Steuern in Burkina Faso

Das Navigieren durch die Komplexität der Beschäftigungsbesteuerung ist ein entscheidender Aspekt bei der Geschäftstätigkeit in jedem Land, und Burkina Faso bildet da keine Ausnahme. Arbeitgeber und Mitarbeitende müssen ihre jeweiligen Verpflichtungen und Rechte in Bezug auf Lohnsteuern, Sozialversicherungsbeiträge und Einkommenssteuerabzüge verstehen. Die Einhaltung der lokalen Steuergesetze ist essenziell für einen reibungslosen Betrieb und die Vermeidung potenzieller Strafen.

Das Steuersystem in Burkina Faso wird von der Directorate General of Taxes (Direction Générale des Impôts - DGI) überwacht und umfasst verschiedene Komponenten, darunter Körperschaftsteuer, Mehrwertsteuer und Einkommenssteuer. Für Arbeitgeber liegt der Schwerpunkt beim Thema Payroll vor allem auf dem Einbehalten der Personal Income Tax (IRPP) von den Mitarbeitendenlöhnen und der Abführung von Beiträgen an die Sozialversicherungsfonds. Das Verständnis der spezifischen Sätze, Schwellenwerte und Meldepflichten ist der Schlüssel zum Management einer konformen Gehaltsabrechnung im Land.

Verpflichtungen der Arbeitgeber bezüglich Sozialversicherung und Lohnsteuer

Arbeitgeber in Burkina Faso sind verpflichtet, Beiträge an die Nationale Sozialversicherungsfonds (Caisse Nationale de Sécurité Sociale - CNSS) zu leisten. Diese Beiträge decken verschiedene Leistungen ab, darunter Familienzulagen, Berufsrisikoversicherung und Renten. Die Beitragssätze werden typischerweise zwischen Arbeitgeber und Beschäftigten aufgeteilt, wobei der Arbeitgeber den größeren Anteil trägt.

Die Standard-Beitragssätze für die CNSS im Jahr 2025 werden voraussichtlich auf dem Niveau der letzten Jahre bleiben und basieren auf dem Bruttolohn der Mitarbeitenden bis zu einer bestimmten Obergrenze.

Beitragstyp	Arbeitgeberanteil	Arbeitnehmeranteil	Berechnungsgrundlage
Familienzulagen	6%	0%	Bruttolohn (bis zur Obergrenze)
Berufsrisiken	1 % bis 5 %	0 %	Bruttolohn (bis zur Obergrenze)
Renten	8 %	5 %	Bruttolohn (bis zur Obergrenze)
Gesamt (Arbeitgeber)	15 % bis 19 %
Gesamt (Arbeitnehmer)		5 %

• Der Satz für Berufsrisiken variiert je nach Branche und Risikostufe der Tätigkeit.
• Die Obergrenze für CNSS-Beiträge wird jährlich überprüft und angepasst. Arbeitgeber müssen die gültige Obergrenze für 2025 prüfen.
• Beiträge sind in der Regel monatlich fällig.

Neben der CNSS können Arbeitgeber auch Verpflichtungen gegenüber anderen Fonds oder Steuern haben, je nach Branche oder tarifvertraglichen Vereinbarungen, wobei die CNSS die primäre soziale Sicherheitsbelastung darstellt.

Anforderungen an die Lohnsteuerabzüge

Arbeitgeber sind verantwortlich für das Einbehalten der Personal Income Tax (Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques - IRPP) von den Löhnen ihrer Mitarbeitenden. Der IRPP wird anhand eines progressiven Steuertarifs berechnet, der auf das Nettoeinkommen des Mitarbeitenden angewendet wird. Das Nettoeinkommen wird grundsätzlich ermittelt, indem obligatorische Sozialversicherungsbeiträge (wie der Anteil des Arbeitnehmers an der CNSS) und bestimmte Zulagen vom Bruttolohn abgezogen werden.

Die IRPP-Steuertarife und -stufen für 2025 werden monatlich auf das Nettoeinkommen angewendet. Während spezifische Schwellenwerte angepasst werden können, ist die progressive Struktur Standard.

Monatliches Nettoeinkommen (XOF)	Steuersatz	Abzug (XOF)
Bis 30.000	0 %	0
30.001 bis 50.000	10 %	3.000
50.001 bis 80.000	15 %	5.500
80.001 bis 120.000	20 %	9.500
120.001 bis 170.000	25 %	15.500
170.001 bis 250.000	30 %	24.000
250.001 bis 350.000	35 %	36.500
350.001 bis 500.000	40 %	54.000
Über 500.000	45 %	79.000

• Die Steuerberechnung erfolgt nach der Formel: (Nettoeinkommen * Steuersatz) – Abzug.
• Arbeitgeber müssen die IRPP genau berechnen, abziehen und an die Steuerbehörden abführen.

Steuerliche Abzüge und Zulagen für Mitarbeitende

Mitarbeitende in Burkina Faso profitieren von bestimmten Abzügen und Zulagen, die ihr steuerpflichtiges Einkommen für IRPP-Zwecke mindern. Der bedeutendste Abzug ist der obligatorische Mitarbeitendenbeitrag zur Sozialversicherung (CNSS).

Weitere mögliche Zulagen oder Abzüge, die die steuerliche Bemessungsgrundlage beeinflussen können, sind:

• Familienzulagen: Obwohl sie hauptsächlich eine Arbeitgeberleistung sind, gilt der Bezug von Familienzulagen durch den Mitarbeitenden in der Regel nicht als steuerpflichtiges Einkommen.
• Berufsausgaben: Ein Standardabzug für Berufsausgaben kann angewandt werden, der oft als Prozentsatz des Bruttolohns berechnet wird, wobei spezifische Regeln und Obergrenzen gelten.
• Dependents Zulagen: Das Steuersystem sieht Zulagen vor, die auf der Anzahl der von einem Mitarbeitenden unterstützten Dependents basieren, was die Steuerbelastung mindert. Der Wert pro Dependents und die maximal zulässige Anzahl sind gesetzlich geregelt und sollten für 2025 bestätigt werden.
• Spezifische Zulagen: Bestimmte Zulagen des Arbeitgebers (z.B. Unterkunft, Transport) können unter bestimmten Bedingungen und innerhalb bestimmter Grenzen steuerfrei oder teilweise steuerfrei sein.

Eine genaue Berechnung des Nettoeinkommens erfordert eine sorgfältige Berücksichtigung aller anwendbaren Abzüge und Zulagen, basierend auf der individuellen Situation des Mitarbeitenden und der Art der Vergütung.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber in Burkina Faso haben spezifische Fristen für die Abführung der einbehaltenen Steuern und Sozialversicherungsbeiträge sowie für die Einreichung der erforderlichen Berichte.

• Monatliche Überweisungen: Die von den Löhnen einbehaltene IRPP und die CNSS-Beiträge (sowohl Arbeitgeber- als auch Mitarbeitendenanteile) sind in der Regel monatlich fällig. Der Fristtermin ist meist um den 15. des Folgemonats, jedoch sollten Arbeitgeber die genauen Termine bei den Steuer- und Sozialversicherungsbehörden für 2025 prüfen.
• Jährliche Berichterstattung: Arbeitgeber müssen eine jährliche Erklärung einreichen, die die insgesamt gezahlten Löhne und die abgeführten Steuern zusammenfasst. Diese Unterlagen sind für die Mitarbeitenden notwendig, um ihre individuelle Einkommensteuererklärung einzureichen. Die Frist hierfür liegt üblicherweise in den ersten Monaten des Folgejahres (z.B. bis zum 31. März).
• Benachrichtigungen bei Neueinstellungen/Beendigungen: Arbeitgeber müssen die CNSS über Neueinstellungen und Beendigungen innerhalb vorgegebener Fristen informieren.

Die Nichteinhaltung dieser Fristen oder ungenaue Berichte können zu Strafen, Zinsen und Prüfungen führen. Eine korrekte Lohnbuchhaltung ist für die Einhaltung aller Anforderungen unerlässlich.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Mitarbeitende und Unternehmen

Ausländische Mitarbeitende und Unternehmen, die in Burkina Faso tätig sind, haben spezielle steuerliche Überlegungen:

• Steuerlicher Wohnsitz: Die steuerlichen Verpflichtungen ausländischer Mitarbeitender hängen von ihrem steuerlichen Status ab. Personen gelten grundsätzlich als steuerlich ansässig, wenn sie ihren Hauptwohnsitz in Burkina Faso haben, sich länger als 183 Tage innerhalb eines 12-Monats-Zeitraums im Land aufhalten oder ihr wirtschaftlicher Mittelpunkt dort liegt. Steuerlich ansässige — sie werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, Nicht-Residenten hingegen nur auf im Burkina Faso erzieltes Einkommen.
• Arbeitserlaubnisse und Visa: Die Beschäftigung ausländischer Staatsangehöriger erfordert die Einhaltung der Einwanderungsgesetze, inklusive der Beschaffung notwendiger Arbeitserlaubnisse und Visa, was oft mit der Steuerregistrierung und -einhaltung verbunden ist.
• Sozialversicherung für Expats: Expats können von Beiträgen an die Burkina Faso CNSS befreit sein, falls sie durch eine in ihrem Heimatland bestehende Sozialversicherung unter einer bilateralen Abkommen zwischen Burkina Faso und ihrem Herkunftsland abgedeckt sind. Ohne ein solches Abkommen sind Beiträge in der Regel obligatorisch.
• Betriebliches Permanent Establishment: Ausländische Unternehmen, die in Burkina Faso tätig sind, können je nach Art und Dauer ihrer Aktivitäten eine sogenannte Permanent Establishment (PE) auslösen. Die Gründung einer PE erzeugt steuerliche Verpflichtungen für das Unternehmen in Burkina Faso. Die Beschäftigung von Mitarbeitenden vor Ort kann hierbei eine Rolle spielen.
• Steuerabzug bei Zahlungen ins Ausland: Unternehmen in Burkina Faso, einschließlich ausländischer Gesellschaften, müssen möglicherweise Steuern auf Zahlungen an Nicht-Residenzpersonen oder -unternehmen (z.B. für Dienstleistungen, Lizenzgebühren, Zinsen) einbehalten.

Das Verständnis dieser spezifischen Regeln ist für ausländische Unternehmen und ihre Mitarbeitenden von entscheidender Bedeutung, um die volle Einhaltung der Steuer- und Arbeitsgesetze Burkinas Faso sicherzustellen. Die Zusammenarbeit mit lokalen Experten oder einem Employer of Record kann dabei helfen, diese Komplikationen zu navigieren.