Arbeidsbelastingen in Portugal

Portugal hanteert een belastingstelsel dat zowel directe als indirecte belastingen omvat, waarbij inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen essentiële componenten zijn voor werkgevers en werknemers. Werkgevers in Portugal zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op salarissen van werknemers en het afdragen van verplichte sociale zekerheidsbijdragen namens zowel het bedrijf als de werknemer. Het begrijpen van deze verplichtingen is cruciaal voor een conforme bedrijfsvoering binnen het land.

Het Portugese belastingjaar komt overeen met het kalenderjaar, dat loopt van 1 januari tot 31 december. Zowel werkgevers als werknemers hebben specifieke verantwoordelijkheden met betrekking tot bijdragen en aangiftes aan de Portugese belastingdienst (Autoridade Tributária e Aduaneira - AT) en het sociale zekerheidsinstituut (Instituto da Segurança Social - ISS).

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Obligations

Werkgevers in Portugal zijn verplicht bij te dragen aan het sociale zekerheidsstelsel (Segurança Social) op basis van de bruto beloning die aan werknemers wordt uitbetaald. Deze bijdragen financieren diverse sociale voorzieningen, waaronder pensioenen, werkloosheids- en ziekte-uitkeringen. Het standaard werkgeversbijdragetarief is een aanzienlijk deel van de totale loonkost.

Volgens de meest recente beschikbare informatie (tarieven voor 2025 worden doorgaans later in het jaar bevestigd, dus worden de tarieven van 2024 als basis gebruikt), zijn de standaard sociale zekerheidsbijdrage tarieven:

Partij	Bijdragepercentage
Employer of Record	23,75%
Werknemer	11,00%
Totaal	34,75%

Deze tarieven worden toegepast op het brutomaandsalaris van de werknemer, met bepaalde uitzonderingen of specifieke regimes die mogelijk gelden voor bepaalde sectoren of contracttypen. De werkgever is verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden van het werknemersdeel, en het betalen van de totale bijdrage (werkgevers- + werknemersgedeelte) aan de Segurança Social vóór de 15e van de volgende maand.

Naast sociale zekerheid zijn er doorgaans geen aparte significante "loonbelasting" in de zin van een op de loonsom zelf geheven belasting, afgezien van de sociale zekerheidsbijdragen. Toch moeten werkgevers ook de inhouding en betaling van de Inkomstenbelasting (IRS) beheren.

Inhouding van inkomstenbelasting (IRS) Vereisten

Werkgevers zijn wettelijk verplicht om de Persoonlijke Inkomstenbelasting (Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares - IRS) in te houden op het brutomaandsalaris van hun werknemers. Dit ingehouden bedrag vormt een vooruitbetaling op de jaarlijkse belastingplicht van de werknemer. Het bedrag dat ingehouden moet worden, wordt vastgesteld op basis van officiële inhoudingstabellen die jaarlijks door de Portugese belastingdienst worden gepubliceerd.

Deze tabellen zijn complex en houden rekening met verschillende factoren:

Brutomaandsalaris: De belangrijkste factor die de belastingcategorie bepaalt.
Burgerlijke staat: Verschillende tabellen gelden afhankelijk van of de werknemer single is, gehuwd ingediend gezamenlijk, of gehuwd ingediend apart.
Aantal afhankelijken: Aftrekken voor afhankelijken verlagen het ingehouden bedrag.
Arbeidsbeperkingen: Specifieke regels voor werknemers of afhankelijken met een handicap.
Regio: Licht afwijkende tabellen kunnen in de autonome regio's Madeira en de Azoren van toepassing zijn.

De werkgever moet de juiste tabel gebruiken en de relevante tarief en aftrekken toepassen om het maandelijkse inhoudingsbedrag te berekenen. Het totale ingehouden bedrag van alle werknemers moet vóór de 20e van de volgende maand worden betaald aan de belastingdienst, vergezeld van een maandelijkse verklaring (Declaração Mensal de Remunerações - DMR).

Aftrekken en toeslagen voor werknemers

Hoewel werkgevers de inhouding regelen, kunnen werknemers profiteren van diverse aftrekposten en toeslagen bij het indienen van hun jaarlijkse IRS-aangifte. Deze aftrekken verminderen het belastbare inkomen of de uiteindelijke belasting. Veel voorkomende categorieën aftrekbare kosten zijn:

Ziektekosten: Medische consulten, behandelingen, geneesmiddelen en premies voor ziektekostenverzekeringen (met limieten).
Onderwijsuitgaven: Schoolkosten en gerelateerde uitgaven voor de belastingbetaler en afhankelijken (met limieten).
Huisvestingskosten: Huurbetalingen of hypotheekrente voor een hoofdverblijf (met limieten).
Huishoudkosten: Een percentage van de BTW die is betaald bij bepaalde uitgaven (bijv. restaurants, garages, kappers) dat wordt gerapporteerd met het NIF (fiscaal identificatienummer) van de belastingplichtige, tot een bepaald maximum.
Afhankelijke toeslagen: Vaste bedragen per afhankelijken, met hogere bedragen voor jongere kinderen.
Alleenstaande toeslag: Een vast bedrag voor alleenstaande belastingplichtigen.
Gezincoëfficiënt (Coeficiente Familiar): Voor gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen, wordt het inkomen effectief gedeeld door een coëfficiënt (meestal 2) voordat de belastingtarieven worden toegepast, en de resulterende belasting wordt vermenigvuldigd met dezelfde coëfficiënt. Dit resulteert vaak in een lagere totale belastingdruk dan afzonderlijk indienen.

Werknemers moeten facturen bewaren voor deze uitgaven en ervoor zorgen dat ze worden gerapporteerd aan de belastingautoriteiten via het e-fatura systeem om in aanmerking te komen voor aftrekken.

Belastingnaleving en Rapportagedeadlines

Werkgevers in Portugal hebben verschillende terugkerende belasting- en socialezekerheidsrapportageverplichtingen:

Maandelijkse Sociale Zekerheidsbijdragen: Betaling uiterlijk op de 15e van de volgende maand.
Maandelijkse IRS-inhouding (DMR): Aangifte en betaling uiterlijk op de 20e van de volgende maand. Deze aangifte bevat details over het betaalde inkomen en ingehouden belasting per werknemer.
Jaarlijkse Aangifte van Betalingen (Modelo 30): Deze aangifte vat de betalingen aan niet-ingezeten entiteiten of personen samen en moet jaarlijks worden ingediend.
Jaarlijkse IRS-Aangifte (Declaração Modelo 3): Hoewel dit vooral een verplichting van de werknemer is, verstrekt de werkgever de benodigde informatie over inkomen en inhoudingen (via de DMR), die door werknemers wordt gebruikt voor hun jaarlijkse belastingaangifte. De aangiftetijd is meestal van 1 april tot 30 juni van het jaar volgend op het belastingjaar.

Het tijdig indienen van aangiften en betalen van bijdragen en ingehouden belastingen is cruciaal om boetes, rente en heffingen te voorkomen.

Speciale Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Portugal biedt specifieke belastingregimes en overwegingen die relevant zijn voor buitenlandse werknemers en bedrijven:

Non-Habitual Resident (NHR) Regime: Hoewel het NHR-regime grotendeels is afgeschaft voor nieuwe aanvragers vanaf 2024, kunnen personen die hier vóór deze wijziging kwalificeerden of aan bepaalde criteria voldoen volgens overgangsregels er nog steeds van profiteren. Het NHR-regime bood voordelige belastingtarieven op bepaalde buitenlandse inkomsten en een vast tarief op specifieke Portugal-gerelateerde inkomsten voor maximaal 10 jaar. Nieuwe inwoners met een specifieke beroep of die voldoen aan bepaalde investeringscriteria kunnen in aanmerking komen voor een vergelijkbare, zij het gewijzigde, stimuleringsregeling.
Tax treaties: Portugal heeft een breed netwerk van dubbele belastingverdragen met andere landen. Deze verdragen streven ernaar dat personen en bedrijven niet dubbel worden belast op hetzelfde inkomen en bepalen vaak welk land het primaire recht heeft om bepaalde inkomsten te belasten.
Permanent Establishment (PE): Buitenlandse bedrijven die personeel in Portugal in dienst nemen, kunnen per ongeluk een Permanent Establishment creëren, wat de vennootschapsbelasting in Portugal kan activeren. Het aannemen van werknemers via een lokale entiteit of een Employer of Record kan helpen bij het beheren van dit risico.
Socialezekerheidsakkoorden: Portugal heeft bilaterale sociale zekerheidsakkoorden met verschillende landen, en is onderdeel van EU-coördinatieregels voor sociale zekerheid. Deze akkoorden kunnen bepalen waar sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd zijn als een werknemer in Portugal werkt maar uit een ander land afkomstig is, en kunnen hen mogelijk toestaan onder hun eigen sociale zekerheidsstelsel te blijven gedurende een bepaalde periode (vaak vereist een A1-certificaat voor EU/EER/ Zwitserland burgers).

Het navigeren door deze speciale overwegingen vereist een zorgvuldige analyse van de residentiestatus van het individu, de aard van het inkomen en de relevante belastingverdragen of sociale zekerheidsakkoorden.