MyanmarGedetailleerde Belastingverplichtingen

In Myanmar worden werkgevers geconfronteerd met verschillende belastingverplichtingen, waaronder loonheffing, sociale zekerheidsbijdragen en het indienen van de jaarlijkse salarisoverzichten.

Inkomstenbelasting

• Loonheffing: Werkgevers moeten inkomstenbelasting inhouden op salarissen van werknemers op het moment van betaling. De belasting wordt berekend op basis van progressieve tarieven, afhankelijk van de verblijfsstatus van de werknemer (inwoner of niet-inwoner) en het inkomensniveau. Betaling van de ingehouden belasting moet binnen 15 dagen na de inhouding plaatsvinden. Alle belastingverplichtingen worden voldaan in de valuta waarin het inkomen is verdiend.
• Jaarlijkse Salarisoverzicht: Werkgevers moeten voor elke werknemer een jaarlijkse salarisoverzicht (Formulier PaTa Kha (Wa Nga) – 03-07 (A)) indienen binnen drie maanden na het einde van het inkomstenjaar (31 maart).
• Valuta: Inkomstenbelasting wordt betaald in de valuta waarin het inkomen is verdiend.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Tarieven: Werkgevers dragen 3% bij van het totale salaris en loon van een werknemer, tot een maximum van MMK 9.000 per maand. Werknemers dragen 2% bij van hun totale salaris en loon, met een maximum van MMK 6.000 per maand.
• Betaling: Bijdragen moeten worden gedaan in Myanmarese Kyat, ongeacht de valuta waarin het salaris wordt betaald, binnen 15 dagen van de volgende maand. De wisselkoers die wordt gebruikt, is degene die is voorgeschreven door de Myanmar Foreign Trade Bank (MFTB) op de eerste dag van de betreffende maand.
• Drempel: Sociale zekerheidsbijdragen zijn van toepassing op bedrijven met vijf of meer werknemers.

Vennootschapsbelasting

• Tarief: Het algemene vennootschapsbelastingtarief is 25%. Specifieke tarieven gelden voor andere sectoren, zoals olie- en gasexploratie en -productie (40%-50%) of beursgenoteerde bedrijven (17%).
• Aangifte: Jaarlijkse aangiften vennootschapsbelasting moeten worden ingediend voor 1 juli van het volgende jaar. Bedrijven die zijn geregistreerd bij het Large Taxpayers Office (LTO) of Medium Taxpayers Office (MTO) moeten elektronisch indienen. Andere bedrijven kunnen fysiek of per post/e-mail indienen.
• Betaling: Voorschot op de vennootschapsbelasting moet per kwartaal worden betaald op basis van geschat inkomen. De uiteindelijke belastingverplichting moet worden voldaan binnen 21 dagen na de kennisgeving door de Internal Revenue Department (IRD).

Andere Belastingen

• Commerciële Belasting: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MMK 50.000.000 zijn onderworpen aan commerciële belasting, doorgaans tegen een tarief van 5%. Sommige sectoren, zoals infrastructuur, hebben een verlaagd tarief van 3%.
• Vermogenswinstbelasting: Een belasting van 10% is van toepassing op vermogenswinsten, met specifieke tarieven voor de olie- en gassector. Betaling is verschuldigd binnen 30 dagen na de vervreemding van het activum.

Deze informatie is actueel per 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan veranderingen. Het is aan te raden om een belastingprofessional te raadplegen voor specifieke situaties.

Persoonlijke aftrekposten voor belasting op inkomen in Myanmar

Belastingschijven in Myanmar zijn progressief, wat betekent dat hogere inkomens een groter percentage van hun inkomen aan belastingen betalen. Verschillende aftrekposten en tegemoetkomingen kunnen het belastbare inkomen verminderen.

Persoonlijke Inkomstenbelasting (PIT)

• Belastingjaar: Het belastingjaar loopt van 1 april tot 31 maart.
• Belastingtarieven: Progressieve tarieven variëren van 0% tot 25% voor niet-inwoner buitenlanders en 3% tot 30% voor inwoner burgers en inwoner buitenlanders. Deze tarieven zijn van toepassing op wereldwijd inkomen voor inwoners en op inkomen uit bronnen in Myanmar voor niet-inwoners. Niet-inwoner Myanmar burgers worden belast op salarisinkomen ontvangen in het buitenland.
• Inkomensdrempel: Jaarlijks salarisinkomen tot MMK 4,8 miljoen is vrijgesteld van PIT.

Aftrekposten en Tegemoetkomingen

• Basis Tegemoetkoming: 20% van het totale inkomen, met een maximum van MMK 10 miljoen per jaar.
• Echtgenoot Tegemoetkoming: MMK 1.000.000 voor een niet-werkende echtgenoot zonder belastbaar inkomen.
• Kinder Tegemoetkoming: MMK 500.000 per kind dat aan specifieke criteria voldoet (ongehuwd, zonder belastbaar inkomen, jonger dan 18 of voltijds onderwijs als ouder).
• Afhankelijke Ouders Tegemoetkoming: MMK 1.000.000 per afhankelijke ouder die bij de belastingplichtige woont.
• Levensverzekeringspremies: Premies betaald voor de belastingplichtige en echtgenoot zijn aftrekbaar.
• Bijdragen aan Sociale Zekerheid: Bijdragen van werknemers zijn aftrekbaar.
• Liefdadigheidsdonaties: Donaties aan goedgekeurde organisaties zijn aftrekbaar, tot 25% van het inkomen.

Bijdragen aan Sociale Zekerheid

• Werknemersbijdrage: 2% van het totale salaris, met een maximum van MMK 6.000 per maand.
• Werkgeversbijdrage: 3% van het basissalaris, met een maximum van MMK 9.000 per maand.

Winstbelasting op Kapitaal (CGT)

• Tarief: 10% over winst uit verkoop, ruil of overdracht van kapitaalgoederen.
• Drempel: CGT is niet van toepassing als de totale verkoopwaarde van het goed lager is dan MMK 10 miljoen.

Andere Belastingen

• Er worden momenteel geen erfbelasting, successierechten, schenkbelasting of netto vermogensbelasting geheven in Myanmar.
• Registratierechten zijn van toepassing op diverse instrumenten.

Verplichtingen van de Werkgever

• Bronbelasting: Werkgevers moeten PIT inhouden van werknemerssalarissen en dit binnen 15 dagen na inhouding aan de belastingautoriteiten overmaken.
• Jaarlijkse Salarisverklaring: Werkgevers moeten binnen drie maanden na het einde van het belastingjaar een jaarlijkse salarisverklaring aan werknemers verstrekken.
• Bijdragen aan Sociale Zekerheid: Werkgevers moeten zich registreren voor en bijdragen aan de sociale zekerheidsregeling als zij vijf of meer werknemers in dienst hebben. Ze houden ook bijdragen van werknemers in.

Aangifte en Betaling

• Personen moeten afzonderlijke belastingaangiften indienen; gezamenlijke aangiften voor gehuwde paren zijn niet toegestaan.
• Voor ander inkomen dan salaris moeten individuen hun belastingaangiften indienen.
• De verstrekte informatie is gebaseerd op beschikbare bronnen tot op de huidige datum, 5 februari 2025, en kan veranderen naar aanleiding van mogelijke toekomstige updates in belastingregelingen.

Myanmar's belangrijkste indirecte belasting is de Commercial Tax (CT), niet de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW). CT functioneert vergelijkbaar met BTW in veel andere landen.

Commercial Tax (CT) in Myanmar

CT is een omzetbelasting die wordt geheven op goederen en diensten die binnen Myanmar worden verhandeld, geproduceerd of geleverd, evenals op geïmporteerde goederen.

• Algemeen Tarief: 5%
• Verminderde Tarieven: 1% (bijv. goud, sieraden), 3% (bijv. bouwdiensten, hotel- en toerismediensten).
• Hoger Tarief: 8% (export van elektriciteit).
• Nultarief: 0% (alle export behalve elektriciteit en ruwe olie, welke respectievelijk worden belast met 8% en 5%).
• Uitzonderingen: Een breed scala aan goederen en diensten is vrijgesteld, waaronder basisvoedsel, agrarische producten, gezondheidszorg, onderwijs, religieuze en culturele activiteiten, enkele financiële diensten, en openbaar vervoer.
• Registratiedrempel: Bedrijven met een jaarlijkse omzet van meer dan MMK 50 miljoen (ongeveer USD 23.800 per 5 februari 2025, gebaseerd op de referentiekoers van 2.100 MMK/USD, hoewel de marktkoers aanzienlijk hoger is) zijn verplicht zich te registreren voor CT. Bedrijven met een omzet tussen MMK 50 miljoen en MMK 10 miljoen kunnen zich vrijwillig registreren. Import-/exportbedrijven moeten zich registreren ongeacht de omzet.
• Aangifte en Betaling: CT-aangiften worden per kwartaal ingediend en betalingen gedaan binnen een maand na het einde van het kwartaal. Een jaarlijkse aangifte is ook vereist binnen drie maanden na het einde van het fiscale jaar (31 maart). Er is een boete van 10% voor te late indiening.

Recente Ontwikkelingen

De overheid heeft onlangs het gebruik van de referentiewisselkoers van 2.100 MMK/USD van de Centrale Bank van Myanmar (CBM) hersteld om import-/exportheffingen en CT op verhandelde goederen te berekenen, waardoor er een kortstondig beleid werd teruggedraaid dat de marktkoers gebruikte. Er zijn ook lopende discussies over de invoering van een goederen- en dienstenbelasting (GST) systeem in de nabije toekomst, mogelijk tegen 2027, maar er is nog geen concrete invoeringsdatum vastgesteld. Per 5 februari 2025 blijft CT het toepasselijke indirecte belastingstelsel.

Andere Belastingen

Naast CT kunnen bedrijven in Myanmar ook onderworpen zijn aan andere belastingen zoals de Specifieke Goederenbelasting (SGT), douanerechten, accijnzen, inkomstenbelasting, bronbelasting en diverse andere heffingen.

Zakendoen in Myanmar

Het is belangrijk op te merken dat de belastingwetten en -regels in Myanmar complex kunnen zijn en onderhevig aan veranderingen. Bedrijven die actief zijn in of overwegen de Myanmarese markt te betreden, dienen professioneel belastingadvies in te winnen om te zorgen voor naleving van alle toepasselijke regelgeving.

Myanmar biedt verschillende fiscale stimuleringsmaatregelen, voornamelijk gericht op het bevorderen van investeringen en specifieke sectoren. Deze stimulansen omvatten vaak belastingvrijstellingen, verlaagde tarieven en toelagen die van toepassing zijn op zowel bedrijven als individuele belastingbetalers. De geschiktheid en specifieke voordelen kunnen variëren afhankelijk van factoren zoals bedrijfsactiviteit, locatie en omvang van de investering.

Fiscale Stimulansen voor Bedrijven

• Algemene Stimulansen: Bedrijven die zijn genoteerd aan de Yangon Stock Exchange genieten van een verlaagd vennootschapsbelastingtarief van 17%. Bedrijven die zich bezighouden met de export van vervaardigde goederen kunnen in aanmerking komen voor een inkomstenbelastingvermindering van maximaal 50% van de winst uit dergelijke exporten. Bovendien kunnen onderzoeks- en ontwikkelingskosten (O&O) worden afgetrokken van het belastbaar inkomen. Belastingsverliezen kunnen tot drie opeenvolgende jaren worden voortgeschoven, op voorwaarde dat ze binnen twee jaar na het einde van een belastingvrijstellingsperiode zijn gemaakt.

• Stimuleringsmaatregelen volgens de Myanmar Investeringswet (MIL): De MIL biedt verschillende stimulansen, waaronder vrijstellingen van vennootschapsbelasting voor periodes van drie, vijf of zeven jaar, afhankelijk van het ontwikkelingsniveau van de regio waar de investering is gevestigd. Deze vrijstellingen zijn gericht op specifiek gepromote sectoren. Extra voordelen kunnen vrijstellingen van douanerechten en andere interne belastingen op geïmporteerde machines, apparatuur en grondstoffen omvatten.

• Stimulansen voor Speciale Economische Zones (SEZ): SEZ's bieden aanzienlijke fiscale voordelen voor investeerders en ontwikkelaars. Investeerders in een vrije zone kunnen profiteren van een zevenjarige belastingvrijstelling, terwijl degenen in een gepromote zone een vrijstelling van vijf jaar ontvangen. Beide categorieën komen in aanmerking voor een belastingvermindering van 50% voor de daaropvolgende vijf jaar, verlengbaar met nog eens vijf jaar indien winst binnen één jaar opnieuw wordt geïnvesteerd. Ontwikkelaars genieten van een achtjarige vrijstelling gevolgd door een belastingvermindering van 50% voor vijf jaar, ook verlengbaar voor nog eens vijf jaar bij herinvestering. Er gelden ook vrijstellingen van invoerrechten op bepaalde goederen binnen SEZ's.

Fiscale Stimulansen voor Individuen

• Persoonlijke Toelagen: Inwonende individuen hebben recht op een basistoelage van 20% van hun totale belastbaar inkomen, met een maximum van MMK 10 miljoen. Verdere toelagen zijn beschikbaar voor echtgenoten (MMK 1 miljoen, op voorwaarde dat de echtgenoot geen belastbaar inkomen heeft), kinderen onder de 18 (MMK 500.000 elk) en ouders die bij het individu wonen (MMK 1 miljoen elk). Levensverzekeringspremies en sociale zekerheidsbijdragen zijn ook aftrekbaar.

Overige Fiscale Voorzieningen en Updates

• Vermogenswinstbelasting: Op vermogenswinsten uit de verkoop of overdracht van activa, inclusief land, gebouwen en aandelen, wordt een belasting van 10% geheven. De vermogenswinstbelasting op onroerend goed voor individuen is uitgesteld tot eind 2025.

• Commerciële Belasting: Op de meeste goederen en diensten wordt een commerciële belasting van 5% geheven, hoewel sommige items zijn vrijgesteld of tegen andere tarieven worden belast.

• CMP Douanerechtenvrijstellingen: Vanaf 1 december 2024 zijn vrijstellingen beschikbaar voor douanerechten en belastingen op geïmporteerde grondstoffen en verpakkingsmaterialen die worden gebruikt in Cut-Make-Pack (CMP) operaties, mits de afgewerkte goederen opnieuw worden geëxporteerd.

• Ongebruikte Grondbelasting: Vanaf 2025 zal een nieuw beleid voor ongebruikte grond belastingvrijstellingen bieden voor percelen tot 5 hectare. Grotere eigendommen kunnen in aanmerking komen voor een vrijstelling indien gebruikt voor landbouw, geregistreerde economische activiteiten, verhuurd, eigendom van de overheid, of gelegen in SEZ's, onder andere voorwaarden.

Het is belangrijk om officiële bronnen te raadplegen en professioneel advies in te winnen voor de meest actuele informatie en om in aanmerking te komen voor specifieke stimulansen. Belastingwetten en -regelingen kunnen veranderen. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025.