Belastingen in Mexico

Mexicaanse werkgevers krijgen in 2025 te maken met verschillende belastingverplichtingen, waaronder federale en staatsbelastingen, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke lokale belastingen zoals die in Mexico-Stad.

Federale Belastingen

• Inkomstbelasting (ISR): Werkgevers houden inkomstenbelasting in op salarissen van werknemers op basis van een progressieve schaal variërend van 1,92% tot 35%. Aangiften moeten vóór 31 maart worden ingediend voor het voorgaande belastingjaar. Boetes voor te late indiening variëren van MXN 471 tot MXN 5.888, plus rente.
• Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW): Hoewel dit niet direct een werkgever verplichting is, moeten bedrijven BTW innen op de verkoop van goederen en diensten. Geen wijzigingen in het BTW-tarief worden verwacht voor 2025.

Staatsbelastingen

• Staatsloonbelasting (ISN): Deze belasting, geheven op de totale loonkosten, verschilt per staat. Sommige staten hebben hun tarieven verhoogd tot 4% in 2025. Mexico-Stad biedt specifiek een vermindering van 1% voor bedrijven die hun personeelsbestand jaarlijks met 33% vergroten of voor nieuwe bedrijven. Micro- en kleine ondernemingen in Mexico-Stad krijgen kortingen van respectievelijk 1% en 0,5% voor 2025.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgevers en werknemers dragen bij aan sociale zekerheid, die gezondheidszorg, pensioenen en andere voordelen dekt. Het aandeel van de werkgever varieert van 36,1% tot 44,73% van het salaris van de werknemer, terwijl de werknemer ongeveer 2,78% bijdraagt. Vanaf 1 februari 2024 is de maximale dagelijkse bijdragebasis 25 keer de dagelijkse UMA-waarde van Mex$108,57, totaal Mex$2.714,25. Dit is geldig tot 31 januari 2025.

Mexico-Stad Specifieke Belastingen

• Verhoging van de Loonbelasting: De loonbelasting in Mexico-Stad is per 1 januari 2025 verhoogd van 3% naar 4%.
• Ecologische Belasting: Een nieuwe ecologische belasting geldt voor emissies van vervuilende gassen (CO2, CH4, N₂O) die meer dan één ton kooldioxide-equivalent per maand overschrijden, tegen een tarief van $58,00 pesos per ton.

Andere Verplichtingen

• Jaarlijkse Belastingaangifte bij INM: Werkgevers die geregistreerd zijn bij het National Immigration Institute (INM) moeten jaarlijks belastingaangiften indienen vóór 30 april 2025 om hun Corporate Registration Certificate te behouden, wat essentieel is voor het sponsoren van visa voor buitenlandse nationals.
• Winstdeling: Werkgevers moeten een deel van hun winst verdelen onder werknemers, te betalen vóór 31 mei van het volgende jaar.
• Informatieve Aangiften: Vervallen op 15 februari elk jaar, met details over verschillende transacties zoals leningen van niet-ingezetenen, donaties en dividendbetalingen.

Algemene Economische Vooruitzichten

De verwachte economische groei van Mexico voor 2025 ligt tussen 2% en 3%, met een inflatie van 3,9% en een wisselkoers van 18,7 pesos per Amerikaanse dollar. Geen grote veranderingen in federale belastingwetten worden verwacht. De overheid richt zich op digitalisering van de belastingadministratie, inclusief online audits en vooraf berekende belastingen op basis van elektronische facturen.

In Mexico zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van diverse belastingen op werknemerssalarissen, waaronder inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen en staatsloontaksen.

Inkomstenbelasting (ISR)

Inkomstenbelasting van werknemers, bekend als Impuesto Sobre la Renta (ISR), wordt berekend op basis van een progressieve tabel met tarieven variërend van 1,92% tot 35%. Voor 2025 zijn de tarieven die van toepassing zijn op residentiële personen:

• 1,92% voor maandinkomen tot 8.952,49 MXN
• 6,40% voor maandinkomen tussen 8.952,50 MXN en 75.984,55 MXN
• 10,88% voor maandinkomen tussen 75.984,56 MXN en 133.536,07 MXN
• ...
• 35% voor maandinkomen boven 4.511.707,38 MXN.

Niet-residenten zijn onderworpen aan andere tarieven, meestal tussen 15% en 30%. Er bestaat een belastingvrijstelling voor de eerste 125.900 MXN van arbeidsinkomen binnen een periode van 12 maanden. Werkgevers houden ISR in op basis van het geprojecteerde jaarlijkse inkomen van de werknemer en dragen dit maandelijks af aan de Belastingdienst (SAT) vóór de 17e van de volgende maand.

Sociale Zekerheidsbijdragen (IMSS)

Werkgevers houden ook sociale zekerheidsbijdragen (Instituto Mexicano del Seguro Social - IMSS) in op de salarissen van werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder gezondheidszorg, pensioenen en ongevallenverzekering op het werk. De totale bijdrage varieert tussen 10% en 31,125% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van factoren zoals:

• Minimumloon
• UMA (Unidad de Medida y Actualización) - een meeteenheid die wordt gebruikt om sociale zekerheidsbijdragen en andere verplichtingen te berekenen. De UMA-waarde voor 2025 is 113,14 MXN per dag of 3.445,40 MXN per maand.
• Leeftijd van de werknemer
• Industrie
• Aantal werkdagen per maand
• Secundaire arbeidsvoorwaarden
• Locatie werkgever/werknemer.

Staatsloontaks

De meeste Mexicaanse staten heffen een loontaks, te betalen door de werkgever, die wordt berekend op basis van het salaris van de werknemer. Het tarief varieert per staat, maar is over het algemeen laag. Bijvoorbeeld, Mexico-Stad heeft een loontaks van 3%. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijks afdragen van staatsloontaksen.

Aftrekposten

Werknemers kunnen bepaalde aftrekposten claimen om hun belastbaar inkomen te verminderen. Aftrekbare kosten kunnen omvatten:

• Medische, ziekenhuis- en tandheelkundige kosten
• Premies voor medische verzekering (beperkt)
• Pensioenen (beperkt)
• Hypotheekrente
• Charitatieve donaties
• Begrafeniskosten
• Onderwijskosten.

Een algemene limiet geldt voor de meeste aftrekposten, beperkt tot het kleinste van 15% van het jaarlijkse inkomen van de werknemer of vijf keer de jaarlijkse UMA. Aftrekposten voor pensioenrekeningen en onderwijsuitgaven hebben aparte limieten. Medische kosten, ondersteund door een certificaat van een overheidsgezondheidsinstelling, zijn niet onderworpen aan deze algemene limiet. Voor 2025 is de vijfvoudige UMA-limiet 206.368 MXN.

Eindejaarsverplichtingen en deadlines

Werkgevers moeten een jaarlijkse verklaring van ingehouden inkomstenbelasting voorbereiden en indienen bij de SAT. Werknemers ontvangen ook een jaarlijkse informatieaangifte met details over betalingen en inhoudingen. Personen wiens inkomen bepaalde drempels overschrijdt, moeten vóór 30 april van het volgende jaar een jaarlijkse belastingaangifte indienen.

Plan Mexico-incentives

Het "Plan México" initiatief introduceerde nieuwe belastingvoordelen die ingaan op 22 januari 2025 en duren tot 30 september 2030:

• Versnelde afschrijving: Bedrijven kunnen investeringen in nieuwe vaste activa onmiddellijk aftrekken tegen tarieven variërend van 35% tot 91%, afhankelijk van het type activum.
• Opleidings- en innovatiekosten: Een extra aftrek van 25% is beschikbaar voor de toename in opleidings- of innovatiekosten vergeleken met het gemiddelde van de drie voorgaande fiscale jaren.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke richtlijnen over de Mexicaanse belastingregels zoals deze van toepassing zijn op uw unieke situatie. Op dit moment, 5 februari 2025, zijn de regelgeving voor sommige aspecten van Plan Mexico nog in afwachting en worden ze verwacht vóór 23 maart 2025. Deze informatie is actueel tot de datum van vandaag en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.

In Mexico is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een consumptiebelasting die wordt toegepast op goederen en diensten bij elke productie- en distributiefase.

BTW-tarieven en vrijstellingen

• Standaardtarief: 16% geldt voor de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd tarief: 8% geldt voor de noordelijke en zuidelijke grensregio's.
• Nultarief: 0% geldt voor exporten, bepaalde basisvoedingsmiddelen (bijv. melk, tarwe, vlees, maïs), medicijnen en enkele landbouwdiensten.
• Vrijgestelde goederen en diensten: Deze omvatten residentieel land en gebouwen, bouwdiensten voor residentieel gebruik (onderworpen aan rapportagevereisten), publicaties (boeken, kranten, tijdschriften), loterij- en goktickets, effecten transacties, goederen geproduceerd door liefdadigheidsorganisaties, openbare en private onderwijsdiensten, openbaar landvervoer (exclusief digitale platformdiensten), diensten door liefdadigheidsinstellingen, bepaalde verzekeringsvormen en bepaalde rentebetalingen.

BTW-registratie

Alle bedrijven die belastbare goederen of diensten leveren in Mexico, inclusief buitenlandse bedrijven met een vaste inrichting, moeten zich registreren voor BTW. Er is geen registratie drempel. Buitenlandse bedrijven zonder vaste inrichting kunnen zich niet registreren als niet-ingezeten handelaren en kunnen geen Mexicaanse BTW terugvorderen. Buitenlandse ingezetenen die digitale diensten in Mexico leveren, moeten zich registreren, BTW innen en deze maandelijks afdragen, ongeacht of ze een fysieke aanwezigheid hebben.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiften: Maandelijkse BTW-aangiften, met details over verkopen en aankopen, moeten worden ingediend voor de 17e van de volgende maand.
• Indiendingsmethode: Elektronische indiening is verplicht.
• Betaling: Te betalen BTW moet vóór de deadline worden voldaan.
• BTW-kredieten: Deze kunnen worden overgedragen naar toekomstige maanden of worden teruggeboekt.
• Aanvullende aangiften: Jaarlijkse aangiften en maandelijkse aankoopoverzichten (Declaración Informativa de Operaciones con terceros) zijn ook vereist.
• Boetes: Boetes gelden voor te late indiening of niet-registratie. Deze kunnen variëren van MXN 3.870 tot MXN 11.600 voor registratieproblemen en MXN 1.560 tot MXN 38.700 voor te late indiening.

Digitale diensten en updates 2025

Vanaf 1 juni 2020 zijn niet-ingezeten digitale dienstverleners verantwoordelijk voor het innen, indienen en afdragen van BTW, zelfs zonder fysieke aanwezigheid in Mexico. De belastingregels van 2025 brengen wijzigingen aan in BTW-terugbetalingen (met name voor voedselproducenten), de annulering van elektronische facturen en wijzigingen in de BTW-wetgeving met betrekking tot terugbetalingen voor vaste activa-investeringen, diplomatieke missies en internationale organisaties. Het platform voor het indienen van maandelijkse BTW-aangiften is ook bijgewerkt (per februari 2024), met vooraf ingevulde gegevens van e-facturen.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de nieuwste regelgeving en advies in te winnen bij een belastingadviseur voor specifieke begeleiding.

Mexico's "Plan Mexico" initiatief biedt belastingvoordelen om investeringen aan te trekken, lokale training te stimuleren en innovatie te bevorderen in verschillende industrieën.

Versnelde afschrijving voor nieuwe vaste activa

Deze stimulans maakt het mogelijk om investeringen in kwalificerende nieuwe vaste activa die zijn verworven tussen 22 januari 2025 en 30 september 2030 onmiddellijk af te schrijven. Deze activa moeten minimaal twee jaar na het jaar van de afschrijving worden gebruikt voor productieve economische activiteiten. De afschrijvingspercentages variëren op basis van het type activa en industrie, en liggen tussen 35% en 91%. Voorbeelden zijn:

• Energie: Tot 56% voor 2025-2026 en tot 49% voor 2027-2030 op apparatuur voor elektriciteitsopwekking, transmissie, transformatie en distributie.
• Aromatische stoffen: Tot 72% voor 2025-2026 en tot 67% voor 2027-2030 op vaste activa gerelateerd aan transport, opslag, verwerking, boorplatforms en drijvende vaartuigen.
• Constructie: Tot 86% afhankelijk van de specifieke activiteit.

Kantoormeubilair, voertuigen met interne verbrandingsmotor en voertuigpantseringsapparatuur zijn uitgesloten.

Aanvullende aftrek voor training en innovatiekosten

Een extra aftrek van 25% is beschikbaar op de toename van uitgaven voor:

• Opleiding van werknemers: Deze stimulans geldt voor de toename in opleidingskosten vergeleken met het gemiddelde van de voorgaande drie jaar of voor opleiding gerelateerd aan technische of wetenschappelijke kennis voor de activiteit van de belastingplichtige, van 2025 tot 2030.
• Innovatie: Dit dekt investeringsprojecten voor het ontwikkelen van uitvindingen die leiden tot octrooi-acquisitie en die voor het verkrijgen van initiële certificeringen voor integratie in toeleveringsketens.

Deze aftrek mag de jaarlijkse inkomsten niet overschrijden, om het ontstaan van een belastingverlies te voorkomen.

Geschiktheid en aanvraag

De stimulansen staan open voor rechtspersonen en natuurlijke personen met een Mexicaans Tax Identification Number (RFC) die voldoen aan belastingverplichtingen. Een Evaluatiecommissie houdt toezicht op het proces. Algemene vereisten zijn onder andere:

• Registratie bij het Federal Taxpayers Registry (RFC) en een actieve Tax Mailbox (Buzón Tributario).
• Een positief oordeel over de naleving van belastingverplichtingen.
• Indiening van relevante documentatie zoals investeringsprojecten of samenwerkingsakkoorden, afhankelijk van de gewenste stimulans.
• Het verkrijgen van een nalevingscertificaat van de Evaluatiecommissie.

In totaal is voor deze stimulansen MXN 30 miljard gereserveerd, waarvan MXN 28,5 miljard bestemd is voor nieuwe vaste activa en MXN 1,5 miljard voor opleidings- en innovatieaftrekken. Hoewel het programma bedoeld is om alle bedrijven te ondersteunen, ligt de nadruk vooral op Kleine en Middelgrote Ondernemingen (KMO's). "Plan Mexico" streeft ernaar Mexico te positioneren onder de top 10 van wereldwijde economieën door nearshoring te stimuleren en lokale ontwikkeling te bevorderen. Deze informatie is actueel tot 5 februari 2025 en kan onderhevig zijn aan wijzigingen.