Belastingen in Myanmar

In Myanmar staan werkgevers voor verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en het indienen van jaarlijkse salarisverklaringen.

Inkomstenbelasting

• Inhouding: Werkgevers moeten loonbelasting inhouden op de salarissen van werknemers op het moment van betaling. De belasting wordt berekend op basis van progressieve tarieven, afhankelijk van de verblijfsstatus (resident of niet-resident) en het inkomensniveau van de werknemer. De ingehouden belasting moet binnen 15 dagen na de inhouding worden betaald. Alle belastingverplichtingen voor inkomsten worden voldaan in de valuta waarin het inkomen is verdiend.
• Jaarlijkse salarisverklaring: Werkgevers moeten binnen drie maanden na het einde van het inkomstenjaar (31 maart) een jaarlijkse salarisverklaring (Form PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) indienen voor elke werknemer.
• Valuta: Inkomstenbelasting wordt betaald in de valuta waarin het inkomen is verdiend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Tarieven: Werkgevers dragen 3% bij van het totale salaris en loon van een werknemer, tot een maximum van MMK 9.000 per maand. Werknemers dragen 2% bij van hun totale salaris en loon, met een maximum van MMK 6.000 per maand.
• Betaling: Bijdragen moeten worden betaald in Myanmar Kyat, ongeacht de valuta van de salarisbetaling, binnen 15 dagen na de volgende maand. De wisselkoers die wordt gebruikt, is die voorgeschreven door de Myanmar Foreign Trade Bank (MFTB) op de eerste dag van de betreffende maand.
• Drempel: Sociale zekerheidsbijdragen zijn van toepassing op bedrijven met vijf of meer werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Tarief: Het algemene vennootschapsbelastingtarief is 25%. Specifieke tarieven gelden voor andere sectoren, zoals olie en gas exploratie en productie (40%-50%) of beursgenoteerde bedrijven (17%).
• Indiening: Jaarlijkse vennootschapsbelastingaangiften moeten vóór 1 juli van het volgende jaar worden ingediend. Bedrijven die zijn geregistreerd bij het Large Taxpayers Office (LTO) of Medium Taxpayers Office (MTO) moeten elektronisch indienen. Andere kunnen fysiek of per post/e-mail indienen.
• Betaling: Vooruitbetalingen van kwartaalinkomstenbelasting zijn vereist op basis van geschat inkomen. De definitieve belastingplicht is verschuldigd binnen 21 dagen na het ontvangen van het bericht van de Internal Revenue Department (IRD).

Andere Belastingen

• Commerciële belasting: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MMK 50.000.000 zijn onderworpen aan commerciële belasting, meestal tegen een tarief van 5%. Sommige sectoren, zoals infrastructuur, hebben een verlaagd tarief van 3%.
• Kapitaalwinstbelasting: Een belasting van 10% wordt geheven op kapitaalwinst, met specifieke tarieven voor de olie- en gassector. Betaling is verschuldigd binnen 30 dagen na de verkoop van activa.

Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het wordt aanbevolen een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties.

Werknemersbelastingaftrek in Myanmar wordt bepaald door progressieve tarieven, wat betekent dat hogere verdieners een groter percentage van hun inkomen aan belastingen betalen. Verschillende aftrekken en toeslagen kunnen het belastbare inkomen verminderen.

Inkomstenbelasting (PIT)

• Belastingjaar: Het belastingjaar loopt van 1 april tot 31 maart.
• Belastingtarieven: Progressieve tarieven variëren van 0% tot 25% voor niet-ingezeten buitenlanders en van 3% tot 30% voor inwonende burgers en inwonende buitenlanders. Deze tarieven gelden voor wereldwijd inkomen voor inwoners en Myanmar-broninkomen voor niet-inwoners. Niet-inwonende Myanmar-burgers worden belast op salarisinkomen ontvangen in buitenlandse landen.
• Inkomensdrempel: Jaarlijks salaris tot MMK 4,8 miljoen is vrijgesteld van PIT.

Aftrekken en Toeslagen

• Basis Toeslag: 20% van het totale inkomen, beperkt tot MMK 10 miljoen per jaar.
• Toeslag voor Echtgenoot: MMK 1.000.000 voor een niet-werkende echtgenoot zonder belastbaar inkomen.
• Kind Toeslag: MMK 500.000 per kind dat voldoet aan specifieke criteria (ongehuwd, geen belastbaar inkomen, onder de 18 of in voltijdse opleiding indien ouder).
• Toeslag voor Afhankelijke Ouders: MMK 1.000.000 per afhankelijke ouder die bij de belastingbetaler woont.
• Levensverzekeringspremies: Premies betaald voor de belastingbetaler en echtgenoot zijn aftrekbaar.
• Socialezekerheidsbijdragen: Bijdragen van werknemers zijn aftrekbaar.
• Charitatieve Donaties: Donaties aan goedgekeurde organisaties zijn aftrekbaar, tot 25% van het inkomen.

Socialezekerheidsbijdragen

• Bijdrage van Werknemer: 2% van het totale salaris, beperkt tot MMK 6.000 per maand.
• Bijdrage van Werkgever: 3% van het basisloon, beperkt tot MMK 9.000 per maand.

Kapitaalwinstbelasting (CGT)

• Tarief: 10% op winsten uit de verkoop, uitwisseling of overdracht van kapitaalactiva.
• Drempel: CGT is niet van toepassing als de totale verkoopwaarde van het activum onder MMK 10 miljoen ligt.

Andere Belastingen

• Er worden momenteel geen erfgoed-, nalatenschap-, schenking- of nettowaarde-belastingen geheven in Myanmar.
• Stempelrecht geldt voor diverse instrumenten.

Verplichtingen van de werkgever

• Inhouding van Belasting: Werkgevers moeten PIT inhouden op salarissen van werknemers en deze binnen 15 dagen na inhouding aan de belastingautoriteiten overmaken.
• Jaarlijkse Salarisverklaring: Werkgevers moeten binnen drie maanden na het einde van het belastingjaar een jaarlijkse salarisverklaring aan werknemers verstrekken.
• Socialezekerheidsbijdragen: Werkgevers moeten zich registreren voor en bijdragen aan het socialezekerheidsstelsel als ze vijf of meer werknemers hebben. Ze houden ook de bijdragen van werknemers in.

Indienen en Betaling

• Personen dienen aparte belastingaangiften in; gezamenlijke aangifte voor gehuwde paren is niet toegestaan.
• Voor inkomen anders dan salaris moeten individuen hun belastingaangiften indienen.
• De verstrekte informatie is gebaseerd op beschikbare bronnen tot de datum van vandaag, 05 februari 2025, en kan veranderen door mogelijke toekomstige updates in belastingregels.

Myanmar's primaire indirecte belasting is Commercial Tax (CT), niet Value Added Tax (VAT). CT functioneert vergelijkbaar met VAT in veel andere landen.

Commercial Tax (CT) in Myanmar

CT is een omzetbelasting die wordt geheven op goederen en diensten die binnen Myanmar worden verhandeld, geproduceerd of geleverd, evenals op geïmporteerde goederen.

• Algemeen tarief: 5%
• Verlaagde tarieven: 1% (bijvoorbeeld goud, sieraden), 3% (bijvoorbeeld bouwdiensten, hotel- en toeristische diensten).
• Hoger tarief: 8% (export van elektriciteit).
• Nul-tarief: 0% (alle exporten behalve elektriciteit en ruwe olie, die respectievelijk belast zijn met 8% en 5%).
• Vrijstellingen: Een breed scala aan goederen en diensten is vrijgesteld, inclusief basisvoedsel, landbouwproducten, gezondheidszorg, onderwijs, religieuze en culturele activiteiten, enkele financiële diensten en openbaar vervoer.
• Registratiedrempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MMK 50 miljoen (ongeveer USD 23.800 vanaf 5 februari 2025, gebaseerd op de referentietarief van 2.100 MMK/USD, hoewel de marktprijs aanzienlijk hoger is) moeten zich registreren voor CT. Degenen met een omzet tussen MMK 50 miljoen en MMK 10 miljoen kunnen zich vrijwillig registreren. Import/exportbedrijven moeten zich registreren ongeacht de omzet.
• Indiening en betaling: CT-aangiften worden per kwartaal ingediend en betalingen gedaan, binnen één maand na het einde van het kwartaal. Een jaarlijkse aangifte is ook vereist binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar (31 maart). Er is een boete van 10% voor te late indiening.

Recente ontwikkelingen

De overheid heeft onlangs het gebruik van de referentie wisselkoers van de Central Bank of Myanmar (CBM) van 2.100 MMK/USD heringevoerd om invoer/exportrechten en CT op verhandelde goederen te berekenen, waarmee een kortstondig beleid dat de marktprijs gebruikte, werd teruggedraaid. Er lopen ook discussies over de implementatie van een Goods and Services Tax (GST)-systeem in de nabije toekomst, mogelijk tegen 2027, maar er is nog geen concrete implementatiedatum vastgesteld. Vanaf 5 februari 2025 blijft CT het toepasselijke indirecte belastingstelsel.

Andere belastingen

Naast CT kunnen bedrijven in Myanmar ook onderworpen zijn aan andere belastingen zoals Specific Goods Tax (SGT), douanerechten, accijnzen, inkomstenbelasting, bronbelasting en diverse andere heffingen.

Zakendoen in Myanmar

Het is belangrijk op te merken dat de belastingwetten en -voorschriften in Myanmar complex kunnen zijn en onderhevig aan veranderingen. Bedrijven die in Myanmar opereren of overwegen de markt te betreden, moeten professioneel belastingadvies inwinnen om te zorgen voor naleving van alle toepasselijke regelgeving.

Myanmar biedt diverse belastingvoordelen, voornamelijk gericht op het stimuleren van investeringen en specifieke sectoren. Deze voordelen omvatten vaak belastingvrijstellingen, verlaagde tarieven en toeslagen die van toepassing zijn op zowel bedrijfs- als particuliere belastingplichtigen. Geschiktheid en specifieke voordelen kunnen variëren op basis van factoren zoals bedrijfsactiviteit, locatie en investeringsgrootte.

Corporate Tax Incentives

• Algemene Voordelen: Bedrijven die genoteerd zijn aan de Yangon Stock Exchange genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 17%. Bedrijven die betrokken zijn bij het exporteren van vervaardigde goederen kunnen in aanmerking komen voor een belastingvrijstelling van tot 50% van de winst uit dergelijke exporten. Bovendien kunnen onderzoek en ontwikkeling (R&D) kosten worden afgetrokken van de belastbare winst. Belastingverliezen kunnen worden meegenomen voor maximaal drie opeenvolgende jaren, op voorwaarde dat ze binnen twee jaar na het einde van een belastingvrijstellingsperiode zijn ontstaan.

• Myanmar Investment Law (MIL) Voordelen: De MIL biedt diverse incentives, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting voor perioden van drie, vijf of zeven jaar, afhankelijk van het ontwikkelingsniveau van de regio waar de investering plaatsvindt. Deze vrijstellingen zijn gericht op specifieke gepromote sectoren. Extra voordelen kunnen vrijstellingen van douanerechten en andere interne belastingen op geïmporteerde machines, apparatuur en grondstoffen omvatten.

• Special Economic Zone (SEZ) Voordelen: SEZs bieden aanzienlijke belastingvoordelen voor investeerders en ontwikkelaars. Investeerders in een free zone kunnen profiteren van een belastingvrijstelling van zeven jaar, terwijl die in een gepromote zone een vrijstelling van vijf jaar ontvangen. Beide categorieën komen in aanmerking voor een belastingvermindering van 50% voor de daaropvolgende vijf jaar, verlengbaar met nog eens vijf jaar als winsten binnen een jaar worden herinvesteerd. Ontwikkelaars genieten van een vrijstelling van acht jaar, gevolgd door 50% belastingvermindering voor vijf jaar, ook verlengbaar met nog eens vijf jaar bij herinvestering. Importheffingen op bepaalde goederen zijn ook beschikbaar binnen SEZs.

Individuele Belastingvoordelen

• Persoonlijke Toeslagen: Inwoners hebben recht op een basis toeslag van 20% van hun totale belastbare inkomen, met een maximum van MMK 10 miljoen. Verdere toeslagen zijn beschikbaar voor echtgenoten (MMK 1 miljoen, mits de echtgenoot geen belastbaar inkomen heeft), kinderen onder de 18 (MMK 500.000 per kind), en ouders die bij de persoon wonen (MMK 1 miljoen per ouder). Premies voor levensverzekering en sociale zekerheidsbijdragen zijn ook aftrekbaar.

Andere Belastingbepalingen en Updates

• Kapitaalwinstbelasting: Een belasting van 10% geldt voor winsten uit de verkoop of overdracht van kapitaalactiva, waaronder land, gebouwen en aandelen. De kapitaalwinstbelasting op onroerend goed voor particulieren wordt uitgesteld tot eind 2025.

• Handelsbelasting: Een handelsbelasting van 5% wordt geheven op de meeste goederen en diensten, hoewel sommige items vrijgesteld zijn of tegen verschillende tarieven worden belast.

• CMP Douanerechten Vrijstellingen: Vanaf 1 december 2024 zijn vrijstellingen beschikbaar voor douanerechten en belastingen op geïmporteerde grondstoffen en verpakkingsmaterialen die worden gebruikt in Cut-Make-Pack (CMP) operaties, mits de afgewerkte goederen worden geëxporteerd.

• Ongebruikte Landbelasting: Vanaf 2025 zal een nieuw beleid voor onbenutte landbelasting worden ingevoerd dat landpercelen tot 5 hectare vrijstelt. Grotere eigendommen kunnen in aanmerking komen voor vrijstelling als ze worden gebruikt voor landbouw, geregistreerde economische activiteiten, verhuurd, in bezit van de overheid, of gelegen in SEZs, onder andere voorwaarden.

Het is belangrijk om officiële bronnen te raadplegen en professioneel advies in te winnen voor de meest recente informatie en om de geschiktheid voor specifieke voordelen te bepalen. Belastingwetten en -regels kunnen veranderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025.