在智利的雇佣税

在任何国家开展业务，了解工资单和雇佣税的复杂性都是至关重要的一环，智利也有其特定的框架，雇主必须理解。由Servicio de Impuestos Internos (SII) 主要监管的智利税制，要求在该国雇佣个人的本地和外国实体严格遵守合规义务。雇主负责为员工计算、预扣和缴纳各种税款和社会保险费。

理解这些义务对于确保法律合规、避免处罚以及维护正常运营至关重要。这包括掌握社会保险缴纳、所得税预扣、员工可享受的扣除额以及必要的申报程序和截止日期的细节。

雇主社会保险与工资税义务

智利的雇主需要为员工缴纳多项社会保险基金。这些缴费涵盖养老金、健康保险、失业保险以及工伤和职业病保险。计算基础通常是员工的月度毛工资，上限为法定最高额度（tope imponible），每年调整一次。

主要的雇主缴费包括：

养老金基金 (AFP): 虽然大部分养老金缴费由员工承担（约10%加上手续费），但根据具体的AFP，雇主可能会有少量管理费。
健康保险 (FONASA 或 ISAPRE): 员工贡献其毛工资的7%。雇主通常不单独缴纳健康保险，但必须确保正确预扣和支付员工的健康保险费。
失业保险 (Seguro de Cesantía): 这是一个共同缴费。对于无期限合同的员工，雇主贡献其月工资的2.4%，员工贡献0.6%。对于定期合同的员工，雇主贡献3%，员工0%。
工伤及职业病保险 (Mutual de Seguridad): 由雇主全额负责，费率根据企业经济活动和风险水平变动，通常为0.95%至超过3%。

这些缴费按月根据员工的应税工资在最大保险限额内计算。

所得税预扣要求

雇主需从员工的月薪中预扣单一第二类别税 (Impuesto Único de Segunda Categoría)。这是一种针对依赖工作所得的递进税。税款基于员工扣除社会保险（养老金、健康和失业保险）后的毛月收入进行计算。

税率根据收入区间适用，区间以Unidades Tributarias Mensuales (UTM - 每月税务单位) 表示。UTM值每月根据通胀调整。2025年的税率表（依据当前结构和预计值）通常为递进式：

月度应税收入（UTM）	税率	扣除（UTM）
不超过~13.5 UTM	0%	0
> ~13.5 UTM 至 ~30 UTM	~4%	固定金额
> ~30 UTM 至 ~50 UTM	~8%	固定金额
> ~50 UTM 至 ~70 UTM	~13.5%	固定金额
> ~70 UTM 至 ~90 UTM	~23%	固定金额
> ~90 UTM 至 ~120 UTM	~30.4%	固定金额
超过~120 UTM	~35%	固定金额

注意：确切的UTM阈值、税率和扣除金额每年会有所调整，并由官方公布用于2025年的税务标准。

雇主必须根据员工的月应税收入及适用的税区间，计算正确的税款，并从员工的净工资中预扣此税额。

员工扣除及免税额

智利员工可享受某些扣除额和免税额，以减少其单一第二类别税的应税收入。主要扣除项为强制性社会保险缴费：

养老金基金 (AFP): 约为毛工资的10%加上AFP的手续费。
健康保险 (FONASA或ISAPRE): 7%毛工资。
失业保险 (Seguro de Cesantía): 无期限合同员工为毛工资的0.6%。

这些强制性缴费在计算应税工资基数前从毛工资中扣除。

其他可能的员工扣除或税收优惠包括：

自愿养老金储蓄 (APV): 自愿养老金储蓄计划的缴费可能享受税收优惠，可作为扣税或税收抵免，视所选方案而定。
抵押贷款利息扣除: 在某些条件下，支付的主要居所抵押贷款利息的一部分可能可税前扣除。
教育支出: 为受抚养子女的某些教育支出提供税收抵免。

雇主负责在计算所得税预扣前正确适用这些强制性扣除。员工在提交年度个人所得税申报时，可申报其他符合条件的扣除或抵免。

纳税合规与申报截止日期

智利的雇主有特定的每月和年度申报义务，遵守这些截止日期对合规至关重要。

主要申报要求和截止日期如下：

每月社会保险及税款缴纳： 雇主须在 payroll 期后的13日之前申报并支付预扣的单一第二类别税以及所有社会保险费（包括雇员和雇主部分）。若采取线上支付，截止日期可延长至20日。
每月工资申报表（Form 1887）： 雇主需以电子方式提交每月申报，详细列出每位员工的收入和预扣税款。
年度收入申报（Form 1887）： 必须在次年3月前向SII提交上一年度所有员工的收入和预扣税款的年度汇总，员工在年度个人所得税申报时用此核对信息。
年度雇主申报（Form 1884）： 提供公司所有工资支出及相关税款和社会保险缴纳的总览。

未按时申报或申报不正确可能导致税务机关和社会保险机构的处罚、利息和罚金。

外籍员工与企业的特殊税务考量

在智利工作的外国员工和企业面临特殊的税务规定。

对于外国员工：

居留状态： 税务处理在很大程度上取决于个人在智利的居留身份。非居民通常只就其智利来源的收入缴税。居民（在12个月内在智利逗留超过183天的个人）则对其全球收入缴税，但新入境的居民可能享有三年免税期，免缴外国来源收入。
非居民的税率： 获取智利来源收入的非居民雇员，通常适用35%的统一预扣税率，无递进税阶。然而，如果非居民获得工作签证并停留较长时间，则可能成为税务居民，按居民税率缴纳。
社会保险： 除非智利与其所在国签有双边社会保险协定，外国员工通常也需缴纳智利的社会保险。

对于外国企业：

永久机构 (PE)： 外国公司在智利的税务义务取决于是否被认定为在智利设有永久机构。若存在PE，则须对归属于PE的利润缴纳企业所得税。
预扣税： 智利实体（包括PE）向外国公司支付的服务费或其他收入，可能需在智利预扣税，具体取决于款项性质及双重征税协定。
雇主义务： 若外国公司在智利直接雇佣员工，必须注册为雇主，履行所有智利的劳动和工资税责任，包括预扣所得税和缴纳社会保险。使用Employer of Record可以帮助外国企业管理这些复杂的本地责任，无需建立法人实体或永久机构。