Steuern in Dschibuti

Djibouti betreibt ein Steuersystem, das Verpflichtungen sowohl für Arbeitgeber als auch für Arbeitnehmer umfasst. Arbeitgeber spielen in diesem System eine entscheidende Rolle, hauptsächlich durch die Einbehaltung der Einkommensteuer von den Beschäftigtengehältern und die Zahlung von Sozialversicherungsbeiträgen im Auftrag ihrer Belegschaft. Das Verständnis dieser Verantwortlichkeiten ist wesentlich für regelkonforme Operationen im Land.

Der Steuerrahmen in Djibouti wird vom Ministerium für Wirtschaft und Finanzen überwacht, wobei spezielle Abteilungen unterschiedliche Steuerarten verwalten. Die Einhaltung umfasst die präzise Berechnung, pünktliche Zahlung und ordnungsgemäße Meldung an die zuständigen Behörden.

Arbeitgeber Sozialversicherung und Lohnsteuerpflichten

Arbeitgeber in Djibouti sind verpflichtet, Beiträge zum nationalen Sozialversicherungsfonds, der Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNSS), zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, einschließlich Renten, Arbeitsunfälle und Familienzulagen. Sowohl der Arbeitgeber als auch der Arbeitnehmer tragen bei, wobei der Arbeitgeber für die Überweisung des Gesamtbetrags verantwortlich ist.

Die Beiträge zur Sozialversicherung werden in der Regel als Prozentsatz des Bruttogehalts des Arbeitnehmers berechnet, bis zu einer bestimmten Obergrenze. Für 2025 wird erwartet, dass die Standardraten wie folgt sind:

Beitragspflichtiger	Beitragsart	Satz (% des Bruttogehalts)
Arbeitgeber	Renten	6,5%
Arbeitgeber	Arbeitsunfall	2,5%
Arbeitgeber	Familienzulagen	6,0%
Arbeitgeber Summe		15,0%
Arbeitnehmer	Renten	4,5%
Arbeitnehmer Summe		4,5%
Gesamtbeitrag		19,5%

Es gilt in der Regel eine Obergrenze für die Bemessungsgrundlage der Rentenbeiträge, die jährlich angepasst wird. Beiträge für Arbeitsunfälle und Familienzulagen können eine andere Obergrenze haben. Arbeitgeber müssen außerdem auf mögliche zusätzliche spezifische Lohnsteuern oder Abgaben achten, die je nach Branche oder Unternehmensgröße anfallen können, wobei die primäre Verpflichtung die CNSS-Beiträge sind.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzugspflicht

Arbeitgeber sind verpflichtet, die Einkommensteuer auf Salben und Löhne (Impôt sur les Traitements et Salaires - ITS) direkt von den Bruttomonatsgehältern ihrer Beschäftigten einzubehalten. Diese Steuer ist progressiv, das heißt, der Steuersatz steigt mit höheren Einkommensgruppen. Der Arbeitgeber ist verantwortlich für die Berechnung des korrekten Betrags anhand des offiziellen Steuertarifs und für die monatliche Überweisung an die Steuerbehörden.

Die ITS-Berechnung erfolgt durch Anwendung der progressiven Steuersätze auf das steuerpflichtige Einkommen des Arbeitnehmers. Während spezifische Schwellenwerte und Sätze für 2025 der jährlichen Finanzgesetzgebung unterliegen, basiert die allgemeine Struktur auf Einkommensklassen. Eine in den letzten Jahren übliche Struktur, die voraussichtlich auch 2025 beibehalten wird, lautet wie folgt:

Monatliches steuerpflichtiges Einkommen (DJF)	Steuersatz (%)	Abzug (DJF)
0 - 30.000	0%	0
30.001 - 50.000	10%	3.000
50.001 - 100.000	20%	8.000
100.001 - 200.000	30%	18.000
Über 200.000	30%	18.000

Hinweis: Der Abzugsbetrag wird innerhalb jeder Einkommenskategorie auf die berechnete Steuerschuld angewendet, um die endgültige Steuerpflicht zu ermitteln.

Das steuerpflichtige Einkommen für ITS-Zwecke ist in der Regel das Bruttogehalt abzüglich der Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitnehmers. Arbeitgeber müssen eine präzise Berechnung sicherstellen und die einbehaltene Steuer fristgerecht an die Steuerbehörden überweisen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer

Die steuerlichen Abzüge und Zulagen für Arbeitnehmer in Djibouti sind im Vergleich zu vielen anderen Jurisdiktionen relativ begrenzt. Der primäre Abzug, der bei der Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens für ITS zugelassen ist, ist die obligatorische Sozialversicherungsrate des Arbeitnehmers (die oben genannten 4,5%).

Im Allgemeinen gibt es keine umfangreichen Einzelabzüge für persönliche Ausgaben wie medizinische Kosten, Hypothekenzinsen oder wohltätige Spenden nach den Standard-ITS-Regeln. Einige grundlegende Zulagen können implizit in die Steuerberechnung durch den Steuertarif oder durch spezielle Dekrete einfließen, sind jedoch üblich standardisiert und beruhen nicht auf individuellen Umständen oder Ansprüchen des Arbeitnehmers. Spezifische Zulagen für Angehörige oder andere Faktoren würden im Rahmen des jährlichen Finanzgesetzes oder der entsprechenden Steuerregelungen festgelegt.

Fristen für Steuer-Compliance und Meldungen

Arbeitgeber in Djibouti haben besondere Fristen für die Meldung und Überweisung der einbehaltenen Einkommensteuer und Sozialversicherungsbeiträge. Die Einhaltung dieser Fristen ist entscheidend, um Strafen und Zinsen zu vermeiden.

• Monatliche Meldungen: Arbeitgeber sind verpflichtet, monatliche Erklärungen für sowohl ITS als auch CNSS-Beiträge abzugeben. Diese Erklärungen listen die gezahlten Gehälter, die einbehaltenen Beträge (ITS) und die zu zahlenden Beiträge (CNSS) auf. Der Termin für die Abgabe dieser Erklärungen und die Überweisung der entsprechenden Beträge ist in der Regel der 15. Tag des Folgemonats.
• Jährliche Meldungen: Eine jährliche Zusammenfassung der insgesamt gezahlten Gehälter, der einbehaltenen ITS und der geleisteten CNSS-Beiträge für jeden Mitarbeiter während des Kalenderjahres ist ebenfalls erforderlich. Die Frist für die Einreichung der Jahreserklärung ist üblicherweise bis zum 31. März des Folgejahres.

Arbeitgeber müssen genaue Lohn- und Gehaltsaufzeichnungen führen, einschließlich Details zu Gehältern, Zulagen, Abzügen und einbehaltener Steuern. Diese Aufzeichnungen müssen für Inspektionen durch die Steuer- und Sozialversicherungsbehörden bereitgehalten werden.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeiter und Unternehmen

Ausländische Arbeitnehmer, die in Djibouti beschäftigt sind, unterliegen im Allgemeinen denselben Einkommenssteuer- und Sozialversicherungsvorschriften wie lokale Arbeitnehmer, sofern sie als ansässig für Steuerzwecke gelten oder ihre Einkünfte im Djibouti kommen. Der Status der Ansässigkeit wird typischerweise anhand des physischen Aufenthalts im Land bestimmt (z.B. mehr als 183 Tage innerhalb von 12 Monaten). Nichtansässige Personen werden im Allgemeinen nur auf ihre in Djibouti erzielten Einkünfte besteuert.

Ausländische Unternehmen, die in Djibouti tätig sind, sei es durch eine Niederlassung, Tochtergesellschaft oder möglicherweise eine permanente Betriebsstätte, unterliegen den Anforderungen der Körperschaftsteuer. Bei den Beschäftigungssteuern ergibt sich die Verpflichtung, ITS einzubehalten und CNSS-Beiträge zu zahlen, wenn sie Personen in Djibouti beschäftigen – unabhängig von der Nationalität oder dem Aufenthaltsstatus des Unternehmens oder der Arbeitnehmer. Das [Employer of Record]-Modell (/glossary/employer-of-record-eor/) ist hier besonders relevant, da es ausländischen Unternehmen ermöglicht, Arbeitnehmer in Djibouti regelkonform zu beschäftigen, ohne eine lokale Einheit zu gründen. Der EOR kümmert sich hierbei um alle lokalen Gehalts-, Steuer- und Sozialversicherungsverpflichtungen.

Djibouti hat nur wenige Doppelbesteuerungsabkommen. Wo ein Abkommen besteht, kann es Entlastung bei der Doppelbesteuerung für Personen oder Unternehmen aus dem Vertragsland bieten und potenziell steuerliche Verpflichtungen oder Berichtspflichten beeinflussen. In Ermangelung eines solchen Abkommens gelten die standardmäßigen nationalen Steuergesetze. Ausländische Unternehmen müssen außerdem mögliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit Mehrwertsteuer (MwSt.) und anderen Geschäftssteuern je nach Tätigkeit in Djibouti berücksichtigen.