Steuern in Guatemala

In Guatemala haben Arbeitgeber verschiedene Steuerpflichten, einschließlich der Einkommensteuerabzüge, der Sozialversicherungsbeiträge und der Jahresendabrechnung.

Einkommensteuer

• Abzug: Arbeitgeber ziehen monatlich die Einkommensteuer von den Gehältern der Mitarbeiter ab. Die Steuerberechnung berücksichtigt das Gesamteinkommen abzüglich eines jährlichen Freibetrags von GTQ 48.000, bis zu GTQ 12.000 gezahlter Mehrwertsteuer, Spenden (bis zu 5% des Gesamteinkommens) und Lebensversicherungsprämien.
• Sätze: Der Steuersatz beträgt 5% für jährliches zu versteuerndes Einkommen bis zu GTQ 300.000. Einkommen, die GTQ 300.000 übersteigen, werden mit einem festen Satz von GTQ 15.000 für die ersten GTQ 300.000 plus 7% auf den Überschuss besteuert.
• Jahresendabgleich: Arbeitgeber müssen den einbehaltenen Steuerbetrag mit der endgültigen Steuerpflicht des Mitarbeiters bis Ende Januar abgleichen. Sie müssen von den Mitarbeitern Belege für die Mehrwertsteuer, Spenden und Lebensversicherung anfordern. Jeder zu viel einbehaltene Steuerbetrag wird erstattet, während ein Defizit vom endgültigen Gehaltsausgleich abgezogen wird.

Sozialversicherung

• Mitarbeiterbeitrag: Mitarbeiter tragen 4,83% ihres monatlichen Gehalts bei.
• Arbeitgeberbeitrag: Arbeitgeber tragen 12,67% des monatlichen Gehalts des Mitarbeiters bei.
• Zahlung: Die Beiträge werden monatlich geleistet.

Andere Steuern und Verpflichtungen

• Mehrwertsteuer (MwSt): Eine MwSt von 12% wird auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben. Einige Artikel, wie solche, die mit Grundnahrungsmitteln in Verbindung stehen, haben einen reduzierten MwSt-Satz von 5%.
• Einfuhrzölle: Guatemala erhebt einen durchschnittlichen Einfuhrzollsatz von 7%, obwohl im Rahmen von Freihandelsabkommen Vorzugssätze gelten können.
• Verbrauchsteuern: Verbrauchsteuern werden auf bestimmte Produkte wie Erfrischungsgetränke und Alkohol erhoben.

Es ist wichtig, einen Steuerberater für eine persönliche Beratung zu konsultieren. Diese Informationen sind aktuell zum heutigen Stand, dem 5. Februar 2025, und können sich ändern.

In Guatemala sind Arbeitgeber dafür verantwortlich, verschiedene Steuern von den Gehältern der Mitarbeiter einzubehalten, darunter die Einkommenssteuer und Sozialversicherungsbeiträge.

Einkommenssteuer

Die Einkommenssteuer wird auf alle Einkünfte aus Beschäftigungen in Guatemala erhoben. Ein standardmäßiger jährlicher Abzug von GTQ 48.000 wird angewendet. Zudem können Mitarbeiter bis zu GTQ 12.000 für die Mehrwertsteuer (VAT), die auf persönliche Ausgaben gezahlt wird, Spenden (bis zu 5% des Gesamteinkommens) und Lebensversicherungsprämien absetzen. Die Steuer wird basierend auf dem zu versteuernden Nettoeinkommen (Bruttoeinkommen abzüglich der Abzüge) berechnet. Die Steuersätze sind progressiv:

• Bis zu GTQ 300.000: 5%
• Über GTQ 300.000: GTQ 15.000 (auf die ersten GTQ 300.000) plus 7% auf den übersteigenden Betrag

Arbeitgeber ziehen die Einkommenssteuer monatlich ein und überweisen sie bis zum 10. des Folgemonats an die Steuerbehörden. Die jährliche Zusammenfassung der einbehaltenen Steuern muss im Februar des Folgejahres eingereicht werden.

Sozialversicherungsbeiträge

Sowohl Arbeitgeber als auch Arbeitnehmer leisten Beiträge zum guatemaltekischen Sozialversicherungssystem (IGSS).

• Arbeitnehmerbeitrag: 4,83% des Monatsgehalts.
• Arbeitgeberbeitrag: 12,67% des Monatsgehalts.

Diese Beiträge decken verschiedene Sozialversicherungsleistungen wie Gesundheitsversorgung, Renten und Mutterschaftsurlaub ab.

Mehrwertsteuer (VAT) Gutschrift

Obwohl es sich nicht um einen Abzug handelt, können Mitarbeiter eine Gutschrift von bis zu GTQ 12.000 jährlich für die auf persönliche Ausgaben gezahlte Mehrwertsteuer geltend machen. Diese Gutschrift wird auf die Einkommenssteuerschuld angerechnet.

Weitere Abzüge

Weitere mögliche Abzüge umfassen Gewerkschaftsbeiträge, gerichtlich angeordnete Lohnpfändungen und freiwillige Abzüge wie Lebensversicherungsprämien. Es ist wichtig, sich für spezifische Situationen mit lokalen Steuerberatern abzustimmen.

14-Monats-Gehaltssystem

Das guatemaltekische Gesetz schreibt ein 14-Monats-Gehaltssystem vor, bei dem die Mitarbeiter zwei zusätzliche Zahlungen erhalten, die oft als "Weihnachtsbonus" und "Mittjahresbonus" bezeichnet werden. Diese Bonuszahlungen unterliegen der Einkommenssteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen.

Zusätzliche Überlegungen

• Das Steuerjahr in Guatemala endet am 31. Dezember.
• Die oben genannten Informationen beziehen sich auf das Steuerjahr 2025 und können sich in zukünftigen Jahren ändern. Es ist wichtig, sich über die neuesten Steuervorschriften auf dem Laufenden zu halten.

In Guatemala ist die Mehrwertsteuer (MwSt.), lokal bekannt als Impuesto al Valor Agregado (IVA), eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

MwSt.-Sätze

• Standardsatz: 12% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Ermäßigter Satz: 5% gilt für Kleinsteuerzahler (mit einem Jahresumsatz unter GTQ 150.000, ca. 19.380 USD im Jahr 2021) und bestimmte landwirtschaftliche Aktivitäten (mit einem Jahresumsatz unter GTQ 3.000.000, ca. 380.000 USD im Jahr 2021). Kleinsteuerzahler, die diesen Satz verwenden, können die Vorsteuer nicht zurückfordern.
• Nullsatz: 0% gilt für Exporte von Waren und Dienstleistungen.

Von der MwSt. befreite Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind von der MwSt. befreit, was bedeutet, dass auf ihren Verkauf keine MwSt. erhoben wird und Unternehmen, die befreite Lieferungen erbringen, im Allgemeinen keine Vorsteuer geltend machen können. Beispiele hierfür sind einige Grundnahrungsmittel, Wiederverkäufe von Immobilien, bestimmte Finanz- und Versicherungsleistungen sowie Einfuhren durch spezifische Einrichtungen wie Genossenschaften und diplomatische Missionen. Bildungseinrichtungen und -dienstleistungen können ebenfalls befreit sein.

MwSt.-Registrierung

Es gibt in Guatemala keine Registrierungsschwelle für die MwSt. Alle Unternehmen, einschließlich nicht ansässiger Unternehmen, die steuerpflichtige Lieferungen im Land erbringen, müssen sich vor ihrem ersten steuerpflichtigen Verkauf für die MwSt. registrieren. Die Registrierung umfasst das Erhalten einer Steuernummer (NIT) von der Superintendencia de Administración Tributaria (SAT). Nicht ansässige Unternehmen ohne festen Sitz in Guatemala müssen spezifische Dokumente für die Registrierung einreichen, darunter Gründungsurkunden, Gesellschaftsverträge und übersetzte/notariell beglaubigte Versionen.

MwSt.-Erklärung und Zahlung

• Erklärungen: Monatlich abzugeben, fällig am letzten Tag des folgenden Monats.
• Zahlung: Fällig gleichzeitig mit der Abgabe der Erklärung.
• MwSt.-Guthaben: Im Allgemeinen nur für zertifizierte Exporteure erstattungsfähig, durch monatliche Anträge. Andere Steuerzahler, die Erstattungen beantragen, benötigen das Gutachten eines qualifizierten Buchhalters als Nachweis.
• Online-Abgabe: Seit 2019 verfügbar.

Rechnungsanforderungen

Guatemala verlangt für MwSt.-Zwecke die elektronische Rechnungsstellung über das von der Regierung genehmigte "FACE"-System. Unternehmen müssen sich für dieses System registrieren. Einzelhändler können von der Regierung genehmigte Registrierkassen verwenden, die die Transaktionen gegen die Steuer-ID des Verkäufers erfassen.

MwSt.-Einbehaltung

Bestimmte Stellen fungieren als MwSt.-Einbehaltungsagenten und überweisen die MwSt. direkt an das Finanzamt. Zu diesen Agenten gehören große Steuerzahler (Rechnungen über GTQ 2.500), Kreditkartenunternehmen, Regierungsbehörden (Rechnungen über GTQ 30.000) und exportierende Unternehmen.

Leistungszeitpunktregeln

• Waren: Der frühere Zeitpunkt von Barzahlung oder MwSt.-Rechnungsausstellung.
• Dienstleistungen: Ausstellung der Quittung oder Barzahlung, wenn keine Quittung ausgestellt wird.
• Fortlaufende Dienstleistungen: Ratenzahlungstermine.
• Einfuhren: MwSt. ist beim Zoll vor der Freigabe der Waren fällig.

Es ist wichtig, die neuesten offiziellen Quellen zu konsultieren und professionellen Steuerberater für aktuelle und spezifische Informationen zu MwSt.-Verpflichtungen in Guatemala zu Rate zu ziehen. Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen.

Guatemala bietet mehrere steuerliche Anreize, um Investitionen anzuziehen und das Wirtschaftswachstum zu fördern. Diese Anreize variieren je nach spezifischer Branche, Zone oder Aktivität.

Allgemeine Steuerliche Anreize

• Einkommensteuerbefreiung: Unternehmen, die in bestimmten Aktivitäten tätig sind oder in ausgewiesenen Zonen ansässig sind, können sich für eine Einkommensteuerbefreiung von bis zu zehn Jahren qualifizieren. Diese Befreiung bezieht sich häufig auf Gewinne, die aus förderfähigen Projekten oder Operationen in diesen Zonen erzielt werden.

• Befreiung von Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer (MWSt): Bestimmte importierte Maschinen, Investitionsgüter und Rohstoffe können von Einfuhrzöllen und Mehrwertsteuer befreit sein. Diese Befreiung ist häufig an spezifische Projekte oder Aktivitäten gebunden, wie etwa die Entwicklung erneuerbarer Energien. Sie kann während der Vorinvestitions- und Bauphasen oder für die Dauer des Projekts gelten.

• MWSt-Befreiung bei lokalen Einkäufen: Hersteller, die in ausländische Märkte exportieren, können von einer MWSt-Befreiung beim Kauf von lokal hergestellten Waren profitieren. Dies fördert die lokale Beschaffung und unterstützt exportorientierte Industrien.

Spezifische Anreizregime

• Freihandelszonen (FTZs): Unternehmen, die in genehmigten FTZs operieren, profitieren von einer Reihe von Anreizen, darunter Einkommensteuerbefreiungen sowie Befreiung von Einfuhrzöllen, MWSt und anderen Gebühren auf importierte Waren.

• Spezielle Öffentliche Wirtschaftsentwicklungszonen (ZOLICs): ZOLICs bieten ähnliche Vorteile wie FTZs und gewähren Steuerbefreiungen und andere Anreize zur Förderung von Investitionen und wirtschaftlicher Entwicklung in bestimmten Gebieten.

• Projekte im Bereich erneuerbare Energien: Entwickler von Projekten im Bereich erneuerbare Energien können von einer 10-jährigen Einkommensteuerbefreiung sowie einer Befreiung von Einfuhrzöllen und MWSt auf importierte Maschinen und Ausrüstung profitieren.

• Drawback-Industrie: Dieses branchenspezifische Regime bietet Anreize zur Förderung exportorientierter Herstellung und Verarbeitung.

• Emerging Law for the Conservation of Employment: Anreize für spezifische Branchen wie Callcenter und Kostümindustrien wurden durch dieses Gesetz eingeführt, das als Anreiz für Industrien dient, die eine hohe Anzahl an Arbeitsplätzen schaffen.

Weitere Steuerliche Überlegungen

• MWSt-Gutschrift für Einzelpersonen: Einzelpersonen können eine Einkommensteuergutschrift für die auf persönliche Käufe von Waren und Dienstleistungen gezahlte MWSt bis zu 12% ihres Nettoeinkommens beantragen. Diese Gutschrift ist nicht rückzahlbar, was bedeutet, dass ein MWSt-Betrag, der die geschuldete Einkommensteuer übersteigt, nicht rückerstattet werden kann.

• Solidaritätssteuer: Eine Solidaritätssteuer von 1% wird auf Einzelpersonen, juristische Personen und andere Unternehmensstrukturen erhoben, basierend auf dem höheren Wert von einem Viertel des gesamten Nettovermögens oder einem Viertel des Bruttoeinkommens. Bestimmte Ausnahmen gelten, wie für neu gegründete Unternehmen mit niedrigen Bruttomargen oder für Unternehmen, die aufeinanderfolgende Verlustjahre verzeichnen.

Hinweis: Die bereitgestellten Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können sich ändern. Es ist wichtig, offizielle Quellen zu konsultieren und professionelle Beratung in Anspruch zu nehmen, um die neuesten Vorschriften und spezifischen Anspruchsvoraussetzungen für jedes Anreizprogramm zu erfahren.