Steuern in Argentinien

Navigating the complexities of payroll and employment taxes is a critical aspect of operating in Argentina. The country has a multi-layered tax system involving contributions to social security, health, and other funds, alongside income tax obligations for employees that employers are responsible for withholding. Understanding these requirements is essential for compliance and smooth operations when employing individuals in Argentina.

Employers in Argentina are responsible for a range of contributions based on employee salaries. These contributions fund social security, national health insurance, and other specific programs. The calculation basis is typically the gross monthly salary, although there are minimum and maximum contribution bases that can apply. Rates can vary slightly depending on the employer's activity sector and location, but a general regime applies to most private sector employers.

Arbeitgeber der Social Security- und Gehaltssteuerpflichten

Arbeitgeber müssen einen Prozentsatz des Bruttogehalts des Mitarbeiters an verschiedene Sozialversicherungskassen abführen. Diese Beiträge decken Rentenversicherungen, Krankenversicherung, Familienbeihilfen und weitere soziale Leistungen ab. Der allgemeine Arbeitgeberbeitragssatz ist ein kombinierter Prozentsatz, der auf die Bruttovergütung des Mitarbeiters angewendet wird.

Beitragstyp	Allgemeiner Satz (ca.)
Sozialversicherung (SIPA)	Variiert
Nationale Krankenversicherung	Variiert
Nationales Sozialdienstinstitut	Variiert
Familienbeihilfenfonds	Variiert
Gesamtkosten des Arbeitgebers	ca. 23-26%

• Sozialversicherung (SIPA): Finanzieren das Renten- und Pensionssystem. Der Satz kann je nach Größe und Branche des Arbeitgebers variieren.
• Nationale Krankenversicherung (Obra Social): Finanzieren die Krankenversorgung der Mitarbeitenden.
• Nationales Sozialdienstinstitut für Rentner und Pensionäre (INSSJP - PAMI): Bietet Gesundheits- und Sozialleistungen für Rentner.
• Familienbeihilfenfonds: Finanzieren Zahlungen für Familienleistungen.

Zusätzlich sind Arbeitgeber für Beiträge zur Arbeitsrisikoversicherung (ART) und Lebensversicherung verantwortlich, deren Sätze je nach Versicherungsvertrag und Risikoexponierung des Arbeitgebers variieren.

Einkommenssteuer-Vorauszahlungen

Arbeitgeber fungieren als Steuervorauszahlungsstellen für die Einkommenssteuer der Mitarbeitenden, bekannt als "Impuesto a las Ganancias." Diese Steuer wird auf das Gesamteinkommen des Mitarbeiters erhoben, inklusive Gehalt, Boni und andere Vorteile. Der Arbeitgeber muss die Höhe der einbehaltenen Steuer bei jeder Gehaltszahlung anhand des deklarierten Einkommens, der Abzüge und persönlichen Freibeträge berechnen.

Die Einkommenssteuer ist progressiv, das heißt, höhere Einkommensstufen werden mit höheren Sätzen besteuert. Die Steuerberechnung beinhaltet die Bestimmung des Netto-Steuerpflichtigen Einkommens nach Abzug der obligatorischen Sozialversicherungsbeiträge und zulässigen Abzüge und Freibeträge. Der daraus resultierende Betrag wird gemäß den progressiven Steuertarifen versteuert.

Arbeitgeber müssen Mitarbeitende bei der Steuerbehörde (AFIP) anmelden und monatliche Gehaltszahlungen sowie Steuerabzüge melden.

Steuerliche Abzüge und Freibeträge für Mitarbeitende

Mitarbeitende können ihr steuerpflichtiges Einkommen durch die Geltendmachung bestimmter Abzüge und persönlicher Freibeträge senken. Diese werden in der Regel über ein spezielles Formular (Formular F. 572 Web - SiRADIG Trabajador) beim Arbeitgeber deklariert, das dieser zur korrekten Berechnung der Einkommensteuer-Vorauszahlungen nutzt.

Häufige Abzüge und Freibeträge umfassen:

• Persönliche Freibeträge: Grundfreibetrag, Freibetrag für Ehepartner/defizitäre Partner und für minderjährige Kinder oder andere Familienmitglieder. Diese Beträge sind jährlich festgesetzt und bilden eine grundlegende steuerfreie Einkommensgrenze.
• Pflichtbeiträge zur Sozialversicherung: Beiträge des Mitarbeiters zu Sozialversicherung (SIPA) und Krankenversicherung (Obra Social) sind absetzbar.
• Medizinische Ausgaben: Ein Teil der medizinischen und paramedizinischen Ausgaben, die nicht von der Krankenversicherung abgedeckt sind, kann bis zu einem bestimmten Limit absetzbar sein.
• Bildungsausgaben: Kosten für die Ausbildung des Mitarbeiters oder seiner Angehörigen können bis zu einem gewissen Limit abgesetzt werden.
• Hypothekenzinsen: Zinszahlungen auf Hypothekendarlehen für die primäre Wohnung des Mitarbeiters sind bis zu einem bestimmten Limit absetzbar.
• Mietkosten: Ein Teil der für die primäre Wohnung gezahlten Miete kann bis zu einem bestimmten Limit absetzbar sein.
• Lebensversicherungsprämien: Beitragszahlungen für Lebensversicherungen können bis zu einem bestimmten Limit absetzbar sein.
• Spenden: Spenden an autorisierte Organisationen sind bis zu einem bestimmten Limit absetzbar.
• Haushaltsdienstpersonal: Löhne und Arbeitgeberbeiträge für Haushaltspersonal können bis zu einem bestimmten Limit abgezogen werden.

Die konkreten Beträge für persönliche Freibeträge und die Limits für die verschiedenen Abzüge werden jährlich von der Steuerbehörde aktualisiert.

Steuerliche Einhaltung und Meldefristen

Arbeitgeber sind erheblichen Meldepflichten gegenüber der argentinischen Steuerbehörde (AFIP) unterworfen. Wichtige Anforderungen sind:

• Monatliche Meldungen: Arbeitgeber müssen monatliche eidesstattliche Erklärungen (Declaración Jurada) abgeben, in denen Gehälter, Sozialversicherungsbeiträge und Steuerabzüge detailliert aufgeführt sind. Die Zahlung der Beiträge und der einbehaltenen Steuern erfolgt zeitgleich mit diesen Meldungen.
• Jährliche Informationsmeldung: Arbeitgeber müssen den Mitarbeitenden eine jährliche Zusammenfassung ihrer Gesamtvergütung, Abzüge und während des Jahres einbehaltenen Steuern bereitstellen.
• Jährliche Einkommensteuererklärung (für Mitarbeitende): Obwohl Arbeitgeber die Steuer monatlich einbehalten, sind Mitarbeitende je nach Einkommenshöhe und Einkommensquellen möglicherweise verpflichtet, eine jährliche persönliche Einkommensteuererklärung abzugeben. Arbeitgeber stellen die erforderlichen Informationen bereit.
• Registrierung: Arbeitgeber müssen bei AFIP registriert sein und jeden Mitarbeitenden vor Beginn der Beschäftigung anmelden.

Die Fristen für monatliche Meldungen und Zahlungen basieren üblicherweise auf der Steuernummer des Arbeitgebers (CUIT) und fallen in die ersten beiden Wochen des Folgemonats. Die Fristen für die jährliche Meldung für Arbeitgeber und Mitarbeitende liegen meist später im Jahr.

Besondere steuerliche Überlegungen für ausländische Arbeitnehmer und Unternehmen

Die Beschäftigung ausländischer Arbeitnehmer oder der Betrieb als ausländisches Unternehmen in Argentinien bringt zusätzliche steuerliche Überlegungen mit sich:

• Residenzstatus: Die steuerliche Behandlung ausländischer Arbeitnehmer hängt stark von ihrem Steuerresidentenstatus in Argentinien ab. Nicht-Residenten werden in der Regel nur auf ihre in Argentinien erzielten Einkünfte besteuert, häufig zu Pauschalsteuersätzen, während Residenten auf ihr weltweites Einkommen besteuert werden. Der Residenzstatus basiert auf Faktoren wie Aufenthalt im Land.
• Doppelbesteuerungsabkommen: Argentinien hat Doppelbesteuerungsabkommen mit mehreren Ländern. Diese Abkommen können beeinflussen, wo Einkommen besteuert wird, und ggf. Steuererleichterungen für ausländische Arbeitnehmer oder Unternehmen aus Abkommensländern bieten.
• Ständige Vertretung: Die Steuerpflichten eines ausländischen Unternehmens in Argentinien können entstehen, wenn es als "permanente Vertretung" im Land angesehen wird, was bestimmte Voraussetzungen wie Mitarbeitende vor Ort beinhalten kann. Dies könnte das ausländische Unternehmen zur Körperschaftssteuer und anderen lokalen Steuern verpflichten.
• Spezifische Regime: Es gibt möglicherweise spezielle Steuer- oder Einwanderungsregime, die auf bestimmte Arten von ausländischen Arbeitnehmern oder Tätigkeiten anwendbar sind.

Das Verständnis des Residenzstatus ausländischer Mitarbeitender und das Potenzial für die Errichtung einer ständigen Vertretung sind entscheidend für ausländische Unternehmen, die in Argentinien beschäftigen. Die Einhaltung erfordert eine sorgfältige Berücksichtigung sowohl des argentinischen nationalen Steuerrechts als auch der anwendbaren internationalen Abkommen.