在新西兰的雇佣税

新西兰实行“Pay As You Earn（PAYE）”系统，即通过雇主直接从员工的工资中扣除所得税，然后支付给税务局（Inland Revenue, IR）。这一系统简化了税务局的税收征集工作，并确保大多数员工在全年中履行其税务义务。雇主在这一过程中扮演着关键角色，不仅负责所得税预扣，还负责缴纳如KiwiSaver储蓄计划和事故赔偿基金（ACC）等 levies。

理解这些义务对在新西兰运营的任何雇主来说都至关重要，以确保合规并避免处罚。本地的税务年度自4月1日开始，到次年的3月31日结束。这里提供的信息涉及截止到2025年3月31日的税务年度。

雇主社会保险和工资单税务义务

在新西兰，雇主要承担除支付工资之外的关键责任，主要包括向事故赔偿基金（ACC）缴纳贡献和通过KiwiSaver协助员工储蓄。

ACC是一项无过错的全面伤害保险计划。雇主根据其应纳工资总额及行业分类缴纳ACC雇主征费，行业分类反映了工作的风险水平。各行业的征费率差异很大。雇主还负责从员工的总工资中扣除ACC雇员征费，并连同PAYE一并支付给IR。

KiwiSaver是一项志愿的以工作为基础的储蓄计划，旨在帮助新西兰人储蓄养老金。虽然员工参与是自愿的，但雇主必须自动为符合条件的新员工注册（但员工可以选择退出）。如果员工是KiwiSaver会员且按其毛工资缴纳一定比例，则雇主有法律责任在员工工资基础上至少缴纳3%的本金到员工的KiwiSaver账户，作为额外贡献。雇主还必须从员工的工资中扣除其选择的缴纳比例（3%、4%、6%、8%或10%），并将其转交给IR。

所得税预扣要求

雇主负责每次发薪日计算并扣除员工的所得税（PAYE）。应扣除的PAYE金额取决于员工的总收入、税码和适用的税率。员工会提供其税码，显示其个人税务情况，例如有无学生贷款或是否有资格享受税收抵免。

2025年3月31日止财年的所得税税率按等级划分如下：

年收入	税率
不超过$14,000	10.5%
$14,001至$48,000	17.5%
$48,001至$70,000	30%
$70,001至$180,000	33%
超过$180,000	39%

雇主使用IR提供的税率表或包含这些税率并考虑员工税码的工资单软件，准确计算每个发薪期的PAYE扣除额。计算出的PAYE金额，加上ACC雇员征费和KiwiSaver扣除及雇主贡献，将被申报并支付给IR。

员工税款扣除与免税额

虽然PAYE系统在源头扣税，员工仍可能有资格享受某些税收抵免或免税额，这些可以影响其整体税务情况，但大部分是在与IR的直接关系之外由员工自行处理的。

可能影响员工税务的常见情况包括：

免税津贴： 雇主为员工支付的，用于补偿其在工作中发生的特定费用（如工具津贴、差旅津贴）。这些是否为应税收入取决于津贴的性质以及是否真正用于补偿实际开支。
开支： 员工通常不能通过雇主申报与工作相关的开支抵扣工资收入。大部分与工作相关的支出抵扣必须由员工在申报个人所得税时直接申报（如规定要求），且需符合严格标准。
税收抵免： 某些税收抵免（如独立收入者税收抵免，Independent Earner Tax Credit）是否适用，通常已包含在员工的税码中，从而可让雇主相应调整PAYE扣除。

确保税码正确无误、并自行管理可能的抵扣申请或抵免资格，通常由员工通过个税申报流程与IR直接联系，负责个人税务。

税务合规与申报截止日期

新西兰的雇主必须每次发薪日通过称为“payday filing”的系统提交雇佣信息。这意味着每次发薪时，雇主都应提交所有员工的总收入、PAYE扣除、ACC雇员征费和KiwiSaver缴款的详细资料。

提交截止时间根据雇主年度PAYE和ESCT（Employer Superannuation Contribution Tax）扣除额的规模而定：

大型雇主（年度PAYE/ESCT扣除额$50,000及以上）：必须在发薪日后2个工作日内提交雇佣信息。
小型雇主（年度PAYE/ESCT扣除额少于$50,000）：必须在发薪日后10个工作日内提交。

从扣除金额（PAYE、ACC雇员征费、员工KiwiSaver缴款）以及雇主的KiwiSaver和ESCT缴款中支付的款项，均应在次月20日之前完成缴款。例如，4月份所有的发薪日对应的PAYE、征费和缴款，必须在5月20日前支付。

及时准确的申报和缴款对于避免IR的惩罚和利息费用至关重要。

外国雇员与公司特别税务注意事项

雇用外国雇员或作为外国公司在新西兰运营，会涉及额外的税务考虑。

税务居留身份： 外国雇员的税务责任高度依赖其在新西兰的税务居留状态。非居民通常只就其在新西兰赚取的收入缴税，而居民则对其全球收入缴税。雇主需确定非居民雇员的正确税码，可能涉及不同的预扣税率。
双重税务协定（DTA）： 新西兰与许多国家签有DTA协议。这些协议可能影响来自这些国家的个人和公司的收入征税方式，有助于避免双重征税。雇主在雇用DTA国家的外国雇员时，应考虑DTA的相关规定。
外国公司： 在新西兰雇佣员工的外国公司，可能会因其活动的性质和持续时间而建立应纳税的“常设机构”。如果存在常设机构，该外国公司可能就其在新西兰的利润承担所得税责任，此外还需履行PAYE和KiwiSaver等标准雇主义务。
Employer of Record（EOR）: 未在新西兰注册实体的外国公司，通常使用Employer of Record服务。EOR代表外国公司作为其在新西兰的合法雇主，负责所有本地的工资单、税务与合规义务，简化流程并确保遵守新西兰法律。

应对这些复杂情况，需细致关注新西兰相关税法，必要时寻求专业建议，尤其在涉及非居民身份或双重征税协定的情况下。