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新西兰采用“Pay As You Earn（PAYE）”制度进行所得税征收，雇主负责在支付员工工资和薪金之前直接从中扣除税款。该制度简化了税务局（Inland Revenue，IR）的税收征收流程，并确保大多数员工在全年内履行其税务义务。雇主在此过程中扮演着关键角色，不仅负责所得税预扣，还负责向KiwiSaver计划和事故赔偿局（ACC）等征收缴款。

了解这些义务对于在新西兰运营的任何雇主来说至关重要，以确保合规并避免处罚。新西兰的税务年度从4月1日开始至次年3月31日结束。此处提供的信息涉及截至2025年3月31日的税务年度。

雇主社会保障和工资单税务义务

新西兰的雇主除了支付工资外，还承担着一些主要义务。这些主要包括向事故赔偿局（ACC）缴纳贡献以及通过KiwiSaver促进员工储蓄。

ACC是一项无过错的全面伤害保险计划。雇主根据其应缴工资总额及行业分类缴纳ACC雇主征费，行业分类反映了工作风险的大小。不同产业的征费率差异显著。雇主还负责从员工的毛工资中扣除ACC雇员征费，并一并支付给IR以及PAYE。

KiwiSaver是一项自愿的基于工作的人寿储蓄计划，旨在帮助新西兰人储蓄退休金。虽然员工参与是自愿的，但雇主必须自动为符合条件的新员工注册（员工也可以选择退出）。如果员工是KiwiSaver会员并按其毛工资的百分比缴款，雇主有法律责任在员工的毛工资基础上至少缴纳3%的KiwiSaver贡献，此外还需从员工工资中扣除其选择的缴款比例（3%、4%、6%、8%或10%），并将其转交给IR。

所得税预扣要求

雇主负责每次发薪时计算并从员工的毛收入中扣除所得税（PAYE）。应扣除的PAYE金额取决于员工的总收入、税码以及相关税率。员工会向雇主提供其税码，反映其个人税务情况，例如是否有学生贷款或是否符合税收抵免资格。

截至2025年3月31日的年度所得税税率按以下档次划分：

年收入	税率
不超过$14,000	10.5%
$14,001至$48,000	17.5%
$48,001至$70,000	30%
$70,001至$180,000	33%
超过$180,000	39%

雇主使用IR提供的税率表或包含这些税率及员工税码的工资软件，准确计算每个支付期的PAYE扣除额。计算出的PAYE、ACC雇员征费以及KiwiSaver扣款和雇主缴款随后会被报告并支付给税务局。

员工税款扣除与免税额

虽然PAYE制度在源头扣税，但员工可能有资格享受某些税收扣除或免税额，这些可能影响其整体税务状况，尽管大多数是在与IR的直接关系之外由员工自行处理。

可能影响员工税务的常见情况包括：

免税额： 雇主为员工支付的用于覆盖其工作中发生的特定费用（如工具津贴、差旅津贴）。这些是否应纳税取决于津贴的性质以及是否真正用于报销开支。
支出： 员工通常不能通过雇主申报与工作相关的支出抵扣工资收入。大多数工作相关支出的扣除必须由员工在申报个人所得税时直接申请（如有需要），且需符合严格条件。
税收抵免： 某些税收抵免（如独立收入者税收抵免）是否适用，通常会在员工的税码中体现，从而使雇主可以相应调整PAYE扣除。

通常由员工负责确保其税码正确，并通过个人报税流程直接向IR申报任何扣除或抵免资格。

税务合规与申报截止日期

新西兰的雇主必须每次发薪后通过“payday filing”系统向IR提交雇佣信息。这意味着每次工资发放时，雇主都需提交所有员工的毛收入、PAYE扣除、ACC雇员征费以及KiwiSaver缴款的详细信息。

提交截止日期取决于雇主年度PAYE和ESCT（雇主养老保险缴款税）扣缴总额：

大型雇主（年度PAYE/ESCT扣缴额$50,000或以上）：必须在发薪后2个工作日内提交雇佣信息。
小型雇主（年度PAYE/ESCT扣缴额少于$50,000）：必须在发薪后10个工作日内提交。

应在发薪日后的20日之前支付扣除的金额（PAYE、ACC雇员征费、员工KiwiSaver缴款）以及雇主的KiwiSaver缴款和ESCT。例如，4月所有的发薪日的PAYE、征费和缴款总额应在5月20日前支付。

准确及时的申报和支付对于避免IR的罚款和利息至关重要。

外国工人和企业的特殊税务考虑

在新西兰雇用外国工人或作为外国公司运营会涉及额外的税务考虑。

税务居民身份： 外国工人的税务义务很大程度上取决于其在新西兰的税务居民身份。非居民通常只对在新西兰赚取的收入缴税，而居民则对其全球收入缴税。雇主需要确定非居民员工的正确税码，可能涉及不同的预扣税率。
双重税收协定（DTA）： 新西兰与许多国家签有DTA。这些协议可能影响来自这些国家的个人和企业的收入税务，可能提供避免双重征税的优惠。雇主在雇用DTA国家的外国工人时，应考虑DTA的相关规定。
外国公司： 在新西兰雇佣员工的外国公司，可能根据其活动的性质和持续时间，建立应税的常设机构（permanent establishment）。如果存在常设机构，外国公司可能需要对其在新西兰的利润缴纳所得税，并承担包括PAYE和KiwiSaver在内的标准雇主义务。
雇主代表（EOR）： 没有在新西兰注册实体的外国公司，通常会使用雇主代表服务。EOR作为在新西兰的法定雇主，代表外国公司处理所有本地工资、税务和合规义务，简化流程并确保遵守新西兰法律。

应对这些复杂情况需要仔细关注新西兰的税法，尤其是在涉及非居民身份或双重税收协定的情况下，建议寻求专业咨询。