MexicoGedetailleerde Belastingverplichtingen

Mexicaanse werkgevers staan in 2025 voor verschillende fiscale verplichtingen, waaronder federale en staat belastingen, sociale zekerheidsbijdragen en specifieke lokale belastingen zoals die in Mexico-Stad.

Federale Belastingen

• Inkomstenbelasting (ISR): Werkgevers houden inkomstenbelasting in op de salarissen van werknemers op basis van een progressieve schaal variërend van 1,92% tot 35%. Belastingaangiften moeten voor 31 maart worden ingediend voor het voorgaande belastingjaar. Boetes voor te late indiening variëren van MXN 471 tot MXN 5,888, plus rente.
• Belasting op Toegevoegde Waarde (BTW): Hoewel het niet direct een verplichting voor werkgevers is, moeten bedrijven BTW innen over de verkoop van goederen en diensten. Geen wijzigingen in het BTW-tarief worden verwacht voor 2025.

Staat Belastingen

• Staatsloonheffing (ISN): Deze belasting, geheven op totale loonkosten, varieert per staat. Sommige staten hebben hun tarieven verhoogd tot 4% in 2025. Mexico-Stad biedt specifiek een verlaging van 1% voor bedrijven die hun personeelsbestand jaarlijks met 33% verhogen of voor nieuwe bedrijven. Micro- en kleine ondernemingen in Mexico-Stad ontvangen kortingen van respectievelijk 1% en 0.5% voor 2025.

Sociale Zekerheidsbijdragen

• Werkgevers en werknemers dragen bij aan sociale zekerheid, waaronder gezondheidszorg, pensioenen en andere voordelen. Het deel van de werkgever varieert van 36.1% tot 44.73% van het salaris van de werknemer, terwijl de werknemer ongeveer 2.78% bijdraagt. Vanaf 1 februari 2024 is de dagelijkse maximale contributiebasis 25 keer de dagelijkse UMA-waarde van Mex$108.57, wat neerkomt op Mex$2,714.25. Dit is geldig tot 31 januari 2025.

Specifieke Belastingen in Mexico-Stad

• Verhoging van de Loonbelasting: De loonbelasting in Mexico-Stad is verhoogd van 3% naar 4% per 1 januari 2025.
• Ecologische Belasting: Een nieuwe ecologische belasting is van toepassing op de uitstoot van vervuilende gassen (CO2, CH4, N₂O) die meer is dan één ton kooldioxide-equivalent per maand, tegen een tarief van $58.00 pesos per ton.

Overige Verplichtingen

• Jaarlijkse Belastingaangifte bij INM: Werkgevers die geregistreerd staan bij het Nationaal Instituut voor Migratie (INM) moeten voor 30 april 2025 jaarlijkse belastingaangiften indienen om hun Corporate Registration Certificate te behouden, wat essentieel is voor het sponsoren van visa voor buitenlandse onderdanen.
• Winstdeling: Werkgevers dienen een deel van hun winsten uit te keren aan werknemers, uiterlijk op 31 mei van het volgende jaar.
• Informatieve Aangiften: Jaarlijks verschuldigd op 15 februari, met details van verschillende transacties zoals leningen van niet-ingezetenen, donaties en dividendbetalingen.

Algemene Economische Vooruitzichten

De verwachte economische groei van Mexico voor 2025 ligt tussen de 2% en 3%, met een inflatie van 3.9% en een wisselkoers van 18.7 pesos per Amerikaanse dollar. Er worden geen grote veranderingen in de federale belastingwetten verwacht. De regering richt zich op de digitalisering van belastingbeheer, inclusief online audits en vooraf berekende belastingen op basis van elektronische facturen.

In Mexico zijn werkgevers verantwoordelijk voor het inhouden en afdragen van verschillende belastingen op de salarissen van werknemers, waaronder inkomstenbelasting, socialezekerheidsbijdragen en lokale loonbelasting.

Inkomstenbelasting (ISR)

De inkomstenbelasting voor werknemers, bekend als Impuesto Sobre la Renta (ISR), wordt berekend op basis van een progressieve tabel met tarieven die variëren van 1,92% tot 35%. Voor 2025 zijn de tarieven voor ingezetenen:

• 1,92% voor een maandelijks inkomen tot 8,952.49 MXN
• 6,40% voor een maandelijks inkomen tussen 8,952.50 MXN en 75,984.55 MXN
• 10,88% voor een maandelijks inkomen tussen 75,984.56 MXN en 133,536.07 MXN
• ...
• 35% voor een maandelijks inkomen van meer dan 4,511,707.38 MXN.

Niet-ingezetenen zijn onderhevig aan andere tarieven, meestal tussen 15% en 30%. Er is een belastingvrijstelling voor de eerste 125,900 MXN van arbeidsinkomen binnen een periode van 12 maanden. Werkgevers houden ISR in op basis van het verwachte jaarinkomen van de werknemer en dragen het maandelijks af aan de Belastingdienst (SAT) vóór de 17e van de volgende maand.

Socialezekerheidsbijdragen (IMSS)

Werkgevers houden ook socialezekerheidsbijdragen (Instituto Mexicano del Seguro Social - IMSS) in op de salarissen van werknemers. Deze bijdragen dekken diverse voordelen, waaronder gezondheidszorg, pensioenen en verzekeringen voor arbeidsongevallen. De totale bijdrage varieert tussen 10% en 31.125% van het salaris van de werknemer, afhankelijk van factoren zoals:

• Minimumloon
• UMA (Unidad de Medida y Actualización) - een eenheid van maat die wordt gebruikt voor de berekening van socialezekerheidsbijdragen en andere verplichtingen. De UMA-waarde voor 2025 is 113.14 MXN per dag of 3,445.40 MXN per maand.
• Leeftijd van de werknemer
• Industrie
• Aantal werkdagen per maand
• Secundaire arbeidsvoorwaarden
• Locatie werkgever/werknemer.

Lokale Loonbelasting

De meeste Mexicaanse staten heffen een loonbelasting, te betalen door de werkgever, die wordt berekend over het salaris van de werknemer. Het tarief varieert per staat maar is meestal laag. In Mexico-Stad is de loonbelasting bijvoorbeeld 3%. Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het maandelijks afdragen van de lokale loonbelastingen.

Aftrekposten

Werknemers kunnen bepaalde aftrekposten claimen om hun belastbaar inkomen te verlagen. Aftrekbare uitgaven kunnen zijn:

• Medische, ziekenhuis- en tandartskosten
• Premies voor ziektekostenverzekeringen (beperkt)
• Pensioenannuïteiten (beperkt)
• Hypotheekrente
• Charitatieve donaties
• Begrafeniskosten
• Onderwijskosten.

Er geldt een algemene limiet voor de meeste aftrekposten, beperkt tot het laagste van 15% van het jaarinkomen van de werknemer of vijf keer de jaarlijkse UMA. Voor pensioenrekeningen en onderwijskosten gelden aparte limieten. Medische kosten, ondersteund door een certificaat van een overheidsgezondheidsinstelling, zijn niet aan deze algemene limiet onderhevig. Voor 2025 is de limiet van vijf keer de UMA 206,368 MXN.

Jaarlijkse Verplichtingen en Deadlines

Werkgevers moeten een jaarlijkse aangifte van ingehouden inkomstenbelasting indienen bij de SAT. Werknemers ontvangen ook een jaarlijkse informatieverklaring waarin betalingen en inhoudingen worden gedetailleerd. Personen wiens inkomen bepaalde drempels overschrijdt, moeten voor 30 april van het volgende jaar een jaarlijkse belastingaangifte indienen.

Plan Mexico Incentives

Het "Plan México"-initiatief heeft nieuwe belastingvoordelen geïntroduceerd die ingaan op 22 januari 2025 en duren tot 30 september 2030:

• Versnelde Afschrijving: Bedrijven kunnen direct investeringen in nieuwe vaste activa aftrekken met tarieven variërend van 35% tot 91%, afhankelijk van het type activa.
• Opleidings- en Innovatiekosten: Een aanvullende aftrek van 25% is beschikbaar voor de toename van opleidings- of innovatiekosten ten opzichte van het gemiddelde van de voorgaande drie boekjaren.

Het is belangrijk om een belastingadviseur te raadplegen voor specifieke richtlijnen over Mexicaanse belastingvoorschriften zoals deze van toepassing zijn op uw unieke omstandigheden. Vanaf vandaag, 5 februari 2025, zijn er voor sommige aspecten van Plan Mexico nog steeds voorschriften in behandeling, die naar verwachting tegen 23 maart 2025 bekend zullen zijn. Deze informatie is actueel vanaf vandaag en kan aan verandering onderhevig zijn.

In Mexico is de Belasting over de Toegevoegde Waarde (BTW), bekend als Impuesto al Valor Agregado (IVA), een verbruiksbelasting die wordt toegepast op goederen en diensten in elke productiefase en distributiestadium.

BTW-tarieven en vrijstellingen

• Standaardtarief: 16% is van toepassing op de meeste goederen en diensten.
• Verlaagd tarief: 8% is van toepassing in de noordelijke en zuidelijke grensregio's.
• Nultarief: 0% is van toepassing op export, bepaalde basisvoedingsmiddelen (bijv. melk, tarwe, vlees, maïs), medicijnen en sommige agrarische diensten.
• Vrijgestelde goederen en diensten: Deze omvatten residentieel land en gebouwen, bouwdiensten voor residentieel gebruik (onderworpen aan rapportagevereisten), publicaties (boeken, kranten, tijdschriften), loterij- en gokbiljetten, effectenhandel, goederen geproduceerd door liefdadigheidsinstellingen, publieke en private onderwijsdiensten, openbaar landvervoer (exclusief digitale platformdiensten), diensten door liefdadigheidsinstellingen, bepaalde verzekeringssoorten en bepaalde rentebetalingen.

BTW-registratie

Alle bedrijven die belastbare goederen of diensten leveren in Mexico, inclusief buitenlandse bedrijven met een permanente vestiging, moeten zich registreren voor BTW. Er is geen registratiegrens. Buitenlandse bedrijven zonder permanente vestiging kunnen zich niet registreren als niet-ingezeten handelaren en kunnen de Mexicaanse BTW niet terugvorderen. Buitenlandse ingezetenen die digitale diensten verlenen in Mexico moeten zich registreren, BTW innen en deze maandelijks afdragen, ongeacht of ze een fysieke aanwezigheid hebben.

BTW-aangifte en betaling

• Aangiftes: Maandelijkse BTW-aangiftes, waarin verkopen en aankopen worden gespecificeerd, moeten uiterlijk op de 17e van de volgende maand worden ingediend.
• Aangiftemethode: Elektronische indiening is verplicht.
• Betaling: Verschuldigde BTW moet worden betaald voor de indieningsdeadline.
• BTW-kredieten: Deze kunnen naar toekomstige maanden worden overgedragen of teruggeboekt.
• Aanvullende aangifte: Jaarlijkse aangiftes en maandelijkse aankopenlijsten (Declaración Informativa de Operaciones con terceros) zijn ook vereist.
• Boetes: Er worden boetes opgelegd voor te late indiening of niet-registratie. Deze variëren van MXN 3,870 tot MXN 11,600 voor registratieproblemen en MXN 1,560 tot MXN 38,700 voor te late indiening.

Digitale diensten en updates voor 2025

Vanaf 1 juni 2020 zijn niet-ingezeten aanbieders van digitale diensten verantwoordelijk voor het innen, indienen en afdragen van BTW, zelfs zonder fysieke aanwezigheid in Mexico. De belastingregels van 2025 introduceren wijzigingen voor BTW-teruggaven (vooral voor voedselproducenten), de annulering van elektronische facturen en amendementen op de BTW-wet met betrekking tot teruggaven voor vaste activa-investeringen, diplomatieke missies en internationale organisaties. Het platform voor het indienen van maandelijkse BTW-aangiftes is ook bijgewerkt (vanaf februari 2024), met vooraf ingevulde gegevens uit e-facturen.

Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn. Het is essentieel om op de hoogte te blijven van de laatste regelgeving en een belastingprofessional te raadplegen voor specifiek advies.

Mexico's "Plan Mexico"-initiatief biedt belastingvoordelen om investeringen aan te trekken, lokale training te stimuleren en innovatie door verschillende industrieën te bevorderen.

Versnelde Afschrijving voor Nieuwe Vaste Activa

Deze stimulans maakt het mogelijk om investeringen in kwalificerende nieuwe vaste activa, verworven tussen 22 januari 2025 en 30 september 2030, onmiddellijk af te trekken. Deze activa moeten gedurende ten minste twee jaar na het aftrekjaar worden gebruikt voor productieve economische activiteiten. De aftrekpercentages variëren op basis van het type activa en de industrie, en lopen uiteen van 35% tot 91%. Voorbeelden zijn:

• Energie: Tot 56% voor 2025-2026 en tot 49% voor 2027-2030 op apparatuur voor de opwekking, transmissie, transformatie en distributie van elektriciteit.
• Koolwaterstoffen: Tot 72% voor 2025-2026 en tot 67% voor 2027-2030 op vaste activa gerelateerd aan transport, opslag, verwerking, boorinstallaties en drijvende vaartuigen.
• Bouw: Tot 86% afhankelijk van de specifieke activiteit.

Kantoormeubilair, voertuigen met een verbrandingsmotor en bepantseringsapparatuur voor voertuigen zijn uitgesloten.

Extra Aftrek voor Opleidings- en Innovatiekosten

Er is een extra aftrek van 25% beschikbaar op de toename van uitgaven voor:

• Opleiding van werknemers: Deze stimulans is van toepassing op de stijging van opleidingsuitgaven in vergelijking met het gemiddelde van de voorgaande drie jaar of op opleiding met betrekking tot technische of wetenschappelijke kennis voor de activiteit van de belastingplichtige, van toepassing van 2025 tot en met 2030.
• Innovatie: Dit omvat investeringsprojecten voor de ontwikkeling van uitvindingen die leiden tot octrooiverwerving en projecten voor het verkrijgen van initiële certificeringen voor integratie in toeleveringsketens.

Deze aftrek mag niet hoger zijn dan het jaarlijkse inkomen om het creëren van een belastingverlies te voorkomen.

Geschiktheid en Toepassing

De stimulansen zijn beschikbaar voor rechtspersonen en individuen met een Mexicaans belastingregistratienummer (RFC) die voldoen aan belastingverplichtingen. Een Evaluatiecomité houdt toezicht op het proces. Algemene vereisten zijn:

• Registratie bij het Federale Belastingbetalersregister (RFC) en een actieve Belastingmailbox (Buzón Tributario).
• Een positieve nalevingsverklaring van belastingverplichtingen.
• Indiening van relevante documentatie, zoals investeringsprojecten of samenwerkingsovereenkomsten, afhankelijk van de gewenste stimulans.
• Het verkrijgen van een nalevingscertificaat van het Evaluatiecomité.

In totaal is er MXN 30 miljard toegewezen voor deze stimulansen, met MXN 28,5 miljard bestemd voor nieuwe vaste activa en MXN 1,5 miljard voor opleidings- en innovatieaftrekken. Hoewel het programma is ontworpen om alle bedrijven te bevoordelen, legt het bijzondere nadruk op Kleine en Middelgrote Ondernemingen (KMO's). "Plan Mexico" streeft ernaar om Mexico door middel van nearshoring en het bevorderen van lokale ontwikkeling bij de top 10 van wereldeconomieën te positioneren. Deze informatie is actueel vanaf 5 februari 2025 en kan aan verandering onderhevig zijn.