Sri LankaGedetailleerde Belastingverplichtingen

Sri Lankaanse werkgevers worden geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen voor henzelf en hun werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Standaardtarief: 30% van de nettowinst. Het belastingtarief kan variëren afhankelijk van de industrie en de gegenereerde inkomsten.

Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW)

• Standaardtarief: 8%. Er zijn voorstellen om dit tarief te verhogen, dus het is raadzaam op de hoogte te blijven van mogelijke veranderingen.

Vooruitbetalingsbelasting voor persoonlijke inkomsten (APIT)

• APIT heeft het Pay As You Earn (PAYE) belastingssysteem vervangen.
• Drempel: LKR 100.000 per maand of LKR 1,2 miljoen per jaar. Werknemers die boven deze drempel verdienen, zijn onderworpen aan APIT.
• Verantwoordelijkheid van de werkgever: Werkgevers houden APIT in op de salarissen van werknemers en dragen het af aan de Inland Revenue Department (IRD) bij elke salarisbetaling. De werkgever moet toestemming verkrijgen van elke werknemer voordat APIT wordt ingehouden.
• Belastingtarieven en Schijven: Progressieve belastingtarieven zijn van toepassing op basis van inkomensschijven, te beginnen bij 6% en potentieel tot 30%. Raadpleeg de meest recente APIT-belastingtabellen voor nauwkeurige berekeningen.
• Vrijstellingen en Verlagingen: Bepaalde inkomenssoorten zijn vrijgesteld of komen in aanmerking voor verlagingen.

Bronbelasting (WHT)

• WHT is van toepassing op verschillende betalingen, waaronder rente, dividenden, huur en betalingen aan niet-ingezetenen.
• Tarieven: Variëren op basis van de aard van de betaling en de verblijfsstatus van de ontvanger. Raadpleeg de huidige regelgeving voor de toepasselijke tarieven.
• Aanpassing 2025: Het WHT-tarief op rente en kortingen verhoogt van 5% naar 10% vanaf 1 april 2025.

Andere Verplichtingen van Werkgevers

• Bijdrage aan de Sociale Zekerheid (SSCL): Tarief van 2,5% van kracht vanaf 1 januari 2024.
• Werknemersvoorzieningenfonds (EPF): Hoewel werknemersbijdragen worden ingehouden op salarissen, levert de werkgever ook bijdragen.
• Werkgeversvertrouwensfonds (ETF): 3% van de verdiensten van de werknemer, betaald door de werkgever.
• Rapportage en Naleving van Loonbetalingen: Werkgevers moeten zich registreren bij belastingautoriteiten, juiste loonbetalingsaangiften indienen en tijdige belastingbetalingen garanderen.

Niet-ingezeten Werknemers

• Concessioneel Belastingtarief: Een verlaagd belastingtarief van 15% is van toepassing op arbeidsinkomen voor de eerste drie jaar voor niet-ingezeten werknemers. Dit tarief kan nog twee extra jaren van toepassing blijven als de tewerkstelling voortduurt. Ander inkomen verdiend in Sri Lanka wordt belast tegen normale tarieven.

Opmerking: Belastingregelgeving is onderhevig aan wijzigingen. Raadpleeg altijd officiële overheidsbronnen en publicaties van de IRD voor de meest recente informatie.

Advance Personal Inkomensbelasting (APIT)

Sri Lanka's werknemersbelastingssysteem, bekend als de Advance Personal Inkomensbelasting (APIT), is van toepassing op arbeidsinkomen boven een bepaalde drempel.

APIT wordt bij de bron ingehouden door werkgevers en afgedragen aan de Inland Revenue Department. Vanaf 18 december 2024 zal de belastingvrije toeslag worden verhoogd van LKR 100.000 naar LKR 150.000 per maand, effectief vanaf 1 april 2025. Tegelijkertijd zal de laagste belastingschijf (6%) van toepassing zijn op een jaarlijks inkomen tot LKR 1.000.000, ook effectief vanaf 1 april 2025. Momenteel (voor 1 april 2025) geldt de 6% schijf voor de eerste LKR 500.000 van belastbaar jaarlijks inkomen.

Verantwoordelijkheden van de Werkgever

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijks inhouden van het juiste bedrag aan APIT op basis van het salaris van de werknemer en de geldende belastingtarieven. Dit ingehouden bedrag moet voor de 15e van de volgende maand worden afgedragen aan de Inland Revenue Department. Werkgevers hebben ook jaarlijkse aangifteverplichtingen. Specifiek is de jaarlijkse PAYE (die is vervangen door APIT) aangifte verschuldigd op 30 april van het volgende belastingjaar.

Andere Belastingimplicaties voor Werkgevers

Naast APIT zijn er andere belastingen relevant voor werkgevers in Sri Lanka, waaronder vennootschapsbelasting, bronbelasting en bijdragen aan sociale zekerheid. Vennootschapsbelastingtarieven kunnen veranderen; bijvoorbeeld, tarieven voor specifieke sectoren zoals wedden, gokken, tabak en alcohol worden verhoogd van 40% naar 45% vanaf 1 april 2025. Bronbelasting op rente en kortingen zal ook stijgen van 5% naar 10% vanaf dezelfde datum. Bovendien dragen werkgevers over het algemeen ongeveer 30% van het salaris van de werknemer bij aan sociale zekerheid en andere voordelen.

Belangrijke Overwegingen voor 2025 en Verder

Wijzigingen in de belastingwetgeving komen regelmatig voor, zoals te zien is met de wijzigingen in APIT, vennootschapsbelastingen en bronbelasting die ingaan op 1 april 2025. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving en gebruik te maken van beschikbare middelen zoals belastingcalculators en adviseurs om ervoor te zorgen dat er nauwkeurig aan de eisen wordt voldaan.

In Sri Lanka is de belasting over de toegevoegde waarde (btw) een verbruiksbelasting die wordt toegepast op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 18% (vanaf 1 januari 2024)
• Digitale diensten door niet-ingezetenen: 18% (vanaf 1 april 2025)
• Nultarief (0%): Van toepassing op export en bepaalde toerismediensten.

Drempels voor BTW-registratie

Vanaf 1 januari 2024:

• Algemene goederen en diensten: Jaarlijkse omzet van meer dan Rs. 60 miljoen of kwartaalomzet van meer dan Rs. 15 miljoen.
• Financiële diensten: Jaarlijkse omzet van meer dan Rs. 12 miljoen of kwartaalomzet van meer dan Rs. 3 miljoen.

Vrijwillige registratie is mogelijk ongeacht de omzet. Registratie is verplicht voor importeurs en exporteurs ongeacht de omzet.

Aangifte en betaling

• BTW-aangiften en betalingen dienen maandelijks te worden gedaan.

BTW-vrijstellingen (vanaf 1 januari 2024)

Diverse goederen en diensten zijn vrijgesteld, waaronder:

• Tarwe en tarwebloem
• Zuigelingenmelkpoeder
• Farmaceutische producten en geneesmiddelen (onder voorwaarden)
• Ayurvedische bereidingen (onder voorwaarden)

Andere vrijstellingen bestaan voor specifieke sectoren zoals onderwijs, gezondheidszorg, en bepaalde overheidsdiensten. Een gedetailleerde lijst is te vinden op de website van de Inland Revenue Department.

Sri Lanka biedt vanaf 5 februari 2025 een reeks belastingvoordelen voor particulieren en bedrijven. Let op: belastingwetten kunnen wijzigen en deze informatie is actueel op de datum van vandaag. Raadpleeg altijd een belastingadviseur voor de nieuwste regelgeving.

Persoonlijke Inkomstenbelasting

• Belastingvrije Toelage: De belastingvrije toelage is verhoogd naar LKR 150.000 per maand.
• Aangepaste Belastingtarieven: Het belastingtarief van 6% is uitgebreid om jaarlijkse inkomens tot LKR 1.000.000 te dekken.
• Bronbelasting op Rente: De bronbelasting op rente-inkomsten is verhoogd naar 10%, maar personen die minder dan LKR 150.000 per maand verdienen, kunnen een vrijstelling aanvragen.

Bedrijfs- en Vennootschapsbelastingen

• Exportdiensten: De vrijstelling voor inkomsten uit geëxporteerde diensten is verwijderd, en vanaf 1 april 2025 geldt een belasting van 15%.
• Verhoogde Tarieven voor Specifieke Sectoren: Belastingen op wedden, gokindustrie, tabak en alcoholische dranken zijn verhoogd naar 45%.
• BTW op Digitale Diensten: Er geldt een BTW van 18% op digitale diensten die in Sri Lanka worden geconsumeerd vanaf 1 april 2025.

Investeringsprikkels

• Buitenlandse Valutarekeningen: Rente-inkomsten uit buitenlandse valutarekeningen en speciale depositorekeningen zijn vrijgesteld van belasting. Buitenlandse broninkomsten die naar Sri Lanka worden overgemaakt in buitenlandse valuta zijn ook vrijgesteld.
• Staatsobligaties: Rente, kortingen en winsten op staatsobligaties (lokale of buitenlandse valuta) zijn vrijgesteld voor niet-ingezetenen. Rente op leningen verstrekt door niet-ingezetenen aan ingezetenen of de overheid is ook vrijgesteld.
• Dividenden: Dividenden die aan niet-ingezetenen worden uitbetaald, zijn belastingvrij.
• Real Estate Investment Trusts (REITs): Belastingconcessies zijn beschikbaar voor winsten uit Sri Lankaanse REITs.
• Projecten voor Hernieuwbare Energie: Er is een belastingvrijstelling van zeven jaar beschikbaar voor projecten voor hernieuwbare energie.
• Gerecyclede Bouwmaterialen: Bedrijven die gerecyclede bouwmaterialen verkopen, kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrijstelling van vijf jaar.
• Agro-landbouw: Inkomsten uit agro-landbouw zijn vijf jaar vrijgesteld.
• Beursnotering Colombo Stock Exchange: Bedrijven die vóór 31 december 2021 op de Colombo Stock Exchange zijn genoteerd, kunnen hun totale inkomstenbelasting halveren.

Algemene Belastinginformatie

Het Sri Lankaanse belastingsysteem streeft ernaar een balans te vinden tussen het genereren van inkomsten en het stimuleren van economische activiteit. Belastingvoordelen spelen een belangrijke rol bij het aantrekken van investeringen, het bevorderen van specifieke sectoren en het bieden van verlichting aan belastingbetalers. De overheid bekijkt en actualiseert regelmatig het belastingbeleid, dus op de hoogte blijven van de laatste wijzigingen is cruciaal.