Steuern in Argentinien

Arbeitgeber in Argentinien stehen vor verschiedenen Steuerpflichten im Zusammenhang mit den Gehältern ihrer Mitarbeiter und anderen Vergütungen.

Körperschaftsteuer

• Satz: Ein progressiver Satz von 25 % bis 35 % gilt für das Einkommen von Unternehmen. Der Höchstsatz von 35 % ist auf Einkommen über einer jährlich angepassten Schwelle anwendbar.
• Abgabe: Jährliche Körperschaftsteuererklärungen zusammen mit den Finanzberichten sind bis zum 15. Tag des fünften Monats nach Ende des Geschäftsjahres fällig.
• Zahlungen: Im Laufe des Jahres sind zehn geschätzte Steuerzahlungen erforderlich. Die erste Rate, entsprechend 25 % der Körperschaftsteuer des Vorjahres, ist bis zum 15. Tag des sechsten Monats nach Beginn des Geschäftsjahres fällig. Die verbleibenden neun Raten, jeweils 8,33 % der Steuerlast des Vorjahres, werden anschließend gezahlt. Der endgültige Steuerbetrag ist mit der Jahreserklärung fällig.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeitrag: Die Sätze variieren von 24 % bis 26,4 % des Gehalts des Mitarbeiters, abhängig von der Größe und der Hauptaktivität des Unternehmens. Der Satz von 26,4 % gilt für Unternehmen, die hauptsächlich Dienstleistungen oder Handel mit jährlichen Umsätzen über bestimmten Schwellenwerten betreiben. Die Schwelle für Dienstleistungsunternehmen liegt bei ARS 6.520.009.000, während sie für Handelsunternehmen bei ARS 28.997.100.000 liegt. Alle anderen Unternehmen leisten Beiträge in Höhe von 24 %.
• Befreiung: Arbeitgeber sind von Beiträgen auf die ersten ARS 7.003,68 des monatlichen Gehalts eines Mitarbeiters befreit.
• Keine Obergrenze: Die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers werden auf die gesamte monatliche Vergütung des Mitarbeiters ohne Obergrenze berechnet.

Weitere Steuern

• Grundsteuer: Diese Steuer wird von den Provinzbehörden erhoben und basiert auf der steuerlichen Bewertung des Grundstücks. Die Zahlungsfrequenz ist in der Regel monatlich oder alle zwei Monate.
• Stempelsteuer: Diese Steuer gilt für verschiedene Dokumente wie Verträge, Vereinbarungen und Hypotheken. Sie wird von jeder der 24 Jurisdiktionen Argentiniens erhoben.

Einkommensteuer für Privatpersonen (Lohnsteuer)

• Sätze: Es gilt ein progressives System von 5 % bis 35 %. Die spezifischen Schwellenwerte für jeden Satz werden jährlich angepasst.
• Abgabe: Arbeitnehmer müssen in der Regel keine jährliche Steuererklärung abgeben, es sei denn, sie haben Anspruch auf eine Rückerstattung, zusätzliche Einkommensquellen (neben dem Gehalt) oder ihr jährliches Bruttoeinkommen übersteigt eine bestimmte Schwelle (ARS 6.600.000 für das Steuerjahr 2022). In Fällen, in denen das Einkommen diesen Betrag übersteigt, ist eine informative Steuererklärung erforderlich. Der Abgabetermin ist in der Regel der 30. Juni.

Diese Angaben sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können sich durch rechtliche und regulatorische Änderungen ändern. Es wird empfohlen, einen lokalen Steuerberater zu konsultieren, um die neuesten Informationen und eine individuelle Beratung zu erhalten.

In Argentinien sind Arbeitnehmersteuerabzüge und Beiträge wesentliche Aspekte der Gehaltsabrechnung und Compliance.

Einkommensteuer

Ab Januar 2025 hat Argentinien bedeutende Änderungen an seinem Einkommensteuersystem umgesetzt. Steuerklassen und Abzugsbeträge werden jetzt zweimal jährlich (Januar und Juli) im Einklang mit der Inflation angepasst. Dies soll eine genauere und gerechtere Besteuerung unter Berücksichtigung wirtschaftlicher Schwankungen gewährleisten.

Früher galt eine vorübergehende Befreiung von der Einkommensteuer für die Mehrheit der Arbeitnehmer, wobei nur diejenigen, die über eine bestimmte Grenze verdienen, steuerpflichtig waren. Während diese Maßnahme darauf abzielte, das Nettoeinkommen während einer Phase hoher Inflation zu erhöhen, war der langfristige Plan, auf ein "schedular tax"-System umzustellen. Unter dem vorgeschlagenen System würden Steuerzahler eine Befreiung für Jahresgehälter bis zu einem festgelegten Betrag erhalten, der zweimal jährlich indexiert wird, mit progressiven Steuersätzen auf Einkommen, das die Befreiungsgrenze übersteigt.

Es ist wichtig zu beachten, dass ab Februar 2025 spezifische Details zu den derzeit gültigen Einkommensteuerklassen, Sätzen und Abzügen mit den neuesten offiziellen Ressourcen bestätigt werden müssen. Die Informationen zum schedular tax-System waren ein Vorschlag, und sein aktueller Status erfordert eine Überprüfung.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer tragen durch Abzüge von ihrem Gehalt zum Sozialversicherungssystem bei. Ab September 2024 lag der gesamte Beitragssatz der Arbeitnehmer bei 17 % der berechtigten Einkünfte. Dieser Satz umfasst Beiträge zur Pensionskasse (11 %), Sozialversicherung (3 %) und Krankenversicherung (3 %).

Der Beitrag wird auf Basis von Einkommen innerhalb eines festgelegten Bereichs berechnet. Ab September 2024 galten Beiträge für Gehälter zwischen ARS 7.003,68 und ARS 776.478,32. Die Obergrenze (ARS 776.478,32 ab September 2024) wird monatlich anhand des Verbraucherpreisindex angepasst. Außerdem gibt es eine untere Grenze, unterhalb derer Sozialversicherungsbeiträge nicht erforderlich sind. Diese Grenze lag bei ARS 7.003,68 pro Arbeitnehmer im Jahr 2019. Dieser Betrag wurde wahrscheinlich in den Folgejahren anhand der Inflation angepasst.

Eine wichtige Änderung ist die Absetzbarkeit der Sozialversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer vom Arbeitsentgelt für Zwecke der Einkommensteuer. Dies bietet den Arbeitnehmern einen Steuervorteil.

Weitere Abzüge und Überlegungen

Neben Sozialversicherung und Einkommensteuer beeinflussen mehrere andere Faktoren das Nettogehalt. Weitere potenzielle Abzüge umfassen Beiträge zu einer Arbeitsrisikoversicherung und einem Lebensversicherungsfonds, wobei die spezifischen Beträge je nach Sektor variieren.

Arbeitnehmer können zusätzliche persönliche Abzüge durch ein elektronisches Formular 572 geltend machen, was die Einkommensteuerabzüge beeinflusst. Dieses Formular muss bei den Arbeitgebern eingereicht werden und sollte bis zum 31. März des folgenden Haushaltsjahres eingereicht werden.

Es ist entscheidend, dass Arbeitgeber und Arbeitnehmer stets die neuesten Gesetzgebungen, Vorschriften und offiziellen Richtlinien der Federal Administration of Public Revenue (AFIP) verfolgen, um eine genaue Gehaltsabrechnung und Compliance sicherzustellen.

In Argentinien ist die Mehrwertsteuer (MwSt.), bekannt als Impuesto al Valor Agregado (IVA), eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen erhoben wird.

MwSt.-Sätze

• Standardrate: 21% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Erhöhte Rate: 27% gilt für Versorgungsleistungen wie Telekommunikation, Haushaltsgas, Wasser und Industrieenergie. Es gilt auch für einige Finanz- und Berufsleistungen.
• Reduzierte Rate: 10,5% gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, einschließlich bestimmter Lebensmittel (Fleisch, Obst, Gemüse), landwirtschaftlicher Dienstleistungen, Personentransport, Wohnungsbau, einige medizinische Dienstleistungen, Bücher, Zeitungen und Periodika. Digitale Werbedienstleistungen und Importe digitaler Inhalte unterliegen ebenfalls einem reduzierten Satz, der derzeit bei 3% liegt.
• Nullsatz: 0% gilt für Exporte von Waren und Dienstleistungen.
• Befreit: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit, darunter einige lebensnotwendige Lebensmittel (z.B. Brot, Milch), Vermietung von Wohnraum/Farmen, Personentransport, spezielle medizinische Dienstleistungen, Bildung und Dienstleistungen öffentlicher Einrichtungen.

MwSt.-Registrierung

• Schwelle: Ab heute haben große Unternehmen (die vom ARCA bezeichnet werden) keine Registrierungsschwelle und müssen von Anfang an registriert sein. Kleinere Unternehmen haben derzeit eine Schwelle von ARS 300.000 für Waren und ARS 200.000 für Dienstleistungen. E-Commerce-Plattformen haben ebenfalls spezifische Schwellenwerte von 120 Transaktionen pro Jahr und/oder ARS 200.000. Diese Schwellenwerte können sich jedoch je nach spezifischer Regelung ändern.
• Pflichtregistrierung: Unternehmen, die in Argentinien ohne feste Niederlassung tätig sind und Waren und Dienstleistungen innerhalb des argentinischen Gebiets anbieten, müssen sich für die MwSt. registrieren. Ab dem 1. Januar 2025 müssen Unternehmen, die an Endverbraucher in Argentinien verkaufen, die MwSt. auf Rechnungen ausweisen. Kleinere Unternehmen haben bis zum 1. April 2025 Zeit, diese Änderungen umzusetzen.
• Ausländische Unternehmen: Nicht ansässige ausländische Unternehmen, die Dienstleistungen in Argentinien erbringen, benötigen ebenfalls eine MwSt.-Nummer.

Abgabe und Zahlung

• Erklärungen: MwSt.-Erklärungen müssen monatlich eingereicht werden.
• Frist: Die Frist für Einreichung und Zahlung liegt zwischen dem 12. und 22. des Monats nach dem Berichtszeitraum. Diese Frist hängt von der letzten Ziffer der CUIT des Unternehmens ab.
• Währung: Zahlungen sind in argentinischen Pesos (ARS) zu leisten.
• Digitales MwSt.-Register: Ab Ende Oktober 2024 reichen die meisten registrierten Unternehmen zuerst das digitale MwSt.-Register ein, gefolgt von Formular F2002 (MwSt. nach Aktivität), das die im Register bereitgestellten Informationen integriert.

Weitere indirekte Steuern

Neben der MwSt. können Unternehmen in Argentinien anderen Steuern unterliegen, wie der Ingresos Brutos, die je nach Provinz und Tätigkeit variiert.

Vorauszahlungen und Quellensteuer

Das argentinische Steuersystem umfasst Vorauszahlungen auf die MwSt. und Einkommenssteuer, die bei Importen auf bestimmte Waren einbehalten werden. Diese Vorauszahlungen können zu erhöhten Guthaben führen. Die Regelungen, welche Importe diese Vorauszahlungen betreffen, haben sich kürzlich geändert und wurden verlängert, mit einigen Ausnahmen für bestimmte Unternehmen wie Mikro- und Kleinstunternehmen sowie spezielle Situationen im Zusammenhang mit dem Nationalstaat. Die Aussetzung der Ausschlusszertifikate im Zusammenhang mit diesen Steuern, die ursprünglich bis Ende 2024 laufen sollten, wurde bis zum 30. Juni 2025 verlängert.

Diese Informationen sind aktuell bis heute, den 5. Februar 2025, und können sich aufgrund laufender regulatorischer Änderungen in Argentinien ändern. Überprüfen Sie stets die neuesten Regelungen bei der Federal Public Revenue Administration (AFIP) oder einem Steuerberater.

Argentinien bietet eine Reihe von Steueranreizen, insbesondere das Regime for the Promotion of Large Investments (RIGI), das darauf ausgelegt ist, bedeutende Investitionen in Schlüsselbereichen anzuziehen.

Regime for the Promotion of Large Investments (RIGI)

Dieses Regime richtet sich an Investitionen über USD 200 Millionen in Sektoren wie Forstwirtschaft, Tourismus, Infrastruktur, Bergbau, Technologie, Stahl, Energie sowie Öl und Gas.

• Steuerliche Anreize:

  • Reduzierter Körperschaftsteuersatz von 25 % (im Vergleich zu den üblichen 35 %).
  • Beschleunigte Abschreibungsmöglichkeiten für materielle Vermögenswerte.
  • Unbegrenzte Verlustvorträge, die nach fünf Jahren auf Dritte übertragen werden können.
  • Reduzierter Dividendensteuersatz (7 %, nach sieben Jahren auf 3,5 % sinkend).
  • Vollständiger Steuerabzug für die Financial Transaction Tax (FTT) gegen die Einkommensteuer.
  • Flexibilität bei der Zahlung der Mehrwertsteuer mittels Fiscal Credit Certificates.

• Zollanreize:

  • Befreiung von Einfuhrzöllen auf Anlagegüter, Ersatzteile und Verbrauchsmaterialien.
  • Befreiung von Ausfuhrzöllen für Waren, die nach drei Jahren vom Special Purpose Vehicle (SPV) produziert werden.

• Devisenbenefits:

  • Uneingeschränkte Zahlung von Dividenden und Zinsen in Fremdwährung.
  • Teilweise Befreiungen von der Rückführung von Exporterlösen.

• Weitere Vorteile:

  • 30-jährige Stabilitätsgarantie für das Incentive-Regime.
  • Kostenlose Verteilung der Projektprodukte ohne lokale Marktpräferenzen.

• Berechtigung: Special Purpose Vehicles (SPVs), die ausschließlich für die qualifizierenden Projekte geschaffen wurden. Dazu gehören Körperschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Niederlassungen ausländischer Unternehmen, Joint Ventures und andere assoziative Verträge.

• Anwendung: SPVs müssen einen Antrag und einen Investitionsplan einreichen. Die Genehmigung erfolgt innerhalb von 45 Kalendertagen. Die Frist für die Antragstellung beträgt zwei Jahre ab dem 8. Juli 2024 (mit einer möglichen Verlängerung um ein Jahr).

Provinzregime für strategische Investitionen - Buenos Aires

Die Provinz Buenos Aires bietet ein separates Anreizprogramm für strategische Investitionen über USD 5 Millionen.

• Vorteile:
  • Fiskale Stabilität für bis zu 30 Jahre.
  • Teilweise Befreiungen von Grundsteuer, Gewerbesteuer und Stempelsteuer.

Personal Assets Tax

• Der allgemeine Satz für die Personal Assets Tax beträgt 0,50 %. Mikro-, kleine und mittelständische Unternehmen, die als "conforme Steuerzahler" klassifiziert sind, profitieren von einem reduzierten Satz von 0,375 % für die Jahre 2023-2025.

Diese Informationen sind aktuell bis zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerberater für eine individuelle Beratung zu konsultieren.