Belastingen in Mexico

Mexico beschikt over een uitgebreid belastingstelsel dat aanzienlijke verplichtingen met zich meebrengt voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren en voor individuen die daar inkomen verdienen. Het systeem wordt voornamelijk beheerd door de Servicio de Administración Tributaria (SAT), de belastingautoriteit van Mexico, en omvat diverse bijdragen en inhoudingen met betrekking tot werkgelegenheid.

Werkgevers in Mexico zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van verschillende belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Deze omvatten inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, woningfondsbijdragen, en bijdragen voor pensioenbesparingen. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun verdiensten en kunnen recht hebben op bepaalde aftrekposten en credits bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte. Het navigeren door deze complexiteit is de sleutel tot naleving en een soepele bedrijfsvoering.

Employer of Record sociale zekerheids- en loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Mexico zijn verplicht bij te dragen aan verschillende sociale zekerheids- en loonfondsfondsen op basis van de salarissen van werknemers. De hoofdbijdragen worden gedaan aan het Mexican Social Security Institute (IMSS), het National Workers’ Housing Fund Institute (INFONAVIT), en het Retirement Savings System (SAR). Daarnaast heft sommige staten een lokale loonbelasting.

Mexican Social Security Institute (IMSS)

IMSS-bijdragen dekken gezondheidszorg, invaliditeit, levensverzekering, moederschap, kinderopvang en beroepsrisicoverzekeringen. De bijdragen worden gedeeld tussen de werkgever, de werknemer, en de overheid, berekend op basis van het Geïntegreerd Dagloon (Salario Diario Integrado - SDI), dat het basissalaris plus bepaalde voordelen omvat. Werkgeversbijdragepercentages variëren afhankelijk van het type verzekering en het risicoprofiel van het bedrijf voor beroepshazards.

IMSS Tak	Werkgeverspercentage (Geschat)	Werknemerspercentage (Geschat)	Overheidspercentage (Geschat)	Berekeningsbasis
Ziekte en Materniteit	Varia per SDI-niveau	Varia per SDI-niveau	Varia per SDI-niveau	SDI
Invaliditeit en Levensverzekering (Invalidez y Vida)	1.75%	0.625%	0.25%	SDI
Pensioen (Retiro)	2.0%	0%	0%	SDI
Ouderdom en Verloop bij Geavanceerde Leeftijd (Cesantía en Edad Avanzada y Vejez)	3.150%–7.513% (gegradeerd volgens SBC in UMAs; jaarlijks stijgend naar 11.875% in 2030)	1.125%	0.225%	SDI
Beroepsrisico	Varia per risicoklasse	0%	0%	SDI
Kinderopvang en Sociale Voordelen	1.0%	0%	0%	SDI

Opmerking: "IVM" is geen enkele bijdragepercentage — Invalidez y Vida, Retiro, en Cesantía en Edad Avanzada y Vejez zijn drie aparte takken met verschillende tarieven en regels, weergegeven onderaan. De werkgeverbijdrage voor Cesantía en Vejez stijgt geleidelijk elk jaar tot 2030 en wordt afgestemd op het salarisniveau van de werknemer in UMAs (Unidades de Medida y Actualización), niet een vast percentage. INFONAVIT-huisvestingsbijdragen (5%, hieronder) zijn een gerelateerde maar aparte bijdrage. Alle weergegeven tarieven zijn bij benadering; exacte cijfers hangen af van het SBC van de werknemer, salarisband en het jaar van toepassing.

National Workers’ Housing Fund Institute (INFONAVIT)

Werkgevers moeten bijdragen aan INFONAVIT om werknemers toegang te geven tot huisvestingskredieten. Het werkgeverspercentage bedraagt 5% van het SDI van de werknemer. Er is geen bijdrage van de werknemer aan INFONAVIT.

Retirement Savings System (SAR)

SAR omvat bijdragen aan een pensioenfonds (Retiro) en een housing sub-rekening (Vivienda, hetzelfde als de bovengenoemde INFONAVIT-bijdrage). De werkgever draagt 2% van het SDI van de werknemer bij aan de Retiro-subrekening. De werknemer draagt bij aan de IVM-tak van IMSS, die een pensioencomponent omvat.

Staatsloonbelasting

De meeste Mexicaanse staten heffen een loonbelasting over het totale bedrag aan lonen dat door een werkgever wordt uitbetaald. Er bestaat geen algemeen federaal percentage — elke staat stelt haar eigen percentage, basis en eventuele vrijstellingen of toeslagen vast, dus het toepasselijke percentage moet worden geverifieerd bij de financiële autoriteit van de relevante staat voordat de loonlijst wordt verwerkt. Deze belasting is uitsluitend een werkgeversverplichting.

Inhouding van inkomstenbelasting (ISR) vereisten

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van Impuesto Sobre la Renta (ISR), oftewel inkomstenbelasting, van salarissen en lonen van werknemers. ISR is een progressieve belasting, wat betekent dat het belastingpercentage toeneemt met het inkomen. Werkgevers moeten de maandelijkse inhouding berekenen op basis van gepubliceerde belastingtabellen en het maandelijkse inkomen van de werknemer.

De maandelijkse ISR-berekening omvat het toepassen van het bijbehorende belastingtarief op het belastbaar inkomen (bruto inkomen minus bepaalde niet-belastbare voordelen), het aftrekken van een vaste vergoeding, en mogelijk het toepassen van een belastingkrediet (Subsidio para el Empleo) voor lagerverdienenden.

Hier is een voorbeeld van een vereenvoudigde maandelijkse ISR-betalingstabel (tarieven en schijven kunnen jaarlijks wijzigen):

Ondergrens (MXN)	Bovengrens (MXN)	Vaste vergoeding (MXN)	Tarief op het overschot (%)
0.01	844.59	0.00	1.92
844.60	7,168.51	16.22	6.40
7,168.52	12,598.02	420.95	10.88
12,598.03	14,644.64	1,011.68	16.00
14,644.65	17,533.64	1,339.14	17.92
17,533.65	35,362.83	1,856.84	21.36
35,362.84	55,736.68	5,665.16	23.52
55,736.69	106,410.50	10,457.09	30.00
106,410.51	141,880.66	25,659.23	32.00
141,880.67	425,641.99	37,009.69	34.00
425,642.00	Meer	133,488.54	35.00

Opmerking: Dit is de officiële maandelijkse ISR-inhoudingstabel 2026 (SAT, Anexo 8 van de Resolución Miscelánea Fiscal 2026, gepubliceerd in de DOF op 28 december 2025).

Werkgevers moeten werknemers voorzien van een digitale loonstrook (CFDI de Nómina) met details over het bruto salaris, inhoudingen en nettobedrag.

Inkomstenbelastingaftrekposten en toeslagen voor werknemers

Hoewel werkgevers de maandelijkse ISR-inhouding afhandelen op basis van standaardberekeningen, kunnen werknemers bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte bepaalde persoonlijke aftrekposten en credits claimen. Deze aftrekposten kunnen mogelijk leiden tot een belastingterugbetaling.

Veelvoorkomende aftrekbare kosten voor individuen zijn:

• Medische, tandheelkundige, psychologische en voedingsprofessionele kosten

• Ziekenhuisuitgaven

• Analyse, klinische studies en protheses

• Uitgaven voor geavanceerde brillen

• Begrafeniskosten

• Donaties aan geautoriseerde begunstigden

• Verplichte bijdragen aan pensioenregelingen

• Vrijwillige bijdragen aan pensioenplannen (binnen bepaalde limieten)

• Schoolvervoer costs (onder bepaalde omstandigheden)

• Rente betaald op hypothecaire leningen (binnen bepaalde limieten)

• Premies voor medische verzekeringen (onder specifieke voorwaarden)

• Schoolgeld (binnen bepaalde limieten, afhankelijk van het opleidingsniveau)

Er is een algemene limiet op persoonlijke aftrekposten (exclusief medische kosten vanwege handicap, donaties, verplichte pensioenbijdragen en schoolvervoer), gelijk aan de kleinste van vijf jaarlijkse UMAs (Unidad de Medida y Actualización) of 15% van het totale jaarlijkse inkomen van de belastingbetaler.

Werknemers kunnen ook in aanmerking komen voor bepaalde belastingkredieten, zoals het jaarlijkse ISR-krediet, dat losstaat van de maandelijkse Subsidio para el Empleo.

Belastingnaleving en rapportagedeadlines

Werkgevers hebben verschillende doorlopende nalevings- en rapportageverplichtingen:

• Loonbelastingaangiften: Federale ISR-inhouding en IMSS-bijdragen worden over het algemeen maandelijks betaald, meestal vóór de 17e van de volgende maand. INFONAVIT en de bijdragen voor pensioen, ontslag, en oude dag (RCV) worden doorgaans tweewekelijks betaald. De deadlines voor staatssalarisbelasting worden door elke staat vastgesteld. Het behandelen van elke bijdrage als maandelijks loopt het risico op een onjuiste nalevingskalender.

• Maandelijkse CFDI de Nómina: Het uitgeven van digitale loonstrookjes (CFDI) voor elke betaling aan werknemers is verplicht.

• Rapportage van loon-CFDI: Salaris- en inhoudingsgegevens worden continu gerapporteerd via loon-CFDI’s (elektronische facturen) in plaats van een aparte jaarlijkse salarisrapportage — de eerder gebruikte DIM-salarisbijlage (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) verviel vanaf het rapportagecyclus 2017 en wordt niet meer als een huidige verplichting beschouwd.

• Jaarlijkse belastingaangifte voor werknemers: Hoewel werkgevers maandelijks belasting inhouden, moeten werknemers met een inkomen dat een bepaalde drempel overschrijdt, meerdere werkgevers hebben, of persoonlijke aftrekposten willen claimen, jaarlijks een ISR-aangifte indienen. De deadline voor particulieren is doorgaans 30 april van het jaar erna. Werkgevers moeten werknemers vóór februari voorzien van de benodigde belastinginformatie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones).

• IMSS- en INFONAVIT-aangiften: IMSS-aangiften zijn over het algemeen maandelijks; INFONAVIT en RCV (pensioen, ontslag, oude dag) bijdragen worden meestal tweewekelijks gedaan. Controleer de actuele cycli, aangezien deze verschillen van een eenvoudige "maandelijks voor alles" aanname.

Het bijhouden van deze deadlines en vereisten is essentieel om boetes en rente te voorkomen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse individuen die in Mexico werken en buitenlandse bedrijven die daar actief zijn, krijgen te maken met specifieke belastingregels.

Buitenlandse Werknemers:

• Fiscaal Resident: De belastingverplichtingen van een individu hangen af van hun residentiestatus. Over het algemeen worden personen als fiscaal resident beschouwd als ze hun woonplaats in Mexico hebben gevestigd of als Mexico hun centrum van vitale belangen is (meer dan 50% van hun inkomen komt uit Mexico, of Mexico is hun primaire werkplek).

• Residents: Mexicaanse fiscale residenten (incl. buitenlanders) worden belast op hun wereldwijde inkomen. Werkgevers moeten ISR inhouden op het uit Mexico afkomstige inkomen volgens de gebruikelijke progressieve tarieven.

• Non-Residents: Niet-residenten worden doorgaans alleen belast op hun in Mexico verworven inkomen. Het belastingtarief op arbeidsinkomen voor niet-residenten kan variëren afhankelijk van de duur van hun verblijf en de hoeveelheid verdiend inkomen. Lager inkomensdrempels kunnen vrijgesteld zijn, terwijl hogere inkomens onder een vast tarief (bijvoorbeeld 15% of 30%) vallen zonder de progressieve schalen die voor inwoners gelden. Werkgevers die niet-residenten inhuren voor werkzaamheden in Mexico, zijn verantwoordelijk voor het toepassen van de juiste inhoudingspercentages.

Buitenlandse Bedrijven:

• Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf kan worden geacht een vaste inrichting (PE) te hebben in Mexico indien het een vaste plaats van bedrijfsuitoefening heeft of activiteiten via een afhankelijk agent verricht. Als er een PE is, is het buitenlandse bedrijf onderworpen aan Mexicaanse vennootschapsbelasting over de aan de PE toegerekende winst.

• Verplichtingen van werkgever: Een buitenlands bedrijf met een PE in Mexico dat werknemers in Mexico in dienst heeft, is onderworpen aan dezelfde verplichtingen (ISR-inhouding, IMSS, INFONAVIT, SAR, staatsloonbelasting) als een binnenlands bedrijf.

• Geen PE: Indien een buitenlands bedrijf werknemers in Mexico in dienst neemt maar geen PE heeft, kunnen de belasting- en sociale zekerheidsverplichtingen complex zijn. In dat geval kan de werknemer zelf de belasting moeten afdragen, of moet het buitenlandse bedrijf zich voor beperkte doeleinden registreren of een Employer of Record dienst gebruiken om de lokale naleving te regelen.

• Belastingverdragen: Mexico heeft belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven beïnvloeden door vrijstelling van dubbele belasting te bieden of de regels omtrent PE en inkomstenharing te wijzigen.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en bedrijven vereist zorgvuldige overweging van residentieregels, PE-status en relevante belastingverdragen.