PortugalGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Portugal worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belangrijke belastingverplichtingen voor het belastingjaar 2025, die zowel bedrijven als hun werknemers beïnvloeden.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgeversbijdragen: 23,75% van het brutoloon, inclusief pensioenen, gezondheidszorg en andere voordelen.
• Werknemersbijdragen: 11% van het brutoloon.

Vennootschapsbelasting (IRC)

• Algemeen Tarief: Verlaagd naar 20% van 21% in 2024.
• MKB en Klein Midkap Tarief (Eerste €50.000 van belastbaar inkomen): Verlaagd naar 16% van 17% in 2024.
• Autonome Belastingtarieven voor Voertuigen: Aangepast op basis van de aanschafprijs:
  • 8% voor voertuigen onder €37.500.
  • 25% voor voertuigen tussen €37.500 en €45.000.
  • 32% voor voertuigen boven €45.000.
• Gezondheids-/Ziektekostenverzekeringsuitgaven: Voor belastingdoeleinden beschouwd als 120% van hun waarde wanneer aangeboden als voorzieningen voor sociaal nut.
• Salarisverhogingsstimulans: Extra aftrek verhoogd tot 100% van de uitgaven gerelateerd aan salarisverhogingen. Verdere details over beperkingen kunnen van toepassing zijn.

Personenbelasting (PIT/IRS)

• Belastingtarieven: Aangepast voor inflatie, ten gunste van middeninkomens.
• Jonge IRS (IRS Jovem): Uitgebreid tot individuen tot 35 jaar oud, ongeacht opleiding, voor maximaal 10 jaar. Vrijstellingslimiet verhoogd naar €28.737,50. Gefaseerde vrijstelling is van toepassing:
  • 100% in het eerste jaar.
  • 75% van het 2e tot het 4e jaar.
  • 50% van het 5e tot het 7e jaar.
  • 25% van het 8e tot het 10e jaar.
• Maaltijdvergoeding: Vrijgesteld tot €6,00, oplopend tot €10,20 via maaltijdkaarten.
• Overwerk: Inhoudingstarief van 50%.
• Productiviteitsbonussen: Vrijgesteld tot 6% van het jaarlijkse basissalaris van de werknemer, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan.
• Belastingaangifte Deadline: 31 maart van het volgende jaar.

Andere Belastingdeadlines

• Formulier 44 Aangifte (Categorie F Inkomsten Zonder Elektronische Huurontvangsten): 31 januari.
• Formulier 10 Aangifte (Categorie B - Professionele en Bedrijfsinkomsten): 10 februari.
• Melding van Langdurige Huurcontracten of Beëindigingen: 17 februari.
• Huishoudsamenstellingsupdates: Uiterste datum is tegen het einde van het jaar.
• Belastingbetalingsdeadline: Over het algemeen 31 augustus (indien beoordeling gedaan voor 31 juli) of 31 december (indien beoordeling gedaan voor 30 november). Opties voor betaling in termijnen zijn beschikbaar.

Minimumloon

• Verhoogd naar €870 per maand.

Non-Habitual Resident (NHR) Regime Updates / Incentivo Fiscal à Fixação de Investimento Internacionalmente Qualificado (IFICI)

• Vervangen door het IFICI/NHR 2.0 programma.
• 20% belastingtarief op arbeids- en beroepsinkomen uit Portugal, plus potentiële vrijstellingen voor buitenlands inkomen (uitgezonderd pensioenen en inkomen uit zwarte lijst jurisdicties).
• 10-jarige voordeelperiode.
• Aanvraagdeadline: 15 januari van het volgende jaar (15 maart 2025 voor degenen die in 2024 inwoners werden).

Deze informatie is actueel op 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van mogelijke updates in belastingreglementen. Het wordt aanbevolen om een belastingprofessional te raadplegen voor specifiek advies over de belastingverplichtingen van uw bedrijf.

In Portugal omvatten belastingaftrekposten voor werknemers voor 2025 verschillende gebieden, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheid en andere bijdragen.

Inkomstenbelasting (IRS)

• Algemene Tarieven: De belastingtarieven blijven ongewijzigd, variërend van 13% tot 48%. De inkomensschijven zijn echter met 4,6% verhoogd om inflatie te compenseren. Dit betekent dat als je salarisverhoging binnen dit percentage valt, je niet in een hogere belastingschijf terechtkomt.

• Jongeren IRS (IRS Jovem): Dit programma is aanzienlijk uitgebreid. Het dekt nu zowel werknemers als zelfstandigen onder de 35 jaar tot 10 jaar, ongeacht hun opleidingsniveau. De inkomensgrens voor vrijstelling is €28.009,30. De vrijstelling is als volgt gestructureerd:

  • 100% in het eerste jaar
  • 75% van het 2e tot het 4e jaar
  • 50% van het 5e tot het 7e jaar
  • 25% van het 8e tot het 10e jaar

• Specifieke Aftrek: De specifieke aftrek voor arbeids- en pensioeninkomen (Categorieën A en H) is verhoogd naar 8,54 keer de Sociale Ondersteuningsindex (IAS), die voor 2025 €522,5 bedraagt, resulterend in een aftrek van €4.462,35.

Sociale Zekerheid

• Sociale zekerheidsbijdragen worden doorgaans direct van het salaris van een werknemer afgetrokken. De tarieven en drempels kunnen jaarlijks wijzigen.

Andere Aftrekposten en Voordelen

• Maaltijdvergoeding: Het belastingvrije bedrag voor maaltijdvergoedingen verstrekt via maaltijdcheques is nu €10,20 per dag. Elk bedrag dat de vorige limiet (€6) overschrijdt, is voor 70% belastbaar.
• Overwerk: Het overwerkloon van inwonende werknemers is onderworpen aan een bronbelasting van 50% vanaf het eerste uur. Niet-ingezeten werknemers zijn vrijgesteld van bronbelasting op overwerk tot 100 uur.
• Ziektekostenverzekering: Uitgaven voor ziekte- of zorgverzekeringen voor werknemers, gepensioneerden of hun gezinsleden, gecategoriseerd als sociaal nuttige voordelen, worden beschouwd als 120% van hun waarde voor vennootschapsbelastingdoeleinden. Dit beïnvloedt de belastingverplichting van het bedrijf, niet de directe aftrekkingen van werknemerssalarissen.

Belastingdeadlines en Procedures

• 10 februari 2025: Indiening van het formulier 10 Verklaring voor bedrijven en zelfstandigen onder Categorie B, met betrekking tot het inkomen van binnenlandse werknemers in 2024 dat niet maandelijks wordt aangegeven. Dit kan invloed hebben op werkgevers die als declarant optreden.
• Veranderingen in de gezinsstructuur die van invloed zijn op de fiscale status moeten voor 31 december van elk jaar worden bijgewerkt, met invloed op het daaropvolgende belastingjaar. Het is belangrijk om deze informatie tijdig bij te werken om nauwkeurige belastingberekeningen en geschiktheid voor voordelen te garanderen.

Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste belastingregels en officiële bronnen of belastingprofessionals te raadplegen voor persoonlijk advies. Belastingwetten zijn complex en kunnen voor interpretatie vatbaar zijn. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan veranderen met toekomstige wetgeving.

BTW in Portugal

In Portugal wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Imposto sobre o valor acrescentado (IVA), geheven op de meeste goederen en diensten.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 23% (vasteland van Portugal), 22% (Madeira), 16% (Azoren)
• Verlaagd Tarief 1: 13% (vasteland van Portugal), 12% (Madeira), 9% (Azoren). Toepassing op bepaalde voedingsmiddelen, eten in restaurants en cafés, wijn, mineraalwater en enkele landbouwbenodigdheden.
• Verlaagd Tarief 2: 6% (vasteland van Portugal), 5% (Madeira), 4% (Azoren). Toepassing op bepaalde voedingsmiddelen, farmaceutische producten, boeken, medische apparatuur en hotelaccommodaties.
• Nultarief: 0%. Toepassing op intracommunautaire leveringen en internationaal passagiersvervoer.

Vanaf 1 januari 2025 komen bepaalde specifieke items ook in aanmerking voor het verlaagde BTW-tarief van 6% (vasteland) en 4% (autonome regio's), waaronder voedsel voor zuigelingen en jonge kinderen, voedingsmiddelen voor speciale medische doeleinden, totale dieetvervangingen voor gewichtsbeheersing, reddings- en hulpverleningsapparatuur van regionale civiele beschermingsdiensten en toegangskaarten voor stierengevechten. Daarnaast is de BTW-vrijstelling met recht op aftrek van voorbelasting (nultarief) verlengd tot 31 december 2025 voor bepaalde landbouwbenodigdheden zoals compost, meststoffen, bodemverbeteraars en dierenvoer.

BTW-Registratie

• Ingezeten Ondernemingen: De BTW-registratiedrempel is €15.000 vanaf 2025.
• Afstandsverkopen: Bedrijven die meer dan €10.000 aan jaarlijkse omzet uit afstandsverkopen naar Portugal behalen, moeten zich registreren voor Portugese BTW, ongeacht hun locatie.
• Niet-Ingezeten Ondernemingen: Geen drempel. Bedrijven moeten zich registreren zodra ze in Portugal beginnen te opereren. Degenen die leveringen en installatiediensten van goederen of machines aanbieden, kunnen mogelijk de BTW-rapportage overdragen aan hun klant. Niet-EU bedrijven hebben doorgaans een fiscale vertegenwoordiger nodig.

BTW-Indiening en Betaling

• Aangiften: Bedrijven met een jaarlijkse omzet boven €650.000 dienen maandelijks aangifte te doen, vóór de 10e van de tweede maand na de aangifteperiode. Betaling is verschuldigd vóór de 15e van dezelfde maand. Bedrijven onder de €650.000 drempel dienen driemaandelijks aangifte te doen, vóór de 15e van de tweede maand na de aangifteperiode. Betaling is verschuldigd vóór de 20e van dezelfde maand. Een jaarlijkse BTW-aangifte is ook verschuldigd vóór 15 juli van het volgende jaar.
• Betalingen: BTW moet worden vermeld en betaald in euro's (€), met gebruik van de dagelijkse koers van de Europese Centrale Bank op de belastingtijdstipdatum voor omrekeningen.
• Correcties: Uitgevoerd via correctienota's.
• Kredieten: BTW-kredieten moeten worden overgedragen naar volgende aangiften. Restituties kunnen worden aangevraagd als het krediet meer dan €3.000 bedraagt, maar kunnen een bankgarantie vereisen als het boven de €30.000 ligt.

Facturatie

• Vereenvoudigde Facturen: Toegestaan voor leveringen die niet meer dan €100 bedragen (€1.000 voor detailhandel en B2C-transacties), zonder klantgegevens.
• Elektronische Facturen: Toegestaan met wederzijdse overeenkomst, waarbij de leverancier ontvangstbevestiging moet geven.
• Bewaring: Facturen moeten tien jaar worden bewaard, fysiek in Portugal of digitaal binnen de EU onder specifieke regelgeving.

Overige Rapportages

• Europese Verkooplijst (ESL): Vereist voor alle bedrijven voor geleverde goederen en diensten, vóór de 20e van de maand na de BTW-aangifteperiode.
• Intrastat: Maandelijkse indiening vóór de 15e van de volgende maand voor goederen die de drempel overschrijden (€600.000 voor zowel verzendingen als aankomsten).

Vrijgestelde Goederen en Diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn vrijgesteld van BTW. Voorbeelden zijn enkele gezondheids-, onderwijs- en financiële diensten, samen met specifieke goederen die worden verhandeld in erkende BTW-vrije magazijnen. Andere voorbeelden zijn de levering van diensten door gezondheidsprofessionals, kinderdagverblijven, bepaalde zorginstellingen, en non-profitorganisaties die artistieke, sportieve of entertainmentactiviteiten aanbieden. Meer details over vrijgestelde goederen en diensten zijn te vinden in de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW) Code.

Portugal biedt verschillende fiscale stimulansen die zijn ontworpen om investeringen, talent en innovatie aan te trekken. Deze variëren van vrijstellingen voor jonge professionals tot stimulansen voor onderzoek en ontwikkeling.

IFICI+ (Incentivo Fiscal à Investigação e Desenvolvimento Empresarial)

Dit stimulans is gericht op het aantrekken van hooggekwalificeerde professionals en ondernemers naar Portugal.

• In aanmerking komen:
  • Geen belastingplicht in Portugal gedurende de afgelopen vijf jaar.
  • Inkomsten uit dienstverband of zelfstandig ondernemerschap uit in aanmerking komende activiteiten (hoger onderwijs, wetenschappelijk onderzoek, investeringen of technologiecentra, R&D, exportgerichte bedrijven, startups, etc.)
• Voordelen:
  • 20% vlaktaks op in aanmerking komende inkomens uit dienstverband en zelfstandig ondernemerschap.
  • Vrijstellingen op specifieke buitenlandse inkomens (dividenden, huurinkomsten, vermogenswinsten).
• Duur: 10 jaar, afhankelijk van het behoud van fiscale woonplaats in Portugal.
• Aanvraag: Voor 15 januari van het jaar na het vestigen van woonplaats (of 15 maart 2025, voor degenen die in 2024 resident werden). Aanvragen worden ingediend bij de relevante toezichthoudende instantie afhankelijk van het beroep van de aanvrager.

Fiscale Vrijstelling voor Jonge Professionals

Ontworpen om jong talent aan te trekken en te behouden.

• In aanmerking komen: Personen tot 35 jaar.
• Voordelen: Gedeeltelijke vrijstelling van inkomstenbelasting op verdiensten tot €28.000 per jaar gedurende de eerste 10 jaar van belastbaar inkomen.
  • Jaar 1: 100% vrijstelling
  • Jaren 2-4: 75% vrijstelling
  • Jaren 5-7: 50% vrijstelling
  • Jaren 8-10: 25% vrijstelling
• Uitsluitingen: Degenen die hebben geprofiteerd van NHR, IFICI, het Return Program of belastingachterstanden hebben, komen niet in aanmerking.

Verlagingen van de Vennootschapsbelasting (IRC)

Deze verlagingen zijn gericht op het aantrekkelijker maken van Portugal als locatie voor bedrijven.

• Algemeen tarief: Verlaagd van 21% naar 20%.
• KMO's en Kleine Midcaps: Verlaagd van 17% naar 16% over de eerste €50.000 aan belastbaar inkomen.

Aanpassingen aan Autonome Belasting voor Voertuigen

Er zijn aanpassingen gemaakt aan de autonome belastingtarieven voor bedrijfsvoertuigen:

• 8%: Voertuigen met een aanschafwaarde onder €37.500.
• 25%: Voertuigen met een aanschafwaarde tussen €37.500 en €45.000.
• 32%: Voertuigen met een aanschafwaarde boven €45.000.

Fiscale Incentive voor Salarisverhogingen

Deze maatregel stimuleert bedrijven om de salarissen van werknemers te verhogen.

• Voordeel: Extra aftrek van 100% van de kosten met betrekking tot salarisverhogingen (verhoogd van 50%). Het gemiddelde jaarlijkse basissalaris van het bedrijf moet met minstens 4,7% stijgen in vergelijking met het voorgaande jaar. Er zijn beperkingen op de maximale aftrek, variërend naar gelang de grootte van het bedrijf.

Deze stimulansen tonen aan dat Portugal zich inzet om investeringen aan te trekken, bedrijven te ondersteunen en een gunstig fiscaal klimaat te bevorderen. Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan veranderen. Raadpleging van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor gepersonaliseerde begeleiding.