Argentinien

Arbeitgeber in Argentinien stehen vor verschiedenen Steuerverpflichtungen im Zusammenhang mit den Gehältern und anderen Vergütungen ihrer Mitarbeiter.

Körperschaftssteuer

• Satz: Ein progressiver Satz von 25% bis 35% gilt für das körperschaftliche Einkommen. Der Höchstsatz von 35% ist auf Einkommen anwendbar, das eine jährlich angepasste Schwelle überschreitet.
• Einreichung: Die jährlichen Körperschaftssteuererklärungen zusammen mit den Finanzberichten müssen bis zum 15. Tag des fünften Monats nach dem Ende des Geschäftsjahres eingereicht werden.
• Zahlungen: Zehn geschätzte Steuerzahlungen sind während des Jahres erforderlich. Die erste Rate, die 25% der Einkommenssteuerschuld des Vorjahres entspricht, ist bis zum 15. Tag des sechsten Monats nach Beginn des Geschäftsjahres fällig. Die restlichen neun Raten, jeweils 8,33% der Vorjahresschuld, werden anschließend gezahlt. Der endgültige Steuersaldo ist mit der Jahreserklärung fällig.

Sozialversicherungsbeiträge

• Arbeitgeberbeitrag: Die Sätze variieren von 24% bis 26,4% des Gehalts des Mitarbeiters, abhängig von der Größe und Haupttätigkeit des Unternehmens. Der Satz von 26,4% gilt für Unternehmen, die hauptsächlich in Dienstleistungen oder Handel tätig sind und deren Jahresumsatz über bestimmten Schwellenwerten liegt. Der Schwellenwert für Dienstleistungsunternehmen beträgt ARS 6.520.009.000, während er für Handelsunternehmen ARS 28.997.100.000 beträgt. Alle anderen Unternehmen leisten einen Beitrag von 24%.
• Befreiung: Arbeitgeber sind von Beiträgen auf die ersten ARS 7.003,68 des monatlichen Gehalts eines Mitarbeiters befreit.
• Kein Höchstbetrag: Die Sozialversicherungsbeiträge des Arbeitgebers werden auf Grundlage der gesamten monatlichen Vergütung des Mitarbeiters ohne Begrenzung berechnet.

Sonstige Steuern

• Grundsteuer: Diese Steuer wird von den Provinzbehörden erhoben und basiert auf der fiskalischen Bewertung der Immobilie. Die Zahlungshäufigkeit ist typischerweise monatlich oder zweimonatlich.
• Stempelsteuer: Diese Steuer gilt für verschiedene Dokumente wie Verträge, Vereinbarungen und Hypotheken. Sie wird von jeder der 24 Jurisdiktionen Argentiniens erhoben.

Einkommensteuer (Arbeitnehmerabzug)

• Sätze: Ein progressives System gilt, das von 5% bis 35% reicht. Die spezifischen Schwellenwerte für jeden Satz werden jährlich angepasst.
• Einreichung: In der Regel müssen Arbeitnehmer keine jährlichen Steuererklärungen abgeben, es sei denn, ihnen steht eine Rückerstattung zu, sie haben zusätzliche Einkommen (neben dem Gehalt) oder ihr jährliches Bruttoeinkommen übersteigt eine bestimmte Schwelle (ARS 6.600.000 für das Steuerjahr 2022). Eine informative Erklärung ist erforderlich, wenn das Einkommen diesen Betrag übersteigt. Die Frist für die Einreichung ist in der Regel der 30. Juni.

Diese Informationen sind aktuell ab dem 5. Februar 2025 und können sich aufgrund rechtlicher und regulatorischer Aktualisierungen ändern. Es wird empfohlen, einen lokalen Steuerberater zu konsultieren, um die aktuellsten Informationen und eine persönliche Beratung zu erhalten.

In Argentinien sind Abzüge und Beiträge bei der Mitarbeiterbesteuerung entscheidende Aspekte der Lohnabrechnung und Compliance.

Einkommensteuer

Ab Januar 2025 hat Argentinien erhebliche Änderungen an seinem Einkommensteuersystem vorgenommen. Die Steuerklassen und Abzugsbeträge werden nun zweimal im Jahr (Januar und Juli) entsprechend der Inflation angepasst. Dies soll eine genauere und gerechtere Besteuerung unter Berücksichtigung wirtschaftlicher Schwankungen gewährleisten.

Zuvor galt eine vorübergehende Ausnahme von der Einkommensteuer für die Mehrheit der Arbeitnehmer, wobei nur diejenigen besteuert wurden, die über einem bestimmten Schwellenwert verdienten. Diese Maßnahme sollte das Nettoentgelt während einer Phase hoher Inflation erhöhen, langfristig war jedoch die Einführung eines „schedular tax“-Systems geplant. Im vorgeschlagenen System würden Steuerzahler eine Befreiung für Jahresgehälter bis zu einem festgelegten Betrag erhalten, der zweimal jährlich indexiert wird, wobei progressive Steuersätze auf Einkommen oberhalb der Freigrenze angewendet werden.

Es ist wichtig zu beachten, dass ab Februar 2025 spezifische Einzelheiten zu den derzeit geltenden Einkommensteuerklassen, -sätzen und -abzügen mit den neuesten offiziellen Quellen bestätigt werden müssen. Die Informationen zum „schedular tax“-System waren ein Vorschlag, und der aktuelle Stand erfordert Überprüfung.

Sozialversicherungsbeiträge

Arbeitnehmer leisten Beiträge zum Sozialversicherungssystem durch Abzüge von ihren Gehältern. Ab September 2024 betrug der gesamte Arbeitnehmerbeitragssatz 17% des berechtigten Einkommens. Dieser Satz umfasst Beiträge zur Rentenversicherung (11%), zur Sozialversicherung (3%) und zur Krankenversicherung (3%).

Der Beitrag wird basierend auf Einkommen innerhalb eines definierten Bereichs berechnet. Ab September 2024 waren Beiträge für Gehälter zwischen ARS 7.003,68 und ARS 776.478,32 zutreffend. Die Obergrenze (ARS 776.478,32 ab September 2024) unterliegt monatlichen Anpassungen basierend auf dem Verbraucherpreisindex. Darüber hinaus gibt es eine untere Schwelle, unterhalb derer keine Sozialversicherungsbeiträge erforderlich sind. Diese Schwelle betrug ab 2019 ARS 7.003,68 pro Mitarbeiter. Diese Summe wurde wahrscheinlich in den folgenden Jahren aufgrund der Inflation angepasst.

Eine wichtige eingeführte Änderung ist die Abzugsfähigkeit der Arbeitnehmerbeiträge zur Sozialversicherung von der Vergütung für Einkommensteuerzwecke. Dies bietet den Arbeitnehmern einen Steuervorteil.

Weitere Abzüge und Überlegungen

Neben der Sozialversicherung und der Einkommensteuer beeinflussen mehrere andere Faktoren das Nettogehalt. Weitere mögliche Abzüge umfassen Beiträge zu einer Arbeitsrisikoversicherung und einem Lebensversicherungsfonds, wobei die spezifischen Beträge je nach Sektor variieren.

Arbeitnehmer können zusätzliche persönliche Abzüge über ein elektronisches Formular 572 geltend machen, was sich auf die Berechnung des Einkommensteuerabzugs auswirkt. Dieses Formular muss den Arbeitgebern vorgelegt und bis zum 31. März des folgenden Steuerjahres eingereicht werden.

Es ist wichtig, dass Arbeitgeber und Arbeitnehmer über die neuesten Gesetze, Vorschriften und offiziellen Richtlinien der Bundesbehörde für öffentliche Einnahmen (AFIP) auf dem Laufenden bleiben, um eine genaue Lohnabrechnung und Compliance sicherzustellen.

In Argentinien ist die Mehrwertsteuer (MWSt), bekannt als Impuesto al Valor Agregado (IVA), eine Verbrauchssteuer, die auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

MWSt-Sätze

• Normalsatz: 21% gilt für die meisten Waren und Dienstleistungen.
• Erhöhter Satz: 27% gilt für Versorgungsleistungen wie Telekommunikation, Haushaltsgas, Wasser und industrielle Energie. Er gilt auch für einige finanzielle und professionelle Dienstleistungen.
• Ermäßigter Satz: 10,5% gilt für bestimmte Waren und Dienstleistungen, einschließlich bestimmter Lebensmittel (Fleisch, Obst, Gemüse), landwirtschaftliche Dienstleistungen, Personentransport, Wohnungsbau, einige medizinische Dienstleistungen, Bücher, Zeitungen und Zeitschriften. Digitale Werbedienste und Importe digitaler Inhalte unterliegen ebenfalls einem ermäßigten Satz, der derzeit bei 3% liegt.
• Nullsatz: 0% gilt für Exporte von Waren und Dienstleistungen.
• Befreit: Bestimmte Waren und Dienstleistungen sind befreit, darunter einige grundlegende Lebensmittel (z. B. Brot, Milch), Wohnungs-/Landpacht, Personentransport, bestimmte medizinische Dienstleistungen, Bildung und Dienstleistungen von öffentlichen Einrichtungen.

MWSt-Registrierung

• Schwellwert: Stand heute müssen große Unternehmen (die von der ARCA benannt wurden) keinen Registrierungsschwellwert erfüllen und müssen von Anfang an registriert sein. Kleinere Unternehmen haben derzeit einen Schwellwert von ARS 300.000 für Waren und ARS 200.000 für Dienstleistungen. E-Commerce-Plattformen haben ebenfalls spezifische Schwellwerte von 120 Transaktionen pro Jahr und/oder ARS 200.000. Diese Schwellwerte können jedoch je nach spezifischen Vorschriften variieren.
• Pflichtregistrierung: Unternehmen, die in Argentinien ohne festen Sitz tätig sind, müssen sich für MWSt registrieren, wenn sie Waren und Dienstleistungen innerhalb des argentinischen Territoriums erbringen. Ab dem 1. Januar 2025 müssen Unternehmen, die an Endverbraucher in Argentinien verkaufen, die MWSt auf Rechnungen ausweisen. Kleinere Unternehmen haben bis zum 1. April 2025 Zeit, diese Änderungen umzusetzen.
• Ausländische Unternehmen: Nicht in Argentinien ansässige ausländische Unternehmen, die Dienstleistungen in Argentinien erbringen, benötigen ebenfalls eine MWSt-Nummer.

Einreichung und Zahlung

• Erklärungen: MWSt-Erklärungen müssen monatlich eingereicht werden.
• Frist: Die Frist für Einreichung und Zahlung liegt zwischen dem 12. und dem 22. des Monats, der auf den Berichtszeitraum folgt. Diese Frist hängt von der Endziffer der CUIT des Unternehmens ab.
• Währung: Zahlungen müssen in argentinischen Pesos (ARS) erfolgen.
• Digitales MWSt-Buch: Ab Ende Oktober 2024 reichen die meisten registrierten Unternehmen zuerst das digitale MWSt-Buch ein, gefolgt vom Formular F2002 (MWSt nach Tätigkeit), das die im Buch bereitgestellten Informationen integriert.

Andere indirekte Steuern

Zusätzlich zur MWSt können Unternehmen in Argentinien anderen Steuern wie der Bruttoeinkommenssteuer (Ingresos Brutos) unterliegen, die je nach Provinz und Tätigkeit variieren.

Vorauszahlungen und Einbehaltung

Das argentinische Steuersystem umfasst Vorauszahlungen der MWSt und Einkommensteuer, die bei der Einfuhr bestimmter Waren einbehalten werden. Diese Vorauszahlungen können zu erhöhten Guthaben führen. Die Vorschriften, welche Importe diesen Vorauszahlungen unterliegen, wurden kürzlich geändert und erweitert, mit einigen Ausnahmen für spezifische Unternehmen wie Mikro- und Kleinunternehmen und besondere Situationen im Zusammenhang mit dem Nationalstaat. Die Aussetzung von Ausschlusszertifikaten im Zusammenhang mit diesen Steuern, die zuvor bis Ende 2024 auslaufen sollten, wurde bis zum 30. Juni 2025 verlängert.

Diese Informationen sind aktuell zum heutigen Tag, dem 5. Februar 2025, und könnten sich aufgrund anhaltender regulatorischer Änderungen in Argentinien ändern. Überprüfen Sie stets die neuesten Vorschriften bei der Bundessteuerbehörde (AFIP) oder einem Steuerberater.

Argentinien bietet eine Reihe von Steueranreizen, insbesondere das Regime zur Förderung großer Investitionen (RIGI), das darauf abzielt, bedeutende Investitionen in Schlüsselsektoren anzuziehen.

Regime zur Förderung großer Investitionen (RIGI)

Dieses Regime richtet sich an Investitionen von über 200 Millionen USD in Sektoren wie Forstwirtschaft, Tourismus, Infrastruktur, Bergbau, Technologie, Stahl, Energie sowie Öl und Gas.

• Steueranreize:

  • Reduzierter Körperschaftsteuersatz von 25 % (verglichen mit dem Standardwert von 35 %).
  • Beschleunigte Abschreibungsoptionen für Sachanlagen.
  • Unbegrenzter Verlustvortrag von Net Operating Losses, übertragbar an Dritte nach fünf Jahren.
  • Reduzierter Dividendensteuersatz (7 %, sinkend auf 3,5 % nach sieben Jahren).
  • Vollständige Anrechnung der Finanztransaktionssteuer (FTT) auf die Einkommensteuer.
  • Flexibilität bei der Zahlung der Mehrwertsteuer durch Verwendung von Steuerkredit-Zertifikaten.

• Zollanreize:

  • Befreiung von Einfuhrzöllen auf Kapitalgüter, Ersatzteile und Verbrauchsmaterialien.
  • Befreiung von Ausfuhrzöllen für Waren, die nach drei Jahren vom Special Purpose Vehicle (SPV) produziert wurden.

• Währungswechselvorteile:

  • Unbeschränkte Zahlung von Dividenden und Zinsen in Fremdwährung.
  • Teilweise Befreiungen von der Rückführung von Exporteinnahmen.

• Weitere Vorteile:

  • 30-jährige Stabilitätsgarantie für das Anreizregime.
  • Freie Verteilung von Projektprodukten ohne Präferenz für den lokalen Markt.

• Berechtigung: Special Purpose Vehicles (SPVs), die ausschließlich für die qualifizierenden Projekte geschaffen wurden. Dazu gehören Aktiengesellschaften, Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Zweigniederlassungen ausländischer Unternehmen, Joint Ventures und andere assoziative Verträge.

• Antragstellung: SPVs müssen einen Antrag und einen Investitionsplan einreichen. Die Genehmigung erfolgt innerhalb von 45 Kalendertagen. Die Antragsfrist endet zwei Jahre nach dem 8. Juli 2024 (mit einer möglichen Verlängerung um ein Jahr).

Provinziales Regime für strategische Investitionen - Buenos Aires

Die Provinz Buenos Aires bietet ein separates Anreizprogramm für strategische Investitionen von über 5 Millionen USD.

• Vorteile:
  • Steuerliche Stabilität für bis zu 30 Jahre.
  • Teilweise Befreiungen von der Grundsteuer, der Bruttoeinkommenssteuer und der Stempelsteuer.

Steuer auf persönliches Vermögen

• Der allgemeine Steuersatz für die Steuer auf persönliches Vermögen beträgt 0,50 %. Mikro-, kleine und mittlere Unternehmen, die als „steuerkonforme Steuerzahler“ eingestuft werden, profitieren von einem reduzierten Satz von 0,375 % für die Jahre 2023-2025.

Diese Informationen sind aktuell zum 5. Februar 2025 und können Änderungen unterliegen. Es wird empfohlen, einen Steuerberater für eine persönliche Beratung hinzuzuziehen.