在智利的雇佣税

在任何国家运营时，处理薪酬和就业税的复杂性都是至关重要的方面，智利也有其特定的框架，雇主必须理解。由 Servicio de Impuestos Internos (SII) 主要监管的智利税收制度，要求本地和外籍实体在该国雇佣人员时都严格遵守规定。雇主有责任代表员工计算、预扣并缴纳各种税款和社会保障缴款。

理解这些义务对于确保合法合规、避免处罚以及保持运营顺畅至关重要。这包括掌握社会保险缴款的细节、所得税预扣、员工可用的扣除项以及必须遵守的报告程序和截止日期。

雇主社会保障和薪酬税义务

智利的雇主负责为其员工缴纳多个社会保险基金的款项。这些缴款包括养老金、健康保险、失业保险以及工伤和职业病保险。这些缴款的计算基数通常是员工的月薪总额，但有法律最高限额（tope imponible），并每年进行调整。

主要的雇主缴款包括：

养老金基金（AFP）：尽管大部分的养老金缴款由员工承担（大约10%加上手续费），但根据具体的AFP，雇主可能会有少量的管理费用。
健康保险（FONASA或ISAPRE）：员工贡献其毛工资的7%。雇主通常不会单独缴纳健康保险，但必须确保正确预扣并支付员工的缴款。
失业保险（Seguro de Cesantía）：这是共同承担的缴款。对于无固定期限合同的员工，雇主缴纳2.4%的月薪，员工缴纳0.6%。对于定期合同，雇主缴纳3%，员工缴0%。
工伤及职业病保险（Mutual de Seguridad）：此项由雇主全部承担。费率根据企业的经济活动和风险水平而变化，通常在0.95%到超过3%之间。

这些缴款按月基于员工的应纳税工资计算，最高保险限额内。

所得税预扣要求

雇主必须从员工的月薪中预扣“第二类别单一税”（Impuesto Único de Segunda Categoría）。这种税是对受雇收入采取的累进税。税款在扣除法定社会保险缴款（养老金、健康和失业保险）之后，基于员工的毛月薪计算。

税率依据收入区间按累进方式适用，区间以**每月税务单位（UTM）**表示。UTM值每月根据通货膨胀调整。2026年的税表（依据当前结构及预期值）通常按以下累进结构：

每月应纳税收入（以 UTM 表示）	税率	扣除金额（以 UTM 表示）
不超过13.5 UTM	0%	0
> 13.5 UTM 至 30 UTM	4%	固定金额
> 30 UTM 至 50 UTM	8%	固定金额
> 50 UTM 至 70 UTM	13.5%	固定金额
> 70 UTM 至 90 UTM	23%	固定金额
> 90 UTM 至 120 UTM	30.4%	固定金额
超过120 UTM	40%	固定金额

注意：实际UTM阈值、税率和扣除金额会根据每年的调整和官方公布数据有所变化。

雇主需根据员工的月应纳税收入、适用的税阶计算正确的税额，并在支付给员工的净工资中预扣。

员工税务扣除和免税额

智利的员工可以享受某些扣除和免税额，以减少第二类别单一税的应纳税收入。主要的扣除项是法定社会保险缴款，包括：

养老金基金（AFP）：大约占毛工资的10%加上AFP手续费。
健康保险（FONASA或ISAPRE）：7%毛工资。
失业保险（Seguro de Cesantía）：无固定期限合同的员工缴纳0.6%。

这些强制性缴款在计算所得税应纳税基数之前从毛工资扣除。

员工可能享有的其他扣除或税收优惠包括：

自愿养老金储蓄（APV）：自愿养老金计划的缴款可能享受税收优惠，可以作为扣除项或税收抵免，具体取决于选择的制度。
抵押贷款利息扣除：在特定条件下，针对主要住所的抵押贷款部分利息可扣除。
教育费用：某些受抚养子女的教育支出可获得税收抵免。

雇主有责任在计算所得税预扣前正确适用这些强制性扣除项。员工在申报年度个人所得税时通常会申报其他符合条件的扣除或抵免。

合规和报告截止日期

智利的雇主在薪酬和税务方面有固定的每月和每年申报义务。遵守这些截止日期对于合规至关重要。

主要申报要求和截止日期包括：

每月社会保障和税款缴纳： 雇主必须在工资周期后的13日之前申报并缴纳扣缴的第二类别单一税以及所有社会保障缴款（雇主和员工部分）。如果线上支付，可延至20日。
每月工资申报（表格1887）： 雇主必须以电子方式提交一份详细说明每名员工收入和预扣税款的申报。
年度所得申报（表格1887）： 在次年3月之前，向SII提交上一年度所有支付工资和预扣税款的汇总。这份表格也为员工申报年度个人所得税时核对收入信息提供依据。
年度雇主申报（表格1884）： 提供公司全部工资支出及相关税务和社会保险缴款的总结。

未遵守截止时间或报告错误可能会造成税务机关和社会保险机构的处罚、利息和罚款。

外籍员工与企业的特殊税务考虑

在智利工作的外籍员工和企业面临特定的税务问题。

对于外籍员工：

居留身份： 税务处理在很大程度上取决于个人在智利的居留状态。非居民通常仅就其在智利的收入征税。居民（在12个月内逗留超过183天的个人）则对其全球收入纳税，但新成立的居民可能在三年内享受外国收入的免税待遇。
非居民税率： 收取来自智利来源收入的非居民员工通常适用35%的统一预扣税率，无累进阶梯。但如果非居民获得工作签证并逗留较长时间，可能成为税收居民，适用标准居民税率。
社会保障： 除非智利与其本国签有双边社会保障协定，外籍员工通常也需缴纳智利的社会保障。

对于外资企业：

常设机构（PE）： 外国企业在智利的税务义务取决于是否被认定为在智利具有常设机构（PE）。若存在PE，企业须就归属于该PE的利润缴纳企业所得税。
预扣税： 智利实体（包括PE）向外企支付的服务费或其他收入，可能需要代扣代缴税款，具体取决于支付的性质和适用的双边税收协定。
雇主责任： 若外企在智利直接雇用员工，必须注册成为雇主，遵守所有智利的劳动和薪酬税务义务，包括预扣所得税和缴纳社会保障。使用Employer of Record可以帮助外企管理这些复杂的本地责任，无需在智利设立法人或PE。