PanamaGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Panama hebben werkgevers verschillende belastingverplichtingen en loonverantwoordelijkheden.

Werkgeversbelastingen

• Sociale Zekerheid: Werkgevers dragen 12,25% van het salaris van elke werknemer bij. Er is geen maximum aan het belastbare bedrag.
• Onderwijsverzekeringsbelasting: Werkgevers dragen 1,5% van het salaris van elke werknemer bij. Er is geen maximum aan het belastbare bedrag.
• Ongevallenverzekering voor Werknemers: De tarieven variëren op basis van de risicoclassificatie van de industrie, variërend van 1% tot 7% van het salaris van de werknemer. De werkgever betaalt het volledige bedrag.

Vergoedingen voor Werknemers

• Sociale Zekerheid: 9,75% van het salaris van de werknemer wordt ingehouden. Er is geen maximum aan het belastbare bedrag.
• Onderwijsverzekeringsbelasting: 1,25% van het salaris van de werknemer wordt ingehouden. Er is geen maximum aan het belastbare bedrag.
• Inkomstenbelasting: Ingehouden op basis van een progressieve schaal variërend van 0% tot 25%.

Vennootschapsbelastingen

• Vennootschapsbelasting (CIT): Het standaardtarief is 25% van de nettowinst.
• Geschatte Belastingbetalingen: Te betalen in drie termijnen—juni, september en december—met een laatste betaling bij de jaarlijkse aangifte (binnen 90 dagen na het einde van het fiscale jaar, met een mogelijke verlenging van een maand).
• Branch Remittance Tax: 10%, toegevoegd aan het standaardtarief van de CIT.
• Vermogenswinstbelasting: Over het algemeen 10%. Specifieke regels gelden voor vastgoedtransacties, inclusief een mogelijke 2% overdrachtsbelasting op onroerend goed en een 3% voorschot op de inkomstenbelasting.

Belastingadministratie en Naleving

• Boekjaar: 1 januari tot 31 december.
• Loonadministratie: Het rapport Lijst van Werknemers en Verdiende Lonens (Payroll 03) moet uiterlijk 31 mei van het volgende jaar worden ingediend.

Overige Werkgeversverplichtingen

• Naleving Minimumloon: Voldoen aan de vastgestelde minimumloonwetten van Panama.
• Overwerkbetaling: Voldoen aan de regelgeving inzake overwerkberekeningen en betalingen.
• Betaald Verlof: Verstrekken van wettelijk verplicht vakantietijd, ziekteverlof en feestdagen.
• 13e Maand Bonus: Een extra maandsalaris is gebruikelijk en vaak wettelijk verplicht of vastgelegd in collectieve arbeidsovereenkomsten.

Let op: deze informatie is actueel tot vandaag, 5 februari 2025, en kan wijzigen door wetswijzigingen of andere factoren.

In Panama hebben zowel werkgevers als werknemers belastingverplichtingen, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en een belasting voor onderwijsverzekering.

Inkomstenbelasting

In Panama wordt inkomstenbelasting geheven op zowel inwoners als niet-inwoners, met tarieven afhankelijk van het inkomensniveau. De eerste US$11.000 van het jaarlijkse inkomen is belastingvrij. Inkomen tussen US$11.000 en US$50.000 wordt belast tegen een tarief van 15%. Elk inkomen boven de US$50.000 wordt belast tegen 25%. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn deze cijfers actueel, maar ze kunnen veranderen.

• Aftrekposten: Gehuwde paren die gezamenlijk aangifte doen, kunnen US$800 aftrekken. Hypotheekrente op Panamese eigendommen is aftrekbaar tot een maximum van US$15.000 per jaar.

Sociale Zekerheidsbelasting

Sociale zekerheidsbelasting is een belangrijk onderdeel van Panama’s sociale vangnet, dat welzijn, gezondheidszorg en andere programma's dekt. Zowel werkgevers als werknemers dragen bij aan dit systeem op basis van het salaris van de werknemer. Let op dat terwijl deze informatie als accuraat wordt beschouwd vanaf vandaag, tarieven en regelingen kunnen veranderen.

• Bijdrage werknemer: Werknemers dragen 9,75% van hun bruto salaris bij.
• Bijdrage werkgever: Werkgevers dragen 12,25% van het bruto salaris van de werknemer bij.

Onderwijsverzekeringsbelasting

Deze belasting ondersteunt het openbare onderwijssysteem in Panama. Werkgevers houden een deel van het salaris van de werknemer in en dragen een extra percentage bij.

• Bijdrage werknemer: Werknemers dragen 1,25% van hun salaris bij.
• Bijdrage werkgever: Werkgevers dragen een extra 1,5% bovenop de bijdrage van de werknemer.

Andere Belastingen en Overwegingen

• Belasting over Toegevoegde Waarde (ITBMS): Panama heeft een Belasting over Toegevoegde Waarde (ITBMS) van 7%, die stijgt tot 10% voor alcohol en hotels, en 15% voor tabak.
• Onroerendgoedbelasting: Vastgoedeigenaren in Panama zijn onderworpen aan een onroerendgoedbelasting, met tarieven variërend van 1,75% tot 2,1% van de getaxeerde waarde van het pand.
• Vermogenswinstbelasting: De overdracht van onroerend goed en effecten is onderworpen aan vermogenswinstbelasting. Specifieke tarieven en regelingen variëren afhankelijk van de aard van de transactie.
• Bronbelasting: Panama hanteert een systeem van bronbelasting op bepaalde betalingen, zoals dividenden, rente, royalty's en technische servicekosten.

Het is belangrijk voor zowel werkgevers als werknemers om op de hoogte te blijven van de nieuwste belastingregels in Panama. Het raadplegen van een belastingprofessional wordt aanbevolen voor gepersonaliseerd advies.

In Panama wordt de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als ITBMS (Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios), geheven op de verkoop van goederen, het verlenen van diensten en invoer.

BTW-tarieven

• Standaardtarief: 7% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Hogere tarieven: 10% op alcoholische dranken en hotelaccommodaties; 15% op tabaksproducten.
• Nultarief: 0% is van toepassing op export, bepaalde voedselproducten, medicijnen en farmaceutische producten. Exporteurs kunnen ITBMS betaald op inputs terugvorderen.

Registratie

• Drempel: Bedrijven waarvan de jaarlijkse bruto-inkomsten de US$36.000 overschrijden, moeten zich registreren voor ITBMS.
• Niet-ingezeten bedrijven: Er bestaat geen drempel; registratie is verplicht bij het uitvoeren van enige belastbare handeling in Panama.

Aangifte en betaling

• Frequentie: Maandelijkse aangiften zijn vereist voor de meeste bedrijven. Professionals die diensten verlenen, kunnen met goedkeuring van de belastingdienst kiezen voor driemaandelijkse aangiften.
• Deadline: ITBMS-aangiften en betalingen moeten uiterlijk op de 15e dag van de maand na de aangifteperiode worden ingediend.
• Methode: Aangifte en betalingsmethoden zijn zowel op papier als online na het aanvragen en verkrijgen van een NIT ID voor online belastingprocedures.

Vrijgestelde goederen en diensten

Bepaalde goederen en diensten zijn volledig of gedeeltelijk vrijgesteld van ITBMS. Bij gedeeltelijk vrijgestelde leveringen is terugvordering van ITBMS op inputs vaak niet toegestaan.

• Volledige vrijstellingen: Export, basisvoedingsmiddelen, medicijnen, kranten, brandstoffen (exclusief oliën en smeermiddelen). Onderwijsmaterialen zoals boeken, schriften en potloden. Transacties binnen vrijhandelszones en sommige douane-entrepots.
• Gedeeltelijke vrijstellingen: Gezondheidszorg, onderwijs (anders dan de vermelde vrijgestelde leveringen), elektriciteit, verzekeringen en financiële diensten.

BTW-inhouding

Panama past in bepaalde situaties een inhoudingssysteem toe. Overheidsinstanties en grote belastingplichtigen (jaarlijkse belastbare aankopen van meer dan US$5 miljoen) fungeren als inhoudingsagenten. Deze inhoudingsagenten zijn verantwoordelijk voor het aftrekken van een percentage van de ITBMS op de facturen van hun leveranciers en het direct overmaken aan de belastingautoriteiten, specifiek 50% van het in rekening gebrachte ITBMS-bedrag.

Facturering

• Vereisten: Papieren facturen zijn verplicht, inclusief de gegevens van de leverancier en klant, belastingnummers, leveringsdatum, uniek factuurnummer, omschrijving, omgerekende bedragen (als ze in vreemde valuta zijn), BTW-tarief, in rekening gebracht bedrag en bruto bedrag.
• Elektronische facturering: E-facturering is momenteel niet verplicht, maar wordt erkend als een waardevol hulpmiddel en overwogen voor de toekomst.

Extra informatie

• Verjaringstermijn voor ITBMS: Vijf jaar vanaf de laatste dag van de maand waarin de belasting verschuldigd was.
• Belastingplichtige ID (RUC): Bij registratie ontvangen bedrijven een uniek belastingidentificatienummer (RUC - Registro Único de Contribuyentes), essentieel voor alle belastinggerelateerde activiteiten.

Opmerking: Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen in de Panamese belastingregelingen. Raadpleging van een belastingadviseur wordt aanbevolen voor specifieke situaties.

Panama biedt een reeks belastingvoordelen ontworpen om investeringen aan te trekken en economische groei te stimuleren. Deze stimulansen variëren afhankelijk van de specifieke industrie, locatie en activiteit.

Voordelen voor Vennootschapsbelasting

• EMMA-regime: Bedrijven met een EMMA-licentie die in aangewezen speciale economische gebieden opereren, profiteren van een preferentieel tarief van 5% op de vennootschapsbelasting over relevante activiteiten.
• Vrije Zone Regime: Bedrijven in aangewezen Vrije Zones, zoals de Colon Vrije Zone, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting op winsten gegenereerd door verkoop aan het buitenland.
• Panama Pacifico Speciale Economische Zone: Wet 41 van 2004 biedt fiscale voordelen, waaronder vrijstellingen van indirecte belastingen (invoerrechten, overdracht van roerende goederen, verlenen van diensten, etc.) en sommige directe belastingen voor specifieke gestimuleerde activiteiten. Gestimuleerde activiteiten omvatten hoofdkantoren en diensten voor multinationale ondernemingen, backoffice-activiteiten, callcenters, gegevensverwerking en digitale informatiediensten, en onderzoek en ontwikkeling.
• Ciudad del Saber (Stad van Kennis): Bedrijven die binnen dit gebied opereren, zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting, invoerrechten en ITBMS (btw).
• Multiregionaal Hoofdkantoor Regime (SEM): Wet 41 van 2007 biedt fiscale voordelen, inclusief vrijstellingen voor zowel het bedrijf als buitenlandse werknemers die exclusief voor de SEM-entiteit werken.
• Toerisme Stimulansen (Wet 122 van 2019, verlengd tot 31 december 2025): Investeerders die toeristische producten ontwikkelen, komen in aanmerking voor belastingkredieten. Dit omvat de promotie van de bouw van jachthavens, dokken, luchthavens, en faciliteiten voor medisch toerisme en buitenactiviteiten. Voordelen omvatten vrijstelling van invoerrechten voor bouwproducten (tot vijf jaar) en operationele producten (tot tien jaar), vrijstelling van belasting op hotelgebouwen (tot 15 jaar), vrijstelling van belasting op investeringen in luchthavens en dokken (15 jaar), vrijstelling van huurbelastingen, en andere.

Andere Belastingvoordelen

• Landbouw: Inkomsten uit landbouwactiviteiten zijn vrijgesteld van inkomstenbelasting indien de jaarlijkse bruto-inkomsten minder zijn dan USD 350.000.
• Kleine Bedrijven: Kleine bedrijven (met uitzondering van die welke een handelsvergunning vereisen) zijn vrijgesteld van dividend- en aanvullende belastingen.

Vrijstellingen en Verlaagde Tarieven voor Specifieke Activiteiten

Bepaalde activiteiten kunnen in aanmerking komen voor vrijstellingen van inkomstenbelasting, btw (ITBMS) en andere belastingen, alsook verlaagde dividendbelastingtarieven.

Territoriaal Belastingstelsel

Panama hanteert een territoriaal belastingstelsel. Inkomsten die buiten Panama worden verdiend, zijn over het algemeen niet onderhevig aan Panamese inkomstenbelasting, wat het aantrekkelijk maakt voor internationale investeerders en bedrijven.

Houd er rekening mee dat deze informatie actueel is tot 5 februari 2025 en onderhevig kan zijn aan veranderingen. Het is essentieel om een belastingadviseur te raadplegen voor de meest actuele en specifieke informatie over Panamese belastingvoordelen.