Arbeidsbelastingen in Mexico

Mexico beschikt over een uitgebreid belastingsysteem dat aanzienlijke verplichtingen met zich meebrengt voor zowel werkgevers als werknemers. Het begrijpen van deze vereisten is cruciaal voor bedrijven die binnen het land opereren en voor personen die er inkomen verdienen. Het systeem wordt vooral beheerd door de Servicio de Administración Tributaria (SAT), de belastingautoriteit van Mexico, en omvat verschillende bijdragen en inhoudingen die verband houden met werkgelegenheid.

Werkgevers in Mexico zijn verantwoordelijk voor het berekenen, inhouden en afdragen van diverse belastingen en bijdragen namens hun werknemers. Deze omvatten inkomstenbelasting, sociale zekerheidsbijdragen, woningfondsbijdragen en pensioenbijdragen. Werknemers daarentegen zijn onderworpen aan inkomstenbelasting over hun inkomsten en kunnen in aanmerking komen voor bepaalde aftrekken en credits bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte. Het navigeren door deze complexiteiten is essentieel om naleving en soepele bedrijfsvoering te garanderen.

Employer of Record Social Security en Loonbelastingverplichtingen

Werkgevers in Mexico zijn verplicht bij te dragen aan diverse sociale zekerheids- en loonfonden op basis van de salarissen van werknemers. De hoofdbijdragen worden gedaan aan het Mexican Social Security Institute (IMSS), het National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT) en het Retirement Savings System (SAR). Daarnaast leggen sommige staten een lokale loonbelasting op.

Mexican Social Security Institute (IMSS)

IMSS-bijdragen dekken gezondheidszorg, invaliditeit, levensverzekering, zwangerschap, kinderopvang en arbeidsongevallenverzekering. De bijdragen worden gedeeld tussen werkgever, werknemer en de overheid, berekend op basis van het gestandaardiseerde dagelijkse loon (Salario Diario Integrado - SDI), dat het basisloon plus bepaalde voordelen omvat. De tarieven voor werkgever bijdragen variëren afhankelijk van het type verzekering en het risiconiveau van het bedrijf voor arbeidsongevallen.

IMSS Tak	Tarief werkgever (Approx.)	Tarief werknemer (Approx.)	Overheidsbijdrage (Approx.)	Berekeningsbasis
Ziekte en Zwangerschap	Valt af afhankelijk van SDI-niveau	Valt af afhankelijk van SDI-niveau	Valt af afhankelijk van SDI-niveau	SDI
Invaliditeit en Levensverzekering	1,75%	0,625%	0,25%	SDI
Pensioen, Invaliditeit, Ouderdom en Overlevingsverzekering (IVM)	Valt af (jaarlijks stijgend)	1,125%	0,25%	SDI
Arbeidsongevallenrisico	Valt af afhankelijk van risicoklasse	0%	0%	SDI
Kinderopvang en Sociale voordelen	1,0%	0%	0%	SDI

Let op: Het werkgeversbijdragepercentage voor IVM is onderhevig aan een geleidelijke stijging van 3,15% in 2023 tot 11,875% in 2030 voor werknemers die meer verdienen dan vier keer het minimumloon. De getoonde tarieven zijn bij benadering en afhankelijk van specifieke salarisniveaus en risicoclassificaties.

National Workers' Housing Fund Institute (INFONAVIT)

Werkgevers moeten bijdragen aan INFONAVIT om werknemers toegang te geven tot huisvestingskredieten. Het werkgeverspercentage is 5% van de SDI van de werknemer. Werknemers leveren geen bijdrage aan INFONAVIT.

Retirement Savings System (SAR)

SAR omvat bijdragen aan een pensioenfonds (Retiro) en een woningalgoedeel (Vivienda, hetzelfde als de genoemde INFONAVIT-bijdrage). De werkgever draagt 2% van de SDI van de werknemer bij aan de Retiro-subrekening. De werknemer draagt bij aan de IVM-tak van IMSS, die een pensioencomponent bevat.

Staatsp-tax (Loonbelasting)

De meeste Mexicaanse staten heffen een loonbelasting op het totale salaris dat door een werkgever wordt betaald. Het tarief varieert sterk per staat, meestal tussen 1% en 3%. Deze belasting is uitsluitend een werkgeververplichting.

Inhoudingsvereisten voor Inkomstenbelasting

Werkgevers zijn verantwoordelijk voor het inhouden van Impuesto Sobre la Renta (ISR), of inkomstenbelasting, op salarissen en lonen. ISR is een progressieve belasting, wat betekent dat het belastingtarief stijgt naarmate het inkomen toeneemt. Werkgevers moeten de maandelijkse inhoudingen berekenen op basis van gepubliceerde belastingtabellen en het maandinkomen van de werknemer.

De maandelijkse ISR-berekening omvat het toepassen van het corresponderende belastingtarief op het belastbare inkomen (bruto inkomen minus bepaalde niet-belastbare voordelen), het aftrekken van een vaste vergoeding en het mogelijk toepassen van een belastingkorting (Subsidio para el Empleo) voor lagere inkomens.

Hier volgt een voorbeeld van een vereenvoudigde maandelijkse ISR-belastingtabel (tarieven en schijven kunnen jaarlijks worden aangepast):

Ondergrens (MXN)	Bovenlimiet (MXN)	Vaste vergoeding (MXN)	Tarief over het meerdere (%)
0,01	8.952,49	0,00	1,92
8.952,50	75.984,55	172,05	6,40
75.984,56	133.248,54	4.914,96	10,88
133.248,55	154.735,39	11.153,68	16,00
154.735,40	185.083,02	14.537,17	17,92
185.083,03	373.683,87	20.180,06	23,52
373.683,88	594.533,22	64.079,81	30,00
594.533,23	891.800,00	130.358,02	32,00
891.800,01	1.783.600,00	225.945,34	34,00
1.783.600,01	Meer	538.669,69	35,00

Let op: Deze tabel is illustratief en gebaseerd op recente cijfers. De daadwerkelijke schijven en tarieven voor 2025 worden door de SAT gepubliceerd.

Werkgevers moeten werknemers voorzien van een digitale loonstrook (CFDI de Nómina) met vermelding van bruto loon, inhoudingen en netto loon.

Belastingsaftrekken en persoonlijke credits voor werknemers

Hoewel werkgevers maandelijkse ISR-inhoudingen uitvoeren volgens de standaardmethoden, kunnen werknemers bij het indienen van hun jaarlijkse belastingaangifte bepaalde persoonlijke aftrekken en credits claimen. Deze aftrekken kunnen mogelijk leiden tot een belastingteruggave.

Veel voorkomende aftrekbare kosten voor individuen zijn onder andere:

Medische, tandheelkundige, psychologische en voedingsprofessional fees
Ziekenhuisuitgaven
Analyse, klinische onderzoeken en protheses
Uitgaven voor gespecialiseerde brillen
Begrafeniskosten
Donaties aan geautoriseerde begunstigden
Verplichte bijdragen aan pensioenregelingen
Vrijwillige bijdragen aan pensioenplannen (tot bepaalde limieten)
Schoolvervoer (onder specifieke voorwaarden)
Rente betaald op hypothecair leningen (tot bepaalde limieten)
Premies voor ziekteverzekeringen (onder specifieke voorwaarden)
Onderwijskosten (tot bepaalde limieten, afhankelijk van onderwijsniveau)

Er geldt een algemene limiet op persoonlijke aftrekken (exclusief medische kosten wegens handicap, donaties, verplichte pensioenbijdragen en schoolvervoer) die gelijk is aan het groter van vijf keer het jaarlijkse minimumloon of 15% van het totale jaarlijkse inkomen van de belastingplichtige.

Werknemers kunnen ook in aanmerking komen voor bepaalde belastingkredieten, zoals de jaarlijkse ISR-crediet, dat losstaat van de maandelijkse Subsidio para el Empleo.

Rapportage en nalevingsdeadlines

Werkgevers hebben verschillende voortdurende verplichtingen op het gebied van naleving en rapportage:

Maandelijkse loonbelastingaangiften: Werkgevers moeten de federale ISR-inhouding, IMSS, INFONAVIT en SAR-bijdragen en de staatsp-tax maandelijks berekenen en betalen. Betalingen zijn meestal verschuldigd voor de 17e van de volgende maand.
Maandelijkse CFDI de Nómina: Het uitgeven van digitale loonstroken (CFDI) voor elke betaling aan werknemers is verplicht.
Jaarlijkse informatieaangiften: Werkgevers moeten een jaarlijkse informatieaangifte (Declaración Informativa de Sueldos, Salarios, Conceptos Asimilados y Crédito al Salario) indienen met details over inkomen, inhoudingen en betaalde subsidies van werknemers in het voorgaande kalenderjaar. Deze is doorgaans verschuldigd in februari van het volgende jaar.
Jaarlijkse aangiften voor werknemers: Hoewel werkgevers de belasting maandelijks inhouden, moeten werknemers met een inkomen boven een bepaald drempelbedrag, meerdere werkgevers of die persoonlijke aftrekken willen claimen, een jaarlijkse ISR-aangifte indienen. De deadline voor particulieren is meestal 30 april van het volgende jaar. Werkgevers moeten werknemers voor februari voorzien van de benodigde belastinginformatie (Constancia de Sueldos, Salarios, Crédito al Salario y Retenciones).
IMSS- en INFONAVIT-aangiften: Specifieke maandelijkse en twee-maandelijks aangiften zijn vereist om lonen en bijdragen aan IMSS en INFONAVIT te rapporteren.

Het is essentieel om op de hoogte te blijven van deze deadlines en vereisten om boetes en rente te voorkomen.

Speciale belastingoverwegingen voor buitenlandse werknemers en bedrijven

Buitenlandse personen die in Mexico werken en buitenlandse bedrijven die daar opereren, worden geconfronteerd met specifieke belastingregels.

Buitenlandse Werknemers:

Belastingresidentie: De fiscale verplichtingen van een persoon hangen af van hun residentschapstatus. Over het algemeen worden personen als fiscaal resident beschouwd als zij hun woning in Mexico hebben gevestigd of als Mexico het centrum van hun vitale belangen is (meer dan 50% van hun inkomen komt uit Mexico, of Mexico is hun primaire locatie voor professionele activiteiten).
Residenten: Mexicaanse belastingresidenten (inclusief buitenlanders) worden belast op hun wereldwijde inkomen. Werkgevers moeten ISR inhouden op hun in Mexico verworven inkomen volgens de gebruikelijke progressieve tarieven.
Niet-residenten: Niet-residenten worden over het algemeen alleen belast op hun in Mexico afkomstige inkomen. Het belastingtarief op arbeidsinkomen voor niet-residenten kan variëren afhankelijk van de duur van hun verblijf en het verdiende inkomen. Lagere inkomenstreden kunnen vrijgesteld zijn; hoger inkomen wordt meestal onderworpen aan vaste tarieven (bijv. 15% of 30%) zonder de progressieve schijven die voor bewoners gelden. Werkgevers die niet-residenten voor werkzaamheden in Mexico inhuren, zijn verantwoordelijk voor het toepassen van de juiste inhoudingspercentages.

Buitenlandse bedrijven:

Permanent Establishment (PE): Een buitenlands bedrijf wordt geacht een vaste inrichting te hebben in Mexico als het een vaste plaats van business heeft of via een afhankelijk agent activiteiten verricht. Als een PE bestaat, is het buitenlandse bedrijf onderworpen aan de Mexicaanse vennootschapsbelasting over de aan de PE toe te rekenen winst.
Verplichtingen werkgever: Een buitenlands bedrijf met een PE in Mexico dat werknemers in Mexico in dienst heeft, is onderworpen aan dezelfde verplichtingen (ISR-inhouding, IMSS, INFONAVIT, SAR, staatsloonbelasting) als een binnenlands bedrijf.
Geen PE: Als een buitenlands bedrijf werknemers in Mexico in dienst neemt zonder een PE, kunnen belasting- en sociale zekerheidsverplichtingen complex worden. In dat geval kunnen werknemers zelf belasting moeten afdragen of kan het buitenlandse bedrijf zich voor beperkte doeleinden moeten registreren of gebruikmaken van een Employer of Record dienst om de lokale naleving te regelen.
Verdragen ter voorkoming van dubbele belasting: Mexico heeft belastingverdragen met veel landen. Deze verdragen kunnen invloed hebben op de belastingverplichtingen van buitenlandse werknemers en bedrijven door vrijstelling of vermindering van dubbele belasting en de regels voor PE en inkomensbron.

Het navigeren door het belastinglandschap voor buitenlandse werknemers en bedrijven vereist zorgvuldige overweging van residentiestatus, PE-criteria en toepasselijke belastingverdragen.