen unterliegen können. Die bereitgestellten Informationen sind aktuell bis heute, 5. Februar 2025, und spiegeln möglicherweise keine zukünftigen Änderungen oder Interpretationen wider. Konsultieren Sie stets offizielle Regierungsquellen oder einen qualifizierten Steuerfachmann für eine persönliche Beratung.

In Guinea wird die Mehrwertsteuer (MwSt), lokal bekannt als Taxe sur la valeur ajoutée (TVA), auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben.

MwSt-Sätze

• Standardrate: 18% gilt für alle Transaktionen, sofern keine Ausnahme vorliegt.
• Nullsatz (0%): Gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, die eine MwSt-Abzugsfähigkeit ermöglichen. Beispiele sind Exporte, Pharmazeutika, Bücher, Schulmaterialien und Grundnahrungsmittel (Reis, Weizen, Mehl, Brot und bestimmte Öle).
• Befreite Lieferungen: Diese sind ohne das Recht auf MwSt-Abzug befreit. Beispiele sind Verkäufe und Importe von Briefmarken, Finanztransaktionen (Zinsen, Bankgebühren), Immobilien gegen Registrierungsgebühren, Vermietungen von unerschlossenem Land und unbebaute Räumlichkeiten, gedruckte Periodika und bestimmte gemeinnützige Aktivitäten.

MwSt-Registrierung

Unternehmen sind automatisch der MwSt unterworfen, wenn ihr Umsatz GNF 500 Millionen (ungefähr USD 52.113 Stand 12. Oktober 2021) erreicht oder übersteigt. Unternehmen mit einem Umsatz zwischen GNF 150 Millionen und GNF 500 Millionen (ungefähr USD 15.633,9 und USD 52.113 Stand 12. Oktober 2021) können unter Genehmigung besteuert werden. Nicht ansässige Unternehmen, die digitale Dienstleistungen anbieten, unterliegen ebenfalls der MwSt ohne Schwellenwert und müssen einen Steuervertreter ernennen.

Anmeldung und Zahlung

Unternehmen müssen sich innerhalb von 15 Tagen nach Beginn der Aktivitäten für die MwSt registrieren. Monatliche MwSt-Erklärungen sind bis zum 15. des folgenden Monats einzureichen.

MwSt auf digitale Dienstleistungen

Guinea wendet MwSt auf nicht ansässige Anbieter digitaler Dienstleistungen an. Ein Steuervertreter ist erforderlich, und es gibt keine Registrierungsschwelle. Für B2B-Transaktionen gilt ein Reverse-Charge-Mechanismus.

Weitere Überlegungen

• Kostenlose Verteilung von Waren zu Werbe- oder Verkaufsförderungszwecken ist von der MwSt-Basis ausgeschlossen.
• Verkäufe von gebrauchten Waren durch Steuerpflichtige, die sie für geschäftliche Zwecke genutzt haben, sind befreit.
• Tourismusaktivitäten unterliegen einer separaten Tourismussteuer.
• Währungsgewinne aus Währungskonversionen unterliegen nicht der MwSt.
• Unternehmensübertragungen unterliegen Registrierungsgebühren, sind aber von der MwSt befreit.
• Garantie-Reparaturen sind als Zubehörleistungen beim Verkauf von Waren steuerpflichtig.
• Verspätete MwSt-Zahlungsstrafen umfassen 2% monatliche Zinsen und eine Erhöhung um 10% auf Abgaben, mit einem Minimum von GNF 100.000.

Es ist wichtig zu beachten, dass Steuervorschriften Änderungen unterliegen können, und diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025. Es wird empfohlen, einen Steuerberater zu konsultieren, um die neuesten und spezifischen Richtlinien zu erhalten.

Guinea bietet verschiedene Steueranreize, hauptsächlich im Bereich Bergbau und Erdöl, mit zusätzlichen Anreizen im Rahmen des Investment Code.

Bergbau- und Erdölanreize

• Die Petroleum- und Bergbau-Codes, oft ergänzt durch Bergbaukonventionen, bieten spezifische Steuerbefreiungen und Anreize. Diese Vorteile variieren je nach Betriebsphase (Erkundung oder Produktion).
• Bergbaukonventionen beinhalten üblicherweise Befreiungen von der Mehrwertsteuer (VAT).
• Subunternehmer von Bergbaulizenzinhabern profitieren ebenfalls häufig von diesen Befreiungen.

Investment Code Anreize (Zone B)

• Zone B, die den größten Teil Guineas außerhalb spezieller ausgewiesener Gebiete umfasst, bietet Anreize im Rahmen des privilegierten Regimes des Investment Code. Diese Anreize gelten während der Anfangsphase der Installation, begrenzt auf drei Jahre ab dem ersten Import von Projektgeräten.

• Hauptvorteile sind:

  • Befreiung von Einfuhrzöllen und -steuern (einschließlich VAT).
  • Reduzierte Registrierungsteuer (0,5% des CIF-Werts).
  • Befreiung von Gebühren für Berufslizenzen, Grundsteuer, Pauschalsteuer auf Löhne und Ausbildungsteuer (unter bestimmten Bedingungen).

Körperschaftssteuersätze und Mindeststeuer

• Der Standard-Körperschaftssteuersatz für Bergbaulizenzinhaber beträgt 30% des zu versteuernden Gewinns.
• Es gilt auch eine Lump Minimum Tax, berechnet als 1,5% des Umsatzes. Die spezifischen Schwellenwerte für diese Mindeststeuer basieren auf der Unternehmensgröße:
  • Mittlere Unternehmen: Mindest GNF 15 Millionen, maximal GNF 45 Millionen.
  • Große Unternehmen: Mindest GNF 75 Millionen, maximal GNF 100 Millionen.
• Bestimmte Sektoren, einschließlich Telekommunikation, Banken, Versicherungen sowie Import- und Vertriebsgesellschaften von Erdölprodukten, sind von der Lump Minimum Tax befreit.

Zusätzliche Hinweise

• Während die VAT-Befreiungen im Rahmen des Investment Code bestehen, gibt es Empfehlungen, sie aufgrund ihrer fiskalischen Auswirkungen abzuschaffen.
• Guinea führte am 1. Januar 2025 die VAT ein, die die bisherige allgemeine Umsatzsteuer ersetzt. Dieses neue System ermöglicht es Unternehmen, Vorsteuerabzüge geltend zu machen, was bestehende Anreizstrukturen beeinflussen könnte.
• Es ist wichtig zu beachten, dass sich Steuerregelungen und Anreize ändern können. Es wird empfohlen, einen Steuerfachmann oder die zuständigen guineischen Behörden für die aktuellsten Informationen zu konsultieren. Dieser Überblick ist Stand Februar 5, 2025.