Spanje beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat zowel nationale als regionale componenten omvat, wat zowel werkgevers als werknemers beïnvloedt. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor bedrijven die in het land opereren, of ze nu lokaal of internationaal talent in dienst hebben. De belangrijkste belastingen die relevant zijn voor werkgelegenheid, zijn de Inkomstenbelasting (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - IRPF) en bijdragen aan de Sociale Zekerheid. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van deze bedragen aan de relevante autoriteiten, waaronder het naleven van de Spaanse arbeids- en belastingwetgeving.

Het navigeren door de complexiteit van de Spaanse loon- en belastingregels vereist een nauwkeurige aandacht voor detail, aangezien de regels licht kunnen variëren afhankelijk van regionale overheden en specifieke werknemer omstandigheden. Proper beheer van deze processen zorgt voor wettelijke naleving, voorkomt boetes en bevordert positieve arbeidsrelaties door de belasting- en socialezekerheidsbijdragen van werknemers correct af te handelen.

Verplichtingen van werkgevers voor Sociale Zekerheid en loonbelasting

Werkgevers in Spanje zijn verplicht bij te dragen aan het Socialezekerheidsstelsel namens hun werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder pensioen, werkloosheid, ziekteverlof en beroepsopleiding. De basis voor de bijdrage is over het algemeen het brutoloon van de werknemer, met regels voor minima en maxima die jaarlijks worden aangepast.

Het totale percentage sociale zekerheidsbijdragen wordt gedeeld tussen de werkgever en de werknemer. De werkgever betaalt het grootste deel. De specifieke percentages variëren afhankelijk van het type contract en de professionele categorie van de werknemer, maar de standaardtarieven gelden voor de meest voorkomende arbeidsverhoudingen.

Concept	Werkgevers Tarief	Werknemers Tarief	Totaal Tarief
Algemene Contingenties	23,60%	4,70%	28,30%
Werkloosheid	5,50%	1,55%	7,05%
Beroepsopleiding	0,60%	0,10%	0,70%
Wachtgeldfonds (FOGASA)	0,20%	0,00%	0,20%
Totaal (Standaard)	29,90%	6,35%	36,25%

Opmerking: tarieven voor werkloosheid kunnen enigszins variëren bij tijdelijke contracten.

Bovendien moeten werkgevers bijdragen om ongevallen op het werk en beroepsziekten te dekken. Dit tarief is variabel en hangt af van de bedrijfstak en het risico dat verbonden is aan de functie van de werknemer, variërend van ongeveer 0,9% tot meer dan 7%.

De bijdragebasis voor sociale zekerheid wordt capped door een maximaal maandelijks bedrag, dat jaarlijks wordt aangepast. Voor 2025 wordt verwacht dat dit limiet wordt herzien op basis van de voorgaande jaren. Bijdragen worden maandelijks berekend op basis van het brutoloon van de werknemer tot deze maximale basis.

Inhoudingsvereisten Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van de Inkomstenbelasting (IRPF) op de salarissen van werknemers en het afdragen ervan aan de Spaanse Belastingdienst (Agencia Tributaria). IRPF is een progressieve belasting, wat betekent dat het belastingtarief toeneemt met het inkomen. Het bedrag dat ingehouden moet worden, wordt berekend op basis van het verwachtte jaarlijkse inkomen van de werknemer, persoonlijke en familiale omstandigheden (zoals burgerlijke staat, aantal dependents, handicap), en bepaalde aftrekposten.

De berekening van het inhouden van de belastingtarief is complex en wordt meestal gedaan met behulp van officiële software of online tools die door de Belastingdienst worden aangeboden. Het tarief wordt toegepast op het belastbare inkomen van de werknemer na het overwegen van bepaalde kortingen en vrijstellingen.

De nationale IRPF-belastingtariefschalen en -tarieven voor 2025 worden verwacht een vergelijkbare progressieve structuur te volgen als voorgaande jaren. Regionale overheden hebben ook de bevoegdheid om hun eigen belastingtarieven vast te stellen voor een deel van de belastinggrondslag, wat kan leiden tot variaties in de totale belastingdruk afhankelijk van de woonplaats van de werknemer.

Hieronder de verwachte nationale IRPF-belastingtariefschalen en -percentages voor 2025. Regionale tarieven worden bovenop deze nationale tarieven toegepast, meestal met vergelijkbare schalen maar met verschillende percentages.

Inkomsten (€)	Nationaal Tarief
Tot 12.450	9,50%
12.450,01 - 20.200	12,00%
20.200,01 - 35.200	15,00%
35.200,01 - 60.000	18,50%
60.000,01 - 300.000	22,50%
Meer dan 300.000	24,50%

Opmerking: Dit zijn de nationale tarieven. Het totale tarief is de som van het nationale tarief en het toepasselijke regionale tarief.

Werkgevers moeten informatie verkrijgen over de persoonlijke en familiale situatie van de werknemer (meestal via formulier 145) om het juiste inhouden te berekenen. Elke wijziging in omstandigheden gedurende het jaar kan een herberekening van het tarief vereisen.

Fiscale aftrekken en vrijstellingen voor werknemers

Werknemers in Spanje kunnen profiteren van diverse aftrekken en vrijstellingen die hun belastbare inkomen verminderen en daardoor ook hun IRPF-verplichting. Deze worden meegenomen bij het berekenen van het inhoudingspercentage en ook bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte.

Belangrijke aftrekken en vrijstellingen omvatten:

Persoonlijke en Familiële Vrijstellingen: Standaard vrijstellingen op basis van leeftijd, aantal dependents (kinderen, ascendenten) en handicap. Deze vrijstellingen worden afgetrokken van het brutoloon om de belastinggrondslag te bepalen.
Kosten Gerelateerd aan Werk: Bepaalde werkgerelateerde kosten, zoals verplichte vakbondsbijdragen of juridische kosten voor arbeidsconflicten, kunnen worden afgetrokken.
Bijdragen aan Sociale Zekerheid: De bijdrage van de werknemer aan de sociale zekerheid is aftrekbaar van het brutoloon.
Bijdragen aan Pensioenplannen: Bijdragen aan goedgekeurde particuliere pensioenregelingen zijn aftrekbaar, onder bepaalde voorwaarden.
Woningaftrekken: Hoewel de algemene aftrek voor de aankoop van een hoofdwoning grotendeels is afgeschaft, kunnen overgangsregelingen nog steeds van toepassing zijn op aankopen gedaan vóór 2013. Regionale overheden kunnen ook aftrekposten bieden gerelateerd aan wonen (bijv. huuraftrek).
Andere Aftrekken: Deze kunnen onder andere aftrekken voor donaties aan goede doelen, investeringen in bepaalde nieuwe ondernemingen en regionale specifieke aftrekken omvatten (bijv. voor onderwijsuitgaven, geboorte van kinderen).

De exacte bedragen voor persoonlijke en familie vrijstellingen en de regels voor andere aftrekken worden jaarlijks vastgesteld en kunnen enigszins variëren per regio.

Naleving van belastingregels en rapportage deadlines

Werkgevers in Spanje moeten zich houden aan strikte deadlines voor het rapporteren en afdragen van ingehouden IRPF en bijdragen aan de Sociale Zekerheid.

Bijdragen Sociale Zekerheid: Worden doorgaans maandelijks betaald. De deadline voor betaling is de laatste dag van de kalendermaand volgend op de maand waarin de salarissen werden uitbetaald. Betaling gebeurt meestal elektronisch.
Inhouding IRPF: Ingehouden IRPF-bedragen worden per kwartaal of maand gerapporteerd en afgedragen, afhankelijk van de omvang van het bedrijf en het volume van de inhoudingen.
- Per kwartaal: Voor de meeste kleine en middelgrote ondernemingen wordt formulier 111 (voor inkomsten uit werk en professionele activiteiten) en formulier 115 (voor inkomsten uit verhuur van stedelijke panden) per kwartaal ingediend. De deadline is de 20e van de maand na afloop van het kwartaal (april 20, juli 20, oktober 20, januari 20).
- Maandelijks: Grote bedrijven met aanzienlijk omzet en hoog volume aan inhoudingen moeten formulier 111 en 115 maandelijks indienen. De deadline is de 20e van de volgende maand.
JaarlijkseSamenvattingen: Werkgevers moeten jaarlijkse samenvattingsaangiften indienen.
- Formulier 190: Een jaarlijkse samenvatting van alle IRPF-ingehouden bedragen die op formulier 111 het hele jaar door zijn aangegeven. De deadline is meestal 31 januari van het volgende jaar.
- Formulier 180: Een jaarlijkse samenvatting van alle IRPF-ingehouden bedragen die op formulier 115 het hele jaar door zijn aangegeven. De deadline is meestal 31 januari van het volgende jaar.
- Jaarlijkse Samenvatting Sociale Zekerheid: Hoewel dit geen enkel formulier is zoals de IRPF-overzichten, moeten werkgevers ervoor zorgen dat alle maandelijkse bijdragen correct worden gerapporteerd via het online systeem van Sociale Zekerheid (Sistema RED).

Het niet naleven van deze deadlines of incorrecte rapportage kan leiden tot boetes, toeslagen en rente.

Specifieke fiscale overwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Spanje heeft specifieke regels voor buitenlandse werknemers en bedrijven, afhankelijk van hun fiscale residentiestatus en de aard van hun aanwezigheid in het land.

Fiscaal Resident: Personen worden over het algemeen als fiscaal inwoner in Spanje beschouwd als zij meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje verblijven of als hun belangrijkste economische belangen in Spanje liggen. Inwoners worden belast op hun wereldwijde inkomen, terwijl niet-inwoners doorgaans slechts worden belast op in Spanje verdiend inkomen.
Niet-Resident Inkomstenbelasting (IRNR): Niet-resident werknemers die in Spanje werken, zijn onderworpen aan IRNR, meestal tegen een vast tarief op hun brutoloon, zonder het progressieve schema of veel aftrekposten die voor inwoners gelden. Het standaardtarief voor arbeidsinkomsten voor niet-inwoners is 24%. Voor inwoners van andere EU/EER-landen met een informatie-uitwisselingsafspraak kan het tarief voor bepaalde inkomsten lager zijn.
Speciaal Belastingregime (Beckham Wet): Hooggekwalificeerde buitenlandse werknemers die naar Spanje verhuizen, kunnen kiezen voor een speciaal belastingregime (vaak aangeduid als de "Beckham Law"). Dit regime stelt hen in staat om als niet-inwoner te worden belast voor hun eerste zes jaar in Spanje, ongeacht het aantal dagen dat zij in het land verblijven. Volgens dit regime wordt arbeidsinkomen tot €600.000 belast tegen een vast tarief van 24%, terwijl inkomen boven deze grens wordt belast tegen 47%. Andere inkomsten (zoals dividenden, rente) worden doorgaans belast tegen vaste tarieven (bijv. 19%, 21%, 23%). Dit regime kan voordelig zijn voor hoogverdieners, omdat het de hogere progressieve tarieven van de standaard IRPF vermijdt en de belasting heffing beperkt tot in Spanje verworven inkomsten (met enkele uitzonderingen). Strikte voorwaarden zijn van toepassing om voor dit regime in aanmerking te komen en het te behouden.
Vreemde bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat werknemers in Spanje in dienst neemt, moet zich mogelijk registreren als werkgever bij het Spaanse Socialezekerheidsstelsel en de Belastingdienst, zelfs als het geen vaste vestiging in Spanje heeft. Dit is nodig om te voldoen aan de werkgeversverplichtingen met betrekking tot bijdragen aan de Sociale Zekerheid en IRPF-inhouding. De specifieke vereisten hangen af van of het bedrijf rechtstreeks werknemers in dienst neemt volgens de Spaanse arbeidswet of hen op andere wijze betrokken. Een [Employer of Record]-service](/glossary/employer-of-record-eor/) kan buitenlandse bedrijven helpen deze complexiteiten te navigeren en volledige naleving te waarborgen zonder dat zij een lokaal entiteit hoeven op te richten.