Belastingen in Portugal

In Portugal, werkgevers staan voor verschillende belangrijke belastingverplichtingen voor het belastingjaar 2025, wat zowel bedrijven als hun werknemers raakt.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: 23,75% van het brutoloon, inclusief pensioenen, gezondheidszorg en andere voordelen.
• Werknemersbijdragen: 11% van het brutoloon.

Vennootschapsbelasting (IRC)

• Algemene Tarief: Verlaagd tot 20% vanaf 21% in 2024.
• KMO- en Kleine Middenkapitaal Tarief (Eerste €50.000 aan Belastingplichtig Inkomen): Verlaagd tot 16% vanaf 17% in 2024.
• Autonome Belastingtarieven voor Voertuigen: Aangepast op basis van aanschafkosten:
  • 8% voor voertuigen onder €37.500.
  • 25% voor voertuigen tussen €37.500 en €45.000.
  • 32% voor voertuigen boven €45.000.
• Gezondheids-/Medische Verzekeringskosten: Worden beschouwd op 120% van hun waarde voor belastingdoeleinden wanneer ze worden verstrekt als sociale nutvoordelen.
• Incentive voor Salarisverhoging: Extra aftrek verhoogd tot 100% van de kosten gerelateerd aan salarisverhogingen. Nadere details over beperkingen kunnen van toepassing zijn.

Inkomstenbelasting (PIT/IRS)

• Belastingschijven: Aangepast voor inflatie, ten gunste van middeninkomens.
• Jongeren PIT (IRS Jovem): Uitgebreid tot personen tot 35 jaar, ongeacht opleiding, voor maximaal 10 jaar. Vrijstellingslimiet verhoogd tot €28.737,50. Gefaseerde vrijstelling geldt:
  • 100% in het eerste jaar.
  • 75% van het 2e tot 4e jaar.
  • 50% van het 5e tot 7e jaar.
  • 25% van het 8e tot 10e jaar.
• Maaltijdtoelage: Vrijgesteld tot €6,00, verhoogd tot €10,20 via maaltijdkaarten.
• Overwerk: Bronbelastingtarief van 50%.
• Productiviteitsbonussen: Vrijgesteld tot 6% van het jaarlijkse basissalaris van de werknemer, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.
• Deadline voor belastingaangifte: 31 maart van het volgende jaar.

Andere Belastingdeadlines

• Formulier 44 Verklaring (Categorie F Inkomen zonder Elektronische Huurbewijzen): 31 januari.
• Formulier 10 Verklaring (Categorie B - Professioneel en Zakelijk Inkomen): 10 februari.
• Kennisgeving van Langdurige Huurcontracten of Beëindigingen: 17 februari.
• Updates van Huishoudensamenstelling: Deadline is eind van het jaar.
• Betalingstermijn voor belasting: Over het algemeen 31 augustus (indien beoordeling vóór 31 juli) of 31 december (indien beoordeling vóór 30 november). Betalingsregelingen zijn mogelijk.

Minimumloon

• Verhoogd tot €870 per maand.

Non-Habitual Resident (NHR) Regime Updates / Incentivo Fiscal à Fixação de Investimento Internacionalmente Qualificado (IFICI)

• Vervangen door het IFICI/NHR 2.0 programma.
• 20% belastingtarief op in Portugal verworven werk- en beroepsinkomen, plus mogelijke vrijstellingen voor inkomen uit het buitenland (behalve pensioenen en inkomen uit op de zwarte lijst staande jurisdicties).
• 10-jaar voordeelperiode.
• Aanvraagdeadline: 15 januari van het volgende jaar (15 maart 2025 voor degenen die in 2024 resident werden).

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van mogelijke updates in belastingregels. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke begeleiding over de belastingverplichtingen van uw bedrijf.

In Portugal, employee tax deductions for 2025 encompass various areas, including income tax, social security, and other contributions.

Income Tax (IRS)

• Algemene tarieven: De inkomstenbelastingtarieven blijven ongewijzigd, variërend van 13% tot 48%. De belastingtarieven worden echter met 4,6% omhoog aangepast om inflatie te compenseren. Dit betekent dat als je salarisverhoging binnen dit percentage ligt, je niet in een hogere belastingschijf terechtkomt.

• Jongeren IRS (IRS Jovem): Dit programma is aanzienlijk uitgebreid. Het dekt nu zowel werknemers als zelfstandigen onder de 35 jaar voor maximaal 10 jaar, ongeacht hun opleidingsniveau. De inkomstenplafond voor de vrijstelling is €28.009,30. De vrijstelling is als volgt gestructureerd:

  • 100% in het eerste jaar
  • 75% van het 2e tot het 4e jaar
  • 50% van het 5e tot het 7e jaar
  • 25% van het 8e tot het 10e jaar

• Specifieke aftrek: De specifieke aftrek voor arbeids- en pensioeninkomen (Categorieën A en H) is verhoogd tot 8,54 keer de Social Support Index (IAS), die €522,5 bedraagt voor 2025, wat resulteert in een aftrek van €4.462,35.

Social Security

• Bijdragen voor social security worden gewoonlijk rechtstreeks ingehouden op het salaris van de werknemer. De tarieven en drempels kunnen jaarlijks wijzigen.

Andere Aftrekken en Voordelen

• Maaltijdvergoeding: Het belastingvrije bedrag voor maaltijdvergoedingen verstrekt via maaltijdcheques is nu €10,20 per dag. Elk bedrag dat de vorige limiet (€6) overschrijdt, is voor 70% belastbaar.
• Overwerk: Overwerkvergoeding voor residentiële werknemers is onderworpen aan een inhoudingspercentage van 50% vanaf het eerste uur. Niet-residentiële werknemers zijn vrijgesteld van inhoudingsbelasting op overwerk tot 100 uur.
• Ziektekostenverzekering: Uitgaven voor ziektekosten- of ziekteverzekeringen voor werknemers, gepensioneerden of hun gezinsleden, gecategoriseerd als sociale nutsbaten, worden beschouwd op 120% van hun waarde voor vennootschapsbelastingdoeleinden. Dit beïnvloedt de belastingplicht van het bedrijf, niet directe aftrekken van werknemerssalarissen.

Belastingdeadlines en Procedures

• 10 februari 2025: Indienen van formulier 10 Verklaring voor bedrijven en zelfstandigen onder Categorie B, met betrekking tot het inkomen van 2024 van binnenlandse werknemers dat niet maandelijks is aangegeven. Dit kan invloed hebben op werkgevers die als déclarant optreden.
• Wijzigingen in de samenstelling van het huishouden die de belastingstatus beïnvloeden, moeten vóór 31 december elk jaar worden bijgewerkt, wat de daaropvolgende belastingjaar beïnvloedt. Het is belangrijk om deze informatie tijdig bij te werken voor een correcte belastingberekening en recht op voordelen.

Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de nieuwste belastingregels en officiële bronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor persoonlijke begeleiding. Belastingwetten zijn complex en kunnen voor interpretatie vatbaar zijn. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan veranderen met toekomstige wetgeving.

In Portugal wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 23% (Mainland Portugal), 22% (Madeira), 16% (Azoren)
• Verlaagd tarief 1: 13% (Mainland Portugal), 12% (Madeira), 9% (Azoren). Van toepassing op bepaalde voedingsmiddelen, restaurant- en cafévoedsel, wijn, mineraalwater en enkele landbouwproducten.
• Verlaagd tarief 2: 6% (Mainland Portugal), 5% (Madeira), 4% (Azoren). Van toepassing op bepaalde voedingsmiddelen, farmaceutische producten, boeken, medische apparatuur en hotelaccommodaties.
• Nultarief: 0%. Van toepassing op intra-communautaire leveringen en internationaal passagiersvervoer.

Vanaf 1 januari 2025 komen bepaalde specifieke items ook in aanmerking voor het verlaagde BTW-tarief van 6% (mainland) en 4% (autonome regio's), waaronder voedsel voor baby's en jonge kinderen, voedsel voor medische doeleinden, totale dieetvervangers voor gewichtscontrole, reddings- en hulpverleningsapparatuur gebruikt door regionale civiele bescherming, en tickets voor stierengevechten. Daarnaast is de BTW-vrijstelling met het recht op aftrek van input-BTW (nultarief) verlengd tot 31 december 2025 voor bepaalde landbouwproducten zoals compost, meststoffen, bodemverbeteraars en diervoeder.

BTW-registratie

• Inwonende bedrijven: De BTW-registratiedrempel is €15.000 vanaf 2025.
• Verkoop op afstand: Bedrijven die meer dan €10.000 aan jaarlijkse omzet uit verkoop op afstand naar Portugal behalen, moeten zich registreren voor Portugese BTW, ongeacht hun locatie.
• Niet-inwonende bedrijven: Geen drempel. Bedrijven moeten zich registreren zodra ze in Portugal gaan opereren. Degenen die leverings- en installatie diensten van goederen of machines aanbieden, kunnen mogelijk de BTW-aangifte overdragen aan hun klant. Niet-EU bedrijven vereisen doorgaans een fiscaal vertegenwoordiger.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiften: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan €650.000 dienen maandelijks aangifte te doen, vóór de 10e van de tweede maand na de rapportageperiode. Betaling is verschuldigd vóór de 15e van dezelfde maand. Bedrijven onder de €650.000 drempel dienen kwartaal aangifte te doen, vóór de 15e van de tweede maand na de rapportageperiode. Betaling is verschuldigd vóór de 20e van dezelfde maand. Een jaarlijkse BTW-aangifte moet ook vóór 15 juli van het volgende jaar worden ingediend.
• Betalingen: BTW moet worden vermeld en betaald in Euro (€), met behulp van de dagelijkse rate van de European Central Bank op de datum van de belastingmoment voor conversies.
• Correcties: Worden gedaan via correctieve aangiften.
• Crediteuren: BTW-credits moeten worden overgedragen naar volgende aangiften. Terugbetalingen kunnen worden aangevraagd als het credit meer dan €3.000 bedraagt, maar kunnen een bankgarantie vereisen als het boven €30.000 is.

Facturatie

• Eenvoudige facturen: Toegestaan voor leveringen niet hoger dan €100 (€1.000 voor detailhandel en B2C transacties), exclusief klantgegevens.
• Elektronische facturen: Toegestaan met wederzijdse overeenkomst, vereisend dat de leverancier ontvangst bevestigt.
• Bewaring: Facturen moeten tien jaar worden bewaard, hetzij fysiek in Portugal, hetzij digitaal binnen de EU volgens specifieke regelgeving.

Andere rapportages

• European Sales Listing (ESL): Vereist voor alle bedrijven voor goederen en diensten geleverd, vóór de 20e van de maand volgend op de BTW-aangifteperiode.
• Intrastat: Maandelijkse indiening vóór de 15e van de volgende maand voor goederen die de drempel overschrijden (€600.000 voor zowel verzendingen als aankomsten).

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Voorbeelden hiervan zijn enkele gezondheids-, onderwijs- en financiële diensten, samen met specifieke goederen verhandeld in geautoriseerde BTW-vrije magazijnen. Verdere voorbeelden zijn de levering van diensten door gezondheidsprofessionals, kleuterscholen, bepaalde zorginstellingen en non-profitorganisaties die artistieke, sportieve of entertainmentactiviteiten aanbieden. Meer details over vrijgestelde goederen en diensten zijn te vinden in de Value Added Tax (VAT) Code.

Portugal biedt verschillende belastingvoordelen ontworpen om investeringen, talent en innovatie aan te trekken. Deze variëren van vrijstellingen voor jonge professionals tot incentives voor onderzoek en ontwikkeling.

IFICI+ (Incentivo Fiscal à Investigação e Desenvolvimento Empresarial)

Deze incentive is gericht op het aantrekken van hooggekwalificeerde professionals en ondernemers naar Portugal.

• Geschiktheid:
  • Niet-resident in Portugal voor fiscale doeleinden gedurende de laatste vijf jaar.
  • Inkomen uit arbeid of zelfstandige activiteit uit in aanmerking komende activiteiten (hoger onderwijs, wetenschappelijk onderzoek, investerings- of technologischencentra, R&D, exportgerichte bedrijven, startups, etc.)
• Voordelen:
  • 20% vaste belastingtarief op in aanmerking komende inkomsten uit arbeid en zelfstandige activiteit.
  • Vrijstellingen op specifieke buitenlandse inkomsten (dividenden, huurinkomsten, vermogenswinsten).
• Duur: 10 jaar, afhankelijk van het behoud van fiscale residentie in Portugal.
• Aanvraag: Voor 15 januari van het jaar volgend op de vestiging van de residentie (of 15 maart 2025 voor degenen die in 2024 resident werden). Aanvragen worden ingediend bij het relevante regelgevende orgaan voor de beroepsgroep van de aanvrager.

Belastingvrijstelling voor Jonge Professionals

Ontworpen om jong talent aan te trekken en te behouden.

• Geschiktheid: Personen tot 35 jaar.
• Voordelen: Gedeeltelijke inkomstenbelastingvrijstelling op verdiensten tot €28.000 per jaar voor de eerste 10 jaar van belastbaar inkomen.
  • Jaar 1: 100% vrijstelling
  • Jaren 2-4: 75% vrijstelling
  • Jaren 5-7: 50% vrijstelling
  • Jaren 8-10: 25% vrijstelling
• Uitsluitingen: Degenen die hebben geprofiteerd van NHR, IFICI, het Return Programma, of belastingschulden hebben, komen niet in aanmerking.

Vennootschapsbelasting (IRC) Kortingen

Deze kortingen zijn gericht op het aantrekkelijker maken van Portugal als locatie voor bedrijven.

• Algemeen Tarief: Verlaagd van 21% naar 20%.
• KMO's en Kleine Mid-Caps: Verlaagd van 17% naar 16% op de eerste €50.000 aan belastbaar inkomen.

Autonome Belastingaanpassingen voor Voertuigen

Aanpassingen zijn gedaan aan de autonome belastingtarieven voor bedrijfsauto's:

• 8%: Voertuigen met een aanschafprijs onder €37.500.
• 25%: Voertuigen met een aanschafprijs tussen €37.500 en €45.000.
• 32%: Voertuigen met een aanschafprijs boven €45.000.

Belastingvoordeel voor Salarisverhogingen

Deze maatregel moedigt bedrijven aan om de salarissen van werknemers te verhogen.

• Voordeel: Extra aftrek van 100% van de kosten gerelateerd aan salarisverhogingen (verhoogd van 50%). Het gemiddelde jaarsalaris van het bedrijf moet met minimaal 4,7% stijgen ten opzichte van het voorgaande jaar. Er zijn limieten aan de maximale aftrek, afhankelijk van de grootte van het bedrijf.

Deze incentives tonen Portugal’s inzet om investeringen aan te trekken, bedrijven te ondersteunen en een gunstig belastingklimaat te bevorderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan wijzigen. Het wordt aanbevolen om een belastingadviseur te raadplegen voor persoonlijke begeleiding.