BrasilienSteuerpflichten Detailliert

In Brasilien stehen Arbeitgeber vor mehreren steuerlichen Verpflichtungen in Bezug auf Löhne, Sozialversicherung und Einkommensteuer mit spezifischen Sätzen und Fristen.

Lohnsteuern

• Sozialversicherungsbeiträge (INSS): Arbeitgeber zahlen 20% des Gehalts des Arbeitnehmers an das INSS. Bestimmte Sektoren wie die Bekleidungsherstellung können einen zusätzlichen Satz von 1-2% haben. Andere Sektoren berechnen das INSS auf Basis des Nettoumsatzes. Für Beschäftigte im öffentlichen Sektor können die Sätze bis zu 22% betragen. Ab 2025 erfolgt eine schrittweise Neubesteuerung der Löhne, beginnend bei 5% und jährlich ansteigend bis 20% im Jahr 2028. Dieses neue Regime ersetzt das aktuelle System, bei dem Unternehmen zwischen einer Besteuerung des Bruttoumsatzes oder des Gehalts wählen konnten, die von 1% bis 4,5% reichte. Während der Übergangszeit müssen Unternehmen 75% der Belegschaft des Vorjahres beibehalten, um weiterhin Anspruch auf die reduzierten Sätze zu haben.
• Abfindungsentschädigungsfonds (FGTS): Arbeitgeber leisten 8% des Gehalts des Arbeitnehmers an das FGTS.
• Weitere Sozialversicherungssteuern: Bis zu 8,8% des Gehalts des Arbeitnehmers können für andere Sozialversicherungssteuern aufgewendet werden.

Einkommensteuer (IRRF)

• Arbeitgeber ziehen die Einkommensteuer (IRRF) monatlich von den Gehältern der Mitarbeiter ab. Die Sätze sind progressiv und reichen von 0% bis 27,5%, basierend auf dem Einkommensniveau des Mitarbeiters. Nichtansässige werden mit einem festen Satz von 25% besteuert. Ein Jahreseinkommen von bis zu BRL 22.848 ist von der Steuer befreit.
• Abzug und Meldung: Die Einkommensteuer wird monatlich einbehalten und muss bis zum 20. des folgenden Monats, zusammen mit einer monatlichen Einkommensteuererklärung (DARF), eingereicht werden. Eine jährliche Einkommensteuererklärung (DIRF) ist ebenfalls erforderlich.

Zusätzliche Überlegungen

• 13. Monatsgehalt: Diese Zahlung erfolgt in zwei Raten. Die erste Rate, fällig bis zum 30. November, ist von obligatorischen Abzügen befreit. Die zweite, fällig bis zum 20. Dezember, unterliegt dem INSS und der Einkommensteuer.
• Steueransässigkeit: Brasilianische Steueransässige werden auf ihr weltweites Einkommen besteuert. Personen, die sich 183 Tage oder länger innerhalb eines 12-monatigen Zeitraums in Brasilien aufhalten, gelten in der Regel als Steueransässige. Auch eingebürgerte Ausländer gelten als Steueransässige.

Hinweis: Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterworfen sein. Die brasilianischen Steuervorschriften und -regelungen sind komplex und unterliegen Aktualisierungen, daher ist es entscheidend, einen lokalen Steuerberater für aktuelle und spezifische Beratungen zu konsultieren.

In Brasilien sind Arbeitgeber für das Einbehalten und Abführen verschiedener Steuern von den Gehältern der Arbeitnehmer verantwortlich. Diese Abzüge finanzieren die Sozialversicherung, Rentenprogramme und andere Regierungsdienste. Ab dem heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, gilt die folgende Übersicht, die jedoch aufgrund von Gesetzesänderungen Änderungen unterliegen kann.

Verpflichtungen der Arbeitgeber zur Gehaltsabrechnung

• Sozialversicherung (INSS): Ein wesentlicher Bestandteil der Abzüge, INSS-Beiträge unterstützen Renten, Invalidität und andere Sozialversicherungsleistungen. Der Standardsatz beträgt 20 % des Gehalts des Arbeitnehmers, aber bestimmte Branchen haben zusätzliche Verpflichtungen, die 1 % oder 2 % hinzufügen. Es gibt jedoch ein Übergangsregime, das die Lohnsteuer schrittweise wieder einführt. Im Jahr 2025 beträgt der Satz 5 % zusammen mit einem reduzierten Beitrag auf den Bruttoumsatz, der zwischen 0,8 % und 3,6 % liegt. Dies wird bis 2028 schrittweise auf 20 % erhöht.
• Abfindungsentschädigungsfonds (FGTS): Arbeitgeber zahlen 8 % des Gehalts des Arbeitnehmers in den FGTS ein, einen Fonds, auf den Arbeitnehmer unter bestimmten Umständen zugreifen können, wie z.B. bei einer Kündigung ohne triftigen Grund.
• Unfallversicherung (RAT): Der Satz für RAT variiert je nach Risikolevel der Branche. Er deckt medizinische Kosten und Einkommensverluste aufgrund von Arbeitsunfällen ab.
• Soziale Unterstützung: Diese Steuer finanziert verschiedene Sozialprogramme.
• 13. Gehalt: Entspricht einem Monatsgehalt und wird in der Regel in zwei Raten, im November und Dezember, gezahlt.
• Urlaubsbonus: Arbeitnehmer erhalten einen Bonus in Höhe eines Drittels ihres Monatsgehalts, wenn sie ihren Urlaub nehmen.
• Beiträge gemäß Tarifvertrag (CBA): Je nach Branche und CBA müssen Arbeitgeber möglicherweise zu anderen Leistungen wie Essensgutscheinen oder Lebensversicherungen beitragen.
• Einkommensteuer (IRRF): Arbeitgeber behalten die Einkommensteuer direkt vom Gehalt der Arbeitnehmer ein, basierend auf progressiven Steuersätzen, mit einer geplanten Befreiung für diejenigen, die ab dem 1. Januar 2026 bis zu BRL 5.000 monatlich verdienen. Derzeit gilt die Befreiung für diejenigen, die etwa bis zu BRL 3.000 verdienen.

Abzüge für Arbeitnehmer

• INSS: Auch Arbeitnehmer zahlen Beiträge zur INSS, basierend auf ihrer Gehaltsklasse.
• Einkommensteuer (IRRF): Wird an der Quelle abgezogen, der Betrag hängt vom Einkommen des Arbeitnehmers und den anwendbaren Abzügen ab, wie z.B. Unterhaltsberechtigte, Unterhaltszahlungen, zulässige Ausbildungskosten und nicht erstattete medizinische Ausgaben (einschließlich der im Ausland entstandenen). Beiträge zu privaten Altersvorsorgeplänen (bis zu 12 % des Bruttoeinkommens) und zur offiziellen Sozialversicherung sind ebenfalls absetzbar.

Wichtige Überlegungen für 2025 und darüber hinaus

• Übergangsregime für Lohnsteuern: Die schrittweise Wiedereinführung der Lohnsteuer erfordert eine sorgfältige Überwachung, da der Satz jährlich bis 2028 steigt. Unternehmen müssen auch eine Belegschaft von mindestens 75 % des Durchschnitts des Vorjahres aufrechterhalten, um von den reduzierten Sätzen zu profitieren. Ein Verstoß könnte zur direkten Anwendung des 20%-Satzes führen.
• Änderungen der Einkommensteuer: Die vorgeschlagene Erhöhung der Einkommensteuerbefreiung auf BRL 5.000, die ab dem 1. Januar 2026 in Kraft tritt, wird erhebliche Auswirkungen auf die Gehaltsabrechnung haben.

Diese Informationen bieten einen umfassenden Überblick über die Steuerabzüge für Arbeitnehmer in Brasilien für 2025. Es ist wichtig, über gesetzliche Änderungen informiert zu bleiben und sich für spezifische Situationen und detaillierte Anleitungen an Rechtsexperten zu wenden.

Brasiliens Mehrwertsteuersystem (MWSt) erfährt derzeit eine bedeutende Reform, bei der von mehreren Steuern auf ein duales MWSt-Modell umgestellt wird. Das derzeitige System umfasst mehrere Steuern, darunter ICMS (staatliche Verkaufssteuer), IPI (Bundesverbrauchssteuer), ISS (kommunale Dienstleistungssteuer), PIS und COFINS (Sozialabgaben). Die Reform wird ein neues duales MWSt-System einführen, bestehend aus CBS (Bundessteuer) und IBS (staatliche/kommunale Steuer), um diese bestehenden Steuern zu ersetzen. Es wird erwartet, dass dieser Übergang bis 2033 abgeschlossen ist.

Aktuelles MWSt-System (wird schrittweise abgeschafft)

Derzeit gibt es in Brasilien keine Registrierungsschwelle für die MWSt. Jedes Unternehmen, das Waren oder Dienstleistungen anbietet, die der IPI, ICMS, ISS, PIS oder COFINS unterliegen, muss unabhängig vom Umsatz registriert sein. Eine Registrierung für ICMS ist in jedem Bundesstaat und für ISS in jeder Stadt erforderlich, in der ein Unternehmen tätig ist. Die Steuererklärungen für diese Steuern werden in der Regel monatlich abgegeben, wobei die spezifischen Fristen von der Art der Geschäftstätigkeiten abhängen.

• ICMS (staatliche Verkaufssteuer): Die Sätze liegen je nach Bundesstaat zwischen 17% und 19%. Zum Beispiel beträgt sie 17% in Bundesstaaten wie Acre und Alagoas, 18% in Amazonas und Bahia und 19% in Rio de Janeiro. Für zwischenstaatliche Transaktionen variieren die Sätze je nach Zielland.
• IPI (Bundesverbrauchssteuer): Auf industrielle Güter angewandt, mit Sätzen von 0% bis 330%, im Durchschnitt etwa 10%, abhängig von der Produktklassifikation.
• ISS (kommunale Dienstleistungssteuer): Die Sätze liegen typischerweise zwischen 2% und 5% und variieren je nach Gemeinde.
• PIS/COFINS (Sozialabgaben): Standardsätze von 1,65% (PIS) und 7,6% (COFINS) unter dem nicht-kumulativen Regime. Für importierte Waren betragen diese 2,10% bzw. 9,65%, mit Abweichungen für spezifische Produkte.

Neues duales MWSt-System (wird implementiert)

Das neue System führt zwei MWSt-Steuern ein:

• CBS (Beitrag auf Waren und Dienstleistungen - Bundessteuer): Soll 2026 bei 0,9% beginnen und schrittweise ansteigen, bis das neue System vollständig implementiert ist.
• IBS (Waren- und Dienstleistungssteuer - Staatlich/Kommune): Soll 2026 bei 0,1% beginnen und ebenfalls schrittweise ansteigen.

Die kombinierten CBS- und IBS-Sätze werden bei voller Implementierung voraussichtlich etwa 28% betragen, obwohl sich dies je nach Bedarf an Staatseinnahmen ändern kann. Für Grundnahrungsmittel wird erwartet, dass sie einen MWSt-Satz von 0% haben, während bestimmte Dienstleistungen und Produkte reduzierte Sätze erhalten werden. Ein Cashback-System wird vorgeschlagen, damit einkommensschwache Verbraucher MWSt-Rückerstattungen erhalten können. Der Übergang beginnt 2026, wobei PIS und COFINS 2027 ersetzt und ICMS und ISS ab 2029 schrittweise abgeschafft werden.

Rechnungsstellung und Compliance

E-Rechnungen sind für B2B- und B2G-Transaktionen in Brasilien obligatorisch. Es gibt verschiedene Typen, wie NF-e (elektronische Rechnung), NFS-e (elektronische Dienstleistungsrechnung) und NFC-e (elektronische Verbraucherrechnung). Rechnungen müssen spezifische Details wie die CNPJ-Nummer, Adressen, Produktinformationen, Steuerdetails und eine digitale Signatur enthalten. Sie müssen im XML-Format vorliegen und vor der Ausstellung von den Steuerbehörden validiert werden. Nicht-Compliance kann zu Strafen von 1% bis 150% der fälligen Steuer führen. Das aktuelle Nota Fiscal E-Rechnungssystem wird aktualisiert, um das neue MWSt-System zu berücksichtigen.

Weitere Informationen

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025, und die Umsetzungstermine und -sätze können sich ändern, während die Regierung die Reformdetails abschließt. Es wird empfohlen, offizielle Regierungsressourcen und Steuerexperten zu konsultieren, um die neuesten und genauesten Informationen zu erhalten.

Brasilien bietet eine Reihe von Steueranreizen für Unternehmen, die sich auf Investitionen, regionale Entwicklung und spezifische Sektoren konzentrieren. Ab dem 5. Februar 2025 können diese Anreize aufgrund neuer Gesetze und Vorschriften Änderungen unterliegen.

Investitionsanreize

• Anreize für Investitionsprojekte: Steuerzahler können einen Teil der Einkommensteuer und PIS/COFINS basierend auf Investitionen in genehmigte Projekte zurückerhalten und möglicherweise eine vollständige oder teilweise Einkommensteuerbefreiung erlangen. Das Gesetz 14.789/23, in Kraft seit Januar 2024, hat die Anwendung dieser Erleichterung modifiziert. Zusätzliche Vorteile umfassen Befreiungen von Zöllen und Sozialabgaben auf importierte Ausrüstung für bestimmte Projekte, beschleunigte Abschreibungen auf im Inland produzierte Ausrüstung und Zugang zu zinsgünstigen Finanzierungen.

• F&E-Anreize: Unternehmen, die in Forschung und Entwicklung investieren, können die Einkommensteuer um bis zu 50% reduzieren. Dies gilt für interne F&E-Ausgaben (Grund- und angewandte Forschung sowie experimentelle Entwicklung), mit Einschränkungen für Anreize bei ausgelagerten Tätigkeiten, es sei denn, es liegen spezifische Umstände vor, die im Gesetz 11.196/05 (für kleine und mittlere Unternehmen, Einzelpersonen, Universitäten oder Forschungsinstitute in Brasilien) festgelegt sind. Ansprüche können jederzeit innerhalb von fünf Jahren geltend gemacht werden.

Anreize für die regionale Entwicklung

• Sonderwirtschaftszonen (SEZs): Zonen wie die Freihandelszone Manaus (ZFM) bieten Steuervergünstigungen wie Befreiungen und reduzierte Zölle, um ausländische Investitionen anzuziehen. Es gibt mehrere andere SEZs in ganz Brasilien.

• Regionale Programme: Für Unternehmen in weniger entwickelten Regionen, insbesondere im Norden und Nordosten, sind Anreize verfügbar, wie das Amazonien-Entwicklungsprogramm (SUDAM), das Nordosten-Entwicklungsprogramm (PRODETUR) und das Nord-Entwicklungsprogramm (FNO). Diese Programme bieten unterschiedliche Anreize, einschließlich Befreiungen von IPI, IOF und Einkommensteuer sowie subventionierten Kreditlinien.

• Staatliche und lokale Anreize: Es gibt mehrere Anreize auf staatlicher und lokaler Ebene, die weit variieren und sich oft auf bestimmte Aktivitäten oder Regionen konzentrieren. Informationen können von den jeweiligen staatlichen oder kommunalen Behörden eingeholt werden.

Branchenspezifische Anreize

• Niedrigkohlenstoff-Wasserstoff: Das spezielle Anreizregime für die Produktion von Niedrigkohlenstoff-Wasserstoff (Rehidro), eingeführt durch das Gesetz Nr. 14.948/2024 (in Kraft ab dem 1. Januar 2025 für fünf Jahre), erweitert die Vorteile des speziellen Anreizregimes für Infrastrukturprojekte (REIDI) auf Wasserstoffprojekte. Dies umfasst reduzierte PIS/COFINS auf inländische und importierte Maschinen, Ausrüstungen, Materialien und Dienstleistungen. Unternehmen, die in die Produktion, den Umgang oder den Verkauf von Niedrigkohlenstoff-Wasserstoff involviert sind, sowie solche, die erneuerbare Energien oder Biokraftstoffe für die Wasserstoffproduktion bereitstellen, sind förderfähig.

Weitere steuerliche Überlegungen

• Globale Mindeststeuer: Ab 2025 werden multinationale Unternehmen mit einem globalen Jahresumsatz von über 750 Millionen EUR eine zusätzliche Sozialabgabe auf Nettogewinne (CSLL) entrichten müssen, die sich an der globalen Mindeststeuer der OECD von 15% orientiert.

• Erklärung von Steuervergünstigungen: Die Erklärung von Steuervergünstigungen (DIRBI) erfordert, dass Unternehmen eine zunehmende Anzahl genutzter steuerlicher Anreize und Vorteile auf allen Regierungsebenen melden.

Es ist wichtig, sich mit Steuerfachleuten zu beraten, um aktuelle Informationen zu erhalten, die auf spezifische Situationen zugeschnitten sind, angesichts der sich entwickelnden Steuervorschriften.