在智利的雇佣税

在任何国家运营时，处理工资单和就业税的复杂性都是至关重要的，而智利则有其特定的框架，雇主必须理解。由Servicio de Impuestos Internos (SII) 主要监管的智利税收体系，要求在该国雇用个人的本地和外资实体都必须遵守严格的合规要求。雇主有责任代表其员工计算、预扣并缴纳各种税款和社会保障缴款。

理解这些义务对于确保合法合规、避免处罚以及保持运营顺畅至关重要。这包括掌握社会保障缴款、所得税预扣、员工可享受的扣除项目以及必要的申报程序和截止日期的细节。

雇主社会保障和工资税义务

智利的雇主负责为其员工缴纳多个社会保障基金。这些缴款涵盖养老金、健康保险、失业保险以及工伤和职业病保险。这些缴款的计算基础通常是员工的月度总工资，最高限额（tope imponible）会每年调整。

主要的雇主缴款包括：

养老金基金（AFP）： 虽然大部分养老金缴款由员工承担（约10%加手续费），但根据具体的AFP，雇主可能会承担少量的管理费。
健康保险（FONASA或ISAPRE）： 员工贡献其毛工资的7%。雇主通常不单独缴纳健康保险，但必须确保正确预扣并支付员工的贡献。
失业保险（Seguro de Cesantía）： 这是共同缴纳的。对于无固定期限合同的员工，雇主缴纳月工资的2.4%，员工缴纳0.6%。对于固定期限合同，雇主缴纳3%，员工缴纳0%。
工伤及职业病保险（Mutual de Seguridad）： 由雇主全额负责。费率根据企业的经济活动和风险水平而变化，通常在0.95%到超过3%之间。

这些缴款基于员工的应税工资，每月计算，最高限额内。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的月薪中预扣单一第二类别税（Impuesto Único de Segunda Categoría）。这是一种对依赖性工作所得实行的累进税。税额基于员工在扣除强制性社会保障缴款（养老金、健康和失业保险）后的毛月薪计算。

税率根据收入区间适用，区间以“每月税务单位”（UTM）表示。UTM值每月根据通胀调整。2025年的税表（基于当前结构和预估值）通常采用累进结构：

月度应税收入（以UTM计）	税率	扣除额（以UTM计）
不超过约13.5 UTM	0%	0
超过约13.5 UTM至约30 UTM	~4%	固定金额
超过约30 UTM至约50 UTM	~8%	固定金额
超过约50 UTM至约70 UTM	~13.5%	固定金额
超过约70 UTM至约90 UTM	~23%	固定金额
超过约90 UTM至约120 UTM	~30.4%	固定金额
超过约120 UTM	~35%	固定金额

注意：UTM的具体阈值、税率和扣除金额每年会调整，2025年的具体数值需以官方公布为准。

雇主必须根据员工的月度应税收入和适用的税级计算正确的税额，并从支付给员工的净工资中预扣该税款。

员工税收扣除和免税额

智利的员工可以享受某些扣除和免税额，以减少其单一第二类别税的应税收入。主要的扣除项目是强制性社会保障缴款：

养老金基金（AFP）： 约占毛工资的10%加上AFP的手续费。
健康保险（FONASA或ISAPRE）： 7%的毛工资。
失业保险（Seguro de Cesantía）： 无固定期限合同的员工缴纳0.6%的毛工资。

这些强制性缴款在计算所得税的应税基础之前从毛工资中扣除。

员工可能还享有其他扣除或税收优惠，包括：

自愿养老金储蓄（APV）： 通过自愿养老金储蓄计划的缴款可能享受税收优惠，作为扣除或税收抵免，具体取决于选择的制度。
抵押贷款利息扣除： 在特定条件下，支付的主要居所抵押贷款利息部分可能可扣除。
教育支出： 对于受抚养子女的某些教育支出，有税收抵免。

雇主有责任在计算所得税预扣前正确应用这些强制性扣除。员工在提交年度个人所得税申报时，通常会申报其他符合条件的扣除或抵免。

税务合规与申报截止日期

智利的雇主在工资和税务方面有特定的每月和每年申报义务。遵守这些截止日期对于合规至关重要。

主要申报要求和截止日期包括：

每月社会保障和税款缴纳： 雇主必须在工资期后的第13个工作日之前申报并缴纳预扣的单一第二类别税和所有社会保障缴款（雇主和员工部分）。如果通过线上支付，截止日期可延长至第20个工作日。
每月工资申报（表格1887）： 雇主必须提交一份每月申报，详细列出每位员工的收入和预扣税款。通常以电子方式完成。
年度所得申报（表格1887）： 必须在次年3月之前向SII提交一份年度总结，列出上一年度支付的所有收入和预扣税款。员工在申报个人年度所得税时会用到此表。
年度雇主申报（表格1884）： 提供公司总工资支出及相关税款和社会保障缴款的总结。

未按时完成申报或申报不准确可能导致税务机关和社会保障机构的处罚、利息和罚款。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在智利工作的外国工人和企业面临特定的税务问题。

对于外国工人：

居留身份： 税务处理很大程度上取决于个人在智利的居留状态。非居民通常只对其在智利来源的收入征税。居民（在12个月内在智利逗留超过183天的个人）则对其全球收入征税，但新成立的居民可能享有三年免税期，免征外国来源收入。
非居民税率： 从智利来源获得收入的非居民员工，通常适用35%的固定预扣税率，而不采用单一第二类别税的累进税级。然而，如果非居民获得工作签证并长时间逗留，可能成为税务居民，适用标准居民税规则。
社会保障： 除非智利与其本国之间有双边社会保障协议，外国工人通常也需缴纳智利的社会保障缴款。

对于外国公司：

常设机构（PE）： 外国公司在智利的税务义务取决于其是否被视为在智利拥有常设机构。如果存在PE，则公司须对归属于该PE的利润缴纳企业所得税。
预扣税： 智利实体（包括PE）向外国公司支付的服务费或其他收入，可能需在智利预扣税，具体取决于支付的性质和适用的双重征税协定。
雇主义务： 如果外国公司直接在智利雇佣个人，必须注册为雇主，遵守所有智利的劳动和工资税义务，包括预扣所得税和缴纳社会保障缴款，就像本地公司一样。使用“Employer of Record”服务可以帮助外国公司管理这些复杂的本地义务，而无需设立法人或常设机构。