Arbeidsbelastingen in Portugal

Portugal hanteert een belastingsysteem dat zowel directe als indirecte belastingen omvat, waarbij inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen belangrijke componenten zijn voor werkgevers en werknemers. Werkgevers in Portugal zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen en het afdragen van verplichte sociale zekerheidsbijdragen namens zowel het bedrijf als de werknemer. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor een conforme werking binnen het land.

Het belastingjaar in Portugal loopt gelijk met het kalenderjaar, van 1 januari tot en met 31 december. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot bijdragen en rapportage aan de Portuguese tax authority (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) en het sociale zekerheidsinstituut (Instituto da Segurança Social - ISS).

Employer of Record Sociale Zekerheid en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Portugal zijn verplicht bij te dragen aan het sociale zekerheidsstelsel (Segurança Social) op basis van de bruto vergoeding die aan werknemers wordt betaald. Deze bijdragen financieren diverse sociale voorzieningen, waaronder pensioenen, werkloosheids- en ziekte-uitkeringen. Het standaard werkgeversbijdragetarief is een aanzienlijk onderdeel van de totale arbeidskosten.

Volgens de meest recente beschikbare informatie (tarieven voor 2025 worden doorgaans later in het jaar bevestigd, dus worden de tarieven van 2024 als uitgangspunt gebruikt), zijn de standaard sociale zekerheidsbijdragetarieven:

Partij	Bijdragetarief
Werkgever	23,75%
Werknemer	11,00%
Totaal	34,75%

Deze tarieven worden toegepast op het bruto maandloon van de werknemer, met bepaalde uitzonderingen of specifieke regimes die mogelijk van toepassing zijn op bepaalde sectoren of contractsoorten. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het werknemersdeel en het betalen van de totale bijdrage (wergevers- + werknemersdeel) aan het Segurança Social vóór de 15e van de volgende maand.

Naast sociale zekerheid zijn er doorgaans geen aparte significante "loonbelasting" in de zin van een belasting op de loonsom zelf, anders dan de sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers moeten echter ook de inhouding en betaling van de inkomstenbelasting (IRS) beheren.

Inhouding Inkomstenbelasting (IRS) Vereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om Personal Income Tax (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) in te houden op het brutomaandloon van hun werknemers. Dit ingehouden bedrag is een voorschot op de jaarlijkse belastingplicht van de werknemer. Het te inhouden bedrag wordt bepaald door officiële inhoudingstabellen die jaarlijks door de Portuguese tax authority worden gepubliceerd.

Deze tabellen zijn complex en houden rekening met diverse factoren:

Bruto Maandloon: De primaire factor die de belastinggroep bepaalt.
Burgerlijke Staat: Verschillende tabellen gelden afhankelijk van of de werknemer ongehuwd, gehuwd gezamenlijk of gehuwd afzonderlijk aangifte doet.
Aantal Afhankelijken: Aftrekposten voor afhankelijken verlagen het ingehouden bedrag.
Invalide Status: Specifieke regels gelden voor werknemers of afhankelijken met een handicap.
Regio: Licht afwijkende tabellen kunnen gelden in de autonome regio's Madeira en de Azoren.

De werkgever moet de juiste tabel gebruiken en de relevante tarieven en aftrekposten toepassen om het maandelijkse in te houden bedrag te berekenen. Het totale ingehouden bedrag van alle werknemers moet vóór de 20e van de volgende maand worden betaald aan de belastingdienst, vergezeld van een maandelijkse verklaring (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Werknemers Aftrekposten en Aftrekposten

Hoewel werkgevers de inhouding regelen, kunnen werknemers profiteren van diverse aftrekposten en tegemoetkomingen bij het indienen van hun jaarlijkse IRS-aangifte. Deze aftrekposten verminderen het belastbaar inkomen of de uiteindelijke belasting die moet worden betaald. Veelvoorkomende categorieën aftrekbare kosten zijn onder andere:

Ziektekosten: Medische consultaties, behandelingen, medicijnen en ziektekostenverzekeringspremies (met limieten).
Onderwijs Kosten: Ouderlingen voor onderwijs en gerelateerde kosten voor de belastingplichtige en afhankelijken (met limieten).
Woonkosten: Huurbetalingen of hypotheekrente voor een primaire woning (met limieten).
Huismiddelen: Een percentage van de BTW die is betaald over bepaalde uitgaven (bijvoorbeeld restaurants, garages, kappers) dat wordt gerapporteerd met het NIF van de belastingplichtige, tot een bepaald maximum.
Afhankelijke Toeslagen: Vaste bedragen per afhanklijke, met verhoogde bedragen voor jongere kinderen.
Alleenstaande Toeslag: Een vast bedrag voor alleenstaanden.
Gezincoëfficiënt (Coeficiente Familiar): Voor gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen, wordt het inkomen effectief gedeeld door een coëfficiënt (meestal 2) voordat de belastingtarieven worden toegepast, en de resulterende belasting wordt vermenigvuldigd met dezelfde coëfficiënt. Dit resulteert vaak in een lagere totale belastingdruk dan afzonderlijk aangifte doen.

Werknemers moeten facturen voor deze kosten bewaren en ervoor zorgen dat ze worden gerapporteerd aan de belastingdienst via het e-fatura systeem om in aanmerking te komen voor aftrekposten.

Belasting Naleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in Portugal hebben verschillende terugkerende belasting- en sociale zekerheidsrapportageverplichtingen:

Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Betaling verschuldigd vóór de 15e van de volgende maand.
Maandelijkse IRS Inhouding (DMR): Aangifte en betaling verschuldigd vóór de 20e van de volgende maand. Deze aangifte geeft details over het betaalde inkomen en ingehouden belasting per werknemer.
Jaarlijkse Aangifte van Vergoedingen (Modelo 30): Deze aangifte vat de betalingen aan niet-ingezetenen of entiteiten samen en moet jaarlijks worden ingediend.
Jaarlijkse IRS Aangifte (Declaração Modelo 3): Hoewel dit vooral een verplichting voor de werknemer is, leveren werkgevers de benodigde informatie over inkomen en inhoudingen (via de DMR) die werknemers gebruiken om hun jaarlijkse belastingaangifte te doen. De aangiftetijd voor werknemers is doorgaans van 1 april tot en met 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar.

Tijdige indiening van de aangiften en betaling van bijdragen en ingehouden belastingen is essentieel om boetes, rente en heffingen te voorkomen.

Speciale Belastingsregels voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Portugal biedt specifieke belastingregimes en overwegingen die relevant zijn voor buitenlandse werknemers en bedrijven:

Non-Habitual Resident (NHR) Regime: Hoewel het NHR-regime vanaf 2024 grotendeels is afgeschermd voor nieuwe aanvragers, kunnen personen die hiervoor in aanmerking kwamen vóór deze wijziging of voldoen aan specifieke criteria onder overgangsregels blijven profiteren. Het NHR-regime bood voordelige belastingtarieven op bepaalde buitenlandse inkomsten en een vast tarief op specifieke in Portugal verworven inkomsten voor maximaal 10 jaar. Nieuwe inwoners in bepaalde geaccrediteerde beroepen of die voldoen aan bepaalde investeringscriteria kunnen mogelijk in aanmerking komen voor een vergelijkbare, zij het aangepaste, stimulans.
Belastingverdragen: Portugal heeft een breed netwerk van dubbele belastingverdragen met andere landen. Deze verdragen streven ernaar om te voorkomen dat personen en bedrijven dubbel worden belast over hetzelfde inkomen en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om op bepaalde inkomens te heffen.
Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Portugal in dienst nemen, kunnen per ongeluk een Permanent Establishment creëren, wat vennootschapsbelastingverplichtingen in Portugal kan uitlokken. Het inzetten van werknemers via een lokale entiteit of een Employer of Record kan helpen om dit risico te beheersen.
Social Security Akkoorden: Portugal heeft bilaterale sociale zekerheidsakkoorden met meerdere landen, evenals deelname aan EU-socialezekerheidscoördinatieregels. Deze overeenkomsten kunnen bepalen waar sociale zekerheidsbijdragen moeten worden betaald wanneer een werknemer in Portugal werkt maar afkomstig is uit een ander land, waardoor zij mogelijk onder het sociale zekerheidsstelsel van hun thuisland kunnen blijven voor een bepaalde periode (vaak vereist met een A1-certificaat voor EU/EEA/Switserland burgers).

Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist zorgvuldige analyse van de residentiestatus van de persoon, de aard van het inkomen en de relevante belastingverdragen of sociale zekerheidsakkoorden.