在新西兰的雇佣税

新西兰采用“按所得缴税”(Pay As You Earn, PAYE)制度进行个人所得税征收，雇主负责在支付工资和薪金之前直接从员工工资中扣除税款。该系统简化了新西兰税务局（Inland Revenue，IR）的税收征收流程，并确保大部分员工在全年中履行其税务义务。雇主在此过程中扮演着关键角色，不仅负责所得税的预扣，还负责（如KiwiSaver）计划的缴款以及如事故补偿公司（ACC）等征税。

了解这些义务对于在新西兰运营的任何雇主来说至关重要，以确保合规并避免处罚。新西兰的税务年度从4月1日开始到次年3月31日结束。这里提供的信息涉及截至2025年3月31日的税务年度。

雇主社会保障和工资税义务

新西兰的雇主除了支付工资外，还肩负着重要的义务，主要包括向事故补偿公司（ACC）缴纳贡献，以及通过KiwiSaver协助员工储蓄。

ACC是一个无过错的全面伤害覆盖计划。雇主根据其应缴工资总额及行业分类缴纳ACC雇主征税费，该行业分类反映工作风险。不同产业的征税率差异显著。雇主还必须从员工的毛工资中扣除ACC工资税，然后一并与PAYE一同缴付给IR。

KiwiSaver是一项自愿的基于工作场所的储蓄计划，旨在帮助新西兰人为退休储蓄。虽然员工参与为自愿，但雇主须自动为符合条件的新员工进行登记（员工也可以选择退出）。如果员工是KiwiSaver会员且向其账户贡献一定比例的毛工资，雇主必须在其薪资之外至少为其KiwiSaver账户缴纳3%的最低贡献。此外，雇主还须从员工工资中扣除其选择的缴费比例（3%、4%、6%、8%或10%），并上缴给IR。

所得税预扣要求

雇主负责每次发薪时计算并从员工的总收入中扣除所得税（PAYE）。应扣的PAYE金额取决于员工的总收入、税码以及适用的税率。员工提供税码给雇主，税码反映其个人税务情况，例如是否有学生贷款或享有税收抵免。

截至2025年3月31日年度的所得税税率按以下区间划分：

年收入	税率
不超过$14,000	10.5%
$14,001至$48,000	17.5%
$48,001至$70,000	30%
$70,001至$180,000	33%
超过$180,000	39%

雇主使用IR提供的税率表或包含这些税率及员工税码的工资软件，准确计算每个薪资期的PAYE扣缴金额。计算出的PAYE、ACC工资税、KiwiSaver扣款及雇主贡献金额随后会向IR申报并缴纳。

员工税收扣除和免税额

虽然PAYE制度在源头预扣税款，但员工可能符合某些税收扣除或免税额的资格，这可能影响其整体税务状况，尽管大多数直接通过IR进行且与雇主-员工关系分离处理。

可能影响员工税收的常见情况包括：

免税额（Allowances）：雇主为员工支付的特定用途的补助（例如工具津贴、差旅津贴）。是否应视为应税，取决于补助的性质及其是否真正用于报销相关开支。
支出：员工通常不能通过雇主申领与工作相关的支出扣除工资收入。大多数与工作相关的支出扣除必须由员工在申报所得税时自行申报（如有需要），且需满足严格条件。
税收抵免：某些税收抵免（如独立收入者税收抵免）通常已包含在员工的税码中，这允许雇主相应调整PAYE扣缴金额。

通常由员工负责确保其税码正确，并直接与IR就任何扣除申报或抵免资格进行申诉，通常通过个人所得税申报程序完成。

税务合规与申报截止日期

新西兰的雇主每次发薪时必须通过“payday filing”系统向IR提交雇佣信息。这意味着每次工资支付后，雇主都需提交所有员工的毛收入、PAYE扣款、ACC工资税和KiwiSaver缴款明细。

提交时间取决于雇主年度PAYE及ESCT（雇主养老保险缴款税）扣缴总额的规模：

大型雇主（年度PAYE/ESCT扣缴额达$50,000或以上）：须在发薪的2个工作日内完成申报。
中小型雇主（年度PAYE/ESCT扣缴额少于$50,000）：须在发薪后10个工作日内完成申报。

应在发薪之月的20日之前支付已扣税款（PAYE、ACC工资税、员工KiwiSaver缴款）以及雇主的KiwiSaver和ESCT缴款。例如，4月份所有发薪日的PAYE、税款和缴款，须在5月20日前完成申报和缴纳。

及时准确的申报和缴款是避免IR处罚和利息的关键。

外国工人和公司特殊税务考虑事项

在新西兰雇用外国工人或由外国公司运营，涉及额外的税务考虑。

税务居留身份：外国工人的税务义务在很大程度上取决于其在新西兰的税务居留状态。非居民通常只对其在新西兰赚取的收入缴税，而居民则需缴纳全球收入税。雇主需确定非居民员工的正确税码，可能涉及不同的预扣税率。
双重征税协议（DTA）：新西兰与多个国家签订了DTA。这些协议可能影响来自这些国家的个人和公司的收入税务安排，提供避免双重征税的措施。雇用来自DTA国家的外国员工时，雇主可能需要考虑协议条款。
外国公司：在新西兰雇佣员工的外国公司，根据其业务的性质和持续时间，可能会建立应税存在（永久机构）。如果存在永久机构，该外国公司可能对由此产生的利润负有新西兰所得税义务，同时还需履行PAYE和KiwiSaver等雇主责任。
Employer of Record (EOR)：没有在新西兰注册实体的外国公司通常使用Employer of Record服务。EOR代表该外国公司作为法律雇主，负责所有本地薪资、税务和合规义务，简化流程并确保遵守新西兰法律。

应对这些复杂问题需要细致留意新西兰的税务法规，并在涉及非居民身份或双重征税安排时，可能需寻求专业意见。