Arbeidsbelastingen in Panama

Panama hanteert een territoriaal belastingstelsel, wat betekent dat over het algemeen alleen inkomsten die afkomstig zijn uit bronnen binnen Panama onderworpen zijn aan belasting. Dit principe geldt voor zowel individuen als corporaties. Voor werkgelegenheid betekent dit dat salarissen en lonen verdiend voor werk uitgevoerd binnen Panama onderworpen zijn aan lokale inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen. Werkgevers die in Panama opereren, of ze nu lokaal of buitenlands zijn, hebben specifieke verplichtingen met betrekking tot loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en het inhouden van inkomstenbelasting voor werknemers. Navigeren door deze vereisten is cruciaal voor compliance en soepele operaties bij het in dienst nemen van personeel in het land.

Het begrijpen van de verschillende componenten van employment taxation, waaronder werkgeversbijdragen, looninhoudingen en beschikbare aftrekken, is essentieel voor zowel bedrijven als hun medewerkers. Het systeem omvat bijdragen aan sociale zekerheid, een onderwijsbelasting en beroepsrisicoverzekering, naast de progressieve belastingheffing van individueel inkomen. Werkgevers fungeren als inhoudingsplichtigen voor de inkomstenbelasting van werknemers en zijn verantwoordelijk voor het afdragen van deze bedragen, samen met hun eigen bijdragen, aan de relevante overheidsinstanties.

Employer of Record Social Security en Payroll Tax Verplichtingen

Werkgevers in Panama zijn verplicht om bijdragen te leveren aan verschillende fondsen op basis van het brutoloon van hun werknemers. Deze bijdragen dekken sociale zekerheid (Caja de Seguro Social - CSS), onderwijsbelasting (Impuesto de Educación) en beroepsrisicoverzekering.

De primaire werkgeversbijdragen zijn:

Sociale Zekerheid (CSS): Dit dekt pensioenen, gezondheidszorg en zwangerschapsvoordelen. Het werkgeversbijdragepercentage is een percentage van het brutoloon van de werknemer, tot een bepaalde plafon.
Onderwijsbelasting: Dit is een kleinere percentagebijdrage ten behoeve van het nationale onderwijsfonds.
Beroepsrisicoverzekering: Deze bijdrage dekt ongevallen op de werkplek en beroepsziekten. Het tarief varieert afhankelijk van het risiconiveau dat geassocieerd wordt met de sector van de werkgever, zoals geclassificeerd door de CSS.

Specifieke bijdragepercentages voor 2025 worden verwacht gebaseerd op de huidige tarieven, die zijn:

Contributietype	Werkgeverspercentage	Werknemerspercentage
Sociale Zekerheid (CSS)	12,25%	9,75%
Onderwijsbelasting	1,25%	1,25%
Beroepsrisicoverzekering	Variabel (0,56% - 5,67%)	0%

Opmerking: De bijdrage voor sociale zekerheid is onderhevig aan een maximum salarisplafond, dat periodiek wordt aangepast.

Deze bijdragen worden berekend op basis van het brutomaandloon van de werknemer en moeten maandelijks worden betaald aan de betreffende overheidsinstanties.

Inhouding van Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van inkomstenbelasting op het salaris van hun werknemers op maandbasis. Het te inhouden bedrag wordt berekend op basis van het jaarlijkse belastbare inkomen van de werknemer en de progressieve inkomstenbelastingtarieven die in Panama van toepassing zijn. Belastbaar inkomen is over het algemeen het brutoloon minus eventuele toegestane aftrekken en toeslagen.

De inkomstenbelastingtarieven voor individuen in Panama zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomensniveaus tegen hogere tarieven worden belast. De verwachte belastingtabellen en tarieven voor 2025 zijn gebaseerd op de huidige structuur:

Jaarlijks belastbaar inkomen (PAB)	Belastingtarief
Tot 11.000	0%
Van 11.001 tot 50.000	15%
Meer dan 50.000	25%

Werkgevers moeten de jaarlijkse belastingplicht voor elke werknemer berekenen op basis van hun geprojecteerde jaarinkomen en dit vervolgens delen door 12 om het maandelijkse inhoudingsbedrag te bepalen. Aanpassingen kunnen gedurende het jaar nodig zijn als het inkomen van de werknemer verandert of als ze documentatie voor aanvullende aftrekken aanleveren.

Inkomstenbelastingaftrekken en toeslagen voor werknemers

Werknemers in Panama kunnen hun belastbare inkomen verminderen door het claimen van bepaalde aftrekken en toeslagen. Werkgevers moeten hiermee rekening houden bij het berekenen van de maandelijkse inkomstenbelastinginhouding, mits de werknemer de benodigde documentatie aanlevert.

Veelvoorkomende aftrekken en toeslagen zijn onder andere:

Persoonlijke toeslag: Een basisjaarlijks toeslag beschikbaar voor alle ingezetene belastingsubjecten.
Afhankelijken: Een extra toeslag kan worden geclaimd voor afhankelijken (bijvoorbeeld echtgenoot, kinderen).
Medische kosten: Bepaalde gedocumenteerde medische kosten kunnen worden afgetrokken.
Onderwijskosten: Kosten voor onderwijs van de belastingbetaler of afhankelijken kunnen aftrekbaar zijn.
Rente op hypothecair leningen: Rente betaald op hypothecaire leningen voor een hoofdwoning in Panama is aftrekbaar tot een bepaald limiet.
Donaties: Donaties aan goedgekeurde liefdadigheids- of onderwijsinstellingen kunnen aftrekbaar zijn.

Werknemers worden doorgaans verplicht om hun werkgever te informeren en ondersteunende documentatie te verstrekken voor deze aftrekken om in de maandelijkse inhoudingsberekening te worden meegenomen. Anders worden de aftrekken geclaimd bij het indienen van de jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte.

Belastingnaleving en Rapportage Deadlines

Werkgevers in Panama hebben verschillende belangrijke verplichtingen met betrekking tot compliance en rapportage gedurende het jaar. Het naleven van deze deadlines is essentieel om boetes te voorkomen.

Belangrijke verplichtingen en deadlines omvatten:

Maandelijkse loonbelastingbetalingen: Werkgevers- en werknemersbijdragen voor sociale zekerheid, onderwijsbelasting en beroepsrisicoverzekering moeten maandelijks worden voldaan, meestal vóór de 15e van de volgende maand.
Maandelijkse inhoudingsgeld voor inkomstenbelasting: De ingehouden inkomstenbelasting op salarissen van werknemers moet maandelijks worden afgedragen aan de belastingdienst (Dirección General de Ingresos - DGI), meestal vóór de 15e van de volgende maand.
Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (Werkgever): Werkgevers moeten een jaarlijkse informatiefiche indienen met details over salarissen, inhoudingen en bijdragen van werknemers. Dit moet doorgaans vóór 31 maart van het volgende jaar.
Jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte (Werknemer): Werknemers moeten hun individuele inkomstenbelasting jaarlijks indienen, meestal vóór 15 maart van het volgende jaar. Werkgevers verstrekken vaak een samenvatting van het jaarinkomen en de inhoudingen om te assisteren bij deze aangifte.
Uitgifte van Inkomenscertificaten: Werkgevers moeten werknemers voorzien van een certificaat dat het jaarlijkse inkomen en de ingehouden belastingen samenvat, gewoonlijk tegen midden februari.

Het bijhouden van nauwkeurige payroll-registraties en het op de hoogte blijven van wijzigingen in belastingwetten en deadlines is essentieel voor naleving door werkgevers.

Specifieke Belastingoverwegingen voor Buitenlandse Werknemers en Bedrijven

Het territoriaal belastingstelsel van Panama heeft specifieke gevolgen voor buitenlandse werknemers en bedrijven.

Buitenlandse werknemers: Personen die niet als belastingresident in Panama worden beschouwd, worden over het algemeen slechts belast op inkomen dat afkomstig is uit Panama. Als een buitenlandse werknemer werkzaamheden fysiek binnen Panama verricht, is het salaris voor dat werk onderworpen aan Panamaanse inkomstenbelasting en sociale zekerheidsbijdragen, ongeacht waar de werkgever zich bevindt of waar het salaris wordt betaald. Echter, als een buitenlandse werknemer wordt ingezet door een buitenlands bedrijf en diensten volledig buiten Panama verricht, is dat inkomen doorgaans niet onderworpen aan Panamaanse belasting, zelfs als de werknemer tijdelijk in Panama is voor andere doeleinden. Belastingresidentie wordt bepaald op basis van factoren zoals fysieke aanwezigheid in het land.
Buitenlandse bedrijven: Een buitenlands bedrijf dat personen in Panama in dienst neemt en werkzaamheden laat uitvoeren, kan een belastbare aanwezigheid (permanente vestiging) creëren afhankelijk van de aard en duur van hun activiteiten. Als een permanente vestiging bestaat, is het bedrijf onderworpen aan vennootschapsbelasting over de winst die in Panama wordt gegenereerd. Ongeacht of een vaste inrichting wordt opgericht, is een buitenlands bedrijf dat personen in Panama laat uitvoeren meestal verplicht zich te registreren als werkgever bij de CSS en DGI en te voldoen aan lokale loonbelasting- en inhoudingsverplichtingen voor die werknemers.

Het navigeren door deze nuances, vooral met betrekking tot belastingresidentie en de definitie van Panamaanse broninkomen en vaste inrichting, vereist vaak zorgvuldige overweging en mogelijk professioneel advies. Een Employer of Record service kan buitenlandse bedrijven helpen om te voldoen aan lokale arbeids- en belastingwetten zonder dat ze een lokale entiteit hoeven op te zetten.